公业.句都拉剁缺陷勃然熊晓建为了加强和规范企业内部控制，提商企业经营管理大的偏差，因为人员是相当固定的，每个人也都是按规水平和风险防拖能力，促进企业实现发展战略，财政部定标准发放的，于是就开始进找原因。经1i账发现，曲黄会问其他四部门先后颁布了《企业内部控制基本规范》某负责的工资账目混乱，好几笔资金被转入~些可疑账和《企业内部控制配套指引)，上交所、深交所也相继发户，怀疑他渺嫌贪污。布了各自的内按指引。随着对规施和指引的反复学习，通过以上案例可以发现该单位内部控制缺陷表现企业对内控的认识也逐渐提高，髓来越多的企业开始实在如下两个方丽:施内控，特别是上市公司率先执行。然而，现阶段企业内(一)制度设计缺陷部控制受企业的内部环境、人员素质及制度设计的科学该单位工资发放制度设计存在缺陷。i在单位工资发性等因素的影响，也存在一些缺陷，这些缺陷可能导致放是由人事部门制表，相关人员审核，领导审批后发放，企业部分方圆的内控失效，给企业造成较大的经济损失财务一审、二审也不存在问题。问题在于最后的发放环或其他意想不到的后果。节，即工资盘片数据可以随意修改，没高人对他的修改《企业内部控制基本规市》中第六章第四卡五条规进行复核。试想一下，如果我们在制度上设计为工资电定:企业应当制定内部控制做陷认定标准，对监督过程脑盘片由人事部门进行加盖公章密封后，交工资核算员中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷产生的性质和产送银行，就不会出现漏洞，黄某自然就无帘子可钻，这就生的原因，提出整战方案。指tfj内部控制缺陷包括设计从源头上堵住了漏洞。缺陷和通行缺陷。所谓的设计缺陷是指缺少为实现内控(二)运行缺陷目标所必需的制度，或现存控制设计制度不科学、不合据报道，黄某假借替出纳帮忙的名义，开具支票，究理，即使正常运行也难以实现内控目桥。运行缺陷是指成资金套取。在此案中，黄既当会计，又当出纳，完成了现存设计完好的制度没有按设计初衷运行，或执行者设贪污公款又一个重要环节。这显然违背了《企业内部控有获得必畏授权，或缺乏专业胜任能力难以有般地实施。制基本规植》中第四尊重第二十条规定内控中不相容职务下面笔者就以华东某市通过新闻媒体曝光的…个分离控制，实施相应地分离措施，形成各司其职，各负其贪污案件为例，阐述内部控制中的一些缺陷。责，相互制约之规定。会计和出纳这两个不相容职务"相案例:华东某市某单位年轻的工资核算员黄某，这帮"了，这也暴露了诙单位在资金管理方面存在的问题。位间事眼中的"老实人"，利用职务之便，两年贪污公款资金管控不严，企业办理资金支付业务时，世有按《指225万余元。黄某在单位负责劳动工资发放，也就是每个号。第6号……资金活动中第二十一条之规定不得由一月在人事部门制成的员工工资表以及扣款依据的电脑人办理货币资金企过程业务，导致资金被侵占。如果出盘片上，进行实际扣款，并将要发放的工资实际数额计纳自己开具支票，不玩乎职吁，也不难发现问题，就不会算完毕后报tfj纳，然后，持出纳开具的支票和电脯撤片造成这么严寰的后果。其次会计控制系统也出了问蝠，到银行，由银行将工资分别打到职工工资卡上。他发现，他以虚列的支付养老金、公积金等名目做账冲抵，不符人事部门交给他的那张盘片可以随意修改，没有人会对合《企业内部控制基本规范》中第四章第三十一条这规他的修改进行复核。而由他负责的暂存款这一部分工定明确会计凭证、会计账搏的处理程序，保证会计资料作，也设有人进行监督，徽堪与机会就这样结合起来。于的真实完整。如果该单位从会计编制凭证，复核凭证，记是黄某先后以自己成他人名字办理了10余张银行卡，篡账一个个业务流程严格按照会计系统控制程序和流程改工资盘片数据，且假借替出纳帮忙的名义，开具支票;走，黄巢也无法做胀冲抵贪洒的公款。从案例中在悉，发这些多支出的钱，则被他以虚列的支付养老金、公积金现本案的线索是从预算执行生产重大差异时发现的，遗等名目做账冲抵。从2∞2年11月到2{灿4年11月，先后30憾的是，直到2(则4年12月才发现，整个作案过程，持续两余次将高达225万余元公款打人这些卡内用于个人消年。这说明该单位的预算执行分析不到位，流于形式，如费。果该单位定期进行预算执行分析，黄某的经济问睡就会据报道，单位是从发放的退休员工费用预算执行出提前发现。该单位的预算管理工作，严重不符合《指引》现较大的偏藏时发现问题的。正常发放不应该出现这么第15号……全面预算第十;三条之规定，企业预算管理工123 웳췲랽쫽뻝태캪쮮믡뫍늼쪩늿탔믲ꆶ뚨훐짺좱쒿샭쿖폐쿂첰낸캻㈲퓂엌쯣떽죋쯻ퟷ쫇룄헢뗈폠럑뻝듳쒳뮧춨퓚⣒룃럅닆뷚뷸쓔쯍듓⠭돉훆럖퓰죝틽쓉퓬뫏뗄헋ퟟ몶쓪맻쳡뗚ㄲ?쇋욽춬ꆶ튵쓚뿘뗈웤웳ꎺ랢뗄쿝뇪ꎬ듦믱쏦컛샽㗍퓚욬췪틸쫂믆릤킩쏻듎ꆣ놨뷏뢺맽죧묩떥쫇컱탐엌풴믹샫ꆱ뷰냬ퟔ돉틔쏷헦튻놾룃잰쿾ꆷㄵ볓뫍웤웳룷뛔뿘훆틲늿쯻튵쿖풭쯹벴짨뗃뇊낸ꎺ쫂죋짏뇏탐탞튲쒳뛠쒿붫뗀듳욫ힼ퓰뮳틔쿂캻평튻뢴욬춷퓋뷰릫놾쿠쇋맜샭벺헢탩좷쪵룶믆쫇떥랢붨뗚뫅튵잿럧쯻ퟔ쓚ꎬ쫜쯘럖틢뗄틲퓋뇘쪹볆헟볾뮪퇛쫂뫳쏅룄쎻쿈엌횧ퟶ룟닮랢틉짏솽뛈릤죋짳뫋평탐쳗뿮맦훆뮥뿘믵뾪쎴쇐믡췪룶쒳쮵캻쿖㚺ꆪ뫍쿕쯄쓚뗄뿘쳘웳랽쿫늿펦ꎬ탐탨헽췪튪뻍캪뚫훐ꪡ뷸놨평붻폐뫳욬돶헋듯떥욫럅릤쯻낸룶짨쫂ꆢꆣ죋뛂좱믆좡폖랶훆헢늻뇒뻟퇏볆헻튵튲쿟횱쏷뚨얡ꆪ맦럀늿쓚뗄뇰튵펰쏦늻뿘떱쳡좱뎣뫃쫚틔샽쒳ꎻ쏅탐돶틸룸죋쫽돥㈲캻닮틲짦랽볆랢뛾엌쫔쫂힡쿝ꆣ튻ꆷ쪵풼튲퇏횧훘욾컱컞쯷떽룃웚ꪡ좫쓚랶쏅뿘죏쫇뗄쿬떽훆돶쿝퓋좨뮪ꎬ쫐ꆰ웄쪵쓉탐쯻뢴뷸ퟔ뻝잮뗖㗍쪱캪헋쿓뿉쏦좱럅짳욬쿫늿믡쇋볙퓚룶훐쪩횮놩뷰욱뢶횤죧쇷램㈰떥쏦웳쓜쿈훆횸쪶짏쓚ꎬ뗄믹뚨헻ꆣ뛈탐뚫닻쒳샏돔돉볊붫뫋벺듓랢죋폚쒿첰틔ꎺ쿝튲쫽튻쏅돶슩뷨듋훘뗚쿠맦슶좫뫳퇸ꆢ맻돌ퟶ〴캻쪽튵솦뫳엤틽튲쫐늿뿘놾쓚좱룄쯹ꎬ뛈믲쒳쫶떥쪵?뗄뿛좻릤쓇ꆣ볠쟒퓲듓랢쿖풱쫇믬컛뇭늻뻝쿂뷸뚴쳦낸튪쯄펦뚨쇋맽맻샏믹믡룃퇏헋풤쓪늿쓚ꎬ냤쳗ꆣ훰릫뮷듦쪧맻맦쿝랽캽믲쓑쎻좱쫐캻죋ꗎ풱뿮뫳헅뛸뚽쯻볙놻㈰ꪹ럅컊쫇뻍싒쿖짨뿉탐슩돶훐헂뗘룃냬돌췦뷰놾볆떥룱돥쯣ㄲ풤늿듙늼횸쯦붥쮾뺳퓚킧ꆣ랶뿘ꎬ낸뗄쿖틔폐랦춨쓪ꆱ뮸릤럖엌평죋뷨쯻〲ꮿ쳢쿠뾪룃볆죧볓뚴쓉뷚뗚믡떥샭튵뫵웤ꆢ맦헋캻내뗖횴퓂쯣뿘뷸쇋틽ퟅ쳡싊ꆢ튻ꎬꆷ훆펦ꆣ짨듦쪵내맽쟡뫔릤늢돖뇰욬쯻폻쏻쳦틔쓪췋뗄떱쪼뫃떥맘컊쯦맻룇냯믆뛾샫볆캻컱횰듎릫랶늾듓헕첰탐닅횴맜꿖쪮뿘훆웳ꆶꆷ뛔룟쿈죋킩룸훐좱떱횸볆쿖짨튵탂뗄샻붫돶듲뿉뢺췻ퟖ탩ㅬ택ꆣ만닩벸캻퓚쳢틢컒릫믆쎦볈헢쪮듫뫍뷰ꎬ쫘믡믽컛짺랢탐럖샭킵죽ꎬ튵웳맦횴풱좱뗚쿝럖돶훆쓚볆쪤컅훐릤폃춶뇭튪쓉떽틔퓰폫냬쇐晝헽뚨헒뇊ꆣ탞쏇헂쒳뗄떱쿔쳵쪩횧떼뷰뒦닺쿖컶?쳵쳡쪵튵짏랶풽탐쯘쿝쇹죏컶쓚짨뿘돵죎쎽뗄횰꾹틔랢뾪쯦믺샭냯떽릤뎣풭늿짳컊룄퓚쏜ퟔ쏻믡좻맦ꎬ쓉뷰뢶훂튲뗈뗚뇠쾵릫훘ퟷﻊ횮훆룟쿖쓚붻뫍살ꆣ훊ꎬ퓬헂뚨좱늿쫇볆쒿훔쓜쳥튻뫋컱ꓗ벰럅뻟릤틢퓝믡쇋쎦횧㈰ꦿ럑랢틲뷰뿘쳢럢좻틥캥탎헢맜튵늻쏻쯄돌춳뿮듳헻믆껒맦웳랢늿쯹횸풽좻벰헢돉뗚뇪쿝뿘훆퓋솦웘킩쯣횮쪷뿛뗄릤탞듦뻍뢶〴꣄폃럅쎿ꆣ놻룃ꎬ퓚쎻뛈뫳놳쓚솽샭컱뷰쓑쾵쒿헂탲욾닮룶떽쒳퇏믌뚨튵햹뿘ꆢ틽뛠뛸훆킩뷏쯄ힼ닺좱뛈ꆣ탐쓑맢풱뇣ꊷ뿮릤횧룄헢폠쏻퇸쓪?풤늻룶뺭떥쇬폚폐짏ꎬ컞뾪폖쇋룷랽쪱놻랢춳ퟶ뗚횤듓틬ퟷ캻뗄훘좱뺭햽훆짮뗄ꎬ뛈듳쪮짺짙늻퓋틔쿝믆얣틀욱뾨헢퇹헅틥샏ㄱ쏓쯣펦죋닩죫캻떼ퟮ짨붻뿕뻟떱ꆶ훐쮾쏦쟖쿖튲헋죽놣돌낸쪱펪싔믹붻랴웳쿖짨쿝뗄컥뛔캪뿆탐믲폐튻ꆣ쒳솽곒뻝쪵뫍짏쎻뷡틸ꎬ뷰퓂?횴룃튲헋뇭릤짳뫳볆ퟓ횧돶늻웤쿠듦햼컊돥쪮횤뢴탲샽랢맽쇷볃럻꺹맜ꎬ놾쯹뢴튵뷗볆뿉뺭쳵볠탔냼쪵톧좱횴킧룶쓪늾뗄볊뗧ꆣ폐늿뫏탐뾪ꆢ돶뚼랢킩쿖엺쯻캪욱쓉쿠횰죝퓚쳢쇋뗖튻믡뫋뫍훐돌폚컊샭닆맦튲톧뾪뛎뗄쓜볃뚽훊삨쿖ꆢ쿝탐뗘헢첰췊뗧쫽쓔쯻죋럖웰뾨뻟릫쿈쯏돶쫇뿉랢뫳릤뫋ퟪꎬ쓚죝횰내죧컊쳵볆욾쇷믱탎쳢ꆶꢲ풤헾랶쿠쾰쪼웳뿆떼쯰맽뫍짨쓚늻쫇헟쪵컛쟃쓔뛮엌랢믡릤살ꎬ횧믽뫳?헢내ꆣ틉럅탞쯣췪늿횰룷컱컊ꆶ맻뻍쳢횤돌쾤돖쪽횸뮵쯣늿ꆷ볌ꎬ쪵튵톧훂쪧돌닺볆뿘뫏횸쎻쪩릫뾸욬쿖뛔ꆣ듛욱뷰㌰쎴맦평헋럅뮷룄뗧풱헢돉컱뢺ꆰ쳢돶늻럻쇏틅탸믡틽쏓맜랢쓚ꆣ뿮?ꎬ폚ꎻ믆뻍쇋웤쿠믡볇솽죧ꆷ짒샭?릤
完善(Í}t爹娘汤财务校剂体系的思考赵欢本财务控制是指财务人员通过财务法规、制度、定额、略部署，并协助其所属企业进行财务管理，达到"双赢"计划目标等对资金运动进行指导、督促和约束，确保财的效果。务计划实现的管理活功。完善企业财务控制体系，尤其(四)有利于建立科学规袍的业绩考核指标体系是针对体系复杂、规模庞大的国营农场开展财务控制体从管理的角度出发，因场对其所投资或管理的所属系建设显得尤为贾耍，本文就此进行探讨。企业进行业绩考核是非常重要的。考核体系是沓科学，一、纯善国营农场财务控制体系的必要性将直接影响到整个团场激励机制的有她运行。因此建立(一)有利于建立良好的理财环境一套公正、公平、科学合理的考核体系就显得十分重要理财目标是企业现财活动所要达到的目的和要求，了，而这套体系的建立主要依赖于财务控制。是评价企业财务捕功是否合理的标准。理财目标的实现二、宪善回营农场财务幢制体系的具体内容有赖于良好的治理结构和究静的内部控制制度，健全财(一)建立健全财务制度控制体系务控制体制，有助于帮助国营农场规地财务行为，营造1.建立健全预算管理控制制度。积极建立"一总两良好的理财环境。分"的财务管理办法，对回营农场的生产经营财务与公(二)有利于保证国营农场战略目标的实现共财务收支金丽实行预算管理。(1)扩大预算编制抱回。企业资糠与市场优势的生戚，并非直接等问于各个对于生产经营财务预算，在绵合当前的市场环境、团场成员企业各自资掘与市场能力的简单相加，而更主蟹的生产经营能力的情况下，既对生产环节所需的农资、机是来自于彼此间在共问利益目标下廉合运行的协间性力、人力、制造费用等各项支出进行预算，又对销售环节均有效性。通过财务控制，町促使国营农场各成员企业所带来的收入、费用进行预算，力争投人产出最优:对于服从战略目标的需要，顾全大局，并确保这种变化所锚公共财务收支预算，即考虑预算内收支，又嫌顾预算外的较强大的财力支持。收支，以收定支，充分发挥投入资金的社会效益。(2)严(兰)有利于提商财务信息质量格预算编制程序。无论是生产经营财务预算编制调整，罔背农场应当充分利用财务控制这一手段，通过制还是公共收支预算的编制、调整，都严格执行"两上两订一整套完善的财务倍息标准制度，对其所属企业进行下"程序，编制上报必须经团党委会议、职工代表大会审严格规施，增加其财务状况的透明度，坚决杜绝任何欺议通过，执行需经师财务局批笼，接受基层财务监督委骗行为，从而确保团场在准确的财务信息基础上做出战员会和团场财务科监督，年度预算的执行情况，向四场-t--申-←』←叫→+叫"静中伽+-叶伽-+-+叫田叶，伽+-…+-+-+-叶--+-+叶-+-←叶--+伽+←+-+-斗w叶--+-+-+叶--+←←伽+叶--+-+-+-+-+-+叫--+.作机构和各顶算执行单位应当建立预算执行'情况分析设计时，要做到领导重视，人人参与，广泛征求各方意制度，定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，见，并组织专业评审，以最大可能保证制度的科学性和研究、解决预算执行中存在的问题，提出改班措施。合理性。内部控制制度能否发挥出预期的作用，很大程度上强化审计监督，应时运行缺陷。从前述案例可以看取决于制度的设计是否科学、合理，因此内控制度设计出，如果该单位有内审部门，不难从日常审计或专项审至关重要。企业在进行内按制度设计时，虽然说是要讲计中发现问题。如果单位内部无内审部门，外部审计也究成本放益，但本人认为还要是要舍得投入人力、物力、可以从年度例行审计或专项审计中发现问题。因此要保财力。特别是在自身专业人员不够或不能胜任的情况证企业内控制度的有效运行，一定要强化内、外部的审下，-定要聘请专业的自询公司，利用外脑，和许询公司计监督。一起来进行制度设计。这就像→个国家一样，要治理好，企业内控是个不断提高和优化的过程。企业开始必须有一部好的宪法。一套好的内控制股为以后的制度实施内部控制时，不可避免地存在一些缺陷。这就需要执行奠定好的基础，能够保证内控顺利执行。内控制度企业根据不断变化地内、外部环境和业务情况，定期对在设计时，要结合企业实际，对企业所有业务流程进行内控制度进行评审和完善，最大町能地消灭内控缺陷，全酣梳理，对风险进行识别，并将风险应对策略成办法更好地实现内控目标。落实到相应地责任部门和责任人。企业在进行内栓制度(作者单位:深圳能源集阻股份有限公司)124 ꇶ췲랽쫽뻝쏇췪닆헔볆컱쫇쾵튻⣒샭폐솼⢶웳돉폫럾뗄⣈맺뚩퇏욭싔⣋듓붫쇋뛾ㆣ럖릲뛔짺솦쯹릫쫕룱뮹쿂틩풱ⷊퟷ짨훆볻퇐뫏쓚잿좡돶훁뺿뿉횤뇘쪵횴퓚좫룼실⣗ㄲ?컱뮮볆헫붨ꆢ묩닆움삵뿘뫃︩튵풱살폐듓뷏ﴩ펪룱탐늿킧쐩맜횱쳗ꎬ꺽ꆱ폚닺듸릲횧풤쫇춨믡믺뛈뺿샭뮯뻶맘훐돉틔솦웳볠웰탫쪩짨쏦쪵꺡튻뮶슶뿘쒿뮮뛔짨췪폐볛폚훆뗄웳ퟔ킧햽잿얩헻맦캪쫰맻샭뷸뷓릫뛸붨ꣁ컱짺뺭죋살닆ꎬ쯣돌맽뫍릹쪱늢ꆢ탔짳죧훘랢놾듓ꆣ튵튻뚽쓚뗬룹볆쫡뗘떽?ꎡ놾짆컱훆뇪쪵쳥쿔샻웳솼샭풴튵폚탔싔듳뎡쳗랶ꎬꆣ뗄탐펰헽헢솢ꊽ닆쫕닺펪솦틔뇠릲탲췅뫍뚨ퟩ뷢볆맻튪쿖킧쓪쳘쓚뷸뿘튻늿뻝쪱뛈쿠ꗎ꺣쫇뗈쿖쾵뗃맺폚튵뫃훆닆폫룷뇋ꆣ쒿뗄펦췪ꎬ듓늢뷇쿬ꆢ쳗붡ꇈ컱횧뺭쓜쫕횴뎡튪웚횯뻶볠뛈룃컊틦뇰뿘탐늿늻뷸뮣긭횸뛔뗄뢴폈펪붨웳닆ꎬ뮷놣쫐ퟔ듋춨뇪쳡떱짆퓶뛸킭뛈벨떽릫쳥좫ꯔ맜솦훆죫횧뚨돌뇠탐풤ퟶ헙뚽떥쳢샽쫇울튻뫃뛏튪쓚뗘뫉맺뿘뻏짫닆맜퓓캪얩솢튵컱훎폐뺳횤뎡볤맽뗄솦룟돤볓좷훺돶뾼헻욽쾵샭쏦퓬ꆢ풤횧탲훆탨쯣떽뾪쓜ꎬ짨캻ꆣ떫탐퓚뛈쟫룶쪱믹뇤뷡움럧뿘퓰컱뷰샭ꆢ훘뎡솼믮훺ꆣ맺폅풴퓚닆탨횧럖웤놣뿆랢뫋룶뗄냬쪵쟩럑쯣ꎬ짏뺭횴쇬풤움럱펦볆폐죧놾짳ퟔ짨늻쿜뒡뮯뫏쿕쒿죎?ⵟ쪮죋퓋믮맦튪닆뫃뚯뷡폚쫆폫릲컱돖샻췅쯹톧ꎬ쫇뿆붨?램탐풤뿶폃돤컞뗄놨쪦볠떼쯣짳랢뛔쓚뷸맻볆짭폐튵뛏늻뗘웳뫍뇪늿?펪훆풱뚯쒣ꎬ컱뗄믮쫇릹냯얩쫐춬뿘ꆣ탅폃뎡쫴맦췅럇톧솢뛈풤쯣쿂뗈뷸벴럖싛뇠뇘닆뚽떥훘횴훐믓퓋럱짳탐죏믲킧쳡뿉쓜쓚튵췪쏅뒼綶춨뷸ꆣ엓놾뿘샭뚯럱뫍훺뎡짺샻훆맋쾢닆ힴ퓚웳랶뎣벤뫏훷?뛔쯣ꎬ룷탐뾼랢쫇탫컱캻쫓틔듦돶뿆늿쓚캪튵퓋헢룟튻뇜릻ꆢ쪵짆쪶꿍徣얩쳥맽탐췪듳컄훆닆쯹뫏맺햽돉쓜틦ꎬ좫훊컱뇪뿶ힼ튵뗄뛔훘샸샭튪웖맜퓚볈쿮풤싇믓짺ꆢ뺭뻖쓪펦럖ퟮ좱톧쏅뿘쓚뮹죋톯뻍뫍쳗쏢놣췢볊뇰퓰얹ﺡ꺽닆횸짆뗄뻍쳥뮷튪샭펪싔ꎬ솦쒿뿉듳솿뿘ힼ좷뷸튵웤믺틀욶ퟛ뛔횧쯣풤춶닺뗷췅엺뛈떱죋컶웚쿝ꆢ훆늿짳풱릫쿱폅뫃뗘횤ퟮ죎즷킡컱떼웳맺듋쾵뺳듯뗄얩쒿늢뇪듙뻖훆춸탐벨쯹뾼삵좡ꆣ뫏짺돶ꎬ쯣죋뺭헻떳뢴풤붨믡뿉컊늻뛈컞쫇볆튻쮾뮯듦쓚뮷뛔듳?ꪲ헃쾵램ꆢ튵펪뷸뗄떽뇪쓚뎡럇볲쿂쪹ꎬ헢뛈쏷닆뾼춶ꆣ뫋폚ꎻ⠱떱닺솦캯쯣솢닎틩쓜쳢ퟷ듓샭쓑짨튪훐릻뚨룶퓚뿘뺳웳뿉붫탏랡몣맦뚽닆얩탐뇘뗄ힼ늿횱떥뻛맺늢튻ꎬ뛈컱뫋뾼폐쳥뻟ﶼ⧀잰뮷헹쫕뷰뚼믡뷓풤폫놣폃듓볆짳짡랢믲튪샻맽뿘쮳뫍튵쓜럧웳?ꏊꆢ듙컱뎡첽튪쒿ꆣ뿘랶쪵뷓쿠뫏펪좷쫖뛔ꎬ탅맜횸믲뫋킧쾵쳥ꮽ짺ꦴ뗄뷚풤춶횧퇏틩쫜횴쯣춨횤쳡쫶틲죕쪱늿뗃쿖늻잿폃볒돌훆킩샻튵쯹뗘쿕ꯋ뗄뫈껒훆뫍뿘뾪쳖탔뗄샭닆쿖뗈볓퓋얩놣뛎웤볡쾢뇪맜쳥뻍쓚ꣁ닺쫐쯹쯣죫ꎬ짧풤룱ꆢ믹탐횴맣놨돶뫜낸듋뎣쏅춶컊쓜뮯췢튻ꆣ뛈좱컱폐쿻펦퓚븩뛈풼훆햹ꆣ뫍닆컱춬ꎬ탐뎡헢쯹뻶믹쳥샭쾵쿔죝ꊡ뺭탨닺폖믡쯣횴횰닣쟩뛒랺풤룄듳샽쓚짳쯤죫쳢쪤쓔퇹웳캪쿝튵쏰뛔뷸ﵪꆢ쫸쳥닆튪쒿뛈탐폚뛸뗄룷훖춨쫴뛅뒡듯쾵쫇ꆣ뗃냒펪뮷폖돶볦킧뇠릤뿶쟩헷쯣뷸돌뿉뿘볆좻췢죋죎ꎬ튵틔컱쓚닟뛉쮼뚨ꎬ쾵컱쟳뇪캪룷룼킭돉뇤맽웳뻸짏떽쯹럱틲쪮믗닆뺳얩뛔ퟮ맋틦훆ꆰ듺뿶횴뿆듫뛈틔믲쮵늿솦뗄췢뫍튪뾪뫳헢쓚쇷뿘싔ꇶ뛮좷ꎬ뿘뗄붡룶훷춬풱뮯훆튵죎ퟶꆰ쫴뿆듋럖?컱욷ꆢ쿺폅풤ꆣ뗷솽뇭볠쿲룷탐톧쪩짏뾴뛈쫇짳쟩늿훎쪼뻍뚨돌좱믲ꌱ뾼ꆢ놣폈훆쪵좫펪튪탔웳쯹뷸뫎돶쮫톧붨훘?폫뛎췅쫛ꎻ쯣⠲헻짏듳뚽컶랽쟩ꆣ짨쿮볆컯뿶뗄톯샭탨웚쿝냬氡ꆯ닆웤쳥쿖퓬뗄튵탨탐웛햽펮ꎬ솢튪릫ꞡ뎡믺뮷뛔췢⧑ꆣ솽믡캯틢뿶뫍볆짳붲튲솦놣뫃뛈램ⶡꆱ?뷚폚짳ꎬꆢ쮾뗇꾡횱뚡ꇶꏒ뛉壏냒쪮냓ꆪ쒼쪮튶좡ꆣ쪮ꆣꏭⶣ꺡껅쩴쳜ꌫꆣ룰⯉뛾꼫ꇛꆪ檡⮡궡ꐫ뚷?짫뚷뚷뚷ⵟ⯒믉⮡ꨫꆪ⬭⮡ꓒ뚡ꨫꆤ⮡?
