1
税收政策若是用好了，可以一分钱的增值税也不用缴纳了！
税收政策用得到，会计人不仅能升职加薪，企业也能节省一
大笔开支，利用税收优惠给企业减少负担，你知道如何操作吗？
一我公司的现状：
我们公司是一家增值税一般纳税人，由于业务严重下滑，几
乎已经没有营业收入，每个月开票金额基本上都是在 2-3 万元左
右，现在的客户也不多了，都是个人消费者，也不需要专票抵扣。
今年 5 月后我们财务人员及时享受了一般纳税人转回小规模
的政策，办理了转回手续，目前我们从 6 月份起就变成了小规模
身份了。
二变成了小规模后我们就可以享受免征增值税了
由于我们公司每个月开票金额基本上都是在 2-3 万元左右，
变成了小规模后我们就可以享受月销售额 3 万元（或者季度 9 万
元）以下免征增值税的优惠政策了！
提醒：对于一般纳税人，不享受月 3 万元（或者季度 9 万元）
以下免征增值税的优惠政策。
三大家可以参考以下政策
①根据《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通
知》（财税〔2017〕76 号）规定，自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年
2
12 月 31 日，继续对月销售额 2 万元（含本数）至 3 万元的增值
税小规模纳税人，免征增值税。
①《财政部 国家税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准
的通知》(财税〔2018〕33 号)第二条规定：按照《中华人民共和
国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一
般纳税人的单位和个人，在 2018 年 12 月 31 日前，可转登记为小
规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。
①《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税
问题的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 18 号）第一条规定：
同时符合以下条件的一般纳税人，可选择按照《财政部 税务总局
关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33 号）
第二条的规定，转登记为小规模纳税人，或选择继续作为一般纳
税人：
（一）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关
规定，登记为一般纳税人。
（二）转登记日前连续 12 个月（以 1 个月为 1 个纳税期，下
同）或者连续 4 个季度（以 1 个季度为 1 个纳税期，下同）累计
应征增值税销售额（以下称应税销售额）未超过 500 万元。
第三条规定：
3
一般纳税人转登记为小规模纳税人（以下称转登记纳税人）
后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；
转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。
四用好这 8 个税收优惠政策，可为企业节税 70%！
一、高科技型中小企业研究开发费用
1. 科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未
形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在
2019 年 12 月 31 日之前，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣
除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175 %在
税前摊销。
科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策
口径按照《财政部 国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税
前加计扣除政策的通知》（财税[2015] 119 号）规定执行。
2. 科技型中小企业条件和管理办法由科技部、财政部和国家
税务总局另行发布。科技、财政和税务部门应建立信息共享机制，
及时共享科技型中小企业的相关信息，加强 协调配合，保障优惠
政策落实到位。
二、企业安置残疾人员所支付的工资
企业安置残疾人员所支付工资费用的加计扣除，是指企业安
置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，
按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。残 疾人员的范围适
用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。企业安置国家
4
鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务
院另行规定。
三、创投企业优惠
创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可
以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于
未上市的中小高新技术 企业 2 年以上的，可以按照投资额的 70%
在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企 业的应纳税所得额；
当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
四、加速折旧优惠
采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧
年限的 60%；采取加速 折旧方法的，可以采取双倍余额递减法
或者年数总和法。
用于研发活动的仪器、设备范围口径，按照《国家税务总局
关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）> 的通
知》（国税发[2008] 116 号）或《科学技术部财政部国家税务总
局关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科
发[2008] 362 号）规定执行。
五、 减计收入优惠
企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取
得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。
5
综合利用资源，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠
目录》规定的资源作为 主要原材料，生产国家非限制和禁止并符
合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减 按 90%计人收人
总额。
上述所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合
利用企业所得税优惠目 录》规定的标准。
六、税额抵免优惠
税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企
业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》
和《安全生产专 用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、
节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%
可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以
后 5 个纳税年度结转抵免。
享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自
身实际投人使用前款规 定的专用设备；企业购置上述专用设备
在 5 年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税 优惠，并补缴
已经抵免的企业所得税税款转让的受让方可以按照该专用设备投
资额的 10%抵免当年企业所得税应纳税额；应纳税额不足抵免的，
可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。
企业所得税优惠目录，由国务院财政、税务主管部门商国务
院有关部门制定，报国务院批准后公布施行。
七、民族自治地区的优惠
6
民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的
企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自
治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、 自治区、直辖市人
民政府批准。
目前我国的西部大开发或者少数民族自治区都出台了一些税
收优惠政策，来带动当地经济发展。将企业注册到有税收政策的
低税区，不仅最节税而且合理合法。这里以把企业注册到我区工
业园区为例，园区对注册企业增值税以地方留存的 40%~50%扶持；
企业所得税以地方留存的 40%~50%给予扶持；通过入驻园区，企
业节税比例可达 50%以上。个人独资企业（营改增）小规模的可
以申请核定征收，核定个税税率为 2%；总税负最高 %
八、非居民企企业优惠
非居民企业减按 10%的税率征收企业所得税。这里的非居民
企业，是指在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、
场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实 际联系的企业。该
类非居民企业取得下列所得免征企业所得税。
外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得。
国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利
息所得。
经国务院批准的其他所得。
7
