第九章
财产和行为类税法
2022/5/31
第九章 财产和行为类税法
主要内容包括：
房产税法
车船税法
车辆购置税法
印花税法
契税法
城市维护建设税法
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房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金
收入向房产所有人或经营人征收的一种税。对房产征税的目
的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效
率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合
理调节房产所有人和经营人的收入。
第一节 房产税法
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第一节 房产税法
一、纳税人
房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经
营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有
人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷
未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。
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第一节 房产税法
二、征税范围
现行房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。城市
是指国务院批准设立的市，征税范围为市区、郊区和市辖县
城，不包括农村。县城是指未设立建制镇的县人民政府所在
地。建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的
建制镇，征税范围为镇人民政府所在地，不包括所辖的行政
村。
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第一节 房产税法
三、税率
房产税实行比例税率，具体分为两种：按照房产余值
计算应纳税额的，适用税率为％；按照房产租金收入计
算应纳税额的，适用税率为12％。
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第一节 房产税法
四、计税依据和应纳税额的计算
计税依据
《房产税暂行条例》规定，以房产原值一次减除10％至
30％后的余值为计税依据。
应纳税额的计算
应纳税额＝房产余值或租金收入×适用税率
房产余值＝房产原值×（1－原值减除率）
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第一节 房产税法
五、税收优惠
六、征收管理
纳税期限
房产税按年征收，分期缴纳。
纳税地点
房产税由纳税人向房产所在地的主管税务机关缴纳。
纳税义务发生时间
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第二节 车船税法
车船税法是指国家制定的用于调整车船税征收与缴纳
之间权利及义务关系的法律规范。现行的《中华人民共和国
车船税暂行条例》（以下简称《车船税暂行条例》）是国务
院2006年12月29日发布，并于2007年1月1日实施的。
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第二节 车船税法
一、纳税人
车船税的纳税义务在中华人民共和国境内，车辆、船
舶（以下简称车船）的所有人或者管理人，应当依照《中
华人民共和国车船税暂行条例》的规定缴纳车船税。
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第二节 车船税法
二、征税范围
车辆
机动车辆和非机动车辆
船舶
机动船舶和非机动船舶
三、税目与税率
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第二节 车船税法
四、计税依据和应纳税额的计算
计税依据
应纳税额的计算
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第二节 车船税法
五、税收优惠
法定的免税车船
特定减免
六、税收征管
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第三节 车辆购置税法
车辆购置税是对购置应税车辆的行为征收的一种税。
《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》于2000年10月22
日由国务院发布，并于2001年1月1日起施行。
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第三节 车辆购置税法
一、纳税人
二、征收范围和税率
车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、
农用运输车。具体征收范围依照本条例所附《车辆购置
税征收范围表》执行。车辆购置税征收范围的调整，由
国务院决定并公布。
车辆购置税的税率为10％。车辆购置税税率的调整，由
国务院决定并公布。
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第三节 车辆购置税法
三、计税依据和应纳税额的计算
计税依据
应纳税额的计算
车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。计
算公式如下：
应纳税额＝计税价格×税率
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第三节 车辆购置税法
四、税收优惠
五、征收管理
车辆购置税实行一次征收制度。购置已征车辆购置税
的车辆，不再征收车辆购置税。纳税人以外汇结算应税车
辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币
基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。
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第四节 印花税法
印花税是对经济活动交往中书立、领受的各种应税经济
凭证所征收的一种税。印花税是世界各国普遍征收的税种，
有着悠久的历史。1624年印花税首先在荷兰开征，以后很多
国家效法实行。
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第四节 印花税法
一、纳税人
二、税目和税率
税目
税率
根据应纳税凭证性质的不同，印花税分别采用比例税
率和定额税率。
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第四节 印花税法
三、计税依据和应纳税额的计算
计税依据
印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额或
者凭证的件数为计税依据。
应纳税额的计算
应纳税额＝应纳税凭证记载的金额（或者费用、收入额）
×适用税率
应纳税额＝纳税凭证的件数×适用税额
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第四节 印花税法
四、税收优惠
五、申报缴纳
纳税办法
自行贴花法
汇贴或汇缴法
委托代征法
纳税环节
纳税地点
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第四节 印花税法
六、违章处理
自2004年1月29日起，印花税纳税人有下列行为之一
的，由税务机关根据情节轻重予以处罚。
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第五节 契税法
契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，
向产权承受人征收的一种财产税。
一、纳税人
契税的纳税人是境内转移土地、房屋权属，承受的单
位和个人。
二、征税范围
契税的征税是境内转移土地、房屋权属的行为。
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第五节 契税法
三、税率
契税实行3％～5％的幅度比例税率。
四、计税依据和应纳税额的计算
计税依据
契税的计税依据为不动产的价格。
应纳税额的计算
契税采用比例税率。当计税依据确定以后，应纳税额的计
算比较简单。应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝计税依据×适用税率
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第五节 契税法
五、税收优惠
为了照顾一些行政单位，社会团体、有困难的个人和外
交协定，契税规定了一些减免税政策。
六、征收管理
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第六节 城市维护建设税法
城市维护建设税（以下简称城建税），是国家对缴纳增
值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）的单位和个人
就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。
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第六节 城市维护建设税法
一、纳税人
城建税的纳税人为缴纳“三税”的单位和个人。
二、征税范围
城建税在城乡普遍征收。
三、城建税的税率
城建税按照纳税人所在地实行差别比例税率。
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第六节 城市维护建设税法
四、计税依据和应纳税额
计税依据
应纳税额的计算
应纳税额＝纳税人实际缴纳的“三税”税额×适用税率
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第六节 城市维护建设税法
五、税收优惠
城建税原则上不单独减免，但因城建税具有附加税性
质，当主税发生减免时，城建税也相应进行税收减免。
六、征收管理
城建税以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据，分别
与“三税”同时缴纳，具体征收办法比照“三税”的有关规
定办理。
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本章小结
本章围绕我国相关的财产、行为类税法对财产和行
为类税收的基本规范进行了介绍。主要包括房产税、车
船税、车辆购置税、契税、印花税、城市维护建设税等
税种。
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