口 决策参考 口
市城
」年
口 作银行面临的矛盾
城市俯用社细您为报
市合作倒行以后，从形式
上看基本实现了体制的
平德转轨和业务的健康发
展，越兔7 城市倩用社可
能出现的主付危机甚至例
闭风险，克将T金融组织
体束值~依附.\"统一法入屈一核算 ，分启管现，分级经
营铺的机制运行内需经历一段体制过波舰笔者销合近
期对城市合作创行审计的一些体会!拟对这些矛盾及如
何化解慷儿点认讯
体制过擅时剿缄市合作银行面临的主要矛盾袋观在
以下几个方面
一旧体制彼打在度与街体制海缀运行的矛盾. 城市合
作创行的继立刷城市借用栓的被打破是实行躯约化经营
的必然趋势， 然而I旧体制的打破和l债体制的应立还未能
同步总行在系统经营中所但负的责任刷承徊的义务尚
不能实现"-级法人·制度没有得到有效贯彻.备分支机
构对甸两级法入‘向" -级法入'体制过渡在思细观念上尚
未根本转变对金行'应体运作管理认识理解也不够 ，且员
工素M运不足应商业银行规范管理的要求守这些徊在
定程度上延馒丁城市合作银行的发鹿
二存在历~遗饵包袱与稳定现行机制的矛盾! 城市
合作创行的成立 ，将全部的城市情用社合并收筒 ，而其中
些不舰在E经营的城市倩用11\主要是机关办情用社 )r&
丁历史包批 如J~市组建不久的城市合\\创行11:计亏Gl
己达 1. 4 1 ι元经营非常困难 随珩新体制的逐步实施，
暴露出 些帐外经营商息存货的非法经营问娼.且存在
大量的描亏囚萦 .形成沉重包袱，使总行在儿年内拟难以
消化 些E常立行也因此受到影响.对稳定新体制下的
经营极为不和l 而国家丑没给任何的财务照顾 "'4 称仲号
锁的规定限制过死，亏损包根越背越革
三借贷资产质量不高与坚蕃发展要求不徊适应 的
矛盾， 审计11 伺袋明，在近儿年的经营活动巾 ，-些城市
倩周壮没有按照资严负债指标规范经营行为，2全统主
观意思和l利益服动开展业务. 为逃避管理 。采取不入帐的
方式帐外经营存贷款，根本不执行贷款"三资·倒应导致
俯贷资严不实.原量低下.
审计资剧表明.某市械市
借用社逾囱渔期贷款达
13. 7亿元 ， 回收难度大
有的己形成高风险贷就
此外 ，贷款企业欠且严重
应收未收利 且I!ì 5也元 ，
口 I~j丽君
其中渔期贷款欠且 2亿元
四资本资严结$也 情贷资产质量与效益的矛盾.
我们在审计合作创行资本构成和资本占总资产和风险 11
严的比例时发现作为眼份制商业银衍 ，合作倒行股东总
额不到位资本充足事严!i不足足造成效越难以提商的
重要原且在资严结构中 ，借贷资产垦占绝对地位.\11新
增固定资严在维工视等非但和j资产随比例严重 也是影
响效益的原且而倩贷资产质量不商 ，不良倩货贸芦111
长，经营风险加大 ，则成为制的城市合作"行效益的关
也
鉴于此城市合 11 似行在体制过渡与发展时期应础
智地作出如下调整和1撑得
E 转变思想观念 保障~-tA法人"体刺的实m 应
强化敏宵使各主行克服城市借用社长期形成的各自法
人组立运作的思细观念，强化统一法人制度守树立整体
运作观念主集约经营规镇放益的边跑
2 圄a凉R和融府双重调'蓝懂 '促迸挫方经济发混城市
合作幢斟3行 1付1 为当地政κ附f直援领导下的股份制商业钢创:行'
政府可以叉对1 1其在运网挠企s钝& 出3要摆求 ，调'整5严业结构
点行业刷刷l口1项员目且纭主盹 同时 '囱z家K应在政镶上给于忧且皿I .刷阑
'整8利写萃医上浮鼠‘ 政府在发展上应给予金力支持 」委托其办理
地方财政借用周转使用资金的贷款和代理行政性收费业
务目帮助槽强资金实力足步消化亏损包袱守摆脱困键.并
注入资金落实政府待有眼民
3 健全和完善内控制度，规范经营行为 合作创行
既要回绕货币资金经营维护金融资产完整，保静资金合
理流动，规范经营行为，确保稳健运行且立也与性会主
义市场经济体制栩后隘的现代金融企业决策貌序刷制
度点要布来自董事会刷管理E栩互协调 平iti制约的有
敛监筒机~i 严很高且吸储和旅览对由于边H见越钗经
口 社会审计 口
利用专家和其他注册会计师的工作第
批独立审计准则讲座之四
口 岳保山 侯雪珍
表所包含的重要技术事项等越过专家协助以孩取充分
适当的审计证施 专家是指除会计审计以外，在某一专
门领域中具有专门技能知识和经验的介入或单也专家
的来源可以自被审计单位或会计师事务所从外部聘请或
内部指派
(- )利用专家工作的般原则
1 必要性原贝 L 主要体现在被审计单位客观环境
的需要，弥补注册会计师自身能力限制的需要 ，孩取充分
审计证据的需要.
Z 责任性原贝 L 注册会计在利用专家工作的结果作
为其直表审计意见的证据时 ，如果利用不当 ，其责任由注
册会计师承担 专家的工作不呈本准则的的束 ，专家只对
其工作结果负责.
{二 )利用专家工作需要考虑的因素
1 相关会计报表项目的重要但二 即被审计单位会计
报表某项目的公允与否，x1 被审计单位当期财务状况及
- 利用专家的工作 经营成果发生重大影咆
利用专家的工作是指在会计报表审计中对于会计报 Z 相关事顶的性戚复杂程度且其导致锚根漏报
营而发生置大经济2案震件的 '要f守争I庐'取公俭法郁门的支符 6 加强稽核捡盗
努力挽回损失'并i迫血究部门或介入的责任'保障台规经 以规范经营行为为E重苞点 足一步完善俐核俭茸制E皮吏.!A粤单L
营'健服发屁 纯的台规性辅核 I向句以风险E防班:寇苞为核心的审慎性监管转
4 加强倍贷管理 ，实现管理方式转直 为丁适应" 变，把重点放在制度执标合规经营防范风险以及提高
级法人'体制的要求，借贷管理要向集的型管理模式转 资严脱量和经济效益上，育数发挥辅核工作 在防范和l化
宠 是严格执行资严负债比例管理，促进资金民性循 解金融风险 中的作甩
环，二是把好贷款投放关F格也市货分离'和"贷款三查惆 7 建立科学的经营体系 ，实行对内很扭针对台行
等措施，规范倩贷行为，三是积极催收越期贷款和应收未 分支机构众多，且在经营管理业务规模上呈现较大差别
收利且，盘活沉淀资金，因是逐步调整情贷结构和贷款投 的现状品行应选知/"对内授权'也。血阳通过对各支行的
肉，交待绩优企业发展 ，五是规:在资金拆借行为 ，绞领资 合舰性指标资严顶盘指标效益性指标流动性指标业
金拆借权 ，确保借贷资金安全平稳运行. 务发展指标且管理水平指标等的考核，评定各介支行的
g 改造财务管理 ，加强会计核算 ，提高盈利水平. 要 内部等级，授予不同的业务经营资金使用贷款审批权
建立"绞 核算绞负盈亏分级经营、分灶吃眩'的财务 限，做到分类管理，从而建立有效的激励机制和制的机
管理体骂主要实行内部独立核算，把费用指标工资效益 制，徒商金行经营管理水平 ，实现流动性 安全性和效益
挂起胡来，调动各支行的积极性 要降低存款成本，仰制 性最佳组合的稳健经营目品@
基越规模，减少费用开支，优化负债结构 .lu遮资金周转 "乍看单位郑州市审计局)
促边经营状况好转.
