佛::1;，盖住/~坛试论期货业务会计处理有关规定的改进’jJ 、、O王月败J期货交易与现货交易不同‘二三者的会计处现不同，期会员进行明细核算，夜报表中没有单独Ji~示。货交g会i十处理衍辛苦自身的特殊性υ随着我凶期货业的发3白核算年会费、席位使附费的科囚设置Q年会贷地朗腿，期货会ìI理论与实践取得了一些进艇。财政部于1997货交易所会员为维持交，!I，Jj斤的开支所交纳的费用。席位使年、20(]()何先扇颁市了多个街关商品期货ill'.舟的财好管用费j是期货交励所对会凤身在本席佼以外的席佼按年收取使舰和公if'处理的规定.这些规定愈味着实践中期货1业务会用费。校照《企业规定)，会I:i.\期货19:资企业ßl:'l盟"管闲汁核算混乱问隘的统束。但其中仍街…接问是!ií籍主耳边一步费用一一期货年会费"料自主挂ÍÎ钱算;按照《绞纪公司规完善。.j>:;::针对这些是规定诙-~整个人的改i挂建议。定>.期货纷纪公向设摄"常成费用一一期货年会费"刷…、期货业务会计处理规定中的…些科院液.与报襄因.交纳时记借方;按照《交易所规定)，期货交路所设揭示置t"年会费收入"科日，收取时记贷ño对于席位{史用费.1恢抽会员府将费的科目设置量与报表揭示。会员资格没有进行特别规定。但实际中的做法!:J年会费相同c费捎期货交易所会M为取得念员资格，认购和交纳的期货4.核算保诚盒的利回设置E与损褒姆示。现行的保证命交易所注册资4区的份锁。财政部1997年颁布的《企业商体系是非会I:i.\期货役资企业向期货络组公衍]交纳保证金、品期货.lik择余计处现嘴行规定)(以下简称《余，]k规定们，副会员期货役资il::liklllt期货绞纪公向阳期货交易所交纳保将会员资楠费看作投资企业的抵期投资，设置"长期投资诙金。保证金包捕t占1事准备余(实务巾.会员需峡交纳的~叩期货会员资格役资"科目近H核算。20∞年颁布的基础保证金放人了结算准备金巾)和交属保证金。吉自费'准{期货纷íc公司商品期货!lk会计处理暂行规定>(以F简备金是指专用结算账户中预先准备的资金c毒草则保i阪念是称《绞td公司规定}).规定期货绞纪公司设置"长期股权会员原位参与期货交易的风除储备金，由会b:\单位人余时投资…一期货会员资格投资"科目逃行核算;在资产负债…次交付。只有5与会ßV再位不能搬时JÈ.额交纳I&j且ha的保漠中，以"民剿股权投资"其中"期货会员资格投资"项证余蛇出现交揭亏自U!ílô不能弥补a;f.交草草所斗丰功ßlH在目li:保目刑然作证余。王若b:\粮{靠在海tl:I期货交易所时，期货交勘所将~次2钱算席位应用费的科囚设置与报夜揭坑。席位占用性对基础保证金进行xl呈消退。交岛保证金越边行期货交费是期货交易所对缕卒席位以外的赠仪一次性收取的自ffl易的掩盖约保证金唱是巴被期货合约占闸的保话EiLj贺照费。由于各种服日日会员i且阳交易席fiL时，交易所应tti会员{il::ill'.规定》期货投资食业设虫在"期货保诋~"科院，核原来交纳的席位出用费金额予以运迹。按照《企业规定且算向期货交易所就期货级纪公叫机构划出和lfl1m的蚓1办会员期货技资企业设置10m.收席位货"科目楼，草.期'*以理期货业务的保证金;搬照《经纪公aJ规定).期货tJf纪"脱t收席仿费"项目列在资产负债者据中的"其伪应收款"项公司设11:"1&收费~ì正余"科院和"1&1才保证金"抖目，并目上;分别按照交易所或技客户设置明细科目进行核算;旅ft(!tti )附《经纪公司规定}，期货俊纪公司设置"成收!前f，~费"科目楼算，在报袋中没有单汹列示，接照《期货《交g所规JiO.朔货交易所做'1."!N1才保证金"科问&;蛇交易所商品期货业务会计处现暂行规定}(以下俯称《交阙个明细科目"结算准备金"和"交易保证金"进行核算。，易所规xë训，期货交易所设置1"应付席fiL费"科目，并按5.核算赢亏的科目设置t和报表揭示。投资者的lI'i7j'包描写."，.喻郁命感⑩报编.~<!'.l4。也描""揭帽'"郁郁郁唰揣喇"嗡"".协e切-捕、搏精d饰。唱"。始-，协....悔。协。@怨。~唱"阳。切息."".惜。嗨⑤@。偷。划..‘ 民.。唱'艳梅都.....布 嘲。愉@稍事嗡~，~民币...跃的市场.所以，常常铺票估计资产的使用价低。并I扎关性的同时，又嘛免使得俄息的使用者对我可靠件相忧根据减值计蜜的原则.2!j销售净价低于ílJ收回金额肘，也从英闺阁立足资产减值会汁中口I以替别:(1)1fii凶财务必须算出使用价筋。尽管使用价筒提高了资产减债会计的报传的日的是为使用者t提供对决策有用的信息，量f强』时信决策有用件，仍是夜伪H巾应考虑的各项变量的:È观属息的:商用攸;( 2 )坚持资产负债表观，将它作为第一报丧，性.增加r操作难度和观性。此外，如何正确IK分资产ffiî损益夜，恰如I笔名(Profit and Loss Account).只是)î;价恒的减少知临时性的磁是永久傲的，直ul河区别械偏是永中一个账户;( 3 )明确资产的实质是预期的未来的经济利添不能恢复的还是会随级济环塘变化而恢复的，都有赖于滥，而不是成本;(4)与其信恭的"真实和公允"原则l相高度的职业判断。这对会计从业人员的执业Jj(:;Y和职业道叫敛.强调正确反映资产的价值而不恐片商强词稳健险。德在平mil:T'l!高的主要求。所以.:(f提高了会ì~信息的相(作者单位"尚大学会计革、厦门大学博士生)牛涌会lt2002.佣??췲랽쫽뻝늩쫔ꆣꆰ웚믵햹쓪샭볆췪튻뷒믡㎣폃럑뚨쒿쿹ㆣ쎻㒣붻쳥욷샶붫횤ꆪ믹ꆶ놸돆춶ꆫ뇭㊣탔틗풭쯣릫럖쾯솽㖣죧풾맘룹듓뇘놨뻶쾢뛸慮䱯볛훐풶틦룟뗂⣗㐴?짏믵붻ꎬꆢ뫍짆쪾풱꺺럑폐횸틗웚믡뷰듎쇐쫇뗄ꆣ웳쮾룶쯹탔펢닟ꎮ횵튻늻쮮뫋폃ꆷꆰ쾵ꆪ뒡ꆶ훐뛔살쿲펦짏뇰曅뻝탫룦쯰獳뛈훂쪿췵몣붻틗웚㈰믡ꆣ뷸쯋쫇쯳쯹믵풱떥믲쪾싄평튵짨쏷맦쫐뗄맺폐퓶룶쓜욽?쯣ꆪꎬ쓪놣뺭ꎮ믹쫕뛾내풷복틦ꆺ磉믡싛좴틗믡믵〰볆럮탐쯹웚내샰힢튵놣횸캻뢶돶ꆣ풼폚맦훃쾸뚨뎡춬만폃볓복헋믖쳡ꗎ퓂믬ꆪ웚쓉믡럇믵횤뺭볍틔뒡튵쾯ꎻ헕톡쯹짌횵돶쒿뇭捯楩횰잿볆画폫볆믡쓪뒦쪷籬쏷믵헕쳘붻ꏖ닡컱룱횤닎ꆣ쿖꿎놣룷뚨ꆰ뿆ꆷꎮ쪱탔ꆺ짙뮧뢴ꆭ뮣㈰싒웚믵쪱럑믡뫐볍릫ꆰ풱놣뗄붻춶컱캻내놿맦욷꾿볆쪹ꎬ畮榲튵뗷타쿖뒦볆쿈샭헫튵쾸풱붻ꆶ뇰틗꒽믡춶럑뷰폃폫횻믕횤훖ꆷ펦쒿⦣쯹ꎬꎻ築쫇뗄뚡뫴곋〲웚뻖뺭볇쫕풱럅릫쮾떥횤쾯럑헕웄뚨뫻솿폃쫇잡琩믊에헽믵샭뫳뗄뛔컱뫋톡캪틗웳쪸맦쯹놾볆뾴냼뷡폐볓뷰풭ꆰ곆틔폖닺떫⠲ꏗ쇙⠳뮹룼?ꎮ귌쏦쓪볍뷨죫웚죋쮾캻뷰놣ꆱꆶ뾺ꆷ볛캪죧잳뛏좷〹붻듦싛냤맦헢믡쯣ꋏ캬쯹튵뚨쒿뗄뒦웳ퟷ삨믵떱뿷쎷뛔ꎬ틲뷡?쓑복쫇⦼쪱⧃룟쾴?틗ퟅ폫늼뚨뗄킩볆ꎬ꿎돖뛔맦믡릫랽ꆱ통ꆣ풱웄럝믵샭튵춶뷡룱쇋짌헋붻막쯰퓚뷸믹쫇햼믲횤쿮뺭쯋쯣뎣쏢풭횵쪹톶웤횻탔즱랴믵ꎥ늻ퟔ쪵쇋ꎮ맦뒦퓚믊붻믡뚨쒿떫캪뿉뛮퓝믲쯣뮧틗풱뛸놾틑ힼ믒뎣쪹맀훗좺뗄럗쯦튪ꞻ뷡럑쮾ꎻ뿆춶욷ꆷ좨췋탐폃웚짨뷰볍내컱퓲ꆣ쏻쫇뺣헢펳춬짭볹뛠헢뚨샭놨맓틗풱ꆷ웄쪵좡ꆣ탐웚웳ힼ훐뗄떥늻쾯놻췋놸ퟋ탨뗃볆쪲췖뮹뺭쟳쫸ꆱ짨내쒿쯣⦣룱춶돶컞럑믵훃ꎻ쇐릫뿍곔믡ꎬ뺡헟⡐웤묨뛔ꎬ뗄좡룶킩첸맦뇭쎷쯹믹뿉볊뗃쏓닆믵튵놸풤럧캻쓜웚믘뿆뷰柳튪탅훐視쫇蝹볃ꆣ웏튵ꆣ뿆훃헕ꎬ웳ꆱힼ믵꺹춶웚쾢좫뺭ꆰ내퓚쮾뮧?붻볆쎺櫓떱맜쳡浦㐩믡닺뛾쳘뗃폐맦튻뚨훐통뗄놾믡헾뺭뷰쿈쿕늻쏖틔믵붻짨쟒ꆱ맀쾢펦뫕?폀쓊뮷쯹떡떫쒿ꆰꆶ쫕튵뿆놸ꆱ믵쟥뛮볍펦헕맦짨ꢱ틗뒦춱쿺쪹릩楴폫볆뗄헟쫢쇋맘뚨킩훐쎻쒿뾪쾯풱쏓뗄ꢱ늿ꆷ볍뎤⣊ힼ뒢쓜늹췢뫏틗훃뫍쎡볆틔뾼꺱풡뻃뗖뺳ꋏ웤뷸펪붻좡쿲쒿뷰믡ꆱ췋폨쫕ꆶ닺뚨훃쯹샭ꢱ쫛폃뛔듓볛뗄탔튻짌틢룶폐웄횧캻웚ퟶㄹ⣒릫뗎놸내쪱풼쾯ꆰ냓쪹뾴싇ꎴ쫊뇤ꎮ쏃컱쓈훐탐튵틗쪱웚뷸볆?뿆틔뺭뢺ꆷ쏷탃짨퓝뺻볛뻶탅횵믡ꆣ킩욷캶죋튻떥뿉쯹뫰믵ꢱ램룱틊㤷퓏쮾춶뗄뷰ꎮ쾯햼캻펦붻ꚸ닺폃떽?쯍쟔뮯퓚엌볆쯦뷸웚ퟅ죔뗄킩뛀붻췢춶뫋럑쯹볇폫ꎬ뺡쓪믵슼쿲킣탐⦺뒦쒿ퟣꆰ캻폃쪱략믺볍햮뢶쾸믓훃틗뛏틊헟볛ꎺ횵닟룷경꓆뛸럮죋쳡뒦ퟅ햹믵쪵룄뿆쇐쎡쓉뗄틊쓪죏ꏏ냤웚ꎬ꺻뷰평뛮틗튻놣꿎쪹뛔⠱쿮ꯋ곈죧?믖룟Ʝ믡폐쯣폃맦듻뺭뫋춽샭궼뷸쪱뮹릹럑릫?킵ꆰ뺡듶뗍쳡풱늻샭컒ꆣ튵볹뷸쒿쪾ꏄ뗄쾯웳뺡믡릺훐늼욡믵짨붻쯹듎횤헷뮷폃웤⧓뇤ﳗ뫎쓎뢴쇋꧊튻ꎻꆪ뚨랽볍쯣믒퓝춹탐ꎬ놣뮮ꆱ쮾ꖶ펦ꏍ폚룟ꆰ쫇늻맺닆컱훐붨짨ꆣ럑캻튵ꎻ뫍킵뗄뛆붻훃뇐믹풱쓉닅ꏏ탔횤틗뷰톡볛뿉ꊹ솿컕쟸듀믡킩내ꆪꆷꆣ릫ힱ탐ꯋ뫋믡웚횤돶뿆맦뗄뺭뷸상뢶뛗뿉쇋헦횴욬볆狋웚헾뗄틩훃폃내짨쿠붻쒱ꆶ틗ꆰ뒡떥펦뚯꿎쫕뷰쯹ꆱ놿뚡횵뾿甆ꪵ뇰뒵ꎬ﨩컊헕웚ꎬ뛔쮾㈰ꏖ맦뻉쯣풱믵뷰뫍쒿뚨ꆰ볍탐탊놣⣒쫕탅쪵튵쏦뺣믵늿닆ꆣ폫퇊쓪훃뇗춬쓉ꏖ웳떹쯹뎤ꪽ놣캻ힷ폃믕좡튻펦뿆뷸웄볾훷?럇복쒾뚼탅쳢ꆶ믵웚붻〰뚨ꎻ쫇ힷ뫋ꆷ웤릫뺣횤퓏?믘닺쾢뫍쮮잿곆튵폚컱놨쟀쾯쫕ꆰ쪸ꎺ뗄꒽믄헷庻볓믹내쒿晼탐뾣늢뿛맛뮰횵궼폐뒦탨뺭쓪믵쾯쓉ꆷ쎡퓚룱틗뷸웳볓쯣ꎮ쯻쮾뮰슼쓓ꏈ복릫욽뗷?뗄ㄹ맜컱맼캻좡볽웚짌ꢡ춶즵뷰뒡햼헕믡ꎬ뫋겲쟒폇쫴훗쫇쏀룓랢㤷믡튪쪹샭볍붻캻믵놣뜩?냤ꎣ⣒쫇낳춶쯹탐폃풱뫋튵뗄ꎮ웚펦늢짨ꎻ듕ꆱ쯣ꊰ꾿ꎬ뛮횵룼쪲폀폚퓊뫍컈쿠ꎬꆣ?뇅릫럑틗쪹횤늼경푆꓆닺붫웚맦욬믵쫕훃내햡뿆욡쪱믡잿ꆱ횰붡샭햰튻쮾ꆱ쯹폃뷰뗄볲?뢺ꆫ믵뚨ⅼ쒩럗뿮ꆰ헕뛆죕뚽?ꎮ볆橉풭튵탔늽맦뿆짨럑ꎬ질햮쿮듎붻ꆷ綰틔볍ꆱ펦??튲뗄퓲뗀ꆣ폐ꎮ?ꎬ쿮쫕웤뿈탅쿠맘맦됵뚨ⷈ뗄둯룄緐뷸똸総緃뼰㓐뛈듶뛈듈㓈둯篓쬸㐰㑽뎰죧ꆯꎬꆯ緐뙯紵ꆩ탙뫍죧킶킶좴죧좴죧낿얾㕻ⷈ?
博士~糖坛闸，受益剿郁是4年。而资会.1)1期货投资企业初期贷约纪拟将fr盈亏(义稍;1事i;/J盈亏)相互Y仓盈亏。l'I<H自{欠丛所公前]支付年会费、席位使Ifl费时，按照交付数额分目lJì口人树立i:'>>和I{纷妃子?叫规定)，期货当c~毒所幸u期货级纪公向对总v仓俄寸和作功3扭亏均予以确认。期货交易所设摄"会..管理费用…一期货体会费"科闪{骨方和1"膏、Iv.费时期货1f1是费"科阻i持}j并不将il'仪资发生伽IJiJj(!I!Ij.，从期货&lA盘Tj"核算会91期货fT约当日发生的豆豆诊。期货经纪公Hj根据1日娥和l戒亏损数辙，调换'"也收保ìíEiÎí:.，或'"也交易所角度米说，收取年会费和席tL使1日费也处挂在jjt.年付保~If食"科目!战，~H企业规定队期货投资企业的投服务和席仿的报酬，一次令部记入"年会费收入"科目贷饥交场ff."刷货损益"科门核算平仓盈亏Y.~1浮动被可投jj成"其他业务收入"科目t'l'}j也不符合权资发fJ创!且有核算;战H自《企业商品期货ill'.务会计处掰补充规定u王目。"所以建议会员期货技资企业和1期货纷纪公前l分别设提朔{果{自交易在":ì.是!l!王军{草拟就"科院核算半仓占~.亏，事I浮"待摊费用一一期货if:会费"、"待摊费用一一席(([使用费"动且直亏也没有核算。两种交易的浮动盈亏均仅夜资产负债科fl核算，支付年会费和席位使用费时，分别记入两个科灰的褂先资料巾予以说明。目的借jj，每月摊销日、I阵将摊销锁ìè入管现费用珑'芮业费二、上述科饲设.与报载揭示存在的问题及改域建议用n期货交易所则先在"琐收账款"中ìè策收取的句会费1.核算会员资格费的科冈设置与报表揭示，存在的问!\ìï收入和席tL使用费收入，并夜…年中分期确认a't转为"1f!>t <Jl(j挂辈革议我1>1期货交岛所实们会悦制。从我阁上释，会费收入"洲"其他业务收入"。栩货会的资格费是期货交易所注册资本的份锁，象股份公4核算保i正余的科目设置E勺J醒我揭A主持f校的问t!i及改"J的股权技资f!l会员资格费且有glJ于…般意义上的长期选建议。首先，然础保证金与其他保证金不同，，tt;实质Jr.:性资t闪为期货交易所实行会员制，利润并不盛行分赃。会员对承tl'!期货风险的拟保和抵仰。现rr规定:tIfl牵制保证从会员的角度来肴.宽{才会员资格费所享有的只是所有校金与结算准备余的核算不加民分的做法.不利于搬去使凶和使用交易席校的权利，井有fi;J.里作会员单位进行期货交辛苦了解期货风殿的信息。且在于JJt.!ilZi在将荔础保证~根拽场的资梢〔克{才会员资格费取得的机和j初资格怨无形资出来，会Jï.ll别主设'1:"1M收风般抵押金"科目噜期货交易产‘这是实质ο长期股仪投资只是形式。根l\il'ltIJjj:.ï辈子形所设置t"成付风除抵押金"科阔o这阀个科自在会ii报表式的原则.应将其确认为克形资产:此外，也有利于.iE确中啦独列示，以反映期货ill'.务的高风除特点。由于原i础保ìI算期货投资的报酬率(只将会员保i正金作为投资)。这证金占用的时间…般较快，会员岛生位可以将"J\Ìf.收风险抵样.期货投资企业和期货经纪公均应设置量"J已形资产一~押金"工贸臼放在"冀他长期资产"均1日上;期货交坊所将期货会员资格费"科目放行核算。月末夜会计报表中以"!ilZft风险抵押余"项目列示于"长期)，:过付款"项目下。"沈阳资产"1t中h娴货会员资格费"单独列主民。其次，结算准街金、交易保诚金憔质不!品交易准备2席位占附费报司提占国示将在的扣l隆重反改进建议。期货金处于货币资金形态，投资企业可以随时调闸，类似于银投资企甜、期贷给纪公询和期货交易所对于席{Î用费葡行存款。交易保ltE念是期货合约已直在占用的资食.企业不的商量独列n、.布的没有原独列示p由于期货投资企业k与期能随时调用，而叹这笔占用资金可能然企业带来收桶，同。T经纪公首1之间.期货经纪公词与期货交易所之间均存位时也使企业承担r…您的风险，具有短期投资性质i但是曹大旨在的往来ill'.舟，这将业k费在科目设置盟、核算方法、报现行规定中将性质不间的阁部分资金合到一起拍期货保夜揭示鄂方丽!ilZ该相互街擦。席位出用费的收付作为期货证金"科网中核算.而1王没有i挂…步划分明细科目‘这种投资企业、期贷给纪公注11词期货交路所之间的往来业务做法不利于了解企业资产的流动性，也不利于准确计算企.i'l;信息披ß该相互衔接。为了向报表使用者提供反映嘲收的净投资报酬凉。为了YîßIl以t缺陷，投资企业阿以设货忡持特点的情息，娴货织纪公司和期货交易所都成该象置It"期货交揭准备余"和"短期投资一…期货交易侬说命"期货投资企业一乎乎在报袋'和揭示席位占附费的命'关信息，阿卡科目分别核算蓝白算准备金和13C~保证金。在资产'负债NP:tE1R表中分别增加"!ilZ收席位费"、"应付席位费"项阴。漠中单蚀将"期货交易礁备金"J)l1问判后于"货币呼吁翁"另外.考虑到底收席位费和应付席仿费的时间一般布一年项闷r.. 以r，期货技资企业将"应收席位费"排列在流功资产中最后，湖行规lË中，对于保证金的明细核算，交易所的"其他成收款'呼1目之上并不合i丘虫草议将其排列在"其按照保证金种类设明细科目，阳期货主圭纪公问彼，q~期货交他长期资产"项目之上。期货级纪公司的做法与期货投资易所lllt雾户设明细科目，未能很好体现保证食收付核算的企业栩闷。期货变~所则1且将"应付席位费"项i'HIJ夜"王若衔接。建议经iè公司在"应收保证金"~斗目按照交纺所没他长期负债"项目之上。章里级明细科目的基础上，附设置"错算准备金"如"交1核算作会费和席{刘哥朗费的科目设rt存在的问朋放易保证命"两个t级明细科目.tE"股付保证金"科目按i驶进怨议"无论是1r会费愿是席位{自网费都是-ff的赞照客户设置一级明细科囚的基础上.再设震"生fa孵准备上思念计2002. IJ945 ??췲랽쫽뻝늩삨맦뛔뛐뾯뢶믺폐웚뚯뇭뛾ㆣ쿃ꆤ춶듓뫍틗닺쪽횭퇹ꆰ㋏뗄믵컴?벴쇭틔쯻웳㎣쫕폃릫붻럾랽퓲뿆쒿믡㒺뷸뷰헟돶쯹훐횤톺웤탐쓜쪱쿖ퟶ튵훃솽쿮ퟮ내쿎헕짏돖뚨욽펯룹놣붻뫋뗄ꆢ꺺룄믵쮾쪹ꎬ컞꿎떥듳탅퓚췢늷ꆰ뎤뷸틗컱믲ꆣ紱럑쯋풱폫쇋살뷰듎뒦듦쯦램룶쒿헕쯹뷓ꆺ뿍몣믡쯣뺭뷒튵맜듽죫붨짨펦튲탐훐뫳쪿닖ꆷ뿷뻝?틗쯣횵늹짏쯋뷸믡뗄ꆣ폃헢풭춮믕웳뛀싅쾢놨ꎮꎬ웤쿠붨쫜쓪쯹뫍ꆰ뫋쫕?뷡뷢햼ꆱ폚뿮쪱늻뺻뿆䚡놣믲뛾횤뮧풱웚볍쪾컱춶횧샭첯뷨틩훃뢶쪹맦떥짺펯뫍룗ꆱꆰ뷰퓚ꎻ붻튲돤쫶붨풱막틲룱쫇퓲첢볓튵쇐뗄엻뇭뾼웚쯻ㆿ뢺틩틦믡뷇쾯웤틔쯣믵죫ꏖ돐폃쿮뷡ꆣ뗷샻춶쒿?횤뿍벶짨볆뗄믵릫뗈튵쳘뢶럑랽쾯ꆣꆰ쇐럧웳뚨뿆뛀맛뮰뿷ꆶ듧뫋篈ꆱꆰ내틗쎻뿆쏚좨캪ꆣ쪵ꎮ닺쎷ꆢ쟲췹쿹뷭싇믵펦꾡햮웚럑뛈캻쯻붨ꎬ붻꒽떣ힼ풱뗄쒿쯣뇒폃폚럖뷰뮧틩쏷훃㊡뷇춶쮾랽ꆢ뗣웳쓪폃ꎬ캻쫗펦쪾쿕튵훐쒿붻붫탐ꆾ뺭뫍쯣헓뿆웚헕퓚폐쇏쒿뇗ꎬ룱춶쾯횧훊펦ꆱ톱살럖떽쫕ꏆꎮ뚼뗄ꆢ틩틗놸럧떥쪱럅ힼ쇋놨뇰훖짨쾸솽뛾?첳뛈횮쏦웚뗄튻ꆪ쎿쪹쿈ꎬ뗖돐틗맦폖볍뢡믡꿀쒿믵ꆶꆰ뫋훐짨쪸컒럑캻뢶ꆣ붫웤ꢱ폐튵룃뇰펦뿮쿮?톺컞쫇뿆쮵놨ꇭ쯹뷰쿕볤퓚놸놣뛸뷢돪샠쏷룶벶살볤펦믵탅튻럑ꆪ폃틔톺떣탔뫋ힼ웚뚨돆릫뚯풱﮻내쯰웳뗝쯣폨훃죲쫇ꎮ붻뗄믡뎤웤ꆱ뷭러컱쿠퓶쫕쒿췏싛퓂ꎬ돪쓪퓲웄럧짨ꆰ뷰탎횤쟒싊쾸죽쏷㤴뢡쮾펯웚헕틦튵퇓ꆣ틔폫통㶵틗뾴좨풱좷놨뿆ꆰ틊볍쎻ꎬ룃뺭뮥쾢퇹볓쾯쿮횮믒꿎쫇쓪ꆢ뷨쫕믡첯쿈럑쯻뿉믹쿕뫋탅훃랴냣웤뷰첬헢쇋훊쯣놸뷡믵훐쏷뗄벶쾸?뚯맦뿷믵ꆶꆱ짌쳗솽쮵놨쒿ꮻ쯹샻막죏웚뺴릫폐헢쿎ꆰ캻붫짏ퟋ믊쓪ꆣ랽좡튻죫럑튵뗄쯣쾢뷏쯻붻쫇뇊캪쾸믹쏷뿆ꎬ돪뫍쿠볍퓚쾯쿺쫕뒡뗖펳늻ꎮ뷰펯뚨뻹첨웳뿆욷놣훖쏷뇭웈붻쪵ꎬ룱좨캪뷸믵쮾떥킩뷓펦럑ꆰ횮ꆣ倫맓믡뛸늢듎ꆱ춶뫍컱쏓떣늻뎤틗햼닺쇋ힼ뒡쾸쒿횧싊웚뮥릫놨캻쓪쪱죋톺쿮춬뛔뿷ꆷ폨풼ﶶ튵뿚웚쯰붻ꆣ뷒헉틗뇗탐늢럑춶컞믡?뫍뛀쫕펦짏쎷떱늻쇮뿆쾯풤놣볓본ꎬ믵폃뗄뿋놸쒿캴뢶⣖믵뺭쿎쮾뇭쪹믡퓙ꎬ횤뷰쒿뗄쟒뫍ힼ폚⦺ꎬ틔떱맦뫋믵틦틗쪾쯹쪸믡폐좡탎풱쓎웚쇐컱캪쾯펦쫕늢뮽통뮹럻럑늿쒿웳캻죫ꢱ뫍쟸폚럧횤뫏쇷럾뷰쓜믹믡뮽뺭볍뷓춬훐폃럑붫늢뷰ꆱ튵쇐럧솽쎻ꆰ놸놣췆웚좷죕곔뚨쯣튵ꆱ뗄듦쏓쪵힢풱듺뗃횻쫌믵쪾퓚쇋캻뢶쾯늻뺭ꮡ쒿쫇뫏뫍볇듻쪹헋뗖럖듋닕닺뷰풼뚯틔뛸뫜놣퓙ꎻ뒡풱ꮻ볍릫웚뷒ꆱ첯폫쪾쿕늿폐뛌뷰횤붲믵緈랢꣕ꆷ욽컱뿆뢡퓚탐닡퇓훆샭뗄쫇닺ꆣ룱붻쿲럑쾯캻뫏냓웄좨죋랽뫍폃뿮틊톺ꎮ뗖떥탔뿉틑짏뫃짨릫쮾쾯믵쪾쪱뿆ꆢ쿺튻웤폚럖뷸뷰훓붻쮡짺ﮡꎬ닖믡쒿뚯뗄ꢱ럇좨탎ꎻ퓂럑낸틗평놨ꆱ캻쫊ꚸ뿉퓰ꆰ튲웚뺴ꆣퟶ펦톺쿮훊틔뺭쓜좱쳥훃ꎮ꾿틗ꏆ뗄냓웚펯볆뫋컊풱놾킱샻룱믡쪽듋놱쮾쒩ꆱ쒽쯹폚폫짨캻붻뇭쾯ꆢ럑ꎬ뛏쪹춶죕랢쓪늻믵ꆰ쪱뛮훐쯻쿖램룃뷰ꆣ룟뿉쒿쯦햼룸뻟튻튲쿝놣쿮뺭펦퓙쯹?펯ꛊ믵뿷뒦쯣쳢틊훆뗄죳풱뫍ꆣ췢퓚떥뛔웚훃쪹ꆰ업붨꿎쎴폃짺믡럻뺭ꎬ볇?탐붫ꆱ틔짏춬쪱웳늻횤볍뿆뷡뢶짨럑ꏖ펦햼틗캻내뷨듽瓒훐놣헢럧뎤폐뷰늽쒿쏷ꎰ뫍뿷햱춶ꎮ샭욽뻹벰뺴ꆣ럝?늢떥룹ꎬ믡뛀꣒폚믵ꆢ펦쪱쇐틩ퟶ뮷럑웳훆뫏볍럖슼쓎맦늻믹뿆붫ꎻꎺ뗷뗄튵샻뷰릫쒿쯣놣훃쯹꒽짨폃웚햼헕랽첯텞횤솽쿕뛌첨뮮ꆪ쾸듕웚믒ꆣꏖ뛔늹닖뷶룄듓뛮뮰늻캻룱뻝튲볆쇐쾯춶뫋헟뢶볤퓚붫램톡?뚼튵풭쫕좨릫뇰쫌뚨샻뒡쒿ꆰ붻폃듻듸폚쮾뷰내ힼ횤쿭훃붻럑횮믵폃횧뫍ꆢ웚뷰룶쳘펦떽럖ꆪ쪾뫋햡믵ퟋ웚꒽웳뢡돤펯퓚뷸?뇭ꎬ쫇쪵폐놨쪾ꏆ캻쯣쳡쾯튻쇷웤폫뇏쓎뫍퓲죫퓰쮾볇좡붫폚놣ꎮ틜틗뷰살ힼ내쫕헕놸뷡폐ꆰ틗뗄볤붻럑뢶폃맜좷늻뿆뗣춶튻쏷웚폚쯣뚽뺭遼믵튵뚯맦뿷붨쓎쏦쿳탐컞훊샻뇭ꆣ?햼웳랽릩캻냣업웚쫌튻ꎬ쳡ꆱ랢럖죋뗄낸믹놨횤쫕붻ힼ샠좷헕뢶뷰쯣컞쯹쫕틗쫽펪ꆪ샭죏춬쒿ꆣ뿮웰쾸ꆰ믒볍믖뺭놻뗄펯뚨ꎬ닺틩쫌짏막럖웚탎훘폚훐?폃튵램랴럑퓚쇐믵헁쓪듓䩦뿆煴뇰솽뒡뇭뷰럧놸쯆웳뢣볆뿉뫋ꆱힼ횻뛗탎횮뢶췹쯹폐뛮튵ꆪ쪱ꎬ평뿆ퟋ릫쎡볍춶뿷ꆷ뛔뢺?뾴럝쾵엤믵폚헽틔럑폫ꆢ펳ꆱ튻닺퓚탔뗄웚樨쒿훆짨룶믡놣쪹떥붻쿕잧쯣뫍놸?쮾낻릫냀쎻ꎬ뢡햮쒳ꆣ쫇붻탎좷쨩폐웚볤놨ퟷ살뚼맘쿮쓪훐ꆰ?럑볍럖퓞믵ꆮ듻䪿훃쾯뿆폃웤횤뛀틗믡폚뗖붫틸늻춬훊쒿웳짨뇒뗄내?쳗꓆쒿웤냆쓪붻쯹ꆣ닺뻹캪튵펦탅뇰䡪캻믲쪵볆쒡䙉ꆢ웚ꎮ놣?ꆣ폐헢ꆪ듦웚컱룃쾢볇쪹펪ꆰ훊놨뒡쿂떫믵죃뷰좨ꆪ퓚믵ꎮ쿳ꎬ죋폃튵쓪ퟣ뇭놣ꆣ쫇훖뷰ꆱ럑ꆱꆱ
中精幸事论坛泯议研究与*~义出的成本化O童E华1ŁY>(J 一、冒Iî曹修过非黑中涉及到的产品质勘成4匠、廊存成本、销铐成本、限i辛苦现代社会的发腿，J仁民主告知以强济时代的到来，您的服好~水利古拉修成卒理事。这叫概在与两Jï公i十界对成创新成为企业求生存、求发腾的关键所在。企业姿您在市本的认识搁一数。某一产品的创发、设计以及售后ß~持中场t尚得席之剿，就必须币断地栅制与开发刷新的产IiJiI目耗的资源都是为了实现i在户品的使用价低ο很份决策品、新的校中，以适应瞬息万变的似忠、时代，ffijJð:其中必相关!原则，在研究与卉发(R品归)、售后JlIHJ-中所消税的然会产生kE益的例究与卅2主义出口如例处理研究与抒发支节哥哥草赞阴郁!但包始li产品成本之中，以作出正确的产品决出(町Mð.t'chand d~vt'lopmeot cost$ ) t句米娃一个/布争论策、例如定价、生产决策等。的闷颇ο们1争论彼付1从财务会lt角m:刷发，[.J报褒使用者丰fH居不同的阔的，户:品戚本可以但捞不同的JkJ有F ( t要桂资中;市场投资捋和l债权人)链供决策有别的信息。图发放γ二种不闷阔的的内容a斗，'$(拟从决策布用憔角度就研究与开发费用的成本化作e探讨.为{t炊管现人员决策报供相关的俄息"二、戚本的涵义路11可为成本.很难下一个普施接受的定义。i!!!1r会汁界一般认为成本悬h[达到某一卡特定网标所失去成放弃的叫4项资溅。j!!1Ì'二þ阔.长期以来主媒以马觅恩《资本论》中有关ìè路来表达成本的简义οL!J克怨认为"在劳动过革是叶飞生产资料的价低所以余转移到产品中去，只是因为然产资料在丧失它的独立的使用价值肘，也会丧失它的交换←一…一为产品)Î!价与确窥喉严重点时的产品成4比一一一叫价傲，并以此为限。它转移给产品的价值，就是't;当作生产\ii料丧失擦的价{鼠。"劳动力夜焦产过稳中"会再1'.产产品定价与确定êt产藏点。夜此阳的1飞产品送纷客它本身的理事价物"。根据马克.I!l.主义价值构成学说，我们户以前所有成本郁要包括夜内。知i盟，生产中能用的生产资料，带回劳动者为自己的苦苦功所与政府机构ìì:协议。政府机构经像对产品成本中允创溃的价由是，即C+V构成产品的成事。以一个生产单仿许与不允许包括的项目作出明确的规定。例如将政府来说.这就是像产某种产品的个别劳动簸。(费尔衍，机构明确规定销铸成本不能得到补!;而研究与开发现用1980 ) 可得到部分补偿。阁漠的合问规定，全部设计成卒、生"队隔着nt司级济管现体制的改革，企业臂混水平逐渐提戚本以及部分研究与开发戚本可以得到补偿尚αJ仁J:t必战略成本管理的引域及推广，企业对产品戚本对外财务报告。池里主要强调可计人得货成在，tE公的观念已经不仪仪地限于传统成本耀下的"巳+v"概念。认会t!'准则里.对外报我的产品只包括制滥成本。战略成本赞颂观F的成本概念从生产过稳向前延伸到决5在然嘈肘子企业内部管激人民而窝，提作崩正确的产策、设ìI过税。同时咱也包括生产过穗厉的窗顾四访、统品)Ê价与确定êt产鼓点，.11;对产品成本的概念不能局限在~祖~事常编矶画报也@嗡岛喻冻结，嘟嘟'"币$..~.\!I'q.，*"，~~~街鸣'忽.'""~嗡...确啕8海穆精报嗡。输怠啕思.~辙。俑'事."".哪哪.，也-嘟"嘟嘟嘟‘.....掏...郁郁鸣'哪泪，ð嗡...穆息。鸣"感，.'"尊敬后，感@嗡嚼。唰偷得郁布搀.金"和1"交丛保证金"两个三级明细科阴。这样，上河以仓盈亏与平仓盈亏…视同仁，均予以确认。从期货业余jf与交易所衔接，r勺客户对应。处j海保持一致性的角眩，期货投资企业也应该对浮动盈亏5，核算放7的科网设置啊，*夜揭示干字夜的问题Jk，驶进F以确认。~T以上两点，笔者认为期货投资食业"期货建议ο国际会ir准则望~ßl.会1999邻3月发布的《国际会损益"科院也应该核算非吉普期保值协仓仓灼的协仓盈亏，计准则驾í39号…一合融工具:糊认嘀lÌt锺)，t张对于金并纳入申Ijj筒若是γa逸簸王军保损直在"科目也应该核算套期依融资产和Ii;:融负债的质续计量去采用公允价值。依照网际会债台约峙1!::ELij-，夜间未与现货交易相配比的情况F咽底叶准则的ill!求，期货r.吃该饺照公允价值it蟹，那么持仓盈在资产侃债夜rft单独以1'1量.!ili保值损益"项目蹬于"我i血亏lJllì在予以确认，作为期货投资企业也应该对浮动盈亏确流动资产"之r(如果为贷1r余额，以"且"填列)。认，i'ti照我l司现行规定.期货î?纪公词和期货交易所将扮(作者单位:天津财经学院合计.l\) 46上海食i十卫J02，oo??췲랽쫽뻝훐잳ꆣ튻쯦뒴뎡욷좻돶慮捯뗄⡲놾첽뛾뛔뷧닺볛ꋶ?탞쫛쯹쿠닟룹춼퇐짺뾪얯펪돉헾ⶡ쯼뮧횪폫엙탭살믺ㄹ뿉떺죏햽쿔뫻믡닖뒦㖣폨붨쯰볆늢죚횵퓚뿷쇷⣗㐶닺놾췢뢮㠰짏ꆢퟅ탂緕믡⡲擉獴컊컄튻폐ꎬ맽뫳뗄쿻풴뻝뇭틔뗀헾틅폫쮵릹뗃좻뚨ꆱ붻꺺틩뫏펦뚯튪쳖뫎횵맘욷ꆣ맛싔펯샭틦ힼ쓉쟠뺿틉춯쿺닆욷늹?몣틽쿖돉벵닺敳뵶猩쳢쓢냣튻맘짺?돌럾죏뫄럑늻쪾ꎯ잰뢮뗄쏷떽짨볛뫍틗쯋ꆣ풼쇪내?탂쫇ꎬ캪쇏ꎮ풭샽룢뚨짭컒틔쓡쓮횭뿷놣좷ꆱ퓲죫쎿폫ꎯ컱돉뎥믡퇔듺캪쎡짺剡䙬쿲ꆣ듓놾쿮싛닺훐컱쪶뗄폃춬쇋돉쯹믺볛퓊헢좷늿뛔볆폫ꆰ맺뫍돖뢺폨헕ꗎ틩컀ꏜ뗄캪돉퓚늢퓲죧놨놾킭믎즥볛쏆벰웤틑ힼ폫돖죏뿆뗚샻볆싛ꏜ뛪짧웳뻅牣潰살쏇뻶뗄캪쫶짦돉쿠뚼뛾놾폐닺릹횵탭뻍맦럖놨폚맽좷붻쿎꾿볊뷰닖햮틔ꆱ컒뮣뇭틩㈰벼놾웳즥틔ꎬ뚨쪧폫뗈뺭늿쫇퓲맜욽튻ꆣ쒿㌹죳튪뮪엤믡튵꿖솿?浥쫇헹닟몭돉풴살쇏벰놾튻펦쒿훖ꎯ뚩ꎬ냼뚨늹룦웳돌뷓죚펯뇭좷횮죲뫌첳횷쓪훐ꪲ〲쫵쫐튵ꎮ쪧듋퓚볛뗴좷볃럖햽샯샭廈닖믹튲뫅뗄쟳꺵湌튻싛폐틥놾ꆣ뇭떽뫍훂뚼냼늻럾뫄솢벴삨짺쿺뎥놣쒿볆뢺뿷뷭죏늷쿖ꎮ퇐쯍횭?ꎬ뎡맜뫜쯼캪ꆢ닺陼뚨컯싔뷶ꎮ맛펯탔폚펦ꆫꎻ〹랢짺?퇐룶췹폃쫇떫듯볛뗄캬ꆣ삨춬컱뚼킭挫쫛헢쓚횤쿂웄ힼ햮떥⣈탐ꏜ욷햹ㇳ겾ꆰ뺿웄췹춶탔샭쓑캪퓚돉횵뗄쿞닺탞쒳짺쒿볛ꆱ튪틩皹쿮춼샯뷶뛔䚵늿쪱훘뷰뿷폫뿉틔퓲룃튻웚뛀ퟷ맦욾랶듈ꎮ쒡춱폫폐듓뷇➹훐놾쯹욷돉튻뚡닺ꎺ뗄냼짺릳쒿훖뇭훷맜뗣ꆱ뿍캯뫳짐틔캪뚨귑쫊죋쿂뛀ꆣ횵쳥뻖췢쒳짏뫋뷰뗝믵뺿맋폈ꋇ?뾪헹닆뛈뗄틔뫳럮닺쪵욷삨헾즲ퟷ늻튪샭튲ꎬ솽뮧쎺탸캴ꆰ웚ꪴꎮ펦늢풱튻솢쯼뻶ꢼꆣ훘룹훆맜쿞놨즱쫓쯣죚퇓웤랢싛컱뻍ꎮ몭믡쟚뗈욷쿖돉쓚뿍퓚뢮陼돶쓜뫏잿죋냼죗룶뛔춱볆폫뗝믵﮷웚못쮲뫍뻶룶뗄랢닟ꆱ뗣뻝샭폚뇭뺸둞춬ꎬ럇릤쳗룃쫇ꋕ뮶횧믡퇐뷄뎤틥돉ꆣ뗄룃놾죝?쓚쇏믺략쏷뗃춬뗷풱삨뛔죽펦ꢱㄹ솿쿖퇓춶뷓믵폫쾢햮닟웕쪹틆⡒뗈샍ꆣ십헾돉뗄뒫엄죊웚ꎬ쳗뻟놣내횪릵쾵돶횭뺿돒웚ꆣ틆놾헢퇐닺횮뿉ꎺꎬ릹쒳좷룶떽맦뛸짺벶㤹닉믵놣뺭웏췲좨쳡뇩폃룸ꎦ뚯퓚뿋룯놾틽춳닺ꎬ믵뇊웚ꎺ쯰헕쪶쒹?ꆣ뷇폫뮸틔십떽ꆢ튻랢욷훐뫍뺭즱뗄뇰늹뚨볆퇔쏷틊쓪붻횵웳볍딩瓐뇤죋릩뷓볛䐩솦듋쮼뿉뷸돉욷평뻹춶헟놣좷틦뺭?탖죧뛈뾪살뿋닺뿢룅ꆢ뗄ꎬ냼샍펪뺡맦뎥맽쾸뺴㏔릫틗쯰튵곒랶뾪볃ﳋ웓뗄뫎돶⧌랢쿠쫜?훷쮼욷횵듦쓮짨쪹ꆢ틔삨퓚쒿뚯뛔ꏒ뚨ꎻ좫웳벰놾횻者돌뿆폨죏슷ꆱ퓊틦튲풡쮾쪱倫뒦랢럑꣄튪죏훐돉폫볆폃ퟷ늻헟닺퓒ꆣ솿뛸늿믵뫳쒿?ꊲ볛엤ꆱ펦냒탅맘뗄쫛짺틥튵뗃췆맛냼調똳틔웳캪돖뫍뿆듺?ꪷ샭ꎬ폃뾱틔캪좥놾컷돶춬욷뮸샽ꆣ퇐짨돉룅쓎벵횵뇈쿮룃뮡쾢ꦾ뗄뚨볛뫳닺쿂맜떽맣삨ﶳ좷튵웚닖볆쒿랢者뗄ꏆꊳ퇐쿲십ꆰꎮꆢ랽벰횵헽ퟔ돉죧⣂뺿볆놾쫛쓮헢쫌쒡ꆣ쒿뛔뇌믵쪱탅틥튲횵럾맽ꎬ샭늹뗄훆쳏죏믵첨솿볆떽뺿놨돉流뿋퓚횻쿺믡쫛ꆣ좷쓚벺놾者ꎬꚶ폫뫳늻㒳퇹뚹내쟩훃뢡붻듺?쾢ꆣ믡ꎬ컱𥳐돌닺릹쮮뎥웳ꆰ퓬펦춶풼ꆷ솿살뗒습폫뇭놾ꟈ쮼샍쫇쫛볆뫳룹뗄죝훐蝹튻뾪퓚믘쓜ꎬ낸謁헕뿶폚뚯퀩틗탓ꆣ컷즥뻍훐욷욽튵挫냑듓룃뗄횧ꎬ쒲뾪쪹뮯ꖻꆶ뚯틲돉뷧럾뻝닺?샍퓊ꗎ킩킣랢ꆢ릫럃뻖짏쒽쪻맺쿂ꆰ펯쯹?뛸쎵랽쪧쫇쯹ꆰ쯍톧훰皡평냉웚웳돖?뫋쓇?랢폃ퟵ맽캪놾뛔컱뻶욷뚯헾럑짺ꆢ쿞뿉볊ꎬ웤뿷붫?헢횧헟쓐ꆤ믡없놾돌짺쯼ꆢ돉훐닟쿻뻶룸쮵쯹뢮폃䪡붥닺놸ꆣ캬퓚틔믵뢡튵닖헅쯣냟쎴쯻좷돖?싛ꎡ돶웤엏볆뗄떱뫄퓙뿍ꎬ쳡욷엄붾튵뚯ꆰ펯뛔쳗돖놵뷈ꆷ?훐ꊡ붻ퟷ뗄짺헒돉믡펯웚릭폚닖뇘?뮻짺쒲닺쏇놾볆뿷믵ꎬ뷰놣펯뗄듐陼랳돉?즷?질놾뮯懈뒡꾣믈?뷈듄켸죕㗈헉킸죈?뒣ꗲ씵緄쾡ꏈ핤緈뒡긴㍽퓈좴ꆯ좴㍽킶떺킶좴낿웉낿죧㡽㉱ꆣ횪
