公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材
公共经济学
（第二版）
高培勇 编著
公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材
第10章 税收效应
重点问题
税收与生产者行为
税收与消费者行为
税收与劳动投入
税收与私人储蓄
税收与私人投资
公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材
税收效应
税收效应是指纳税人因政府课税而在其经税收效应是指纳税人因政府课税而在其经
济选择或经济行为方面作出的反应济选择或经济行为方面作出的反应
可归纳为收入效应和替代效应两个方面可归纳为收入效应和替代效应两个方面
几个主要关系：几个主要关系：
————税收与生产者行为税收与生产者行为
————税收与消费者行为税收与消费者行为
————税收与劳动投入税收与劳动投入
————税收与私人储蓄税收与私人储蓄
————税收与私人投资税收与私人投资
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税收与生产者行为
生产者行为，指的是生产者在如何运用自生产者行为，指的是生产者在如何运用自
己可支配的各种生产要素以实现利润最大己可支配的各种生产要素以实现利润最大
化目的方面所作的各种抉择或决策。化目的方面所作的各种抉择或决策。
税收对生产者的影响，主要通过税收对市税收对生产者的影响，主要通过税收对市
场价格机制的干扰来完成。场价格机制的干扰来完成。
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税收对市场价格的影响：一个简要描述
税收与生产者行为
税收对市场价格的影响，表现在政府课税税收对市场价格的影响，表现在政府课税
后使课税商品出现两种价格：后使课税商品出现两种价格：
————消费者支付的价格消费者支付的价格PdPd
————生产者实际得到的价格生产者实际得到的价格PsPs
PdPd与与PsPs之差为税额之差为税额tt
生产者和消费者分别根据自己面对的价格生产者和消费者分别根据自己面对的价格
决定供求。决定供求。
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税收与生产者选择：替代效应
税收与生产者行为
政府课税，生产者减少课税或重政府课税，生产者减少课税或重
税商品生产量，增加无税或轻税税商品生产量，增加无税或轻税
商品生产量。商品生产量。
税收的额外负担：均衡产量减少税收的额外负担：均衡产量减少
税收对生产者选择的替代效应税收对生产者选择的替代效应
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税收与生产者选择：税收与生产者选择：收入收入效应效应
税收与生产者行为
政府课税，生产者可支配生产要素减少，政府课税，生产者可支配生产要素减少，
从而降低商品生产量。从而降低商品生产量。
税收对生产者选择的收入效应税收对生产者选择的收入效应
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税收与消费者行为
消费者行为是指消费者在如何使用自己既消费者行为是指消费者在如何使用自己既
定的收入来达到最大的满足程度方面所作定的收入来达到最大的满足程度方面所作
的抉择或决策。的抉择或决策。
税收对消费者行为的影响表现为替代效应税收对消费者行为的影响表现为替代效应
和收入效应两个方面。和收入效应两个方面。
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税收与消费者选择：替代效应
税收与消费者行为
政府对商品课税后，课税商品价格上涨，政府对商品课税后，课税商品价格上涨，
消费者减少对课税或重税商品的购买量，消费者减少对课税或重税商品的购买量，
而增加对无税或轻税商品的购买量，即以而增加对无税或轻税商品的购买量，即以
无税或轻税商品替代课税或重税商品。无税或轻税商品替代课税或重税商品。
事例：既定收入完全购买两种商品事例：既定收入完全购买两种商品
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税收与消费者选择：收入效应
税收与消费者行为
政府课税后，消费者可支配收入政府课税后，消费者可支配收入
下降，从而降低商品的购买量，下降，从而降低商品的购买量，
居于较低消费水平。居于较低消费水平。
税收对消费者选择的收入效应税收对消费者选择的收入效应
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税收与劳动投入：替代效应
税收与劳动投入
政府课税，降低劳动相对于闲暇的价格，使劳政府课税，降低劳动相对于闲暇的价格，使劳
动和闲暇两者间的得失抉择发生变化，从而引动和闲暇两者间的得失抉择发生变化，从而引
起纳税人以闲暇代替劳动。起纳税人以闲暇代替劳动。
替代效应的大小，由边际税率决定。替代效应的大小，由边际税率决定。
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税收与劳动投入：收入效应
税收与劳动投入
政府征税，直接压低纳税人可支配收入，从而政府征税，直接压低纳税人可支配收入，从而
促使其减少闲暇等方面的享受，为维持以往的促使其减少闲暇等方面的享受，为维持以往的
收入或消费水平而倾向于更勤奋地工作。收入或消费水平而倾向于更勤奋地工作。
政府征税反而会促使劳动投入量增加。政府征税反而会促使劳动投入量增加。
收入效应的大小，由平均课税率决定。收入效应的大小，由平均课税率决定。
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税收与劳动投入：无差异曲线分析
税收与劳动投入
劳动和闲暇的选择组合连成一条直线。劳动和闲暇的选择组合连成一条直线。
将方向相反的收入效应和替代效应综合在一起，将方向相反的收入效应和替代效应综合在一起，
进行无差异曲线分析。进行无差异曲线分析。
收入效应常大于替代效应，但并非绝对。收入效应常大于替代效应，但并非绝对。
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不同税种与劳动投入：效应比较
税收与劳动投入
人头税不改变劳动与闲暇的相对价格，无替代人头税不改变劳动与闲暇的相对价格，无替代
效应。效应。
比例所得税较人头税有替代效应。比例所得税较人头税有替代效应。
累进所得税与比例所得税有更多的替代效应。累进所得税与比例所得税有更多的替代效应。
累退性质的商品税较同额的累进或比例所得税累退性质的商品税较同额的累进或比例所得税
有更大的收入效应。有更大的收入效应。
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私人储蓄及其决定因素
税收与私人储蓄
决定储蓄的因素：决定储蓄的因素：
————收入收入
————利息率利息率
————净财富净财富
税收对私人储蓄的效应是通过税收对个人税收对私人储蓄的效应是通过税收对个人
可支配收入和税后利息率的影响来实现，可支配收入和税后利息率的影响来实现，
分别表现为收入效应、替代效应。分别表现为收入效应、替代效应。
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税收与私人储蓄：收入效应
税收与私人储蓄
政府课税，压低纳税人的可支配收入，促使政府课税，压低纳税人的可支配收入，促使
纳税人减少现期消费，为维持既定的储蓄水纳税人减少现期消费，为维持既定的储蓄水
平而增加储蓄。平而增加储蓄。
收入效应的大小，取决于平均税率的水平。收入效应的大小，取决于平均税率的水平。
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税收与私人储蓄：替代效应
税收与私人储蓄
政府课税，减少纳税人实际利息收入，降低
了储蓄的吸引力，从而以消费替代储蓄。
替代效应的大小，由边际税率决定。
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私人投资及其决定因素
税收与私人投资
私人投资决定因素：
——投资收益
——投资成本
税收对私人投资的效应，主要通过税收
对纳税人的投资收益率和折旧因素的影
响而表现出来。
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税收与私人投资收益率：两种效应
税收与私人投资
主要表现在公司所得税的课征上。
课征公司所得税，压低纳税人的投资收益率，
使投资收益和投资成本发生变动，产生两种方
向相反的效应：
——替代效应：投资收益率下降→降低投资吸
引力→以其他行为替代投资。
——收入效应：投资收益率下降→可支配收益
减少→为维持以往收益而增加投资。
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税收对私人资本折旧率的影响
税收与私人投资
实际折旧是根据固定资本的实际损耗而计
提的折旧。
税收折旧是税收制度根据经济政策的需要
而规定的可以计提的折旧。
通常税收折旧大于实际折旧
——若税收折旧率=实际折旧率，中性
——若税收折旧率>实际折旧率，刺激性
——若税收折旧率<实际折旧率，抑制性。
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简要结论
税收与私人投资
税收对生产者行为和消费者行为产生的收
入效应和替代效应作用方向相同。
税收对纳税人在劳动投入、私人储蓄、私
人投资方面产生的收入效应和替代效应作
用方向相反。
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关键术语
税收效应 税收中性 替代效应
收入效应 劳动投入 私人储蓄
生产者选择 消费者选择
私人投资 税收折旧 实际折旧
加速折旧 无差异曲线分析
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复习思考题
1.简要阐述税收对生产者行为的影响。
2.简要阐述税收对消费者行为的影响。
3.简要阐述税收对劳动投入的影响。
4.简要阐述税收对私人储蓄的影响。
5.税收对私人投资的影响包括哪些方面？
具体各有什么影响？
