第三章
资产评估主体与客体
教学目的
要求掌握资产评估的主体及基本管理制度，
以及资产评估行业管理体制；
了解评估对象及其分类，以及评估对象的实
体边界、权益边界、作用方式和盈利模式的
界定。
2
目 录
第一节 资产评估主体
第二节 资产评估行业管理体制
第三节 资产评估客体
3《资产评估学》
一、资产评估主体
主体——即资产评估业务的承担者。
主体
评估从业人员评
估
机
构
4《资产评估学》
二、资产评估机构的分类
从执业范围角度划分 从组织形式划分
综合资产评估机构
（业务范围广，整
体素质高）
专项资产评估机构
（土地估价事务所、
房地产评估事务所，
专业性强）
合伙制评估机构
（无限连带责任）
有限责任制评估
机构
（以机构全部财产
对债务承担责任）
2011-2 5《资产评估学》
三、资产评估机构执业资格制度
1、评估机构设立条件：
合伙制资产评估机构设立条件：
– 2名以上合伙人设立；
– 5名以上CPV；
– 10万以上的实际出资。
公司制资产评估机构设立条件：
– 2名以上股东出资；
– 8名以上CPV；
– 注册资本30万以上。
7《资产评估学》
三、资产评估机构执业资格制度
2、评估机构职业资格等级划分：
A级
– 包括股票上市在内的所有资产评估项目
B级
– 除股票上市外的所有资产评估项目
注意：
– A、B级均可从事国有及非国有资产评估；
– 从事土地、房地产或无形资产等专项评估的机构只
限于B级以下；
– 不受地区、部门限制，全国范围内从事评估活动。
2011-2 8《资产评估学》
四、注册资产评估师制度
资格
考试制度
CPV注
册制度
CPV执业
管理制度
3个月内
注册登记
注册有
效期3年
CPV后续
教育制度
否则不予
重新注册
9《资产评估学》
五、评估机构年检制度
每年年检；
合格的在资产评估证书上加盖“资产评估机构
年检专用章”，并在当地通告；
年检不合格的限期整改，整顿期间不得开展评
估业务；
整顿期满合格的，作为年检合格处理；
整顿不合格或有严重错误的，吊销资格证书。
10《资产评估学》
11《资产评估学》
第二节资产评估行业管理体制
一、管理体制的核心：政府管理与行业自律。
（一）资产评估管理机构
1、政府机构：财政部门。
2、行业机构：中国资产评估协会
12《资产评估学》
资产评估行业管理体制
（二）资产评估实施机构
1、专业性资产评估机构
如：地价评估事务所、无形资产评估事务所、
矿产资源评估事务所等。
2、综合性资产评估机构：XX资产评估事务所
3、兼营性资产评估机构：具有资产评估资格
的会计师事务所、审计师事务所、财务咨询公司。
4、执行证券业务的评估机构
13《资产评估学》
第三节、资产评估的客体
一、资产评估客体
（一）资产评估客体
评估客体——即评估对象，泛指资产及需要利用估
值技术服务的所有可以用货币表示的经济事项。
前者内涵接近于“经济学”中的资产；
后者指“企业负债、成本等”；
14《资产评估学》
（二）、资产评估客体的基本特征：
①必须是经济主体拥有或者控制的；
②是能够给经济主体带来经济利益的资源，
即可给经济主体带来现金流入的资源；
③必须能以货币计量。
15《资产评估学》
二、资产评估客体分类
1、按资产存在形态分类，可以分为有形资产和无
形资产。
有形资产 无形资产
2022/5/31 《资产评估学》 18
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2022/5/31 《资产评估学》 19
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2、按资产是否具有综合获利能力分类，分单项资产和整体资
产
单项资产是指单台、单件的资产。
整体资产是指由一组单项资产组成的具有整体获利能力的资产综合
体。
【注意】单项资产和整体资产的关系
企业的整体资产不是企业各单项可确指资产的汇集，其价值也不等
于各单项可确指的资产价值的总额。
单项资产 整体资产
3、按资产能否独立存在分类，可以分为可确指的资产和不可确
指的资产。
可确指的资产是指能独立存在的资产，除商誉以外都是可确指的资产；
不可确指的资产是指不能独立于有形资产而单独存在的资产，如商誉，
（不可确指资产只有商誉）。
可
确
指
资
产
不
可
确
指
资
产
4、按资产在生产经营过程中的作用分类,可以分为经营性资
产和非经营性资产。
经营性资产指处于生产经营过程中的资产，如企业的设备、
厂房等等。
非经营性资产指处于生产经营过程以外的资产，如办公设
备等。
经营性资产
非经营性资产
5、按企业会计制度及其资产的流动性分类。
流动资产
非流动资产
（三）、需要利用估值技术服务的其他经济事项的
分类
1、债务。
– 全部债务、单项债务；付息债务、非付息债务；
现实债务、或有负债。
2、成本费用。
– 产品成本、资产成本、工程成本、项目成本等。
3、获利能力。
– 单项资产的获利能力、资产组及资产组组合获利
能力、项目获力能力和企业获力能力等。 24《资产评估学》
资产评估对象的界定
评估对象的实体边界、权益边界、作用方
式、盈利模式的界定是资产评估过程中非
常重要的组成部分，是准确合理评价资产
价值的基础工作。
25《资产评估学》
一、评估对象实体和权益边界的界定
1、有形资产的界定
– （1）单项有形资产的界定
• 考虑实体边界（形体方面的界定）和权益边界（所有权和
使用权方面的界定）
– （2）资产组及资产组组合的界定
• 资产组——企业可以认定的最小资产组合。
– （3）整体资产的界定
• 整体资产承载的权益并不完全等同于各个要素资产承载的
权益之和。
2011-2 26《资产评估学》
机器设备与房屋、构筑物、土地
等之间形体方面的界定
卷烟厂生产线
一、评估对象实体和权益边界的界定
（2）无形资产的界定
评估人员也可以通过评估对象的产权证明材
料、相关行政主管部门或企业的授权、购置合同、
协议和相关凭证等核实界定其产权及其权益。
29《资产评估学》
二、评估对象作用方式的界定
评估对象的作用方式影响评估对象的盈利模式
–对单项资产
• 独立使用：适用替代原则——市场价值；
• 作为整体的要素被使用：贡献原则——在用价值
–对无形资产
• 作为独立的资产被转让、投资：替代原则、供求
原则、贡献原则——投资价值、市场价值
• 作为要素资产被使用：贡献原则——市场价值
30《资产评估学》
三、盈利模式判断
整体资产盈利模式容易把握；
单项资产的盈利模式复杂；
无形资产通常不具独立的获利能力，盈利模式难
以判断。
注意：
作用方式与盈利模式是评估人员选择评估参
数、评估途径与技术方法的重要依据，是影响资
产评估价值的重要因素。
31《资产评估学》
本次内容到此结束
谢 谢 大 家！
32《资产评估学》
练 习
1．按存在形态可以将资产分为（ ）。
A．可确指资产和不可确指资产
B．固定资产和流动资产
C．有形资产和无形资产
D．单项资产和整体资产
33《资产评估学》
2．资产评估的主体是指（ ）。
A．被评估资产占有人
B．被评估资产
C．资产评估委托人
D．从事资产评估的机构和人员
练 习
34《资产评估学》
3、资产评估的（ ），是指资产评估的行为服务
于资产业务的需要，而不是服务于资产业务当事
人的任何一方的需要。
A．公正性
B．市场性
C．咨询性
D．专业性
练 习
35《资产评估学》
练 习
4、从资产评估资产划分角度来看，不可确指的资
产是指（ ）。
A、没有物质实体的某种特权；
B、具有获利能力的资产综合体；
C、不能独立于有形资产之外而存在的资产；
D、除有形资产以外的所有资产
36《资产评估学》
5．下列资产中，属于不可确指资产的是（
）
A、商标
B、专利
C、商誉
D、土地使用权
练 习
37《资产评估学》
1．根据被评估资产能否独立存在分类，资产可分为
（ ）。
A．整体资产
B．可确指资产
C．单项资产
D．不可确指资产
E．有形资产
练 习
38《资产评估学》
