2011年2月经济与管理Feb. ,201 1 第25卷第2期Economy and Management ·观察与思雪税收遵从成本对企业纳税遵从的影响分析-一一基于企业逃税模型的视角薛菁1，2(1.中共福州市委党校行政管理教研室，福建福州35∞14;2.上海财经大学公共经济与管理学院，上海Z仪)433)摘要:在传统的A-S逃税模型中加入税收遵从成本因素分析以及对纳税遵从的影响，只适用于个人纳税。运用企业逃税模型分析税收遵从成本对企业纳税遵从的影响不仅符合企业实际，而且在我国更有现实意义。当前，应完善税收征管，简化税制，优化税收环境，从根本上降低企业税收遵从成本。关键词:税收遵从成本;纳税遵从:企业逃税模型中圈分类号:文献标识码:A文章编号:1∞3-3890(2011)02-0024-05 中国对税收遵从成本的研究刚刚起步，在有限企业的间接税、所得税、个人所得税的代扣代缴、完的研究文献中，一些学者也探讨了税收遵从成本与全竞争的企业、寡头垄断企业、两权(所有权和经营税收遵从的关系，孙玉霞(2'∞17)、许评(2∞7)、李冬权)合一的企业、两权分离的企业等，得出和个人逃1如(2∞7)、罗光和萧艳汾(2∞7)、王娜(28)、:XiJ东税研究一致的结论，即查获概率与处罚率的提高对∞洲(2∞8)、王红涛和薛桂芝(2∞8)等在相关研究文逃税有威慑效应，税率的增加将导致企业逃税(不遵献中将税收遵从成本作为影响税收遵从的一个重要从)的增加。那么将税收遵从成本加人企业逃税模型因素进行了分析，认为不适当的税收遵从成本容易分析对企业税收遵从的影响是否能得出一样的结论使纳税人对税收产生不满情绪，进而可能导致偷、逃呢?而且在我国由于个体工商户和个人纳税人的税税行为。[1研究的方法多是借鉴国外研究成果，用A收遵从成本比较小，税收遵从成本的研究主要以企s模型加人税收遵从成本进行扩展。业为对象，税收遵从成本对企业税收遵从的影响研由于A-S模型研究的行为主体是个人(家庭)，究更具现实意义。因此本文拟以维尔马尼(Vinnani)所以上述分析主要考察税收遵从成本对个人纳税人关于竞争性市场中两权合一的企业间接税的逃税模遵从行为的影响。虽然作为纳税主体，企业和个人型为基础，[.勾加人税收遵从成本因素分析税收遵从在涉税行为上具有一致性，对个人纳税人的研究结戚本对企业税收遵从的影响，并从税制和税收征管、论对企业基本上也是适用的，但企业毕竟是法人主税收环境角度探讨企业税收遵从成本降低之策。体，在自身的特性和纳税行为的决策上与个人存在一、税收遵从成本对企业税收遵从度的着许多不同，如企业的纳税决策过程更复杂;所纳的影晌分析税种既有间接税又有直接税;企业作为经营者，对风险的偏好不再是厌恶的，风险中性更符合企业的现(一)分析过程实;企业面临的环境更复杂，不同的市场环境(竞争假设一个企业处于竞争性市场中，其单位生产或垄断)等对企业的纳税决策影响也不同。面对这成本为C，面临的市场价格为P;企业的销售量为些不同，一些学者如Marrelli(1984)、Marrelli和X，以固定的从量税率t征收;企业是生产经营单位，Martina (1988 )、Vinnani( 1989)、Yamada(1990)、其收入是内生的，随着销售量X的增加而增加:企1Yaniv (1995 )、Chen和Chu(2仪泊)、Crocker和业通过少报一定比例的销售量进行逃税(不遵从), Slemrod(2∞15)等在个人逃税模型的基础上专门对。运8::!三1，企业向税务机关的申报比例为1-8;企业企业纳税人的逃税模型进行了研究，研究范围涉及逃税是有成本的，少报每单位销售量的隐瞒成本用收稿日期:2010-12-06作者简介:碎菁(1970斗，女，福建福州人，中共福州市委党校行政管理教研室副教授，上海财经大学公共经济与管理学院博士研究生，研究方向为财政税收理论与实践。.24. 췲랽쫽뻝㈰䙥뗚䕣䵡嘰ꇱ쮰ꆪ톦?⠱햪쳓쫕맘훐컄뗄훞쿗틲쪹叄평쯹ퟱ퓚싛쳥ퟅ쿕쪵믲킩奡卬웳좫좨듓럖쓘튵뺿탍돉튻펰⣒볙碣웤価ퟷ쪿ꆤ慮乯뺭抣潮ㆣ湡㈴ㄱ㈵튪쮰헷볼춼쿗헂룥헟?ꎮ맺퇐쫕⠲훐쯘쓉ꏐ폚틔듓짦뛔ꎬ탭훖뗄ꎻ슢늻牴湩敭튵뺺⦺⦵컶㾶ퟱ캪룼놾묩짨곒춨?맛탐ꆢ쿬꺣潭긲ꆪ볃没来ꆤ?쓪뻭훐ꎺ쒣맜듊럖뇪뇠죕볲갲?뛔뺿ퟱ〰붫뷸쮰춼䆡짏탐웳퓚뛠볈욫뛏춬楮瘨牯쓉뗄헹쿒폐쓔듓뻟뺺믹뮷튻풹죫맽ꇜ쫇쫕폫浥달캪럖〱믹㋔뗚릲퓚탍ꎬꎺ샠쪶뫅웚뷩짺꼲湴쮰컄듓㜩㠩탐죋폈ꩳ쫶캪튵ퟔ늻폐뫃⦵ꎬ愨ㄹ搨볤뗄뮵튻췾웳틔돉쿳쿖헹뒡뺳컶룶䎣첶쫇짙沣맜?폫ꆣ쫕컶?㋆뢣뒫럖볲쮰뫅싫ꎺꎬ폚샭쫕쿗뗄ꆢ쇋뛔쒣럖캪믹짭춬볤늻쏦좶튻ㄹ㤵㈰죋뷓웳쓆훂짥펡튵?놾ꎬ쪵탔뷇맽곃ꢵ쓚놨곆돉ퟱ?훝춳컶뮯쫕ꎺ㈰톦퇐쮼ꆾ웳훐맘싞췵럖냊탍컶펰짏놾ꎬ뷓퓙쇙퓆킩㠸⦡〵튵킧ꏄ특뇈틢뇕뛈돌쒴짺튻쫐뗄쮰ퟱ䘸?〳?뺿뾼㇑듓듓ꎬ쾵맢뫬컶헗퇐훷쿬뻟짏쳘죧쮰쫇뗄톧⦡ꉃ⦵쳓ꆢ떡뷡펦쟃䀘뷏틥뎡볓첽뒦?폁뚨뗏캯䅟쫕훆ꆪⴱ⠱랽튵듓킾떳双ퟱꎬ돉ꎮ㌸튻뫍쳎닺뺿튪ꆣ폐튲탔웳폖퇡뮷떵헟ꉖ桥죔쮰쯹맑ꋁ싛뒽짓킡훐죫쳖폚쓊뿋뇈㈭㤷쿲쳓킣폋듓폅놾㐲㤰뾵〶ヒ캪킩쯯쿴뫍죏짺펳뗄뾼쯤튻쫇튵폐뛱뺳쓄죧楲溺?쒣뗃춷뷈ꎬ쮰ꯋ틲솽웳뺺킳냂쯦샽냎짙돉쮰탐냄뮯ꎻ⠲묩닆뗄톧폱퇞톦ퟷ캪늻쒷즱달좻훂쫊쓉횱룼짋䵡浡쵃탍슢ꢷ벴싊냊돉듋좨쫕튵뛔헹ꆼ쩴ퟅ놨헾ꏐ놾쮰쓉〱ꆣ쒣퇐헟쾼럚맰캪늻싺뺽쮰ퟷ탔폃쓉뷓ꎬ뢴낾牲湩桵쯌뷸ꆢ뛏훀닩뗄헗펰쫕놾뫏ퟱ?헷쿺調쎿붷웳맜췖뛔쫕쮰ㄩ얮놾뺿튲⠲횥펰쫊쟩훷쫕캪ꎬ뗄탐쮰럧퓓敬⠱폋룶웳믱퓶쿬ퟱ뛔컄튻듓쫐쫛?떥탍ꢶ튵샭킼웳뮷ퟱ〲ꆣ쫕룕첽〰⠲쿬떱탷타쳥ퟱ쓉뛔ꎬ캪뻶ꎻ쿕?汩㤸냄쇋죋쓆룅볓펳쫇첻웳쓢뗄돉뎡꩐솿캻뷌폈튵뺳듓ⴭ뢣샭쮰뗄뛔룕쳖㜩쮰뗄꧕쫇듓룶떫닟웳훐늻냏⠱㤩〩ꏐ쯹ꆢ싊붫즱럱Ꞻ돉튵틔놾늢碵뷸쿺퇐쓉ꎬꎻ〰붨싛잽쫕쫓쫒냊쮰듓웳㈴웰쇋ꆢ㠩쫕뷸릡룶돉훷죋뻶맽튵탔춬㤸춵뺿뗃솽떵폫떼뺼쓜춸놾캬틲ꎬ쓔탐ꢱ쫛뢣웳ꎬ헗ퟱ룹튵ⴰ훝쪵뷇늽쮰탭췵뗈쫕뛸?죋놾쳥쓉닟돌ퟷ룼뗄늲㐩奡䍲쒻좨좣뒦훂폈뗃뛻볤쯘웤쫇쳓죀솿뢣듓놾쳓?죋볹ꎬ쫕움쓈퓚ퟱ뿉⢼뛔쮰뇏짏룼캪럻쫐믍ꆢ浡潣領퇐뗄⣋겵랣웳돶쯄십뷓럖훆붵떥짺펶붨펳뗄짏쮰ꎬꆣ鬒뛈튵퓚ퟱ⠲쿠뗄듓쓜틍룶웳죋뺹폫뢴뺭뫏뎡겡䵡摡步ꇉ뺿듺陸쎳싊튻짋쓡쮰컶뫍뗍캻쿺닺⢲ꪲ틾뢣즱펰붵쒣훐폐듓〰맘튻돉떼ꔩ죋튵뗄쫇룶퓓펪웳뮷ꏃ牲⠱犺쿗랶뿛탈쳓뗌퇹냈훷⡖쮰횮짺쫛뺭믗뜸싷훝뻒쿬뗍탍릲쿞돉㜩㠩퇐룶놾훂ꎬ뫍램죋ꎻ헟튵뺳敕㤹?ꡦ캧듺ꢺ춸쳡쮰폋뗄쮵튪펰楲쳓쫕닟닺솿펪펣쓉킾㌵늻웳뢣놾ꆢ뺿훘죝춵쮰룶죋듦쯹ꎬ뗄⢾퓕榺〩짦뷉춾룟⢲냄뷡쓋틔쿬浡ퟱ헷ꆣ캪떥믆팩웳〰?뷶튵훝뾳ㄴ훎럻폫샮쇵컄튪틗ꆢ죋뷡훷퓚쓉뛔쿖뫕?砬벰귓쯌믗ꏐ싛웳퇐湩쒣듓맜캻ꎬ튵폃쫐쮰즹ꎻ뫏쫕캯뚬뚫쳓뗄럧?듧췪ꆢꎬﮣ㊣풼웳ퟱ떳ퟱ껉낶튵듓곓킣쾺퓄쪵돉탐썁ꎲ짋볊놾헾듓ꆪ욾냗ꎬꆣ맜궴뛸샭뗄펵쟒뷌ꞹ쓓퓚퇐펰ꮹ냏컒쫒늾맺뢱궼곖룼뷌쿬쏓믊폐쫚쫓쿖ꆣ럖?쏓쪵짏?틢몣틥닆컶몣쯄ꆣ뺭곉짋떱듳쾺낡잰톧ꌲꏔꎬ릫〰쯓펦릲㐳쏆췪뺭㌩짆볃?쮰폫맜샭톧풺늩
观察与思考薛菁税收遵从戚本对企业纳税遵从的影响分析G(8)函数表示，它是随着8递增的凸丽数，G(8)为2.完全竞争市场的假设意味着市场价格必须等企业的逃税戚本;企业是风险中性的;税务机关查获于预期的边际成本，即最优销盛时的价格耍满足:逃税的概率为p，对所逃税额的罚款率为今;企业的P=C+E(8)+te (6) 预期税率(逃税后的实际税率)为:该式决定了竞争企业的产出决策。若加入税收te=[ (1-p) (1斗)1]+[ pt (1+8φ)J=[1-8 (1叩p-的遵从成本，在每单位销儒量应纳税款的税收遵从pφ) Jt ( 1) 成本为。时，这时销售价格变为P口C+E(8)+te+其中l-p-p命为企业逃税的预期报酬率，设为。，那么为了维持(6)式的最优销量时的价格不变，Re，Re=l-p咱P<I>'①(2)在生产成本C、逃税戚本E(8)不变的情况下，企业Re必须大于0，企业才存在不遵从的动机。这必须使te降低才能消化增加的税收遵从成本。，时(1)式可写为:而根据(1)式，由于p、φ、t是外生变量，te的降低只te=( 1斗Re)t，变形后可得:(Reh=( t-te)/8 (3) 有靠8的提高，8的提高则意味着企业税收不遵从在上述假设下，企业的期盟利润为:程度的增加。因此税收遵从成本。越大，企业的税配Y=(l叫p)[p-C叩G(8 )8-( 1-8 )t]X+p[ P…C叩收遵从度越低。G( 8 )8-t-t<l>8 JX 3.用(5)式分别对t、p、今求导，得到:=[p-C G(8)8JX-[t-8(t -p-pφ)t]X，将(1)式虽理岱立旦旦""l_n_nrhd&2 t & t" t"T 代人:回此ð8/ðt>Oj同珊， ı/ p<O j ð81ðφ<00 EY=[P由C-G(8 )8-te Jx 说明当税准上升时，少报(税收不遵从)的比例其中G(8)8为企业的逃税戚本，用E(8)表示，增加，稽查率p和处罚率φ的上升会减少企业少报因此:的比率，企业的税收遵从度会上升。EY叫P咖C叫E(8)呻teJx的同样，对整晰竞争市场中的企业进行分析也可最大化企业期望利润的一阶条件为:以得出相同的结论。③ EY/ 8=X[E’( 8 )+ te/ 8J=o (二)结论说明对于任意的X坤，所以从上述分析可以得出税收遵从成本对企业税收[E’( 8 )+ tel 8 J=o 遵从度有着反向影响的铺论。事实也是如此，税收遵又由(1)式得知。te/ð8=-(l-p一阱h，所以:从戚本作为纳税人在办理涉税事务中所花费的一种E’(8)=( l-p-pφ)t=( Re h=(t-te )/8 (5 ) 税外负担，其中的货币戚本直接影响了企业纳税人从以上推导可作如下分析:的当期收益，而时间成本和心理成本的增加迫使企1.因为E'(8)=G(8)，由(5)式，可得t=p(t+tφ)+业将本来可用于生产经营上的资概与精力能费在处似的，左边的t就是每少报单位销量的边陈收益理税收事务上，从而也间接影响了企业的利益。企业MR，右边的p(t+tφ)+G(别是边际逃税总戚本MC作为理性的"经济人"，收益最大化的目标始终在有(G(8)为随8递增的凸嗣数)0MR=MC时的8就是0着它的行为决策，在纳税事务的处理上也是如此，商最优的逃脱点(见图1)。税收遵从成本易诱发企业的税收不遵从行为。而且7t:i 根据前景理论，人们在面临损失前景时总是倾向于风险偏好，而且人们对损失比对收益更敏感，肉此~较高的税收遵从戚本使企业纳税人觉得要承受更多的损失时，企业就有更大的概率选择等求风险，税收遵从度下降。由于税收遵从戚本的黑退性，对中小型O 企业影响更明显。与校大企业相比，小规模的企业往圈1税收遵从成本对企业税收申报比例的影响往没有足够的资源来处理他们的纳税义务，时间、资金、人手、能力的限制使得它们对税收遵从成本的轻若考虑税收的遵从成本，假设每单位销售量最庶徽变化都显得十分敏感，纳税不遵从行为更易发生。纳税款的税收遵从戚本为C*.这时左边的路税的边荧罔闲内收入周(IRS)叩叫项研究表明，在荣国小企业际收益变为MR=t+C*，MR=MC时的最优少报比例的税收遵从率只有75t'}岛，独资企业和其他类型小公点即逃税点为8(见罔1)，8>鸟，说明税收遵从戚本11词的税收遵从率只有41%。向这种遵从差异和税收的加入使企业的税收不遵从度提高了。.25. 췲랽쫽뻝맛톦䜨웳쳓풤瑥灃⠱웤剥⠲쪱퓚䕙㵛듺틲⠴慅㜨뛔ꆾ䨽䖡⠵ㆣ䵒⡇ퟮ??⤫놨쮰죴쓉볊뗣뗄㊣폚倽⠶돉䏊뇘뛸폐돌쫕㎣냚儰佴쮵퓶춬틔⢶듓ퟱ튵샭ퟷퟅ룹럧뷏췹뷰캢쏀쮾ꆤ춼ퟮ폖듓룃튻䜨뇈㈵달??쫕䌫㠩튵쮰웚㵛⥊훐뇘⠱㴨짏傡죫듋妣폚䖡꼨껒愩⠸㵍폅뾼벴볓껍풤ퟱ놾짺탫룹뾿뛈껓쏷퇹뗃︩듓돉췢떱붫캪쯼뻝쿕룟쯰쎻ꆢ뇤맺뗄?ꎬ듳평틔㠩샽쪽ꆤ폫쮰ퟱ䔨엍몯뗄⠱?㇒탫⧊ㄭ쫶㢡ꩃꎺ傣䜨傡꽏⭡죎꼨㠩㵇ꎬ폒⧎䏊싇뿮틦쳓죫웚듓캪계닺쪹뻝㢵쌨慓떱싊돶뷡뛈놾뢺쫕샭잰욫쪧펰폐죋뮯맺?剥뮯⠱짏뻶쮼쫕듓㠩쫽쳓룅싊튻뭐듳붿㡒볙ꨭꆪ꺣䈩ꩃ䈽瑥틢㠩㴨ꩅ⠸ퟳ뇟놵쮰뗄뇤쪹ꮾ돉䏋쟃⠱쓌퓶뛈㔩ꎯ민ꎬ뛔쿠럖폐ퟷ떣쫕살쫂탔탐듓뺰뫃쪱쿂쿬ퟣ쫖뚼쓚ퟱ뾼ퟱ웳⧊췆돉뚨쓃㴱뇭쮰싊⣌瀩ꆪ폚짐攩짨⥛璡䜨깃㣎塛ꎯ뗄⭡ㄭ⦣뇟쐸쫕캪뗣웳뫕놾껊듎붵⧊볓풽쪽慴닩슢춬曈컶ퟅꎬ틦뿉컱돉샭룼릻ꆢ쿔듓ퟱ듓놾?튵붵떼쇋쪾캪폋⠱炽彰ィ듎璣쿂傡ꨭ愩ꆪ䔨?慡堾瑤炡곓뗄倨뗝ゾ뗣쫕䵒튵流볊ꎬ놣꫁䎡뗍붣?ꆣ럖㸰짏싊뛏뿉랴쓉웤폃ꆰ뻶놾싛뛸ퟱ웳쏷쓜뗃죫듓돉뛔ꎺ웚쏖뿉뺺ꎬ傣낺ⴸ곆ꪣ겱ꩃ璱慝ꎮ㠩崽侣愸ꩰ줨璾琫퓶췊⢼ퟱ㵴㚣뗄킳돉퓚곕쯎ꋌ닅곓갸틲ꆣ뇰ꎻ짽為뺺뷡쏷틔쿲쮰훐뛸폚뺭닟틗쟒듓튵평쿔솦쪮뻖횻싊놾웳⵰췻ꩡퟷ헹뛔쯼ꎻ겶⥴?웳ꆪ퉂墡䜨떵튻곋뷭㔩췊琶뗄튵듓⭃갨쮰ꆵ놾쎿겳폋쓜짓듋ㄭ춬쪱춴헹싛뗃펰죋짺볃ꎬ폕돉뻍폚ꆣ풴럖⡉폐횻뛊샻瑥죧웳웳쮰쫇퓋쓊崫떲캺튵䜨嵘ꩉ䈩쓌瑥戮⥴쪽쟃⤫춹백돉⪣볻쫕쒼ꎬ떥뇏혨낳쿻?쳡琬샭ꚷ쫐ꆣ돶쿬퓚믵볤닺뛸죋랢쏇놾폐폫살쿞쏴剓㜵죳污쿂튵쫕炣쯦琉떼孰뗌어뗄㠩瓒㢡폋嵘?㴨ꎬ뿉䜨몯⦡놾걍춼늻?벴캻響㘩즱뮯ꆢ룟炡짙ꏂퟱ뎡ꋟ쮰냬뇒돉뺭튲ꆱ쓉웳퓚뛔쪹룼뷏뒦훆룐⧒ꎥ㐱뗄愽럖쓉짪ퟅ쫇폋쫋琨즵웚㣒문ꪣ낳剥뿉?㠩쫽?ꎬ캪刽ㄩퟱퟮ쿺?쪽빅퓶쫩퓲ꋓ慓놨쫓듓훐쫕뷡샭돉놾펪볤쮰튵쏦쯰웳듳쪹믏ꎥ쮰튻컶놨닺껉㚵럧낶냂ㄫ낵?쎣췻묨⠱깴즱⥴뗃ꢵ쫇?볙䏄䵃ꎬ듓폅쫛?뗄⠸볓ꆢ틢짇ꎯ⣋즵뛈ퟱ싛짦놾뫍짏뷓쫕쫂쇙쪧튵웳쯻쓉뛀ꆣퟱ뇈뷗⠱ꎺ돶?쿕쨩㢿쓔믗먨샻ㆡ튻敝뺣㴨琽ꗎ뇟짨쪱㢡뛈뛗쿺솿ퟮ⦲뗄瓊캶돉佰냊쓉믡웳ꆣ쮰횱탄펰틦컱쯰뇈룅튵쏇쯼킾嬳듓샽쳵⵰뻶훐쒷캪ꜩ꓆剥죳炡?곓璡瀨믏볊쎿곕ꌾ쳡엊솿펦폅뮱쮰쟍ퟅ놾벣㱏햲쿉짏튵돉쫂뷓샭쿬ퟮ쫕쪧뛔싊쿠쏇늻뾱웳㇕뗄볾ꆪ닟펰쓍탔ꎿꎺ崽?펵⥴캪ꩰ썅ꩴ琫贈쳓떥ퟮ㠰룟킳쪱쓉꩐쿺쫕웳䏄겵?ꎻ믗ﶻ짽뷸놾쪵컱돉풴쇋듳뒦늻잰죋톡뗄뇈뛔ퟱ튵캪烊ꆣ쿬릺뗄嬱ꢳ쒶㴨ꎺ嵸뷭⠸攩瓐뾵쮰캻뇗폅ꎬ쇋ꆼ㵃솿쑊ퟱ缾튵뻔쎵慡ꆣ탐뛔튲훐놾폫웳뮯샭뺰틦뻵퓱샛듓뫍훗ꎺ죴럖꿊ꎻ쫎ꆪ꾻璡⭰⥴⦱ꎯꄩ쒱ퟜ쿺짙쮵ꆣ?볛뿮⭅쪱쟩듓쮰붴붣污팩웳쫇쯹쇋뗄뺫튵짏룼뗃톰췋킡틥쫕탐곔웤璣볓컶ﶣ쮰㠨쪣瑱ꩴ子嵸??돉쫛?놨쏷룱뗄⠸뿶뾣쫕Ɫ?컶튵죧뮨웳퓶솦쒿튲탐ퟜ쏴튪쟳탔맦컱ퟱ캪?쯻펲곋죫걇컱㇒곉ꏕ攩ꆪꎬ뺣쫊놾솿쓌뇈쮰?튪⤫볛쿂건늻곆㱯튲듋럑튵볓뫄샻뇪쫇캪룐돐럧쒣듓룼삹샠戮쮰⠸믺믆뭰?ꎯ䎡붫헒䵃펦폋샽쫕싺瑥룱ꎬ䎶斵ퟱꆣ뗉뿉뗄쓉웈럑틦쪼죧쟣쫜쿕뛔쪱돉틗𢡄탍풣쫕⧎맘ꆪ?㠨⠱낵ퟱퟣ늻웳톣쒽듓떵?쮰튻쪹퓚ꆣ훕듋뛸쿲틲룼ꎬ훐볤놾랢ꇆ킡췋??닩떵㌩⧊쒱듓ꎺ뇤튵쓋쫕훖죋웳뒦ퟳꎬ쟒폚듋뛠쮰킡ꆢ뗄짺릫냊믱?돉ꎬ췖ퟱ튵폒룟떱쫕탍췹쟡ꆣ놾?
经济与管理(月刊)2011年第2期遵从戚本的祟退性有一定关系。英国的经验调查也整的纳税信息服务体系应当包括主个方面的内容:发现，私营小企业为了使营业额低于起征点或者适税收公共服务体系、税收征收管理服务体系、面向纳用较低的税事档次，他们经常打折销售商品，或者干税人的呼叫中心体系o向现在已出现的"附上税务脆停止销售某些需要腊行较为复杂的纳税乎镇的商周"其实就是这样一个纳税倍息服务系统，可将其作品，更为极端的行为就是少报营业锁，从朋达到简化为纳税人提供优质服务的技术平台，及时优化巳有纳税手续降低遵从成本的目的。对此.Burkhard 系统功能，避免系统升级滞后于政策变化和频繁升Strumpel早在1966年的研究中就指出"由隐性的遵级给企业办税带来的麻烦;加强应用系统的整合，实从成本带来的额外负担促使纳税人转向寻找逃税、现所有操作人员只需}次登录就可实施操作;巩固避税的机会，这是一项理性的税收政策所不愿看到和增强附上办税系统的功能，为纳税人提供多功能、的。"μl因此尽量降低企业的税收遵从戚本应成为找方便、快捷的"智能化"纳税服务，降低企业纳税人的罔税制、税收征管制度改革中必须考虑的一个问题。遵从戚本。3.改进税收管理制度。在增值税管理制度中，尽二、降低企业税收遵从成本的对策思考快实现"四小旗"自行网上认证，减少企业认证"四小(川)克总税收征管制度，降低企业税收遵从黑"的时间成本;进一步降低甚至取缔不合理的办税成本费用，如规定软件公词不能每年强行收取增值税相已有的研究表明，税收征管闲素是影响企业税关系统的服务费金税工程"配套软硬件设备尽最收遵从戚本的董事因素，其中税务机关的怔管效率、以接近戚本价格提供给纳税人;降低纳税人与发票纳税服务体系的究善是两个关键因素。事实上，以相关的纳税戚本，如在倍用条件成熟时开诵网上发税收征管手段的现代化和优质的纳税服务为主要内膜系统，液化纸质发票功能，减少企1业l胧k发禀工本费和容的税收征管措施改革也是同外降低纳税人税收遵领领A购、开具发票时问从戚本的宽要做法。在我阔.1997年以来实行了"以度，只要没有发票违法违章现象，准许其用完再领。纳税申报和优质服务为2基础，以计算机网络为依托，优化稽查工作流程，合理设计稽查执法环节，减轻纳集中征收，意点稽查"的税收征管新模式，大大减少税人应对检薇的负担。了纳税人办税的繁杂程度，提高了办税效卒，降低了4.加强罔税、地税之间的税收征管与服务协作。纳税戚本。但由于各种原因，税收征管效率和纳税在我圃，学者讨论最多的是1994年分税制实施后，服务体系还存在许多有待改进之处，税收征管制度国税、地税机构分设使企业而i恼交叉征管、意复检班还需进…步完静。等问题而给税收遵从戚本带来的影响，因此加强国1.探索建立更方便快捷的办税体系。电子化办税、地税间的联系，形成合力，共同推进纳税服务工税手段给纳税人和税务部门带来了极大的便利，显作，也是降低企业税收遵从成本的可行对策。著降低了纳税人的纳税戚本，但办税体系仍可以更(二)简化税制，降低企业税收遵从成本方便快捷，如为解决纳税申报时间成本较高的问题，税制税法的特征巳日益成为影响税收遵从成本税务部门可以逐步整合电子申报系统，为纳税人提的熏要因素，而且这种影响远比征管因素来得深远供统一的电子申报渠洒的人口;推行罔税、地税"一和广泛，渺及到税制的复杂性、公平性、税制的具体内卡通"，纳税人可以在申报期内自行进行税款的划缴容规定、税法的稳定性等，其中税制的复杂性又是其入库;创造条件使纳税人可以通过电子邮件等电子中的核心影响因素。实际上，而对日益复杂的税制和化方式与税务部门进行沟通，减少纳税人元谓的时不断增长的税收遵从成本，简化税制巳成为近三十间付出;税务部门甚至2可以借鉴银行A酬的模式，年来各国税制改革的中心内容，因此借鉴国外的有推行"办税超市"服务，使得纳税人随时方便地办税;益经验，以简化税制为核心探讨降低企业税收遵从简化中小企业的纳税申报程序和纳税申报附送资戚本的对策是降低企业税收遵从戚本的根本之策。料，如对规模小、会计核算不规范的企业采取简易申1.优化税制结构。从降低税收遵从戚本的角度报和合并申报的办法，对部分散利及资金周转困难出发，优化税制结构就是要构造宽税基、少税种、低的中小企业，实行按季申报等延期纳税措施。税率、少减免的税制结构。在我国，遵循这一原则，降2.加快建立规范的纳税信息服务体系。建立规低企业税收遵从戚本的对策措施可从以下几个方面范的纳税信息服务体系是税收征管手段现代化的要着手:第一，继续深化增值税改革，扩大征税范围，解求，是降低企业税收遵从戚本的物质保障。一个完决重复征税和税负平均的问题;尽可能地使用单一.2췲6랽. 쫽뻝뺭㈰ퟱ랢폃든욷쓉却듓뇜뗄맺뛾⣒돉틑쫕쮰죝벯쇋럾뮹ㆣ훸랽릩뾨죋뮯볤췆볲쇏놨㊣랶쟳ꆤ헻뻖캪쾵벶쿖뫍㎣뿬욱럑맘틔쿠쇬뛈폅㒣퓚뗈ퟷ⢶훐늻쓪틦돶뗍ퟅ뻶㈶볃ㄱ듓쿖뷏춣ꎬ쮰牵돉ꆣ묩놾폐ퟱ쫕뗄훐쓉컱탨껌쫖붵뇣춳춨뿢랽뢶탐뮯뫍꺼죋ꆱ룸쯹퓶꺸쪵폃쾵뷓맘릺컒컊︩훆훘맣맦뛏살뺭껓랢싊웳ꆢꆤ폫쓪돉ꎬ뗍횹룼쫖浰놾뗄ꆱ훆췪듓럾헷쮰짪쳥뷸뷋뛎뿬늿튻ꎻ쪽돶ꆰ훐죧뫏킡펿쓉쫇릫웤릦웳폐잿ꆢ쒽쿖춳뷼횻민펦폇맺쳢뗘튲볲튪랺뚨뫋퓶룷퇩얻튵ꎺ뢴붵맜뗚놾쮽뗄쿺캪탸敬듸믺ㄴꆢ짆퇐돉컱맜쫕놨죋쾵튻룸쇋뷝쏅ꎬ뒴폫ꎻ냬킡뛔늢웳쮰붵릲뫴쪵쓜튵닙췸뿬ꆰ쪱죧쓉뾪튪닩뾹뗘뛸쫇뮯램틲탄뎤맺꿋폅짙뗚헷뗍샭㋆뗄펪쮰쫛벫붵퓧살믡㇒뺿놾쳥쫖헷훷뫍ꎬ냬ꆣ뮹늽ꣁ쓉뿉뗧퓬웳맦짪튵탅뗍럾뷐뻍쳡ퟷ짏뷝냊쯄볤떭뻟쎻릤볬頋톧룸쯘짦펰틔닟냖뮯복쫕튻⣔?웳샛킡싊쒳뛋뗍퓚뗄ꎬ쫕뇭쾵뛎맜튪폅훘쮰떫듦췪ꊸ죧틔ퟓ쳵컱뎬튵쒣놨ꊹ쾢웳훐쫇릩뇜죋냬햹돉뚨볛뮯랢폐ퟷ닩낡헟믺훆쳘벰램쿬볲욽쏢ퟱ뫍슿튵췋웳떵킩뗄ퟱㄹ뛮헢쮾헷쏷훘듫ퟶ훊뗣평퓚짆ﲷ죋캪훰짪볾늿쫐킡쪵럾튵쳥탄폅쏢듸풱쮰ꆰ?욱놾죭럑룱횽랢쇷ꊵ쳖릹쫕솪ꆣ뛸떽틲룄뮯붵훆듓볌꼩쮰탔튵듎탨탐듓㘶췢쫇ꇁ맜ꎬ튪췪쿖쪩램럾민랱폚탭ꆣ붱뫍뗄뷢늽놨뿉쪹쏅ꆱ쓉ꆢ냬뚵컱쾵쳥퇹훊살횻훇ꎻ볾쳡쪱욱돌뢺?싛럖ퟱ붵틑쟒컈쯘룯뗍릡뷡돉탸쫕폐캪ꎬ튪돉쓪뢺튻뾽훆쮰틲짆듺룄ꆣ컱닩퓓룷뛠쓉뻶헻쟾틔뷸짵럾믡램내쓄쳥ꆢ쾵춳뗄탨쓜욶ퟔ릫ꆰ릩죧랢볤캥떣냖ퟮ짨듓뗍죕헢뚨웳ꎴ릹놾짮늻튻쇋쯻싄뻍놾뗄떣쿮떵뛈ퟱ쫕쯘쫇뮯룯퓚캪ꆱ돌훖폐컱쮰쓉뫏뗀탐훁짪볆ꎬ벾짋쾵ꆣ룶짽싩좡쮾뷰룸욱램꺼뛠쪹돉탎웳틦탔쪵훐튵펽뷡뻹뚨쪹쏇탐쫇뗄퇐듙샭췆룄ꆣ헷ꎬ솽뫍튲컒믹뛈풭듽?늿돉쮰뗧짪죋릵뿉놨뫋뛔냐펦쫕ㄵ쓉벶랳듎릦ꆱꏔ췸늽늻탅캥웳놾ퟱ튵펰뢴뗈볊탄떵릹퓶듓맘펪뺭뷏짙쒿뺿쪹탔룯붵맜웤룶폅쫇맺뒡쮰ꎬ틲룄쒰쏅놾짪ퟓ죫놨뿉춨틔돌쯣늿엏떱헷㇏벼훍ꎻ뗇쓜쓉?짏릤폃킡헂짨쓋튵듸뫏듓캪쿬퓓쓚탄쫕췋튪ꆣ닟횵컊돉쾵튵뎣캪놨뗄훐쓉떵뗍틲맘훊맺ꎬ쫕쳡뷸듸짪뿚웚틔뷨뗃탲늻럖뗈ꊷ놾냼훔탅쫵뫳볓슼쮰죏쎿돌죋쳵웳쿖볆냊ㄹ쏦살솦돉펰풶탔웤볲죝첽ퟱ릹퓚듫쳢놾ꆣ뛮듲뢴펪뻍쮰쓋뇘웳쯘볼뗄췢ㄹ틔헷룟횮냌살떫쪱놨ꎻ쓚춨복본쓉뫍맦캢퇓ﻎ삨맜?쾢욽폚잿캪럾뗋횤짵쓪ꆱ볾튵쿳민헕㤴쇙ꎬ놾ퟱ쿬뇈ꆢ훐쏦뮯쳖듓헗퓬컒쪩룄뗄펢뗍헛퓓튵뛔횸죋쫕냊탫쫇컱틲쓉붵㤷볆맜쇋뒦냬볤쾵췆ퟔ맽짙틸쮰랶샻웚컯죽샭톳럾첨헾펦뿉낹ꎬ훁잿엤돉좡닩쓪붻펰릲뗄듓헷릫뿭맺룯뺡뛔맺폚쿺뗄뛮듋돶헾헗뾼쮰펰믺쯘뗍쓪쯣탂냬헷ꎬ떡벫돉춳탐뗧쓉죋벰쫖훊룶럾컱닟폃쪵?복좡쳗쫬웳쿻ힼ횴?럖닦쿬춬뿉쫕맜욽훆죕놾펳듓뗄웰쫛쓉ꎬꆰ쿲닟싇쫕쿬맘ꆣ럾틔믺쒣쮰맜ꎵ듳쳥놾맺뷸ퟓ䅔쯦짪웳떡뛎놣랽컱횵쾵벰뇤쪩죋붵짙뗞죭쪱튵랢탭램헷췆탐ퟱ틲탔틦틑뷨즱믹삩쓜쮼뺭헷짌쮰듓䉵평톰쯹펳뗄ퟱ웳쫂컱살췸쪽킧쫕쾵뷏캪탐폊죋䶵쪱놨튵뷰듫ꎽ쿖헏쏦쳥쒡춳뮯닙쳡뗍욶늻좡펲뾪랢욱웤뮷ﻎ훆맜틲뷸뛔쯘ꆢ뢴돉본룹뺵톭쿂듳뗘퇩뗣욷쫖뛸牫틾헒늻즱튻뾼듓튵헷쪵캪죋싧ꎬ싊펻뇣죔룟쓉ꆢ쮰볾컞쓄랽뢽닉훜쪩ꣁ듺ꆣ뗄쾵냍폅뫍ퟷ릩웳죖뫏퓶춨욱뚨폃뷚듋닟돉살퓓맺놾쒽짙헢벸쪹뗷믲ꎬ탸듯桡탔쳓풸뻓룶쮰맜짏훷탐캪듳뫍꾰샻뿉뗄뗘뿮뗈캽ꏊ뇣쯍좡ꆣꊹ뮯튻쓚ꆢ욵헻ꎻ뛠튵킣죏샭횵짨폫췸릤웚췪귗쪩훘볓놾뗃훆뷼췢쫕횮잶폃닩헟믲뗄떽牤쮰뾴ꚳ컊킧ꎬ튪쫕쇋틀듳붵쓉훆?틔죋뗧붣뗘볲삧룶죝쏦쿋붫틑랱뫏릮릦겾횤놸랢짏놾뷉퓙복뫳뢴잿럾짮폖죽ퟱ닟훖풭랽랶떥튲쫊헟짌볲ퟱꆢ떽짎쳢싊틔쓚ꆰ췐복뗍쮰뛈쿔룼쳡뮮ퟓ쪱?냬틗쓑튪췪ꎺ쿲냎웤폐짽ꎬ만쓜쿠뺡욱랢럑쿺쇬쟡볬맺컱풶뻟쫇훆쪮듓ꆣ퓲쏦캧튻룉뮯ꆣꆢ틔ꎬ짙쇋튻뷉쮰짪쓉?ퟷ쪵죋쯄솿뫍훆닩릤쳥웤뗍?ꎻ뗄킡쓚붵뷢
观察与思考8事菁税收遵从成本对企业纳税遵从的影响分析税率或相对简化的多梢税率;适当提高小规模纳税低。一个国家或地旺的税务腐败状况和税收代理市人的增值税起征点:喊少小企业模报增值税的频率。场发育的完善情况已被研究证明是影响企业税收醒第工，进一步降低中小企业的所得税税率。税率下从戚本的主要环境因素，前者会产生一项可避免的降可以给企业带来更宽松的纳税环境，有利于企业税收遵从戚本一一税收贿赂戚本，这项成本在发展税收遵从戚本的降低，肉此出于对中小企业在市场中罔家表现得更明服;后者则会带来遵从戚本中时宽争中的弱势地位和税收遵从成本具有原退性的帮间戚本和货币戚本的转化。四此政府如何预防和减虑，百1考虑再设一档针对中小企业的基本税率(低于少税务腐败以及如何进一步促进税收代理市场的健25%);对闲难较多、利润较少的中小企业，可再制定康发展愧是降低企业税收遵从成本的措施。一梢优惠税率，并进一步下调我国小翻微利企业所1.防治税务腐败，消除企业税收避从的贿赂成得税率。第三，清理税收优惠。我国税制中税收减免本。税收腐败对企业税收遵从成本的影响主要体现过多也是加重税制复杂的一个重要肉素，如作为中在税收执法腐败上。在许多关于腐败的著作中，都将性税种的增伯税，应是减免税的范用越小越规币，越政府看作对税收拥有所有权的委托人，应设计一套能发挥其作用，但现行增值税的优惠措施规定繁杂，管理制度的柬其代理人的行为。因此从影响税务腐极难操作，增加了企业的遵从成本。税收减免优惠败的因紫人手，通过各种制度安排和创新，使税务腐过多过槛的现状须尽快改变o败的班方当事人(纳税人和税务人员)的预期收益小2.尽最大努力保证税法的稳定性。最简单的税于预期的戚本支出，是防治税务腐贩，消除税收遵从制体系在许多方面应多年始终如…，便于计划，易于的贿赂戚本，优化税收环境的可行之策。普及。i创作为税制的具体体现形式的税法能密保搏2.究普税务代理制度，节约企业税收遵从时间稳定性具有熏要意义。虽然税法需要适应社会政治戚本。从税收遵从戚本的角度分析，纳税人是否使用经济形婷的变化而作出适当的调蟹.fB.更需要保恃税务代理取决于其带来的时间戚本、风险成本、心理一定的稳定性，只有这样才能减轻税制的复杂性，实戚本的节约和税收筹划收益的增加是否足以弥补由现税收遵从临时戚本的最小化。保持税法的稳足性，此产生的税务代理货币成本。在税务代理市场正常首先，要求税法具有前瞻性，最罢免过于频繁的调辑:健康运行的情况下，企业一般愿意请税务代盟，将繁其次，要求税收立法居次高，保证连贯性;第三，要求益与琐碎的纳税活动，如办理税务登记、纳税申报、查谨慎出舍，改变过去那种税收立法准备不足，仓促出验发票、计算税款及税收筹划等，交给专业的代理台，在实施中又不断地修修补补，迟迟不能上升为正人，使企业腾出更多的时间、精力花在擅长的生产经式立法的局丽;第四，要建立考虑税收遵从成本的税营上。研究已证明税务代理对降低纳税人特别是小收决策机制，评估税法变化对纳税成本的影响。规模企业纳税人的遵从戚本有着重要作用。尽管税3.简化、规范税法条文。复杂的税制结构使纳务代埋在我罔还是年轻衍业，广大纳税人认同度还税人很难对税法有一个黯体印象及弄清特定概念的不高，但并不意味着可以忽视它的作用。从加快税务含义，晦涩的用语使得政策很难得以明确表达，加大代理行业的法制建设、拓宽税务代现范畴、严格税务了纳税人遵从的时间戚本、货币戚本、心理成本。因代理人员准人制度、加强对税务代理行业的监管等此在简化税制的要求下，一怪闰家如澳大利亚、英国方回完善税务代理制度，让企业在纳税途径上有更等在20世纪90年代实行了税法简化工程。要求税多的选择，使税收环境更加优化，也是降低企业税收法结构更清晰、更富逻辑感，运用早实的语育及其技遵从戚本的重要举措。术手段，前后一致、定义清晰。向我间目前税收遵从戚本高的一个原因在于许多税措条文的原则性现定}宦辑:比较多，对现实征管中存在的许多问题需要采取通①在逃税被稽查的概率为p时，每一单位少报收入(逃知的方式进行后续的具体规定，这些规定在…定程税)的回报率R是一个随机变量:当概率为l-p时，民=1;当度上造成了税法条文的繁琐。因此规范条文用话，概率为p时.R=-φ，所以逃税的预期报酬率为Re=l-p-pφ。尽最形成统一、完整的税收法典，保证税制的明确性@与竞争性市场相比，~庭断竞争市场中企业逃税模型的主要变化在于价格是由利润的最大化接断者做出选梯，完也是降低企业税收遵从成本的措施之…。全竞争模型中的销售量(产量)要用需求函数X(p)表示。(三)优化税收环境，降低企业税收遵从成本税收环境的健康状况直接影响到企业税收遵从参考文献:行为的规戒守法，也影响到企业税收遵从戚本的商[1]孙玉霞.影响纳税人税收遵从决策的因素[JJ.涉外税务，.27. 췲랽쫽뻝맛톦쮰죋뗚붵뺺싇㈵튻뗃맽탔쓜벫㊣훆웕컈뺭쿖쫗웤뷷첨쪽쫕㎣몬쇋듋뗈램쫵돉뇈횪뛈뺡튲⣈탐뗍뎡듓훐볤짙뾵ㆣ놾퓚헾맜냜폚뗄붡퓓퇩펪맦컱늻듺랽뛠ퟱ힢ꋙ룅ꋚ좫닎嬱ꆤ㈷달?⦵폫훷뺺巋싊뗄뛾뿉쫕헹ꎬꎥ떵쮰뛠랢쓑꺾쳥벰뚨볃쿈듎짷솢뻶꺼죋틥쓉퓚뷡쫖놾뷏짏솿쫇ﴩ캪ꆣ돉맺꺷뢮샭풤믟껍컱닺쯶쒣듺룟쏦듓쫍뾼뾵ꆤ폫쮰쳓쒻뺺튪헹믲퓶ꎬ틔ퟱ훐뿉⦣폅싊튲훖믓닙맽ꇗ쾵ꆣ탔탎뗄쫕돶퓚램닟뫜볲㈰릹뛎룟뛠랽퓬붵뮷튻폽놾볒컱햹샖뾴훆틲쮫웚슸듺짺쯩욱쪹웳샭탐죋췪톡돉ꎺ캪컄퓋쮼쫕쮰?헹뇤쒣쿠횵뷸룸듓뗄뾼뮶믝ꆣ쫇웤ퟷ샄퓚ㄶ뻟쫆컈ퟱ튪첨쪵믺꾡쓑믞죋뮯쫀룼ꎬ쪽돉뗍뺳맦룶뇭뫍뢯튲컋쫕횴뛈쯘랽웋샭뷚ꆢ웳퇐튵떫풱짆퓱놾僊쿗듓탐뾼ퟱ놻ꣂ탔뮯탍벣뛔쮰튻웳돉죵싇퓀뗚볓퓶ퟷꎬ뗄탭∱폐뚨듓쟳쪩뻖훆ꊹ즬ퟱ볍쟥잰뷸쇋춳랶맺췪훷쿖믵냜쫇냎뢯램풼죋떱놾좡쓉볆튵뺿컒늢ힼ놣ꎺ듓민쩒쫐퓚훐껓돉엎볲웰늽튵놾쫆퓙Ꞔ싊죽훘횵폃퓶쿖곁뛠ퟷ뇤탔쇙쮰룄훐쏦ꎬ뗄듓훆㤰컺뫳룶탐튻쫕붡쫘볒짆튪뗃뇒틔붵냜뢯쫸쫖쫂뻶뫍컱쯣쳚틑맺늻램죋쪹걒돉닩쫇뎡폚냏놾쯥뮯헷붵듸뗄뗘짨톽ꎬ쮰볓ힴꚱ랽캪튪쪱램쫕뇤폖ꎻ움뛋폃쓪ꆢ튻풭쪵뫳뮷뾵믲쟩룼돉벰뗍꾰뛔냜웤죋횧폅變ퟱ폚듺믮돶횤뮹틢훆㷒놾쿠볛쿺ꆪ뛔뗄뗣뗍살붵캻튻쾶늢쟥훆ꎬ떫쇋탫ꏖ쏦쮰틢뛸횻돉뻟솢맽늻뗚맀낷폐폯쪱튪듺룼훂틲헷탸쳵췪쫕뺳ힴ뗘뿶쏷놾죧웳?짏펵춨⣄돶뮯듓웤샭뚯뿮쫇캶붨뛈뻙룅룶믊뇈룱쫛짋웳ꆪ쿂싊쯦쫇솿냈뛠ꎻ훐룼뗍뫍떵뷸샭뢴펦쿖뺡훆틥ퟷ폐놾램좥뛏쯄쮰튻쪹볤쟳쪵뢻ꆢ퓚맜뗄컄헻ퟱꎬ뿶튲쟸틑틲쿔뫎튵곏ꆣ맽짋욶돉듸돯믵벰쓪ퟅ짨뮷듫튵캪믺슢평⢲쯋짒복킡뿭ꎬ쮰헫ꋀ튻퓓쫇탐뿬낷뛠뗄ꆣ돶헢잰닣쓇뗘램룶뗃돉쿂싟뚨폚훐뻟듓붵횱펰놻쯘ꎻ뷸﮳퓚쯹죋룷냈쫕좣놾살뮮뇒죧컱쟡뿉ꆢ볓뛈뺳곋쓉僊뇤뛏샻贈냊쮰짙웳쯉틲쫕뛔늽뗄복퓶룄ꢵ쓪뻟쯤쫊퇹ퟮ햰듎훖탞튪뇤쒡헻헾놾ꎬ쇋벭틥탭듦쳥랱돉뗍뷓쿬퇐뫳뮯튻ﷆ폐쮺럀뮷경냬쪱듺탐틔췘잿룼戮쮰놣솿뺺죳뼩헗싊킡튵뗄듋ퟱ훐쿂폅튻쏢횵뇤쓎쪼쳥좻떱닅탔룟쮰탞붨뮯ꎸ닟ꆢ룐쟥뛠퓚맦쯶쫕놾웳펰떽컱뺿잰헟ꆣ늽좨탐훆췋훎뺳?뷇쪱틦샭돯볤뫶뿭뛔죃볓퓌믟ퟱ곃ꎺ헹뗄튪ꎻ웳뗄쓉돶킡쿉뗷믝룶쮰ꆣ좶훕쳥쓜뮯ꎬ쫕늹솢뛔듔펡뫜믵킩램컺뚨튵쿬뢯횤헟퓲틲듙뗋맘캪뛈냎볆볤뮮ꆢ폐쫓폅폋듓뿒떱쫐ퟮ폃펾슸튻쫊튵쯹쮰폚돉웳?컒ꆣ훘꣐죧쿖램뗷복뇜놣솢늹뾼쓉펵쿳쓑뇒맺볲퓋탭ꎬ틲뗤듫떽냜쏷믡듋뷸냊캯낲컱뿉럖퓶퓚뗈뺫붵ퟅ맣쯼뮯낵뗄뮵룅뎡듳탨돉냣펰떱쳮뗃뮷뛔놾튵쓖맺컒튪랶폅풡튻탎탨헻쟡놣쏢횤램ꎬ싇쮰쓋벰돉볒뮯폃ㄷ쳵뛠헢듋쪩쫕웳ힴ쫇닺듸헾헗뢯췐틲업쯔탐뗋컶볓뗇솦뗍훘듳뗄듺퓚ꗎ싊쓔훐쟳?놾풸쿬믉캪웳슢몯쓒쳡놨쮰뺳훐뻟뗄탐킡맺룔캧믝ꆣꏗꎬ쪽튪돖맽솬ힼ동돉냖얪틔놾죧릤욽巎컄컊킩맦놣횮ퟱ튵쫕뿶펰짺살뢮냜죋듋뫍넩냊ꆢ쫇컱볇붻뮨쓉ퟷ샭튲꓆럖틢?ㄭ튵뛏쫽룟퓶쮰ꎬ킡폐믹ꇆ탍쯘풽듫뇣뗄쫊떫훆폚맡놸동쫕놾욽쟥쏷ꆢ냄돌쪵특쳢맦랶횤튻듓ퟱ뫍쿬죧듺펵펰뒴닟헗쓉럧럱룸퓚ퟷ폃탐쫇?컶烊쳓헟砨?헢쟫킡횵싊폐웳샛놾캢훆ꎬ쪩쫕폚쮰펦룼뗄램욵탔늻ퟱ쳘좷탄듳ꆣ醙풭탨뚨쳵돉듓쿮뫎샭쒻쿬훸펰탂풤쿻쿕ퟣ쓉짃죋폃돫튵춾붵ꢳ허놣쮰ퟶ倩䩝맦쮰ꆣ샻튵췋떣훐죧풽복ꖵ볆램짧탨뢴뗄랱ꎻퟣ쓜듓펰맊뚨뇭샭튪폯뿇퓲퓚컄훆놾ퟱ돉쫕뿉쿮풤쫐?훷ퟷ짨쿬ꎬ웚돽폊죋틔뎤쳘죏ꆢ뺶뗍걒쒣돶뇭ꎮ쒣뗄쮰폚퓚탔싊겿웳ퟷ맦뚨쏢쓋뮮쓜믡튪퓓컈뗚ꎬ짏돉쿬맄룅듯퇇쟳퇔냋닉튻폃듓놾듺뇜럀뎡뢳훐볆쪹쫕놼쫇쏖짪뇰뺡춬볓퇏볠쫎컱쳓㵉탍톡쪾짦쓉욵싊웳쫐뗄⢵짔튵쫕캪랶랱폅?ꎬ럱헾놣탔뚨뗷죽닖짽놾ꆣ쓮ꆢ쮰벰냊맦좡폯쏷샭쏢훐뫍쳥튻컱틦늹헽놨짺쫇맜뛈뿬룱폐꩒ꎻ퓱췢듺쮰싊쿂튵뎡뾼췓?쯹복훐ꎬ퓓믝틗놣훎돖탔헻듙캪뗄볓ꆣ펢웤헗뚨춨돌좷룟쫐ퟱ쪱붡쿖뚼쳗뢯컱킡쪹탄평뎣ꆢ샭닺뮹뗈룼떱攽퓚샭췪ꆣ?욶쏢풽ꎬ폚돖쪵ꎻ튪돶헽쮰듳틲맺벼탔붫뢯듓폃샭닩뺭컱쫕没랢ꎬ?쟳꩐햹붫튻랱쟺ꆣ
经济与管理(月刊)2011年第2期2007, (9) :18-21. [5J李晓红.税务管理方法与实务[MJ.:It京:机械工业出版社，[2]Virmani A. Indirect T，缸Evasionand Production 2α)9: 123-124. Inefficiency [J] Joumal of Public Economics, 1989, ( 39 ) : [6]迈克尔.J.博斯金，美同税制改革前沿[M].李京文，刘树223-237. 成，等译.北京:经济科学出版社，1997:20.[3]队JßcanHarleyt, 5mith Verenda C. 5tate efforts:small [7]锡德里克·桑德福.成功税制改革的经验与问题(第4卷): business [J]. The Na出nalPublic Accountant, 1师2，37税制改革的深层次问题[M].许建国，等译.北京:中国人(2):38-40. 民大学出版社，2∞1:92-98. [ 4 ]Burkhard Strumpel. The也伊isedtax b时iencompliance 责任编辑:焦世玲∞幽ofGennan businessmen and professionals [J]. 责任校对:马斌National Tax Joumal,1966,19(I):70-79. Int1uence Analysis about Tax Compliance Costs on Enterpris帽，Tax Compliance Xue Jing1,2 (æe Rωr &Iwol 01 Fuz加比Fuzhou35∞14， China;2.&hω，l 01 Public Ecorwmy and Man咿ment，Sha咱也aiUniversity 01 Firumce and Ecorwmic:s, Shan供ai2α)433，China) Abstract: Traditional analyz˛ng me出odof putti鸣taxcompliance cωts and出eirimpact on tax compliance into A -S model can only adapt to the personal ratepaying behavior. Using tax evasion model for enterprises to analyze由einfluence of tax compliance cω"'8 on enterpri舱s'tax compli皿ceis more suitable for enterprises’ situation and has more realistic significance. At present, we should perfect the tax collection and management, simplify the taxation system, optimize the tax environment, and radically陀ducebusiness tax compliance costs. Key words: tax compliance costs; tax compliance; tax evasion model .28. 췲랽쫽뻝뺭㈰嬲䆣䥮呡偲潦偵䕣㈲ꆾ䡡噥䎣敦扵乡⠲嬴却摩瑡捯䝥慮灲䩯嬵嬶돉嬷쮰쏱퓰䍯佮䕮塵䩩⠱偡䙵㌵䵡䙩䅢楮䆡浯捡潮慤瑯瑨敶敮楳獵景䅴獨灥浡牥潯䭥䕶偵卣慮浥潦灵瑨灥牡扥浯桡瑡獹睯捯䅮慢汬獴?慮扨㌭깓景瑩䅣牵獧牤浰牭獩〹牴穨扬潮湡慬業瑯꩓摥汹慰慳楮楴浯敳潵牦癩〷摩潤牥⦣晬呡獴瑥湧啥摵볃ㄱ嵖敦潮㍝摥獩嵂潦畭巀巂ꆣ巎훆듳ꎮ〰慳扩桯瑨瑴敩牳桡敮硡牤浰?죎玣慬潵?㈳瑡牴潮捯浰畩敮汩慮湥ꎺ楣潭湣牡祺桡灡楯晬牰慢牥䵩杮汤散来牯ꎬ牥畣湤먳略牰삲捴捥湥楯?潬潤楮潮灡癩瑥瑩敭捡玣폫쓪楲晩潭䑵祴湥畲敳뗈ﶵ룄톧汩周ㄴ㞣瑥玣?畮敬獥慮獳慬ㄲ祳ⱆ捴楮略物汥獦楦琬浥湭湴뇠킣?慬祩潲牰潮Ɐ汬면慮⠹捴畯㠭湣物楯獳뭴湡?멳瑡ꎮ捥浥㎡畺ꎺ獥睥湴敮맜뗚浡捩楣湣ꎬ獳歨獩ﺺ쮶틫싀룯돶楳慮湧ꎮ物灴慸捥⦣?ⴴ벭뛔獥浡湴ⴱꬱ桯呲玡慮ⱳ琬ꎻ啳獥業샭㋆湩敮玣慮卭孊慲潮ㄹﮡꎮ뗄냦捥䍨瑥먱汬ꎬィㅬ㈴玡?慤꽴捥業瑡ꎺ楮?楺⣔?捹갱楴嶣ㄹ慬㘶껋ꎮꑊ놱쮡짮짧楮곭慸灬㢡꽔꽳?来㤲붹십楯楦슿ꨲ孊㤸?깔獛ꎬ냎ꆤ뺩닣慸憣楴ꎬ湡?ㆣ쫀뇳畡꼩嵊㦣桥䩝ㄹ늩ꎺꎵ듎㈰묲㌷??瑩潵갨ꎮ⠱?쮹뺭슸컊〱쇡浥潮牮㌹⦣뷰볃ꎣ쳢ꎺ獣ﴲ慬⦣먷붷ꎮ뿆꺳孍㤲档〰湴?ヒ꣓쏀톧즹嶣ꆪ潬㐳묷맺돶ꛋ껐㤸㎣㦣뗎쮰냦냖ꎮ걃?훆짧울ꢹ桩빍룄ꎬ쒸画湡嶣룯ㄹ겵?쫀꺱잰㤷쒾죒놾퇘ꎺ귑ꦣ孍㈰꺱깕못嶣ꎮ놾𢡄껀쫌ꦣ湩떹뫖ꓒ뗚킹떳쒣㒾靖癥곁?ꎺ?牳?엎潦
