（财务预算编制）山东大河预算编制
手册
目录
第一章战略规划、全面预算与绩效管理的关系 7
第一节战略规划、全面预算与绩效管理关系图 7
第二节全面预算的概念、目的及作用 8
第三节全面预算的组成部分 10
第二章全面预算管理体系的组织架构与职责分工 12
第一节组织架构的总体设置与机构定位 12
第二节决策机构 13
第三节执行机构 15
第三章全面预算管理流程操作说明 16
第一节战略目标确定 16
第二节预算启动 17
第三节预算编制 18
第四节预算的审批与下达 19
第五节预算执行控制 20
第六节预算执行评估 22
第七节预算调整 23
第八节预算管理体系的调整与更新 23
第四章大河集团与部门运作计划 26
第一节运作计划的概念 26
第二节大河集团年度运作计划 28
第三节部门年度运作计划 31
第五章全面预算编制与执行评估管理体系 31
第一节建立全面预算评估管理体系的意义 31
第二节预算管理考核方法建议 32
第三节大河集团全面经营分析 37
附录：经营分析会主要结构及表格 39
第一章战略规划、全面预算与绩效管理的关系
第一节战略规划、全面预算与绩效管理关系图
战略规划、全面预算与绩效管理的关系可以用以下的模型进行表述：
图一：战略规划、全面预算与绩效管理的关系模型
1． 山东大河集团首先应具备明确的战略规划，即山东大河集团公司发展战略与
年度战略行动计划；
2． 根据战略规划，山东大河集团和下属各部门、各公司编制各自的年度运作计
划，运作计划中至少应该涵盖战略要求、资源投入、实施策略及推进计划等
多方面内容，这一切都有助于山东大河集团关键绩效指标和部门非财务类的
关键绩效指标；
战略规划 执行 个人绩效预算
3．根据年度运作计划，各公司、各业务部门编制收入预算、成本费用预算和投
资预算，管理与业务支持部门编制费用预算，同时生成各部门财务类关键绩效指
标。财务管控总部在汇总各部门运作计划和预算后，形成山东大河损益预算、现
金流量预算和资产负债预算；
4.山东大河各级管理层利用预算执行情况报告定期对预算执行情况进行分
析、监控及决策之用。其中，预算执行情况报告的主要内容包括定期的财务分析
与评估结果；
5.在经营目标执行的过程中，管理者可以借助与各层次、不同频度的预算执行情
况报告来监控经营进度，并通过高效的管理评估机制迅速采取相应的行动方案，
及时解决出现的问题。若有必要，甚至可以对原有的全面预算体系和关键绩效指
标体系做出必要的调整，使之更好地适应山东大河集团实际经营情况和市场环境
不断变化的需要，实现山东大河集团既定的战略目标。
在图一中，山东大河集团的战略、预算和绩效三者形成闭环，是一个密不可
分的有机整体。只有通过三者的高效互动，才可能达成其既定的战略目标。而在
此过程中，预算正是起到了承前启后的重要作用。另一方面，全面预算也是形成
山东大河集团及各成员企业、职能部门关键绩效指标的主要来源，是山东大河集
团整个绩效管理的基础和依据。通过提高运作计划与预算的效率，并建立相应的
绩效管理，可使山东大河集团的各项经营活动更好地体现山东大河集团战略规划
的要求，提高山东大河集团的核心竞争力。
第二节全面预算的概念、目的及作用
1．全面预算的概念
全面预算是关于山东大河控股公司在一定的时期内（一般为一年或一个既定
期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括运作计划（如山东
大河集团与各部门、公司的年度运作计划等）和预算(如收入预算、费用预算、
资本性支出预算、损益预算、现金流量预算、资产复债预算等)。
全面预算是协调企业资源的工具、是成本标准、是绩效考核依据。也是一套
系统的管理方法。全面预算通过合理分配山东大河集团人、财、物等战略资源协
助山东大河集团既定的战略目标，并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实
施进度，控制费用支出．并预测资金需求和利润。
全面预算的编制、执行与调整涉及山东大河集团的所有部门及主要人员．包
括山东大河集团所有的部门及成员企业。
2、全面预算的目的及作用
全面预算是对山东大河集团战略规划的一种正式、量化的表述形式：在遵循
山东大河集团战略目标的前提下概括了山东大河集团的战略目标及达成战略目
标的可行步骤。山东大河集团实施全面预算管理的目的及作用主要有以下几个方
面：
预算与战略管理
-全面预算能够细化山东大河集团战略规划和年度运作计划，它是对大河集
团整体经营活动一系列量化的计划安排，有利于战略规划与年度运作的监控执行。
-通过全面预算的编制，将有助于大河集团上下级之间，部门与部门之间，
成员企业之间的相互交流和沟通，增进相互之间的了解，加深部门及员工对大河
集团战略的理解。
-全面预算也为大河集团的全体员工设立了一定的行为标准，明确了工作努
力的方向，促使其行为符合大河集团战略目标及预算的要求。
-通过编制大河集团全面预算，使大河集团管理层必须认真考虑完成经营目
标所需的方法及途径，并对市场可能出现的变化做好准备。
预算与绩效考核：
全面预算是大河集团实施绩效管理的基础．是进行员工绩效考核的主要依
据．通过预算与绩效管理相结合．使大河集团对其部门和员工的考核真正做到“有
章可循，有法可依”。
预算与资源分配：
-全面预算体系中有一部分数据会直接衡量下一年度大河集团财务、实物与
人力资源的规模，可以用来作为高度与分配资源的重要依据之一。
预算与风险控制
-全面预算是大河集团管理层进行事前、事中、事后监控的有效工具．
通过寻找经营活动实际结果与预算的差距，可以迅速地发现问题并及时
采取相应的解决措施。通过强化内部控制，降低了大河集团日常的经营风险。
-全面预算体系中可以初步揭示大河集团下一年度的预计经营情况，根据所
反映出的预算结果，预测其中的风险点所在，并预先采取某些风险控制的防范措
施，从而达到规避与化解风险的目的。
-预算与收入提升及成本节约：
通过全面预算可以加强对费用支出的控制，有效降低大河集团的营运成本。
全面预算体系中包括有大河集团收入、成本、费用的部分，通过对于这些因
素的预测，并配合以预算报告与绩效奖惩措施，对下一年度的实际经营水平进行
日常监控与决策。当大河集团的收入、成本费用水平偏离预算时，大河集团决策
者就可以根据预算报告中所反映的问题采取必要的管理措施，加以改进。而且考
虑到收入与成本费用间的配比关系，全面预算体系可以为收入水平增长情况下的
成本费用节约提供较为精确的估计。
第三节全面预算的组成部分
全面预算与传统意义上的预算是两个截然不同的概念，全面预算除了包含传
统意义上的预算的各个方面，还应包括大河集团与各部门的年度运作计划。因此，
全面预算更能体现预算与战略规划的联系。
图二：全面预算组成部分
根据大河集团战略规划编制的全面预算主要包括运作计划和预算两大部分。
其中，运作计划包括大河集团与各公司的年度运作计划。而大河集团各公司则根
据既定的年度运作计划编制各自的预算。其中，业务部门编制收入预算、费用预
算和投资预算，职能部门编制费用预算，财务部门汇总编制大河集团年度损益预
算、现金流量预算和资产负债预算，所有这一切构成了大河集团的全面预算。
第二章全面预算管理体系的组织架构与职责分工
第一节组织架构的总体设置与机构定位
■ 预算管理办公室定位：
◇从大河集团经营角度领导全面预算和组织全面预算活动的展开
◇监督全面预算体系的执行
■ 财务部定位：
◇协助各部门管理和收集预算信息
◇沟通、协调上下层工作
◇预算汇总、编制、调节和监控
■ 成员企业定位：
◇全面预算编制、调整、执行和考核
◇承担相对独立的预算责任，行使相应的权利，取得相应的利益
第二节决策机构
1. 组成部门
预算管理办公室
2. 组成人员
预算管理办公室为非常设机构，成员包括大河集团董事长、总经理、副总经理、
财务总监及其他管理部门经理；由大河集团财务总监担任预算管理办公室主任，
财务部预算经理担任常务副主任。另外设预算管理办公室秘书，由财务部门预
算具体编制与操作人员担任。
3．预算管理主要职责
（1）预算启动
每年 10月上旬定期召开战略沟通会，根据大河集团公司战略规划，确定大河集
团年度运作计划，年度经营目标。
（2）预算平衡会议
每年 11月定期召开跨公司、跨部门间的预算平衡会议，确定对各公司、各部门
部门运作计划修改意见
（3）预算正式下达
各公司收到大河集团正式下达的年度预算指标后，确定年度经营目标和年度预
算的调整意见
（4）超预算审批
对在其审批权限范围内的一般支出类超预算申请进行审批
对在其审批权限范围内的工程项目进行可研会审和设计会审
（5）预算执行分析与预算调整
每年定期依据预算执行分析结果，确定年中各部门对年度预算提出的调整申请
审批由财务部门提交的预算管理体系调整建议
（6）其他预算管理职责
制定和下达大河集团日常预算管理制度
批准下发大河集团年度运作计划、临时预算方案、各次预算管理会议决议等正
式管理文件
对大河集团内部其他例外、紧急或重要的预算管理事项或预算冲突进行仲裁与
决议
第三节执行机构
1. 组成部门
天地缘置业滨州大饭店大河物业滨州华森建材乐物信息大高航校海若通航
空元润股权牧马人生态园
2. 预算管理主要职责
（1）每年 10月上旬预算正式启动后，各执行机构承接集团总部战略规划及
年度运营计划，制定本公司年度运营计划，以描述各本公司市场定位、环境预测、
威胁、机会及投入需求等各方面的主要规划。
（2）依据批复后的本公司年度运营计划，预算模型计算方法及相关的部门规
划和预测资料，编制明细本公司费用收入、费用预算
（3）完成并提交本公司下年度人力资源需求、部门一次性固定资产、低值易
耗品购置要求
根据大河集团预算管理办公室预审批与预下达、正式下达等会议决议，修改
部门年度运作计划和预算方案
（4）超预算审批
按审批权限设置要求，对本公司内部的预算内、预算外申请事项进行审批
对在其审批权限范围内的工程项目，参与可研会审、设计会审和合同会审
（5）预算执行分析与预算调整
定期对本公司的预算执行情况进行分析和总结，并编制本公司业务分析报告，
寻找产生与执行差异的原因，提出改进建议
每年 6月 10日前参考上半年公司实际动作及集团计划变动情况，提交下半年
度本公司预算调整申请与建议
每年定期参考实际运作变动情况，提出对相关预算编制方法和预算管理流程
的调整需求与建议
第三章全面预算管理流程操作说明
第一节战略目标确定
1. 范围
适用于每年 10月初大河集团基于各成员企业下年度业务预算，对年度战略
目标、备选方案进行分析、明晰、判断和决策的工作过程
2. 控制目标
确保预算启动之前各公司能充分理解大河集团下年的战略目标，并达成共识
确保大河集团战略目标能够基于客观的预测信息，使所确定的目标具有可实
现性，避免过高或过低的定位导致无法切实发挥战略目标的控制和导向性作
用
3、主要控制点
每年10月初预算管理委员会召开分管副总和各成员企业负责人召开战略沟通
会，结合本年度预算执行情况，沟通下年度大河集团战略，并组织业务预测
在收到战略规划部门与财务部门递交的大河集团下年度汇总预算报告资料后，
由预算委员会召集各分管副总及各成员企业负责人再次召开战略沟通会，就本年
度大河集团战略经营目标达成共识
4、特定政策
战略规划部门（待定）和财务部门在对下年度大河集团战略规划与方案进行
决策准备的过程中，将对大河集团下年度在投资，品牌，营销等方面的规划与备
选方案进行分析工作，过程中将涉及顾客和市场、营业收入、运营成本、资本成
本、服务成本、管理成本、资产报酬、财务杠杆、现金流量分布等资料信息
大河集团各成员企业负责人及相关人员必须准备准时参加战略会议确定的工
作会议，不得缺席
第二节预算启动
1. 范围
各成员企业、部门事先对本单位下一年度工作进行充分预测的基础
上，由大河集团董事长、董事会董事、总经理、副总经理及各成员企业
负责人召开预算启动会议。会议由预算管理办公室组织
2. 控制目标
各成员企业在事先充分准备的基础上参加会议
确保根据各成员企业的预测平衡大河集团的战略目标来确
定下一预算年度的总体经营目标值，并将其分解落实到相关单位
3.主要控制点
将协调后的经营目标值与各成员企业提交的预测报告进行对比，
将各公司预测目标的比较分析、归档，纳入下一年度绩效考核
董事长、总经理签发预算会议纪要和各公司年度经营目标值，签
订责任状
4.特定政策
月 20日前各公司负责人提交初步预测报告，10月最后一个周五召开
预算启动会议
集团董事长、董事、总经理、副总经理及各公司负责人参加年度预算会
议，会议期间参加者如需请假，副总经理及公司负责人须总经理和董事长批准，
总经理和董事须有董事长批准
财务总监在预算启动会议开始时汇报本年度财务善及预算执行情况
会议必须确定大河集团年度经营目标，目标中需包括各公司费用制定依
据及调整幅度
第三节预算编制
1.范围
大河集团的全面预算编制过程
2、控制目标
确保大河集团对经营活动制订相对准确的详细预算，以作为内部控制与衡量
集团和公司经营业绩的依据
明确各公司、部门的职责，明确数据和时间的衔接性，确保在预算编制过程
中各部门、公司之间达到链式流转，降低财务决策风险
明确预算编制过程中，自下而上的汇总关系，包括大河集团本部职能部门的
预算汇总和下属成员企业的汇总
3．主要控制点
各公司对年度营业收入的预测
总经理、各公司负责人及各职能部门审核各部门业务和费用预算合理性
财务总监审核各预算表格的准确性，前后数据的勾稽关系，并决定是否要各
公司、部门做相应的调整或附详细制订依据；
预算汇总的合理性、有序性
4.特定政策
预算编制日程安排：
√10月 10日前召开战略沟通会，各公司根据沟通会决定的年度指标编制下一年
度运营计划，10月 20号之前编制完毕并经本公司负责人审批后，报集团财务部
汇总
√10月 21-25日，集团总部对各公司运营计划进行审批，各成员企业根据意见进
行微调
√10月 26日-11月 15日，各公司根据确定的下一年度收入预算及利润指标，编
制收入、成本、费用预算、预算损益表、预算资产负债表及现金流量表。
√11月 16日-30日，集团财务部对预算进行汇总，编制集团预算报表，由财务
总监组织预算会议，对集团预算进行初审，会议参加人员应包括总经理及副总经
理等，会后提出反馈意见，各分公司及职能部门进行预算微调
√12月 1日-12月 10日，财务部汇总各公司预算后，编制预算报表，报董事长
及总经理审批
所有在预算表格中涉及物资采购和营业收入金额的，均指不含税值；涉及应
收帐款、应付帐款、货币收支均指不含税值
其它费用预算：所有占总费用比例超过 10%以上的费用项目必须单列并附详
细制定依据
办公费用：各公司、部门的日常办公费用，按三线岗位**人/月，二线岗位**
人/月，一线岗位**人/月的标准核定。如有机构或定员变动等需要调整定额时须
提出书面报告，经大河集团总经理审核后报财务部负责进行调整。
第四节预算的审批与下达
1范围
公司全面预算的审批和下达执行的过程
2控制目标
2．1确保大河集团对经营活动制定相对准确地详细预算，以作为内部控制与衡量
大河集团及各成员企业、职能部门的经营业绩的依据
2-2确保预算的可操作性
2．3做到大河集团年度经营目标值同经过审批的年度总预算一致
3主要控制点
财务部预算经理核对经会计主管汇总后的总预算初稿和各部门预算表格的规
范性、准确性
财务总监审阅经财务部经理核对后的总预算初稿和各部门预算，和历史数据
比较，判断其合理性，决定是否需各部门作相应调整或附详细制定依据；审核预
算报表得出的数据是否与符合预算流程，是否与大河集团年度经营目标一致
预算复议会议审核总预算初稿和各部门预算，判断总预算初稿和各部门预算
是否和年度经营目标值一致，如不一致，则判断是否可通过内部挖潜来达到经营
目标值
董事会议审核批经预算复议会议拟订的预算初稿，制定总预算
4特定政策
4．1预算的审批和下达日程安排：
11月 30日财务部经理将已核对的总预算初稿报财务总监审阅
12月 1日-10日召开预算复议会议，拟定总预算初稿
12月 15日召开董事会议，12月 20日审批，25日下达总预算
4．2财务经理核对各部门费用预算，对各部门匹配后的费用预算数较本年同期数
超过××％部分，和各部门经理召开协调会讨论解决，由各部门作相应调整或附详
细制定依据
4．3预算的审批和下达流程说明
第五节预算执行控制
1．范围
预算内一般支出执行控制流程适用于从申请未超过预算限额的公司一般性支出
开始，经过各级管理岗位的审批或审核，最后支付且记入会计账目，预算管理办
公室定期公布预算执行信息的过程
预算外一般支出执行控制流程适用于从申请超过预算限额的公司一般性支出开
始，经过各级管理岗位的审批同意，发生业务活动，最后报销支付记账、公布预
算执行信息的过程
2．控制目标
2．1把握预算执行情况，了解预算执行进程，确保执行业务不偏离预算的思想；
2．2分析预算执行的差异，并做内部预算调整计划，使预算中的较小变动不影响
预算全局，申请预算外的项目严格把关，必须符合预算外项目的条件：
2．3控制业务流程，特别是费用使用流程，确保各个业务都按照预算规定的流程
来运转；
2．4事后反馈，事中监控；财务监控，业务、人事监控．
3．主要控制点
3．1预算单位负责人在自己的权限范围内严格审批每项支出是否符合本单位预算
和运作计划的要求，是否超出预算限额及其超额幅度
3．2各级领导岗位在自己的权限范围内严格审批预算内支出的合理，对于超预算
支出一定要经过各级领导的事先批准方可执行
3．3对于各部门的支出申请，预算管理办公室要严格审核支出是否超出预算限额，
及其超额幅度
3．4，资本投资项目只有经过董事会严格的、正式的审查和授权，才可进入实质
性的运作阶段
3．5对于资本投资项目应设立专门档案记录发生的支出、费用，并根据责任范围
编制工作进度作为补充资料。资本支出项目的进展情况报告都应该每隔一段时间
呈报给相应的管理机构，重要的资本项目则需将报告呈送给董事会审核
3．6投资项目完成后的项目终结报告应经相应的管理机构核准后，才可归档
4．特定政策
4．1每月 5号前，各部门对上月预算执行情况进行总结，对与预算有偏差的业务
进行解释，编制预算执行月度报表，汇总到财务部；
每月 10日前，财务部门汇总各部门的预算执行月度报表，出具预算分析报告，
移交总经理和各职能部门
4．3将预算分析报告结果和总经理评价意见移交人力资源部门，人力资源部门根
据预算执行情况分析考、评价意见和既定标准．计算各预算或部门或人的奖酬
1、预算内审批流程
2、预算外审批流程
3、投资项目预算审批、控制流程
4、投资项目完成阶段流程
第六节预算执行评估
1.范围
预算执行阶段，大河集团监督和引导全面预算执行的过程
2．控制目标
通过考核各部门预算的执行工作质量来提前影响大河集团内部的组织行为，确保
实现大河集团目标
通过定期的大河集团全面经营分析工作，提出各部门未来的行为方向和安排，以
使其不断地向大河集团整体日标进行回归
3.主要控制点
各部门定期分析总结本部门的预算执行情况，并编制部门业务分析报告，寻找产
生预算与执行差异的原因，提出修改意见
战略投资部门每月定期编制市场竞争者分析报告，并根据分析结果提出方向性改
进建议
预算管理办公室每月定期汇总各部门预算执行分析表并进一步分析；结合日常工
作数据及部门预算执行分析表进行预算管理工作的绩效考核
人力资源部每月定期结合预算管理办公室提供的预算管理报表作绩效考核结果
编制大河集团与各公司及部门绩效考核报告
战略投资部根据“大河集团预算执行分析报告”、“财务报表”、“部门业务分析
报告”、“市场与竞争者分析报告”、“大河集团与各部门绩效考核报告”编制大河
集团经营分析报告体系
预算管理办公室每月 15日前召开月度经营分析会，就主要议题展开讨论，提出
改进措施，确认考核结果，安排下月工作
4.特定政策
预算执行评估口程安排
每月 8日前，各公司、部门定期分析总结本部门预算执行情况，并编制公司、部
门业务分析报告，及市场与竞争者分析报告
每月 10日前，预算管理办公室完成预算管理工作绩效考核结果、大河集团预算
执行分析报告
每月 10日前，人力资源部完成大河集团与各部门绩效考核报告
每月 12日前，战略投资部完成大河集团经营分析报告
每月 15日前，预算管理办公室召开月度经营分析会议
第七节预算调整
1．范围
根据内、外部客观环境的变化及预算的具体执行状况定期对预算进行修正
2．控制目标
确保经调整的预算能动态反应预算执行情况、实际预计经营运行情况和对未来市
场的最新预
测情况的敏感度，以增强预算的可执行性
3．主要控制点
3．1财务经理审核预算情况分析的准确性和完整性，确保预算差异超过*％做出详
细分析
3．2会计主管审核部门预算调整申请的合理性
3．3财务总监审核调整预算表编制的准确性
3．4预算审批会议和董事会审批预算调整
4．特定政策
4．1当出现预算调整的重大项目时，可对预算进行调整。预算调整的重大项目指
由于市场出现预测以外的大幅波动、国家宏观政策的突然调整、以及其他造成预
算与实际严重不符的突发意外事件等；
预算的有关数据昌关键业绩考核指标计算的数据来源，预算的执行情况纳入
部门绩效考核；
4．3每月 10日预算执行情况抄送各部门后，各部门在每月 15日的经营会议上对
预算执行情况进行说明
第八节预算管理体系的调整与更新
1．范围
每年 5月 31日前，各公司及职能部门定期参考实际运作变动情况，提出预算管
理体系调整建议，经过各级审批、修改后，最终更新预算管理制度或表格的过程
2．控制目标
确保调整后的预算管理体系更加高效、合理，职责更加明确，更适合企业的管理
环境
3．主要控制点
每年 5月，各公司、职能部门定期参考实际运作变动情况，及时提出相关预算编
制方法和预算表格或预算管理流程的调整需求与建议
预算管理办公室在预算管理流程规定的时间内收集各部门对管理体系的调整建
议，与各部门充分沟通后，形成汇总预算管理体系调整建议书
预算管理办公室从整个大河集团实际运作状况的高度出发，及时作出明确的批复
意见，包括同意、不同意或修改意见
4．特定政策
每年 5月 31日前，各部门在预算管理流程规定的时间内提交预算管理体系调整
建议，建议内容应包括：调整方案、理由、调整后影响
预算管理办公审成员须准时参加预算管理体系调整会议，不得缺席
5．流程及其说明
步骤 涉及部门 步骤说明
1 各公司、
职能部门
每年 5月 31日，定期参考预算的实际运作变动情况，在预
算管理流程限定的时间内，提出对相关预算编制方法和预算
表格或预算管理流程的调整需求与建议，编制预算管理体系
调整建议书，建议书的内容包括：调整初步方案、调整理由、
调整后的预算的负责人与执行人等情况
2 预算管理
办公室
◆预算管理办公室 5月 31日前，预算管理办公室完成收集
各公司、职能部门对预算管理体系的调整建议。
◆6月 10日前，完成审核、汇总各部门对预算管理体系的调
整建议工作：
①审核各部门调整建议内容是否完整、理由是否充分、调整
方案是否切实可行等，不符合要求的提
出修改意见后退回相关部门修改，返回步骤 1；
②汇总审核通过的部门调整建议，形成汇总后预算管理体系
调整建议书，附部门预算管理体系调整
建议书交财务总监审核，进入步骤 3
3 财务总监 6月 12日前，审核汇总和部门预算管理体系调整建议，作出
明确的同意、不同意或修改意见
◆对于不同意调整的退回申请部门，返回步骤 1；
◆对于同意但需修改的调整建议，退回预算管理办公室，进
入步骤 3．1；
◆对于同意的调整建议，送预算管理办公室，进入步骤
4
预算管理
办公室
组织相关部门根据财务总监提出的修改意见修改预算管理
体系调整建议书后，重新报财务总监审核
4 预算管理
办公室
6月15日前，召开会议审批汇总后的预算管理体系调整建议，
并作出明确的批复：
◆对于未获通过的预算管理体系调整建议方案，返回相关部
门，进入步骤 1
◆对于通过的调整方案，传递至预算管理办公室
5 预算管理
办公室
20日前，根据预算管理办公室的批复意见，正式更新有关预
算管理流程、编制方法和表格。更新后的预算管理制度和表
格送董事长签字后，备案，并组织各部门经理和业务骨干进
行预算管理体系更新培训
6 各公司及
职能部门
召开公司及部门会议，组织部门内部预算管理体系更新内容
的培训
第四章大河集团与部门运作计划
第一节运作计划的概念
运作计划是大河集团战略与大河集团、部门预算间的桥梁，具有承上启下的作用。
通过运作计划的制定，可以明确地在大河集团和部门层面反映年度的丁作目标、
工作步骤以及相应资源配置。
通过制定运作计划，大河集团及部门的运作计划和年度预算方案能够同大河集团
的战略目标紧密联系，确保了战略和执行的一致性。同时也为此后对部门的考核
提供了一定的依据。
全面预算管理过程中的运作计划分为大河集团运作计划和各公司、职能部门运作
计划。前者是对大河集团战略行动计划进行的细化和分解，而后者则是大河集团
各公司、部门根据大河集团战略行动计划和大河集团运作计划制定的本公司、部
门年度工作计划。
在大河集团与公司、职能部门运作计划之间存在着横向的逻辑关系，而在此两者
内部结构中亦都存在着类似的纵向逻辑关系，如后图所示——
◆横向关系：从“大河集团战略行动计划’’到“大河集团对各公司、部门战略要求，
从“大河集团年度主要工作”到“各公司、部门年度主要工作”
◆ 纵向关系：从“大河集团战略行动计划”到“大河集团年度主要工作”
从“大河集团对各部门战略要求”到“各部门年度主要工作”
■集团总部预算
■分子公司预算
■预算汇总
各部门提出的与部门年度工作目标相适应的部门资源投入需求内容，最终将会影
响和体现在大河集团和部门的年度预算方案中。
第二节大河集团年度运作计划
大河集团年度运作计划应由大河集团战略规划部门依据大河集团年度战略沟通
会议内容和日常战略分析工作资料进行填写，并经预算委员会审批通过。计划主
要内容与结构图示如下：
一、 集团现状
应包括：集团或公司现状，如：人员，架构及目前运营情况
二、 ××年市场环境及发展前景
应包括：年集团或公司所属环境预测，××年集团或公司优、劣势、机会、威
胁及对策。
三、 战略目标及××年运营计划
应包括：战略目标实施策略、××年运营目标及计划
要求：务必将集团或公司战略及××年运营计划充分展现，并将集团或公司重
点项目进行时间节点确认。
（一）山东大河集团战略目标与行动计划
战略行动计划
大河集团战
略目标
主要工作 具体任务（干什么） 目的及意义 目标及标准 交付物 所需支持 负责单位 备注
（二）大河集团年度工作目标
（承接战略目标所应完成的本年主要量化指标）
（三）大河集团年度主要工作推进步骤（承接战略行动计划中具体任务）
年度主要工作任务 工作步骤 推进时间表
12 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 注
（四）资源投入
投入项目 具体内容 时间 数量 单价或薪资 总金额 目的及作用 备注
人员需求
资金需求
固定资产需求
其他需求
大河集团年度运作计划内容说明
(一)大河集团战略目标与行动计划
1．大河集团战略日标
大河集团战略目标是指一套系统化和全面化的经营规划方向，精心规划的战略目
标决定了大河集团如何运用其资源和能力以建立和维护其竞争优势从而有效地
影响客户。
大河集团在内部与外部分析的基础上确定大河集团的战略定位，并根据战略定位
确定市场、投资、运维、财务、人力资源等方面的特定的功能战略。
2．战略行动计划
战略行动计划是用来使一项大河集团战略目标逐步具体化，使之能够付诸实施的
有序的一系列行动方案。制定战略行动计划的目的是：
▪保证大河集团战略目标有步骤、有计划、有层次的得以实施
▪使大河集团各级成员明确所在部门在战略目标实施中担任的角色，使组织中各
级成员的日常工作作能够围绕同一个目标进行
▪帮助大河集团根据内外部经营环境的变化，及时调整战略目标的实施过程
▪使战略目标实施落实到具体部门和人员，为战略目标实施提供监督和考评的基
础
在此基础上，针对每项主要工作，提出具体任务和负责部门。
(二)大河集团年度工作目标
根据战略行动计划的要求归纳大河集团本年度实施战略目标所应完成的主要工
作目标。
(三)大河集团年度主要工作
年度主要工作的确定需参考大河集团年度工作目标，根据大河集团战略行动计划
中所列具体任务中涉及本年的任务进行归纳后填列，包括任务内容、起止时间和
负责部门。用以指导大河集团整年的工作开展和部门运作计划的编制，保证大河
集团本年的年度工作目标得以实现。
第三节部门年度运作计划
成员企业及职能部门年度运作计划应由各公司、职能部门负责人依据大河集团年
度战略沟通会议内容和日常部门工作分析资料进行填写，并先后经集团副总及预
算委员会审批通过。
计划主要内容与结构图参考集团公司模板进行。
第五章全面预算编制与执行评估管理体系
第一节建立全面预算评估管理体系的意义
全面预算管理过程将大河集团战略、大河集团及部门运作计划和大河集团年度
预算方案等诸多管理方面紧密地联系在了一起，其管理过程和结果体现出了大河
集团管理人员对大河集团内外部各项重大经济活动事项以及大河集团关键性资
源的系统性、前瞻性的规划工作。
为促使全面预算管理制度在大河集团内部中能得到合理地实施和运用，有必要在
组织内部为之建立起一套有针对性的评估管理体系。预算管理通常采用进行定期
预算绩效考核和定期大河集团全面经营分析这两种管理工具来组成全面预算评
估管理体系。
这套评估管理体系将会从以下两方面发挥管理作用
(1)监督：通过提前影响大河集团内部的组织行为来确保实现组织目标，这将通
过考核各部门预算的编制与执行工作质量来体现；
(2)引导：通过对本期经营活动的分析，提出各部门未来的行为方向和安排，以
使其不断地向组织整体目标进行回归，这将通过定期的大河集团全面经营分析工
作来实现。
全面预算评估管理体系的最重要任务就在于将这两种管理作用有效地整合和发
挥出来，在给组织内部成员压力的同时，又使员工看到努力的方向，并能从自身
的努力和提升中获得合理的回报。因此服务于大河集团整体战略的实现、服务于
全面预算管理制度的实施，就是建立评估管理体系的首要意义。
第二节预算管理考核方法建议
(一)绩效考核与预算管理的结合点
实施绩效管理体系的目的在于将部门运作和大河集团战略有机地结合在一起，向
大河集团管理层提供及时、准确的绩效表现信息，以督促和确保部门个别利益与
大河集团整体战略保持高度一致，发挥推动大河集团发展的功用。绩效考核与预
算管理这两方面工作间存在着以下两方面联系。
1．预算为绩效考核提供了可衡量的基础
预算目标值可以成为大河集团与部门绩效考核指标的比较标杆。预算管理在为绩
效考核提供参照值的同时，管理者也可以在预算的实际执行过程中不断修正、优
化绩效考核体系，确保考核结果更加符合实际，真正发挥评价与激励的作用。
利用全面预算为基础制定目标值的优点，还在于根据大河集团全面预算制定绩效
指标的目标值，可以使目标值的制定具有一定科学依据，避免了主观性与随意性，
保证了绩效评价体系的顺利实施。另外，基于全面预算的目标值也充分体现了各
部门的意见，从而使目标值更切合实际，有利于激发各部门实现目标值的积极性，
并达成日标值的推行。
因此，全面预算是计算财务类绩效指标目标值的基础。在制定大河集团的关键绩
效指标目标值时，需要以根据大河集团全面预算结果计算出的数据为主要依据。
而绩效指标的目标值也应随预算调整而调整。预算调整是全面预算管理体系的重
要环节。在预算调整时往往会对很多绩效指标产生影响，因此在预算调整时，应
当对有关的绩效指标做相应的变动。
2．预算管理工作的绩效同时是大河集团绩效考核需要重点关注的方面之一
全面预算管理连接着大河集团战略、运作计划、运营与财务控制、管理评估等多
个重要管理范畴，是大河集团层面管理了系统的一个非常重要的组成部分。因此
对预算管理工作绩效的考核，也将构成针对大河集团“内部管理”工作考核的一
部分。专门和侧重于各部门预算编制、执行、分析和调整等具体管理工作内容的
绩效指标应当被包含指标体系中。
(二)预算管理考核方案建议内容
1．预算绩效考核中的责任可控原则
在预算考核时应考虑以各部门的职权范围为限，可控的预算责任或差异才应该由
相应的预算主体负责，利益分配也应以此为前提。应当注意，所谓可控是一个相
对的衡量，不是绝对的。只要预算责任主体对某个指标项目可有实施重大影响和
作用力，或者没有比其更具控制力的责任主体，则也应该认为该责任主体对此项
目可控。
三．大河集园预算相关关键绩效考核描述：
考核方面考核指标
启
动
编
制
审
批
与
下
达
执
行
控
制
执
行
评
估
方案
与体
系调
整
考核
单位
备注说明
收入预算完成率=实际收入/预算金额*100%收入预算完
成率%
各公
司
按收入达成率加减分
费用预算达成率=费用实际支出/费用预算金额
*100%
费用预算达
成率
各公
司及
职能
部门 按节约、超支幅度加减分
计划资金使
用误差年累
计金额天数
(万元天)
投资
部门
将项目资金申领与实际支付日间的延迟天数与
单项资金金额相乘，并进行年度累计计算。由
财务部门指定专人进行统计后报预算管理办公
室确定扣分具体分值。如实际资金使用中存在
的合理事由解释误差事实，可由投资部门经理
向预算管理办公室进行申诉。
投资大类预
算符合率(％)
投资
部门
投资大类预算符合率
=投资大类实际支出／预算中投资大类金额
*100％
部门预算调
整年度累计
次数(次)或
金额(元)
各公
司及
职能
部门
针对各部门提出的通过部门、财务、预算管理
办公室各级审批的预算调整申请次数进行考核。
由财务部门进行统计，对单个部门年度累计调
整超过次或一定金额(元)以上，按多出次数予
以扣分
部门间预算
报表传递年
度累计延误
天数(天)
各公
司及
职能
部门
各项预算报表应按照管理流程中规定的工作时
限向大河集团内部客户传送，按延误天数进行
扣分，由预算管理办公室指定专人负责统计预
算报表数据错误数(个)或加
总金额(元)
考核方面考核指标
启
动
编
制
审
批
与
下
达
执
行
控
制
执
行
评
估
方案
与体
系调
整
考核
单位
备注说明
预算调整申
请失败年度
累计次数(次)
各公
司及
职能
部门
针对各公司、部门提出的通过的审批，但未通
过财务或预算管理办公室审批的预算调整申请
次数进行考核。由财务部门进行统计，按单个
部门年度累计的失败申请次数予以扣分
预算报表数
据错误数(个)
或加总金额
(元)
各公
司及
职能
部门
各项预算报表所含数据应由传出部门员工确保
其准确性和合规性，按数据错误个数或总金额
进行扣分。对由于上一部门原因而造成的本部
门数据差错不予连环扣分
预算管理部
门问
合作满意度
得分
(分)
各公
司及
职能
部门
由预算管理办公室组织进行年度预算管理工作
部门问合作满意度调查，各部门间相互进行评
分(如内部需求响应速度、工作处理质量、合作
态度与关系等)，委员会指定专人对调查结果进
行统计和排名，对平均分以下的部门进行分档
扣分，对平均分以上的部门进行分档加分
预算管理办
公室
投诉次数(次
各公
司及
职能
部门
对于预算管理全过程中发生的部门问合作投诉，
预算管理办公窒指定专人负责统计，对最终裁
定的责任部门根据纠纷对预算管理工作造成的
影响程度进行扣分，具体分值由办公室在责任
部门不列席的情况下集体商议决定
说明事项：
(1)上述考核指标主要针对预算管理工作的绩效评价，在实际管理过程中建议与
大河集团整体绩效考核体系进行集成，对各考核指标的详细加、扣分规则，
应由预算管理办公室会同绩效管理委员会(或其他绩效管理决策部门)，根据
大河集团整体绩效管理方案的结构进行协调确定
（2）根据不同考核期间的具体情况，需要对预算考核指标和其他绩效指标进行
必要的技术调整（包括分值分布、比例系数、评分规则等），以确保考核体系对
大河集团实际工作的指导和督导的作用
(3)上述考核指标评分过程中涉及的一些具体数据统计工作可与大河集团定期
开展的部门及大河集团预算执行分析过程同时进行。
(4)对在预算考核指标考核过程中出现的各类绩效评价纠纷情况，涉及部门有权
在合理时限内，向管理委员会提出专项说明或处理申请，委员会享有最终裁
定权
(5)各项指标的考核数据由财务部门提供，并由财务部门负责确保考核数据的完
整性和准确性
(6)各项指标的考核结果和评价意见，在正式公布或确定前需由预算管理办公室
与各部门就重要事由及预算责任的可控性进行沟通与签字确认
(三)后续工作方面
1．绩效管理体系的审阅
对绩效管理体系的审阅与调整是整个绩效管理体系中不可或缺的一个重要环节，
通过定期对绩效管理体系的审阅和调整，依据大河集团战略目标、预算管理体系、
主要流程、岗位职责等的更改及时调整、修改、更新绩效管理体系结构，以保证
整个体系的有效性和更紧密地同大河集团的经营战略和考核目的联系起来。
通常情况下，对绩效管理体系和考核指标的审阅周期一般为两至三年。如果周期
过短，审阅和调整过于频繁，造成的影响除了大河集团的管理费朋支出的增加外，
同时还会造成大河集团制度的不延续性，使涉及绩效管理体系操作的大河集团人
员对其无所适从。相反如果整个审阅的周期过长，往往会导致整个体系的定位过
于陈旧，无法适应大河集团整体运作的变化。
2．将大河集团、部门和个人三个层面的绩效考核体系系统化
个人绩效评估是针对员工个人的综合能力和具体工作成绩的评价体系，其主要目
的在于将员工个人的成长与大河集团和部门的发展结合起来，促使员工随着大河
集团的发展而成长，从而达到吸引人才、留住人才、最终达成大河集团发展的目
的。个人绩效评估系统承接着大河集团绩效评估和部门绩效工作，共同组成了一
个完整的大河集团绩效考核体系。
个人绩效评估适用于所有的正式员工，评估的结果作为员工薪酬调整、奖金发放
以及职位升迁的重要依据。主要评估以下两方面内容组成：
A．个人工作任务：将岗位工作职责内容和个人预算业绩指标这两方面考评的结
果按一定的比例结合起来。结合的比例可以根据具体岗位在特定时间段工作任务
和工作性质的不同而有所不同。
B．岗位能力素质模型：由评估者根据被评估者适用的具体技能项日和等级，参
照个人能力素质模型对各种能力掌握情况的行为表现描述，对被评估者表现做出
评估。任何服务于大河集团战略目标实现的重要绩效考核方面和指标，都应通过
合理的方式将之贯穿于大河集团、部门和员工个人(部分)这三层绩效管理体系中，
以达到充分落实绩效责任的目的。
对预算考核而言，建议将部门考核结果与部门经理及预算主干员工的个人绩效考
核进行联系。由预算管理办公室协同绩效管理委员会确定各部门预算管理工作绩
效在部门内部个人绩效考核方案中所占的比例，对负责人或经理主要考察其对部
门预算管理工作的总体组织和安排情况、部门间合作的及时性和高效性，对部门
内部预算主干人员主要考察其负责的预算报表处理的准确性和递交及时性。
3．将部门及员工个人薪酬分配方法与绩效管理结果挂钩
将大河集团的业绩与每个部门和员工的收益紧密联系。作为大河集团的组织部分，
其收入与发展是与整个大河集团的业务发展休戚相关的。同时，也体现大河集团、
部门对每位员工的关心与回报，加强员工对团队的向心力和凝聚力。
对部门和员工个人进行激励的必要前提是部门的各项绩效指标均能达到预算的
目标值。
激励机制可由现金性奖励和非现金性奖励两大部分构成。非现金奖励是指对员工
精神上的奖励，如年度杰出员工称号、优秀管理者称号和优秀成果奖等。而现金
奖励又可分为直接现金奖励和间接现金奖励。
第三节大河集团全面经营分析
（一）大河集团全面经营分析与预算管理间的关系
大河集团全面经营分析工具作为整个评估管理体系中的另一部分，与大河集团预
算管理工作也同样存在着紧密的逻辑联系。
一方面，预算管理工作的成果为大河集团全面经营分析提供了丰富的大河集团运
营与财务数据，为大河集团管理人员对特定期间内的特定或全面经营方面进行深
入和快速的分析，提供了强有力的技术支持和衡量尺度。
同时，全面预算管理工作本身所特有的严密性和周全性，将为大河集团经营分析
过程进行了高质量的提前思考准备，全面预算过程将有利于大河集团管理层建立
更有效、更深入的经营分析思维和方法。
另一方面，对特定期间进行的大河集团全面经营分析过程，将是大河集团管理人
员对自身运营和管理情况的一种自我衡量和反思。在此过程中，任何可能造成偏
离大河集团既定战略目标的行动方案、任何与大河集团内外部经营环境变化不适
应的原有决策与方案都将得到及时的纠正和调整。
这种定期的“战略回归”所需要引发的大河集团运营和管理调整，将直接地反映
为大河集团对其预算方案的调整。经营分析与预算管理两方面间的这种单向的连
动性，体现了经营分析工具作为整个评估管理体系的另一部分，对预算管理工作
所起到的引导意义。
（二）大河集团（公司）经营分析报告体系内容
1、集团（公司）主要绩效关键指标情况，
2、预算执行分析
3、市场与竞争者分析
4、战略行动
5、公司下月重点工作
6、本月亮点与暗点
体系内容说明：
1．大河集团关键绩效指标
由经营分析公司或职能部门填写该部分
·该部分内容强调实际值与目标值，本年趋势，与上年同比之间的数据比较。
2.预算执行分析
以财务报表为主，对预算偏差较大的重要项目进行分析
3、市场与竞争者分析
由经营分析公司或职能部门填写该部分
针对目前的市场环境与竞争者状况进行分析，以比较目前情况与当初设定预算时
是否存在较大偏差，并对此进行原因分析，提出应对措施和涉及的方向性建议，
此部分可在编制“下月工作重点”时做为整合和细化各公司、部门下月工作的参
考。
4、战略行动
由经营分析主体填写该部分
根据集团战略规划和确定的集团年度运作计划，对“行动计划描述”的方式体现
上月展开的集团战略行动计划的名称以及详细内容，具体包括：
A战略目标
B战略行动内容
C起始与结束时间
D关键里程碑
E关键绩效指标等
根据附件中的“大河集团及部门绩效考核指标”、“业务分析”和“预算执行分
析”，选取与该战略行动执行情况有关的信息，反映在‘‘实际执行情况”中，
具体内容可包括：
A战略行动实际开始时间，是否能够按计划完成、若不能则估计预计完成的时间；
实际进行到哪个阶段、完成哪些关键里程碑；支出的实际发生情况
B使用即定关键绩效指标评估的完成质量如何；实施过程中遇到哪些阻碍、需要
哪些部门及其他资源支持等
-将原定行动计划与实际执行情况进行比较，并结合“市场与竞争者分析’’中对
大河集团外部环境的分析结果，从大河集团战略出发提出对下阶段特别是下月大
河集团运作计划及主要涉及公司、部门运作计划的方向性调整建议，反映在‘‘对
下阶段行动计划的调整建议”中，此部分将在编制“下月重点工作”时作为整合
和细化部门下月工作的参考
4．下月重点工作
-由经营分析主体填写该部分
·参考“大河集团关键绩效指标”、“市场与竞争者分析”和“战略行动”中对大
河集团内部运营情况和大河集团外部环境的分析结果，并由此提出的方向性改进
／应对／调整建议，整合、调整和细化下月大河集团运作计划，并将有关计划的
调整分解到主要责任部门的运作计划调整中去，此部分将作为“主要讨论议题”
之一，经营分析会将就该部分进行详细的讨论
-表格的具体填写方法请参照本手册第四章《大河集团与部门运作计划》中的有
关说明。其中在“性质”栏中需表明填写该项工作任务“属原运作计划”、“部分
修改运作计划”或“原运作计划外工作”，以明确大河集团及部门运作计划已经
按经营分析会的讨论结果进行了修正
5．主要讨论议题
-由经营分析职能部门填写该部分，经总经理修改、确定后将在经营分析会上逐
项讨论根据“大河集团关键绩效指标”、“市场与竞争者分析”和“战略行动”中
对大河集团内部运营情况和大河集团外部环境的分析结果，将在此过程中发现的
市场环境的重大变化或竞争者的市场行为、发生重大预算执行偏差的事件、上月
工作的弱点或难点及“下月重点工作”作为经营分析会的主要议题，在该部分填
写
附录：经营分析会主要结构及表格
1. 集团（公司）关键绩效指标
项目
实际完成值（万） 预算达成率 累计完成（万） 累计达
成率
上年同
比
备注
指标一
指标二
关键指标趋势分析（以折线图展现）
项目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 备注
指标一
指标二
要对上图所列数据有文字性说明，指出问题所在
2、预算执行分析
项目 实际完成值
（万）
预算达
成率
累计完
成（万）
累计
达成
率
上年同期 上年同比 预算执行进
度
备注
项目 1
3、市场与竞争者分析
4、战略行动
战略行动一
行动计划描述
实际执行情况
对下阶段行动计划的调整建议
5、下月重点工作
大河集团（公司）下月重点工作
工作目标 主要工作
任务
起止时间 目的 交付物 责任部门 备注
6、本月亮点和暗点
本月工作中的亮点、暗点及整改措施
