64 2015年4月行业经济中文科技期刊数据库{文摘版}经济管理我国中小企业内部审计外包探讨梁娟华新会机电职业技术学校，广东江门529000 摘要:目前，中小企业已经成为推动我国国民经济发展的重要力量，由于其产出规模小、资本构成低，没有能力建立健全的内部审计体系，部分中小企业即使设直了内部审计机构，但由于管理机制及资源的限制，内部审计未能发挥其应有的作用。因此，探讨如何借助内部审计外包以优化中小企业内部控制具有重要的意义。关键词:中小企业:内部审计:外包中图分类号: 文献标识码:A文章编号:1671-5616 (2015) 04-0064-01 1中小企业内部审计外包概述业务L内部审计等次要业务应外包给相应的专业服务公司，内部审计之父索耶关于内部审计的定义是:对组织中各类从而提升企业的核心竞争能力。业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，3、中小企业内部审计外包模式选择是否符合规定和标准，是否有效和经济地使用了资源，是否在内部审计外包也会带来一些问题，如外包可能造成企业一实现组织目标。内部审计外包又称内部审计外部化(Outsourcing 些机密信息的泄露，外部人员对具体情况不如内部人员了解，the Internal Audit Function)，是指企业将内部审计职能全部或不利于内部审计人员培养等。因此，我国中小企业运用何种外部分委托给会计师事务所或其他专业人员来实施。内部审计外包模式是内部审计外包成功与否的关键。部化最先是由安达信、安永、毕马威等全球知名的咨询机构提内部审计外包主要有全部外包和部分外包两种模式。全部出，从上世纪90年代开始，内部审计外包引起了越来越多的外包是指企业不设立内部审计机构，将内部审计职能以契约的关注，已有不少企业或事业单位实行内部审计外包。形式完全委托给外部专业机构和人员来执行。部分外包是指企我国中小企业数量众多，但企业的生命周期普遍较短。据业设立内部审计机构，组织日常的财务审计和经营管理审计，统计，我国中小企业的平均寿命仅为年，与美国中小企业同时委托外部专家对企业内部审计中的特殊项目进行审计。部平均10年、欧洲与日本中小企业平均5-8年的寿命相差甚远，分外包又可细分为合作内审、管理咨询和协力式委外等具体形我国大部分中小企业重复走着"一年发家，二年发财，三年倒式。笔者认为，我国中小企业内部审计外包应该走一条"全部闭"之路，笔者认为其中一个主要原因是由于中小企业内部审外包一合作内审一审计管理咨询一协力式委外"的发展模式。计缺失，导致其未能持续有效改进内部管理及提高应对风险的第一阶段为全部外包阶段，在中小企业发展初期，将内部能力。我国每年都有大批中小企业创立、成长，随着业务及人审计全部外包出去，既有利于以最少的资源投入获得内部审计员的增加，就需要改善企业的内部控制和风险管理，这就产生实现的价值增值，也有利于集中精力发展主业，为企业的快速了对内部审计的需求，然而大部分中小企业均缺乏有效开展内发展奠定基础。第二阶段为合作内审阶段，随着企业的发展，部审计的资源和能力。因此，内部审计外包对实现中小企业可主业己趋于成熟，此时企业应通过建立合作内审的模式加强与持续发展具有积极的作用。外部审计人员的学习沟通，逐步培养自身的内部审计人才。第2中小企业内部审计外包的作用三阶段为审计管理咨询阶段，企业自身的内部审计人员经过合首先，内部审计外包能增强内部审计的独立性。独立性是作内审阶段的培养，基本掌握内部审计所需的知识和技能，与内部审计工作的必要条件，内部审计机构只有具备应有的独立此同时，随着与外部专业机构合作的不断深入，对外部机构依性，才能顺利地开展审计工作，然而中小企业法人治理结构不赖所带来的风险越来越高、实现进→步增值的空间越来越小，健全，内部审计工作往往受到其他部门的制约和影响而难以有此时企业应将内审模式逐步过渡到审计管理咨询模式，将内部效开展，但如果将内部审计工作外包，外部审计机构按照与企审计工作置于企业的控制之下。第四阶段为协力式委外阶段，业签订的审计合同开展工作，直接向企业所有者负责，审计的当企业进一步发展，自身内部审计机构及相关机制进一步完善，独立性将大大提高，从而确保审计结果的客观性。其次，内部企业应采取协力式委外的外包模式，在确保企业对内部审计占审计外包能提高内部审计的质量。由于人才素质、管理水平方据主导地位的基础上，利用外部经营管理知识和经验帮助企业面的限制，中小企业内部审计工作的质量往往难以得到保证，实现持续增值。但如果将内部审计工作外包，会计师事务所或其他专业机构拥总之，内部审计外包可增强内部审计的独立性、保证内部有大批熟悉内部审计理论、公司法人治理、企业内部控制、企审计的质量，同时有利于建立、完善自身的内部审计体系，培业风险管理等方面的专业人才，具有优于企业内部审计人员的养内部审计入才。实施"全部外包合作内审→审计管理咨询一专业能力，同时会计师事务所或其他专业机构为避免给服务对协力式委外"的内部审计外包战略符合我国中小企业的发展规象造成损失而承担法律责任，必将采取一系列措施确保审计工律，有利于规避内部审计外包的不足，充分发挥内部审计外包作质量，可见将内部审计外包能有效提高内部审计工作质量。的优势，推动我国中小企业实现快速、可持续发展。再次，内部审计外包能有助于降低成本。为保证审计工作质量，参考文献企业需要对内部审计人员进行持续不断的培训并开发适应业务[1]彭正辉.中小企业内部审计外包质量评价体系研究[J].财会发展的审计软件，这将带来较高额资金投入，内部审计工作外通讯，2012 (1) : 78-79. 包能够将培训及开发费用分摊给多个企业，能够以较小的成本[2]安娜，戴宏伟.基于资源依赖理论的中小企业内部审计外获得较大的利益。最后，内部审计外包有利于提高企业核心竞包研究[J]区域经济评论，2011 (4): 82-84. 争力。按照社会分工理论，企业应将其有限的资源投入到核心
