第5章
商业银行贷款概述
第5章 商业银行贷款与不良贷款的管理
第一节 企业的贷款需求与贷款种类
第二节 银行贷款的政策和流程
第三节 贷款风险分类
第四节 不良贷款的管理
第一节 企业的贷款需求与贷款种类
一、贷款的种类及其特殊性
二、企业的资产循环与贷款需求
三、企业贷款的种类
贷款的种类
1、按借款人性质划分
公司贷款、个人贷款
2、按贷款期限划分
短期、中期和长期
短期≤1年
1年 ＜ 中期≤5年
长期＞5年
3、按有无担保划分
信用贷款、担保贷款（包括保证、抵押、质押）
1.信用贷款是指银行完全凭借客户的信誉而无
需提供抵押物或第三者保证而发放的贷款。
2.担保贷款是指具有一定的财产或信用作
还款保证的贷款。
根据还款保证的不同，具体可分为保证贷
款、抵押贷款、质押贷款。
（1） 保证贷款是指按《中华人民共和国担
保法》规定的保证方式以第三人承诺在借
款人不能偿还贷款时,按约定承担一般保证
责任或者连带责任而发放的贷款。
一般责任保证与连带责任保证
当事人在保证合同中约定，债务人不能履行
债务时，由保证人承担保证责任的，为一
般责任保证。
当事人在保证合同中约定保证人与债务人对
债务承担连带责任的，为连带责任保证。
(2)抵押贷款是指按《中华人民共和国担
保法》规定的抵押方式以借款人或第三者
的财产作为抵押物发放的贷款；
(3)质押贷款是指按《中华人民共和国担
保法》规定的质押方式以借款人或第三者
的动产或权利作为质物发放的贷款；
质押与抵押的区别在于：
财产是否移交债权人占有
4、按照银行贷款的资金来源以及贷款中银行所
承担的风险划分
自营贷款和委托贷款
5、按照我国习惯的做法，通常有两种分类法：
一是按照贷款对象的部门分类，分为工业贷款、商业贷
款、农业贷款、科技贷款和消费贷款；
二是按照贷款的具体用途来划分，一般分为流动资金贷
款和固定资金贷款。
6、银行贷款按照其偿还方式不同，可以
划分为一次性偿还和分期偿还两种方式。
一次性偿还是指借款人在贷款到期日一次
性还清贷款，其利息可以分期支付，也可
以在归还本金时一次性付清。
分期偿还贷款是指借款人按规定的期限分
次偿还本金和支付利息的贷款。
7、贷款的分类还有按币种划分的本币贷
款与外币贷款等其它划分方式，这里不再
赘述。
贷款的特殊性 P88-89
贷款与发行股票的比较（债务性与股权性融资
直接资金成本低
税务负担低
不分散原股东控制权
融资费用低
贷款与发行债券的比较
标准化成本
获得融资的难度
银行咨询服务
在出现财务困境时的救助
企业的资产循环
企业的经营活动是一个资产循环，是一个
现金转换成资产、资产再转换成现金、且
不断重复的过程。
流动资产循环
固定资产循环
企业资产循环中的现金缺口与贷款需求
企业流动资产循环
存货持有天数+应收账款回收期
=经营性循环周期
经营性循环周期-应付账款天数
=融资需求期
融资需求期×日均销货成本=融资额
3）融资缺口期计算
资产 负债+权益 损益表相关数据
现金 50
应收账款 350
存货 400
流动资产合计 800
固定资产 700
资产总计 1500
应付账款 290
应计费用 40
应付（B）票据250
即将到期
长期负债 20
流动负债合计 600
长期负债 300
股权 600
负债+股权 1500
净销售额 5475
销售成本 3650
业务费用 1460
购买额 3688
……………………
日均销售收入 15
日均销售成本 10
日均业务费用 4
日均购买
依上表：
现金占用
=现金/日均售额
=50/15=（天）
流动资金占用
+40+
存货占用天数
=存货/日均销售成本
=400/10=40（天）
应收账款占用天数
=应收款/日均售额
=350/15=（天）
应付账款循环天数=
应付款/日均购买=
290/=（天）
流动负债来源
天数
+10
应计费用循环天数
=费用/日均业务费用
=40/4=10（天）
融资缺口==28天
资产循环资产循环
天天
负债循环负债循环
天天
企业流动资产循环与银行贷款
企业固定资产循环与银行贷款
企业固定资产循环的特点
循环周期长
一次性投入，渐次收回
投资的收回和实物更新在时间上分离（回
收的渐次性和实物更新的一次性）
流动资金需求
流动资金贷款
为了弥补企业流动资产循环中所出现的现
金缺口，满足企业在生产经营过程中临时
性、季节性的流动资金需求，或者企业在
生产经营过程中长期平均占用的流动资金
需求，保证生产经营活动的正常进行而发
放的贷款。
流动资金贷款种类
按期限划分
临时流动资金贷款：期限在3个月（含）以内
短期流动资金贷款：期限3个月至1年（不含3
个月，含1年）
中期流动资金贷款：期限1年至3年（不含1年，
含3年）
流动资金贷款种类
按方式划分
整贷整偿贷款
整贷零偿贷款
流动资金循环贷款
法人账户透支
企业的固定资金需求
固定资金需求
局部更新和大修理资金需求
整体更新和更新改造资金需求
新建、改造、扩建和基本建设资金需求
固定资产的贷款种类
固定资产贷款
基本建设贷款
技术改造贷款
科技开发贷款
商业网点贷款
第二节 银行贷款的政策和流程
一、商业银行的贷款政策
二、商业银行贷款的业务流程
一、商业银行的贷款政策 (略）
贷款的基本管理制度
贷款规模政策
贷款投向政策
统一授信政策
关联交易政策
贷款禁止政策
贷款档案管理政策
根据财政部1997年5月22日颁布的《企业
会计准则——关联方关系及其交易的披露
》的规定，在企业财务和经营决策中，如
果一方有能力直接或间接控制、共同控制
另一方或对另一方施加重大影响，则视其
为关联方；如果两方或多方受同一方控制，
也将其视为关联方。
这里的控制，是指有权决定一个企业的财务和经
营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利
益。
所谓重大影响，是指对一个企业的财务和经营政
策有参与决策的权力、但并不决定这些政策。
（参与决策的途径主要包括：在董事会或类似的
权力机构中派有代表，参与政策的制定过程，互
相交换管理人员等。）凡以上关联方之间发生转
移资源或义务的事项，不论是否收取价款，均被
视为关联交易。
按市场经济原则，一切企业之间的交易都应该在市场竞
争的原则下进行，而在关联交易中由于交易双方存在各
种各样的关联关系，有利益上的牵扯，交易并不是在完
全公开竞争的条件下进行的。
关联交易客观上可能给企业带来或好或坏的影响。从有
利的方面讲，交易双方因存在关联关系，可以节约大量
商业谈判等方面的交易成本，并可运用行政的力量保证
商业合同的优先执行，从而提高交易效率。从不利的方
面讲，由于关联交易方可以运用行政力量撮合交易的进
行，从而有可能使交易的价格、方式等在非竞争的条件
下出现不公正情况，形成对股东或部分股东权益的侵犯。
二、商业银行贷款的业务流程
贷款营销与借款人申请
贷款营销：寻找符合银行业务发展规划和风
险战略的贷款机会
借款人要提出正式书面贷款申请
信用评级与授信额度核定
贷款调查、审批与发放
贷款调查与分析
贷款审批
借款合同
贷款发放
贷后管理
贷后检查
贷款风险预警
贷后管理责任制
贷款规范化操作流程
（一）贷款申请
（二）贷款调查
（三）对借款人的信用评估
（四）贷款审批
（五）借款合同的签订和担保
（六）贷款发放
（七）贷款检查
（八）贷款收回
第三节 贷款风险分类
一、贷款风险分类的目的
二、贷款风险分类的标准
三、贷款损失准备金
贷款风险分类的目的
揭示贷款的实际价值和风险程度，真实、
全面、动态地反映贷款的质量；
发现贷款发放、管理、监控、催收以及不
良贷款管理中存在的问题，加强信贷管理；
为计提贷款损失准备金提供依据。
贷款风险分类的标准
正常（Normal）：借款人能够履行合同，有充分把握按
照足额偿还本息；
关注（Special Mention）：尽管借款人目前有能力偿还
贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素；
次级（Substandard）：借款人的还款能力出现明显问
题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息；
可疑（Doubtful）：借款人无法足额偿还本息，即使执
行抵押或担保，也肯定要造成一部分损失；
损失（Loss）：在采取所有可能的措施和一切必要的法
律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。
（1）正常贷款。借款人一直能正常还本
付息，银行对借款人最终偿还贷款有充分
把握，各方面情况正常，不存在任何影响
贷款本息及时全额偿还的消极因素，没有
任何理由怀疑贷款会遭受损失。
（2）关注贷款。借款人偿还贷款本息没
有问题，但是存在潜在的缺陷，继续存在
下去将会影响贷款的偿还。关注类贷款的
特征包括：
第一，宏观经济、市场、行业等外部环境的
变化对借款人的经营产生不利影响，并可能
影响借款人的偿债能力，例如借款人所处的
行业呈下降趋势；
第二，企业改制（如分立、租赁、承包、合
资等）对银行债务可能产生不利影响
第三，借款人的主要股东、关联企业或母子
公司等发生了重大的不利变化；
第四，借款人的一些关键财务指标，例如流
动性比率、资产负债率、销售利润率、存贷
周转率低于行业平均水平或有较大下降；
第五，借款人未按规定用途使用贷款；
第六，固定资产贷款项目出现重大的、不利
于贷款偿还的调整，例如基建项目工期延长，
或概算调整幅度较大；
第七，借款人还款意愿差，不与银行积极合
作；
第八，贷款抵押品、质押品价值下降，或银
行对抵押品失去控制；
第九，贷款保证人的财务状况出现疑问；
第十，银行对贷款缺乏有效的监督；
第十一，银行信贷档案不齐全，重要文件遗
失，并且对于还款构成实质性影响；
第十二，违反贷款审批程序，例如超越授权
发放贷款。
3）次级贷款
贷款的缺陷已经很明显，正常经营收入不足以
保证还款，需要通过出售、变卖资产或对外融资，
乃至执行抵押担保来还款 。次级类贷款特征包括：
第一，借款人支付出现困难，且难以获得新的资金；
第二，借款人不能偿还对其它债权人的债务；
第三，借款人内部管理问题未能解决，妨碍债务的及时
足额清偿；
第四，借款人采用隐瞒事实等不正当手段套取贷款；
第五，借款人经营亏损，净现金流量为负值；
第六，借款人已不得不寻求拍卖抵押品、履行担保等还
款来源。
（4）可疑贷款
贷款已经肯定要发生一定的损失，只
是因为存在借款人重组、兼并、合并、抵
押物处理和未决诉讼等待定因素，损失金
额还不能确定。可疑类贷款特征包括：
第一，借款人处于停产、半停产状态；
第二，贷款项目，如基建项目处于停缓状态；
第三，借款人已资不抵债；
第四，企业借改制之机逃避银行债务；
第五，银行已诉诸法律来收回贷款；
第六，贷款经过了重组，仍然逾期，或仍然不
能正常归还本息，还款状况未得到明显改善。
（5）损失贷款
贷款要大部分或全部分发生损失。损失类贷款特征包
括：
第一，借款人和担保人依法宣告破产，经法定清偿后，仍不能还清贷款；
第二，借款人死亡，或依照《中华人民共和国民法通则》的规定，宣告
失踪或死亡，以其财产或遗产清偿后，未能还清的贷款；
第三，借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险
补偿，确实无力偿还的部分或全部贷款；
第四，经国务院专案批准核销的逾期贷款；
第五，贷款企业虽未破产，工商行政部门也未吊销执照，但企业早已关
停或名存实亡；
第六，由于计划经济体制等历史原因造成的，债务人主体已消亡，悬空
的银行贷款。
在判断还款可能性时，考虑的主要因素包括：
借款人的还款能力
借款人的还款记录
借款人的还款意愿
贷款的担保
贷款偿还的法律责任
银行的信贷管理。
贷款损失准备金
贷款损失准备金是银行为了弥补贷款将来
可能出现的损失，而预先从银行税前利润
或税后利润中提取的专门准备金。
贷款损失准备金的准确、充足计提，能够
提高银行抵御风险的能力，有助于真实核
算银行的经营损益，从而保持银行的稳健
经营和持续发展。
第四节 不良贷款的管理
一、不良贷款：银行贷款业务的副产品
二、不良贷款管理的基本原则
三、处理不良贷款的主要方法
不良贷款（问题贷款）问题是长期困扰银
行业稳健经营的一大难题，寻求和完善处
理不良贷款的有效方法成为商业银行孜孜
以求的贷后风险管理的重大课题。
（一）贷款分类与不良贷款
不良贷款问题与贷款分类紧密相联。
不良贷款界定须建立在科学的贷款分类基
础上。
（一）贷款分类与不良贷款
不良贷款问题与贷款分类紧密相联。
不良贷款界定须建立在科学的贷款分类基
础上。
不良贷款是指不能按照贷款合同规定的日
期或其它可接受的方式归还的贷款。
Problem Loan 、Non-performing Loan
四级分类法中，逾期贷款、呆滞贷款、呆
账贷款属于不良贷款。
五级分类法中，次级、可疑、损失三类贷
款属于不良贷款。
贷款质量评价指标
1、（正常贷款额+关注贷款额）/全部贷款余额
正常类贷款余额/全部贷款余额
关注类贷款余额 / 全部贷款余额
2、不良贷款比率 =不良贷款余额 / 全部贷款余额
不良贷款 =次级类贷款+可疑类贷款余额 +损失类
贷款余额
3、不良贷款拨备覆盖率=贷款损失准备金计提余额
/不良贷款余额
我国主要商业银行不良贷款情况（亿元）
2007 年各类商业银行不良贷款情况
招商银行贷款分类情况（人民币百万元 ）
贷款分类
项目
2008年6月30日 2007年12月31日
金额 占总额百分比 金额 占总额百分比
正常类贷款 605,479 542,238
关注类贷款 13,653 11,458
次级类贷款 2,382 3,342
可疑类贷款 4,480 5,092
损失类贷款 3,559 3,572
客户贷总额 629,55 565,702
不良贷总额 10,421 12,006
（二）不良贷款的成因和发现
1、成因：
不利的所有者决策
缺乏管理力度
产品或服务退化
不当的市场营销
糟糕的财务控制
贷款文件
不完备
财务分析
不充分
贷款面谈不
佳，担保品
不合规，贷
款结构欠妥
银行方面
客户方面
外部环境
自然灾害、
经济周期
税率与利率、
法律法规
市场竞争
技术与创新
政府行政干预
不良贷款的监测
借贷关系
异常
财务报
表变化
经营管
理问题
管理层
行为
2、 不良贷款的发现与识别
借贷关系异常
预警信号
借方在银行的存款余额不断减少;
过量的或未曾预见的票据延期;
签发空头支票或透支;
严重依赖短期贷款,要求修改还款计划
发生贷款展期;
贷款申请规模和频率发生变化;
担保人突然要求解除担保责任;
银行接到许多其他银行对该企业的
资信询问调查等等.
财务报表变化
预警信号
银行没有按时收到财务报表;
应收账款额或比率急剧增加或
周转率急剧放慢;
销售额不断降低;
成本不断增加利润不断减少;
日常开支相对于销售额不成比例上升;
公司主营业务发生改变;
其他主要财务比率发生重大变化等等
经营管理及
人事行为预警
1管理层重要的人事变动；
2关键人物的行为异常、患病或死亡；
3管理层不和，矛盾尖锐，相互拆台；
4经营管理混乱，工作纪律松弛，
劳资关系紧张；
5投机心理过重，风险过大；
6、客户流失严重，特别是丧失财力
雄厚的客户；
7产品较为单一，对一些客户和供应商
过分依赖
（三） 不良贷款的处理
1、分析原因
采取措施
申请破产
清偿抵押品
依法收贷
双方签订
处置协议
诉诸法律
不良贷款管理的基本原则
建立不良贷款管理的常规机制
尽可能减少不良贷款发生
明确回收不良贷款的目标
及早承认问题、及早采取措施
设立专门机构、由专人负责
处理不良贷款的主要方法
贷款重组
人员重组
机构重组
债转股
转让
以物抵债
起诉破产
贷款核销
（四）贷款损失处理与呆账准备金制度
1、商业银行提取的贷款呆账准备金有三种
普通
准备金
专项
准备金
特别
准备金
普通准备金是商业银行按照贷款余额的一
定比例提取的，是针对贷款组合不确定的
损失而提取的。
由于损失还未实际发生，按照《巴塞尔协
议》可计入资本基础。
只与贷款的总量有关，而与不良贷款的内
在损失程度无关。我国商业银行现行的按
照贷款余额 1% 计提的贷款呆帐准备金就
相当于一般准备金。
专项准备金：是按照贷款的内在损失程度
计提的，其数量与贷款的质量直接相关。
在计算资本充足率时，不能计入资本基础，
而要作为资产的减项直接扣除。
我国现行的《贷款损失准备金计提指引》
规定，专项准备金要根据贷款风险分类的
结果，对不同类别的贷款按照建议的计提
比例进行计提。
专项准备金计提标准
分类 美国标准 香港标准 国内标准 质量
正常 0 0 合格
贷款
关注 5-10 2 5
次级 20-35 25 20
不良
贷款
可疑 50-75 75 50
损失 100 100 100
特别准备金是针对某个地区、行业或某一贷
款所提取的。比如为防范国家风险而提取
的贷款损失准备金。
特别准备金与普通和专项准备金不同，
不是商业银行经常提取的准备金。只有遇
到特殊情况才计提特别准备金
2、准备金的计算步骤
在普通呆账准备金和专项呆账准备金体系下，准
备金的计算步骤如下：
（1）计算所需的专项呆账准备金
（2）计算普通呆账准备金
贷款即使属于正常类，仍存在损失的可能，
因此需计提普通呆账准备金。方法为：
普通呆账准备金＝（贷款总额—专项呆账准
备金）×规定的比例
（3）呆账准备金总量＝专项呆账准备金＋普通
呆账准备金
例：一笔贷款100万元，其中有20万为损
失类贷款，则应提取专项准备金20万，提
取普通呆账准备金为（100-20）x1%=
万银行应提准备金总量=20+=万
