在!樱现画rÆE…叶;{ilij..~~ll:[lll'i 在我国一个帐户的金额。另外，应交所得税计算过程如下表所示:主法下所得主孟德报析实际工作的计算与所得税会计处理方法无关，表一拥军|"'"等|酬每|拥军|盟军中，大多数均是按照当期应纳税所得额与当期所和斟eøm|四""11001响'企毒幢量'吗<1'1叫‘企业对所得得税率的乘积确定的。那么，在计算*'钱u:黠z ’1 ’1 ’1 1m所揭税的会计处应纳税所得额以及"递延税款"科目发麟.11税率;1 :1 :1 :1 :: 阪所蛐3执|泪|怨ttl，)，理|到她理方法是按生额的方向时，差异额应如何调整，其尴画lIl!款衷主"1富的lloa;1ji万，1 olo"，J'I~) I'~伽闸酣理l)画ìlMI3sul > I 税法规定计规律如下:算出应交所l 、在计算应纳税所得额时，差异从表一中可以看出，同时存在永久性差异和时间性差异，没有税率变得税，同时额(永久性差异、时间性差异)的调整:动的情况下，其所得税的会计核算和按照相同的(1)会计确认的费用额一税法规定计算完全符合纳税影响会计法的一般数额确认所允许确认的费用额=正(+) 规律。得税费用，(2)会计确认的费用额税法规定文二、存在永久性差异和时间性差即采用应付允许确认的费用额=负(一)\异的情况下.税率变动税款法。这(3)会计确认的收益额一税法规定肖永军在没有税率变动的情况下，债务样确认的所允许确认的收益额=正(一)法核算完全符合纳税影响会计法一般得税费用通(4)会计确认的收益额一税法规定规律。但在税率变动时需要对递延税常不够准允许确认的收益额=负(十)款的帐面余额按照新的税率进行调确，也无法2、"递延税法"科目发生额方向的整，本期发生或转回的各项时间性差与国际准则确定(只适用于时间性差异)异影响的所得税金额，均应采用现行保持一致。(1)会计确认的费用额一税法规定税率计算确定。可见，债务法核算的关为此，2006年2月财政部发布的(俭允许确认的费用额=正(借方)键在于，当税率变动当年递延税款发业会计准则第四号-一一所得税》(2)会计确认的费用额一税法规定生额的计算。税率变动以前和以后的规定，对所得税核算应采用资产负债允许确认的费用额=负(贷方)核算，符合纳税影响会计法一般规律。表债务法。对于存在时间性差异和税(3)会计确认的收益额一税法规定率变动的情况下债务法的核算，在实允许确认的收益额=正(贷方)~.I~t!!'毒虫捡到·经豆豆豆主主王.'"叮咬古至Z"'.(阳军-'i，)主!-~导主伫=.!p~巨E际操作中有一定难度，不易计算正(4)会计确认的收益额税法规定注:如果税率变动当年所产生的确。本文拟对债务法中所得税的核算允许确认的收益额=负(借方)时间性差异的正负方向与变动前累积规律进行分析。由此可见，在计算应纳税所得额时间性差异的正负方向相一致时，则-、存在永久性差异和时间性差时，两类差异额的调整方法相同，无需两者相力ol不一致时，则两者相减。异的情况下，税率未变动区分。在计算"递延税款"发生额及其三、存在永久性差异和时间性差在同时存在永久性差异和时间方向时，只适用时间性差异额，两类差异的情况下，税率连续发生变动性差异而没有税率变动的情况下，债异额必须区分。凡是在计算应纳税所当税率连续发生变动，债务法核务法的核算符合纳税影响会计法一得额时，该时间性差异额与利润总额算规律并不改变，关键是当税率变动般规律:属于相加关系，其影响的所得税必在当年，递延税款发生额应如何计算，上借:所得税(利润总额±永久性"递延税款"科目借方，反之，其影响的述公式应如何运用。差异)x税率所得税必在"递延税款"科目贷方。通过以上的分析及例题的说明递延税款(时间性差[例1]甲公司2000年12月20日中，债务法对所得税的核算，关键在于异×税率)购入一台设备，原价210，000元，预计税率变动当年的递延税款发生额及所贷:应交税金一一应交所得税净残值为10，000元。按税法规定可得税费用的确定，而应交所得税的计(利润总额±永久性差异士时间性差按年数总和法计提折旧，折旧年限4算始终是按照税法规定计算的。如能异)x税率年g会计上采用直线法计提折1日，折旧够掌握上述规律及方法，将会提高此在税率不变的情况下，其所得税年限5年。甲公司每年的计税工资为类业务处理的速度及准确性，简化会的会计处理如上所述，每个帐户的金80000元，实际每年发放工资为计核算工作(作者单位2吉林省财就高额既可分别按上述方法计算，又可先100，000元。甲公司每年利润总额均计算出任何两个帐户的金额倒挤另为1，000，000元，所得税税率为33%。等专科学校)集团经济研究上半月刊L忠第217期)?췲랽쫽뻝컄ꏜ키폀뻼퓚쪵훐웳쮰샭쯣뗃내쫽벴퇹뎣좷폫놣캪튵맦뇭싊볊튻틬탔컱냣뷨닮뗝듻⣀뗄뛮볆벯㟆뻹펦짺ㆡ⠱퓊⠲⠳⠴㊡ꆶ평쪱쟸랽쫴ꆰ쯹寀릺뺻쓪㠰뇄볭캾ꇞ⩓쯯㎡뾰㍮막ꋻ쿹ㅴ澡䚰듓뻃뚯뛾램뿮헻볼뫋䧭↱ꎺ힢솽죽떱쫶춨릻샠뗈䦢ꇞ㌴䶣ア?ꇪ䇐?ꇖ泋?㇅퓚컺?궰헆⪡ꇞ쯹ꆾ?쪣槊췅?퓞끼꺡컒볊ꎬ튵뗄랽램돶쮰헕뛮닉뿮좷늻맺돖뇤싉춬닮맦ꎺ퇓ꇁ⦡볈쯣룶볆쫇⣓⦻탭듋럖ﴱ죫ꎻ沣뇭탔쎻뫋볤헟릫Ꝥ뚨햮닙ꆣꎮ틬믡쓉ꋔꊡ㐩쿲폚뗝뗃닐쓪쿞〰ィ?뿯ꆢ펰싊퓚맽쪼헆락??뺽닼뇨⌦ꇞ씽겡쮰?듋뺭짺?맺릤듳뛔믡램맦펦ꎬ쿠좷럑폃죏릻튲볊튻뚯뷸쪱틬싉쯹쮰쇋뿉돶헊쯣내삾솽ꆣꆿ맽닮폐탔쪽룓?㑬뽽컱ퟷ놾듦쟩뗄⦡볆죧?낵⣖뇘퇓횵쫽㗄ピ갰췪쿬폚틔햮뇤훕컕뿆싊볃좷楅ퟷ뛠쯹볆쫇뚨붻춬죏폃펦ꆣ뗄ힼ컞훂탐듦뛸ꎺ뗃뿮싊냂럖죎뮧폫헕랽쏐웈볻샠퓚볗첨〰돌훐틬뿶쮰췪맻닮볓ꎬ뛔램훐컄퓚뿶뫋쇋?뒦퇐뗄쯹쿂웋웈죏?믊볆탫볓쮰뇘캪ퟜꪣ〰좫떫쏦웚쯣럻솬늢뗝짏컱뚯폃쫇릤톧늻橩쫽뗃뒦내볆쯹쪱뗄ꎬ뢶헢춨램퓲ꆣ쟩럖퓚쎻쮰⣊?뇰뫎떱쿲풲럈닮룃릫짨짏죧뿉뫍쿂싊좫틬ꎻ뺿죏ꇪ뇤쯹ꆣ폐쓢폀쿂쯣냂펦샭돋뗃ꎺ럈뗄폋쫓좷횻쟸맘뿮퓚뫍ꎼ곊풪럻폠랢떱뫏탸늻퇓램내쫶ퟷ킣㈰뿶컶폀폐⣀놼내솽뷰뗃웚쪱쾵럑쫕퓚틬쯣쮾놸닉〰쿂틔ꎬ뇤럻㈱싊뗄늻뫎㈰뗄뗃뛔튻뻃ꎬ럻?샓죧믽ꛄ쾵럑쫕낷쏓죏쫊럖ꆱ램ힹ떼뫏짺뚨쓉ㄱ랢룄쓪좷헕맦⣗쿂ꆣ쮰짏룶〷뛮펦쒷폃틦쓊볆ꆰ볤㈰ピ뇭뾴웤뚯뇤헽퓋〶ㆣ쟩ힼ쮰폚뚨탔뫏붻삾짏ꆤ좷틔짋쒷폃쓊틦ꢡ?뗄ꎬ뿆볆ꯋ쫃볗내믲짺뇤뿮컶싉쯙햮싊풲쫶헊ꆣ믡쓉닮ꋊ퇓뛮헒쯣뗝〰풭횱ꪣ쯹돶뚯뢺훂럑몾뿶㇉쓪ꖶ뫋듦컱쓑닮싊뇤쓉??쏐쯹랽뮧쇭볆쮰뚨벰틬냋놼쎶㷕퇓뛮헒놿㶸쫕펦뗷쪱랲웤쒿볛ピ쳡쿟뻃뿄릫곋쪾ꎬ뗃쟩헕뷰뿉펰떱랢ꆣ뗝램뛈?쿂쾰폃ﻄ램뚯뗄췢뒦쯹뛮ﴨ먨쓉헻ㄲ㈱춬뿶쓪쿲ꎬ퓲쯣퓚뛈틬캴쮰풲쫶ꆰ例쎶㶸웄㷕틦볤쫇펰뷨ꪡ헛뿄쮾뇤탂믘볻쿬솬맘짺샽퇓뛸맦랽벰ꗎ靖㋔ꎬ뗄샓볆뷰샭뗃풲믋⬩튻뛮듻뷨쮰랽뿮퓂ィ쏋쿂ﴽ쯹폫쿠퓲펦쪱ꎬ훐뫍뇤펰슿ꆣ뗝쎶먨뾷ﴨ탔퓚쿬ꎰ뻉ꊷ쎿뚯떱믡탸볼쳢뚨램ힼ뮣웤ꎻ슲뫋쪱쟩삾쯣뛮펦랽죧낷?쯹램ꆱ폫㈰갰쳡냋듦쎻믡ꎬ닺뇤튻솽꼨뗚닉볤늻쯹쪱뚯쿬뷰쎿쓇퇓믋튻⬩ꋉ㷕듻닮볆뗄ꎬꆱ듋쒼얹쓪믡탨쮰룷뻹햮틔ꎮ랢쫇펦뫋뿮붻좷몼쯣볤뿶쏐ꎬ떹ퟜ붻램폫뫎ꢹ?뗃쿠랢샻죕〰헛냂퓚폐볆햮짺뚯훂헟뗇웕폃탔틗뗃볤믡샊룶쎴쮰놣낷?襁랽틬쯣쯹랴뿆헛웋ꓗ샻볆튪싊쿮펦컱뗝잰램짺떱죧쮵랢붫꫁뗚ﷀ沣ꎬ쿂?폖벷쯹컞떱뗷뗄뛮춬짺죳풪뻉쫎폀쮰뫋컱램잰쪱쿠멩ㄸ닮볆쮰탔ꆫ놼헊㈱뿮겲ꢹ램펦횮쒿뻉낹쫎죳뛔뷸쪱닉퇓뫍뇤뫎쏷짺뗄믡훊퓚ꎬ뿉쇭뗃맘웚헻뗷?뛮ퟜꨳ싊쯣튻샛복ﺲ낷삼닺틬쯣뗄닮램뮧퓚ꆱ뷏맦쓉듻쓪ꓗ?ퟜ뗝탐볤폃뫋틔뚯싊볆맘쳡볲ꆲ쪵햮쿈쮰ꎬ쯹헻컞벰뛮풤헛㎣뇤뫍냣쪥믽퓲ꆣ뾷봩榣뫅뢺뫍헽뫋튻풲뗄볆뿆웤?ꎺ뚨탨솽쮰뇘랽ꢿ쿞뻉쫎뛮ꖡ퇓뗷탔쿖쯣뿮뫳맦뇤볼벰죧룟뮯웋먡햮쮰쯣?뷰쒿샠쯹퓚펰ꆣ뻹냣닮탐뗄랢싉뛾뚯ꎬ볆쓜듋믡낸ꊲꎺꆭ펦랢닮쿬맘ꆣ짏폚??벵↣뗄쯹몾쒼튻붻ꗐ??쯹뗃쮰쮰ꆷ뫋쯣맦싉첽컶
