（负债管理）负债类
——短期借款
短期借款实质性程序
被审计单位：
项目： 短期借款
编制：
日期：
索引号： FA
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标 存
在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列
报
A资产负债表中记录的短期借款是存在的。 √
B所有应当记录的短期借款均已记录。 √
C记录的短期借款是被审计单位应当履行的现时义务。 √
D短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相
关的计价调整已恰当记录。
√
E短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中
作出恰当列报。
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序 索引号
D
1.获取或编制短期借款明细表：
(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否
相符；
(2)检查非记账本位币短期借款的折算汇率及折算金额是否正确，
折算方法是否前后期一致。
FA2
B
2.检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整：
对被审计单位贷款卡上列示的信息与账面记录核对的差异进
行分析，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。
略
AC 3.对短期借款进行函证。 ZA2-8
ABD
4.检查短期借款的增加：
对年度内增加的短期借款，检查借款合同，了解借款数额、借
款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会
计记录相核对。
FA2
FA4
ABD
5.检查短期借款的减少：
对年度内减少的短期借款，应检查相关记录和原始凭证，核实
还款数额，并与相关会计记录相核对。。
FA2
FA4
D
6.复核短期借款利息：
根据短期借款的利率和期限，检查被审计单位短期借款的利息
计算是否正确；如有未计利息和多计利息，应做出记录，必要时提
请进行调整。
FA2
FA3
CE
7.检查被审计单位用于短期借款的抵押资产的所有权是否属于企
业，其价值和实际状况是否与契约中的规定相一致。
略
AD
8.检查被审计单位与贷款人之间所发生的债务重组。检查债务重组
协议，确定其真实性、合法性，并检查债务重组的会计处理是否正确。
略
9.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
E
10.检查短期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作
出恰当的列报：
(1)检查被审计单位短期借款是否按信用借款、抵押借款、质押借
款、保证借款分别披露；
(2)检查期末逾期借款是否按贷款单位、借款金额、逾期时间、年
利率、逾期未偿还原因和预期还款期等进行披露。
第二部分计划实施的实质性程序
财务报表认定
项目 存
在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列
报
评估的重大错报风险水平（注 1）
从控制测试获取的保证程度（注 2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注 3） 索引号 执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注:1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
短期借款审定表
被审计单位：
项目： 短期借款
编制：
日期：
索引号： FA1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
账项调整 重分类调整
项目名称
期末
未审数 借方 贷方 借方 贷方
期末
审定数
上期末
审定数
索引号
信用借款
抵押借款
质押借款
保证借款
合计
审计结论:
短期借款明细表
被审计单位：
项目： 短期借款明细表
编制：
日期：
索引号： FA2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
借款期限
期初
余额
本期增加
本期
归还
期末
余额
贷
款
银
行
借款
日
约定
还款日
利
率
本
金
日
期
利
率
本
金
日
期
本
金
利
率
本
金
本期应
计利息
本期实
计利息
差
异
借款
条件
借款
用途
备
注
编制说明：外币短期借款应列明原币金额及折算汇率。
审计说明：
利息分配情况检查表
被审计单位：
项目： 利息分配情况检查表
编制：
日期：
索引号： FA3
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
利息（实际利息）分配数
项目名称
实际
利息
财务
费用
在建
工程
制造
费用
研发
支出
…
合
计
核对
是否
正确
差异
原因
合计
编制说明：
1.项目名称按短期借款的明细科目列示；
2.实际利息按照摊余成本与实际利率（实际利率与合同利率差异不大的除外）计算。
审计说明:
短期借款检查情况表
被审计单位：
项目： 短期借款检查情况表
编制：
日期：
索引号： FA4
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
核对内容
（用“√”、“×”表示）记账日期
凭证编
号
业务内容 对应科目 金额
1 2 3 4 5
备注
核对内容说明：1.原始凭证是否齐全;2.记账凭证与原始凭证是否相符;3.账务处理是否
正确;4.是否记录于恰当的会计期间;5.……
审计说明：
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