任.6t品方略内部控制评审的三个环节.张鹏翔1、内部撞制调查.评价被审计单位的内部控制，首先要对内部控制进行调查。通过查阅被审计单位的规章制度、组织机构设置、上一年度的审计工作底稿和现场询问有关人员以及审计人员的实地观察，了解和掌握被审计单位的详细情况。审计人员可向各级主管、经办人员询问筹资和投资权限、工资制度、除销、折扣折让、退货授权手续、仓库保管及领料手续等，并将询问结果同相关内部控制制度核对，以检查规定执行情况$查阅内部控制工作量时，测试才是必要和经济的。一生成的文件和记录，如组织结构图、业后确定进一步开展审计工作的范围和是控制设计测试。主要测试被审计单务流程图、职务说明、工时及薪金记规模。在符合性测试的基础上，应进一位的控制政策和程序的设计是否合理、录、进销货记录、内部审计报告及工作步进行实质性测试，主要是对被审计适当，能否防止、发现和纠正重大的错底稿等，增强对被审计单位的控制环单位的会计信息及有关的经济信息的报或漏报。如审计人员通过调查了解境、控制程序的感性认识，实地观察正真实性、正确性作进一步核实，将审核到，被审计单位的存货保管制度中要在进行的业务活动和内部控制的运行的结果作为审计证据，做出相应的审求将货物储存在加锁并有两位保管员情况，了解业务授权、文件记录、程序计结论。二是评价内部控制的风险水看守的仓库里，据此可下结论，该项控和步骤是否与内部控制规定一致，在平。审计人员在对被审计单位内部控制可以防止或能减少存货被盗、作假每一类交易循环中选择若干具有代表制制度的健全性进行评审后，若内部的可能性。二是控制执行测试。主要测性的交易和事项进行测试，以验证内控制制度比较健全，则应进一步对内试被审计单位的控制制度是否真正发部控制的实际运行是否与审计工作底部控制制度进行符合性测试，以获取挥作用。如上例认为存货设计合理之稿所描述的内部控制一致，如选取一被审计单位内部控制是否有效地发挥后，还应实地观察存货是否实际储存笔或若干笔材料采购，从采购一订货其功能的证据，然后对内部控制的风在有两人看管并加锁的仓库里。一验收一保管一开票一付款一记账，3、内部控制评价。一是评价内部险水平做出评价。对内部控制风险水对整个采购程序进行详查，以确定各控制的健全性及有效性。通过对内部平的评价通常可分为高、中、低三个等环节的实际执行是否与所了解的相一控制的符合性测试，可以评价被审计级，分别代表内部控制禾能防止或查致。审计人员通过以上程序了解到的单位内部控制制度的贯彻执行情况。出会计报表中包含的错误，导致审计内部控制情况，以问卷调查表、文字表如果执行得有效，那么会计信息的可结论偏离客观事实的可能性大于40%.达和流程图等记录方法，形成审计工靠性程度就高，因而也可相应地减少在10%-40%之间和低于10%。与内作底稿。审计程序和范围。相反，若执行无效，部控制风险水平高低相对的是内部控2、内部控制测试.测试有符合性测试和实质性测试。审计人员只有对则会计信息的可靠性程度就差，相应制的可信赖程度，可信赖程度与风险信赖的内部控制执行测试，并且通过地也应扩大审计程序和范围。因此，通水平成反比。。测试而减少的审计工作量大于测试的过对内部控制制度的符合性测试，最(作者单位:黑龙江省佳木斯大学图书馆)쓚72 郁'付ꇴ뗄뮷쎿뎸훆룾늿쫔㶣쾲맼삼췲랽쫽뻝튻퓚떤㜲㈰〷훐튻뿘놻폐헅훆퇩몣뻀ꆤ쫱샠뿉훆짳솽?열뛈쫕훸쓚먽죕붻뗄볆ꎬ죋쿨뗄쒹튻뢥틗틔쪵떥뾴ꎺ?ꇴ붡놣?죽뷚쿹톭볊캻맜웷?좫ꎺ벽맜뮷럀퓋뗄돊늢탔튻훐탐뿘볓ꎺ㞡ꎻ톡횹뷸쫇훆뾪쯸㶣냧퓱럱훆룇뗄탐욱뿘룶닧죴싼폫뛈몣닖움훘뗔튻룉짳쫇뿢짳몣캮뢶꾡뻟Ⅹ볆럱?샯?뫳뿮몶낡폐릤헦ꆣꎬ튻듺ꎻퟷ헽ﺣ튤ꜿ훆쯢죴볇뇭뗗랢뒣솿몶㒡튪쓚헋뢪늿ﺣ쫭쯊ꎬꞡ뗈튪몣Ʂ움잾몶?쪥룾︽ﶽ훷믵㶣틭킽슨죡㷃짳몣쒺퀢닏겶応ꆣ뺯?튪ﺣꊻꆢ??ꆢ룾듀컥ퟷ쾲쒹?원籼캮샳벵쟗벣샚ꛏ죇?닉쾲쇣웥컭総料利ꗁ쮴식ꊴ믁뿏燐룕먶뫘歩ꯟⱌ쏋䥌럴楩캯?筩냪뺥쪥?슨쫱?캮뢪돯볎슳쯲徻뿜뿈?
