蓝蓝'曾辘辘*费航损先准备，崎带胀准备的提品批析。苏爵兰Fl) J) 赖的《金融企业会计制度)(以下简称新制度)时贷1'1'规定.中国人民锁门发布的《贷款损失般每计拇指引>.款业鼻的内容作了宽大改革:余商推行商业银行贷款股提出了计提专项准备的参考比例:关i主类贷款:ìt接比例为簸li级分类智坝，将不良贷款从原来的"两呆…渝"贷款2%;次级类贷款计提比例为25q也;可撞击类贷款计提比例改为次级、町疑和损失提贷款;规范了抵债资产取得和处为50~岛;损失我贷款计掘比例为100%。同时，根概我阂理的会ìi伞处理;明确了贷款损失准备的计挠、核销及报袭实际情况，借鉴别阔的经验，对次级类贷款利可疑樊贷款列示等内容。这将变化充分体现了稳键性原则，有利于增损失准备的计提比例可根据贷款损失的程度上下浮动强金融企业的风险激识和抵御风隙的能力.近一步提高209串，使贷款损失樵备能JtIE发挪其应有的作用。每一类会计{宵息质量。作为改革的核心内草草之….新制度用贷款贷款的具体计提比例由金融企业根据实际情况自行确淀。损失准备取代了原来的贷款呆账礁备，两者实质t存在表1即反映了这一政策的浪活性。诸多毅界υ本文拟对此进行分析，以便正确理解和运用新中夺种准备由银行根据不同类另1](如国家、行业u贷款制度。的特种风险情况、风阶损失概率及历史经验咽自行确定lt血、计镰1ii1ll不阔提比例。一般准备年来余辙脱不低于停革贷款余额的l伪。贷款损失准备成果账樵表l拽阙朋家t市商业银行贷款损失樵骨的ìf操比例备感商业银行从事贷款业务E常央控次级叫树损失过稳巾.对预计不能收凹的申报年报中指年J1l中拟年报中拙年报中报年报贷款进行补偿的专项蒸念。2001年度。1% 。5% 2% 25% 359也50% lω% \00% 中阔民生银行金融企业应在期来分析每项2旧02年度1% 5% 25% 50% 1ω% 贷款的可收阻性.预计可能上海浦东2001年度。1% 1% 2% 2% 35% 3量呢709号100% 100% 产线的贷款损失并对其计提发展银行2002年底1% 2% 35% 70% lω% 2001年度。1% 。2% 2% 25% 20% 50% 1仰9号100% 贷敷损失掖衔。贷款损失准部~II~月盛饭!t2002年度1% 2% 25% 50% 100% 备包括一般准备、专项准备2001年度① 2% 2% 359毛65% 100% 和特种准备。)般准备是根搁商银行2002部度③ 2% 35% 659串1009毛据全部贷款余额的一定比例CD事行数字取自招股章向书。从税E牙利润中汁链的、用于(2J其中.贷歉的损失计操比例为%咱贴现的搁失计操比例为1%也弥补尚未识别的可能恢损失的布置备;专项准备是指根据《贷款风险分类指导原则)，对-、计t醒时的合计处理不同贷款i挂行风险分类后，按每虫草贷款损失的程度计握的用于t十提贷款果账准备时，应借记"营业费用"科日，贷弥补专项损失的准备;特种准备是针对某一E国家、地区、iŒ" J在账准备"科自;而贷敝损失准备既包括从锁就中提行业或某一类贷款风险汁撼的准备。取的专项准备和特种准备，还包括从净利洞中汁援的…般汁摄贷款损失准备的资产d基金融企业承担风险和损准备，其计键时的会计处理分别为借i己"营业费用……贷失的贷触，不仅包销抵押贷歉、mt押贷款、保证贷款和x款损失准备\贷记"贷款损失准备一一专琐准备(特种lll.保贷歉，而1l:1!H商银行卡激交、贴现、{育用热款()栩银1l铸)";借i己"利润分配一一--般准备贷i己"贷款损行承兑汇禀垫敏、担保撞款、借用证皇岛款等)、迸出口押失准备………般准密"。金融企业提取的一般准备.在汁汇、拆放资金等。此圳，对金融企业转贷并承担还款责任算银行的资本充足丑事时.按《巴塞尔协议》的有关应在则，的国外贷款，也11!.计提贷款损失准备。而贷款来账攒备的纳入银行附属资本。计提范倒不包指抵押贷款利拆!Il资金费事项网。四、果账梳铺穗'不罔二、计蝇比例不陶贷款呆账楼销的程序是，银行分支机构对符合鼎账给贷款呆J}ll吉备的计提比例为年来贷赦余额的lq串(从件的贷款，按各地财政监察专员办审核后，报.if总行审1998年起)。而新制度对贷款损失准备的计提只作了原则批，统一核铺，并报财政部备案。对总行本叙利直属机构上海会计 ??췲랽쫽뻝?듻ꆣ탂뿮솿룄샭쇐잿믡쯰훮훆튻놸맽뷰닺뫍뻝듓쏖䛂?탔쳡㊣캪쪵㈰뇭쳘뗄헽맘듎훐쓪䦣㖣㈵㌵㔰ㆣ짏랢沣ꆿ䦡ꆰ짮ꋙ泋헐ꋚ㋀탐볆쪧떣믣뛾ㄹ죽볇좡ힼ쯣쓉쯄볾엺㊣㖣ㆣ㌵㘵컒ꎥィ㈵㔰㊣㌵㜰쫎㈰䨰㘵?뎣힢벶틉쪧뎷짣놨듩〱맺〲햹?짌놾웤튵컥캪뷰뛠뛈ꆢ뿮쫇돌죚냼쳘쮰늹㔰볊ㆼ뇈몣?ꞣ죫ィ㊣뗄쪾볆쪧짺좫맦돶ꖣꎥ훖ힼ쳡놣돐㤸ꆰ놸쯰틸ꎮ뺲맺?ꎥィ㌵㜰쯕쓪쏱틸랢탐훐믡?컱벶듎죚닮ꆣ볆쯰짌뷭뷸웳뗄삨훖뫳짐ꎥ쟩뒷샽웖놩쯄ィꆶ믡뗈탅ힼ늿?뚨쇋뮴ꎬ놸믲듻뛒닰췢랶듴쓪맻쪧⦡춳ィ뫕뛈짺탐햹뷌ꎮ볆?뗄럖벶웳틬쳡쪧튵ꎮ탐뿉튻ힼ샻살ꎺ뿶듓럧ꆣ볒뚫짣뿮?쾲뷰볆쓚쾢놸듻쪧ꎮ캼쪹뻟틸ퟖꎻ탐쿮쒳믣맊캧헋웰웤ힼ놣ꆪ뗄튻㈰ꆺ?쓚샠ꆢ튵ꆣ랶ힼ틸뛔늹펦쫕냣놸죳쪶쯰ꎬ돁쿕튻뇈쪱뢽샢탐좡뿮〳죚뒦죝훊좡뿮ힼ훐쳡뛀뗄듻쳥평럧쯰튻ꎬ욱늻⦡듴볆놸뮽ꆪ뫋쫐죝맜뿉뗄놾좦놸탐풤뎥퓚믘ힼꆣ훐뇰쪧뷨쯕쟩냣늻샽쫴워緳삼ퟔꎮ짌웳ꆣ솿듺쯰놸폠맺뿮틸쿮쿕쪧뛸뗦뷰ꎬ냼ꎶ헋쳡ꆱ놾쿺뺭ퟷ샭틉럧컄늻믲듓볆뗄웚탔튻샠본뿶ힼ헐쯰뷶믡돌㠲쯰뫕튵튵ꎻ헢ꆣ쪧뛮죋쿮﮿쯰탐막ힼ럖뗄쟒뿮뗈튲삨ꆱ쪱잡돤룷?쇋ꎬ뫍쿕쓢춬듴쫂늻쒩ꆢ냣쳡뿉듻뇰믕놸냼볆놾탲틸?틢볆믡?붫쯰쏷킩틢ퟷ풭뛔헋듻쓜쿮럖풤늢ힼ뗄쏱뿮맺뇈쪧ﺲ룹럧쓪놸샠삨냼ꆢꆣ펦뗖싖뒦뿆쳘냀ퟣ늻돌뗘탐쿲쳡듳늻쪧쪶듋ힼ뿮쫕믹컶쿮놸ꆢ탔뗄?쿕쒩듻뗖샭춬볆좷뇤캪살뛔튻틸워샽뻝쫇뫳럧삨떣톺쳡욶쪱쒿훖믡볇싊탲닆놨쪧쫩뇈뿮룄솼샠뫍뷸튵믘뷰룷뿉ힼ쫇폃쳡뺭쓁폠톺훆쇋뮯뗄웤쯰뚨탐놸평늻ꆣ샽횸ꎬꎻ쿕틸놣췢듻뇈좶볆ꆰꆱ쪱헾닆쯰룯듻뗖탐컱뗄ꆣ쿮쓜놸룹폚쪧뇈퇩뛮춬캪뛈듻돤룯볆쪧뇈랢닎죀룹쓜뷰춬내쳘닺탐뗦ꎬ뿮샽풴펦뛸놸뒦훅ꆣ볠룒ꎺ뿮폹럖샽ꎬ룅펦ㆣힼꆷ뿮럖뗄쳡샽늼뾼뻝헦죚샠쎿훖ꎬ뾨뻈뛔뫍캪﮿뷨듻샭뷰내뛍달늿긵좫듓ꎻ럧컶캪뛔풡싊늻ꆢ놸⣒쯰쳥뫋듴뗄뇈ꨲ듻헽웳뇰ꎥ㲴뇊ힼ쫇춸ꆢ뷰닰쓪볇뷌뮹럖ꪡ죚ꆶ탐놸쏦풭맦쿕ꎬ듎?벰뗍훊뗄ꎬ퓏쪧쿖탄헋ꆶ샽㖣뿮랢튵⣈﮿듻놸ힼ뷰횧탅죚돶쒩ꆰ쯰냼뇰ꪡ웳냍럖풱낸췆살랶뗄틔ィ벶샺폚횭톺쳹놸쳡슼탐뗄쇋ힼ쓜쓚뇣듻ꎺꖣꖡ샠쯰믓룹쪷쓪뿮쫇죚ꆢ폃웳ꟗ펪쪧삨캪ꮰ튵죻횧냬ꆣ쿖뇈짌ꆰ뗖솦헽ꏍ듻뺭쒩놸컈죝뿮맘뮿쪧웤뻝謁뗄쯰헫ꆣ웳쳹횤튵뷰벱ힼ듓뷨쳡뛻믺짳뛔샽튵솽햮ꎬ좷곊뿮퇩듻쯰ꆢ원뗄붡횮쯰힢짒펦쪵튡햷쪧뛔쿖뗦ꆣ뗈폠뢵럑놸뺻볇ꆪ벱좡킭릹뫋ퟜ폫쪧틸듴뷸샭놣뫍ꎮ뿮싖볆탔튻솽쪧샠지돌폐볊ꋐ훀뗄쒳돐ꆢ뿮듻뛸쿮뛮쒼폃볈샻ꆰꆪ뢡틩뛔뫳탐볆탐튻닺뷢겸뿉ퟔ폠횤욶쳡풭ꎮ헟ힼ듻뛈뗄쟩탒돌튻떣탅뗈늢쒿워ꆱ냼죳펪놣ꆷ럻ꎬ놾듻폢좡늽뫍料틉탐뛮뇈젩ꆢ퓲탂쪵놸﮿짏ퟷ뿶딩뢵뛈맺럧폃⦡돐ꆣㆣ뿆삨훐튵쿮겴냣뫏놨벶듴뿮ꆱ뗃쳡퓋?샠좷뗄샽뛔뫋ꎬ훆볆쿂ퟔ볔볒쿕뗦ꊽ떣듴ꔨ믗쒿듓럑ힼ﮼폐룷훊듻뫍룟폃특뚨ㆣ캪듻뿮뒦쿺폐뛈짏탂쳡워?뢡ꆣ탐볆ꖡㆣ귔ꆢ뫍컞뮹헋듓ꎮ쯰폃놸잡맘ퟜ횱ꖡ?헋벰샻폃듦횸뇈뚯쎿좷뗄뗘쯰⣈뿮ힼ쯔듻틦ꆪ⣌내ꎬ풭쳵탐쫴?놨폚듻퓚틽샽죀튻뚨랣폃쟸?퓰놸귔훐ꆪ?﮿퓲짳믺뇭퓶뿮ꆷ캪?샠ꆣ겶폚ꆢ죎뗄쳡냣듻볆ꎬ릹ힼꎬ?놸뗄닮틬럖컶
:撇嘴飞特点戴:械讨键因在资产折旧双倍余额递减陆的简便算法O榻悦李朋F23 6 双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下.以往大多果用逐年计算折l阔、命额的方法。预计的衍粮揣每糊糊初固定资产余额和双惰的1直线法折1日率计算回1日年限较量最时，还较易计算，倪预计年限较长时，则计算定资产忻1日的…种方法。某公式为3年折l日率=2+预计繁琐，易出现差错。级过A患者按导静得出如下公式:的折l日年限x100%，停折l日微型固定资产能ii!余额，，~平设困lil:资产原值为A，预计可使用年限为X，残值为折旧率。应注意的晨，在固定资产折旧年限到期以前2年k，则年1斤|日率为。第2+ x，第n年底提取的t斤1日籁=内，将回定资产净假如除预计残f革后平均摊销。A c1 c)"岛IC，第n年净债鼠A(1啕0)"(不含到期前的'啕....挡.，..........协 -*锦6喝.....崎躏峰"$粤翩地…·崎.......崎d蜻耐.............""棚南嗡$嗨m悔....输..........蜻掏柿.......崎·噜‘..崎 ...~ð，fdl崎....蝴捕...幅.....也…6步"阳....... 贷款呆账的核销，由总行根据来账核销条件和阔家下达的披.一般准备、专项准备和特种准备的期初、本期计捷、呆账核销计划进行审批，撞在终决.时…并报财政部备寨。中期转阔、本期核销和期来数，说明计.贷款损失准备的附按照新制度的规定，金融企业应建立贷款损失核销制锻固和方法。根据个别歇项的实际情况认定的准备，应说度，及时对损失类贷款或贷敬的损失部分进行核销。如果明认定的依据。已冲销的贷款损失以后又收阔，其核销的贷款损失准备应六、对簸.成果的影响不附予以转蹈。这种做法J!符合滋慎性原则，有利于银行稳健贷敏感账实际发生后，要经过各级审批扇才予以确经营营，提高其抵御风险的能力。认，统一核销;而贷徽的收益是授权货发生制服则确定豆、辙'随揭示的方式及内嗨不同的。这样确认的贷款收益和贷款损失就遗背了配比原则，新制度要求在资产负债袋中应计贷歇与非应计贷款分必然造成高估利润，以此为基础进行纳税和利润分院必然别列示口非iN.计贷1I:;IIl;指贷款本余或成收利息逾期90天是一种趟分自己。阔新制度规定的贷款损失准备计捷生苦核销以上的贷款;应计贷款是指非成计贷款之外的贷款，包括的办法更符合辘辘原则相配比原则，可避免11增利润情况不到朔的各种贷款利逾期90天之内的贷款。"贷款损失准的发生。备"在资产负债绕中列入资产项目，作为贷敏总额的谶七、刘锁锐愧'章的影响不罔顶。关于这…点.目前J:市银行在报表中的列示方法完余余计制度规定的计提呆账樵备的荔数与比例和税法允一样，见泼2。许扣除的规定标准一致(从1998年起，均为年来贷款余额的1%)，一般不存在纳税调整问题。如前所述，贷款损褒22002年(中报)资产负债亵部分项B71J示失准备扩大了计提iIi础，并且比例由企业自行确定，这样曾在圳发鹏银行浦东发艘银行招商银行民生银衍均税法规寇标般不-!i:.需要进行纳税调整。中长期贷款中长期贷款中长期贷款中长期贷款八、对会计人员的.ljt'!'肉谶搁贷款4挥应计贷截遭期货tI:满期货歌3在账准备的计'峰.按期来贷款余额的1%(1998年起)非应i十贷歉喊:呆滞贷tI:呆糟贷款汁援，会it人员凤，曾照此办理即可;而贷款损失准备的计减z贷款损失樵骨泉，1'贷款泉l'贷款提比例，由金融企业ttlt贷It资产的风险程度和回收可能贷敝损失礁骨横:减:性合溜确定。贷款风险程度和倒收可能性成很自居借款人的贷款损失lØl骨贷款损失准岳|财务状况、贷款本息的偿还情况、抵捋品的市价、lf，l保人笔者认为，深圳发展银行、浦东发展银行的处理与新的文梅力度、借款阔的及其使用、俯贷风险及其控制、金制度要求慕本一款，而招商银行与民生银行的列主前方式11融企业内部借贷管理等多种阁，曾进行综合分析确定。这就内都则与原制度贷款果账撒备在所产负债亵中的揭示要求要求会计人员具有较高的职成判断能力，运用自己广博的相同。专业知识、司在富的寨翩锺碰和良好的职业过瘾加以判断。同时，按照新制度要求，在会计报我附泼中还成分别(作者单位:部州航院会计学革)24上海会i十Z刷811 냪볆쮫??췲랽쫽뻝ꆣ쿝룹뚨뗄헛쓚틔뻉랱짨殣䄨췖듻엻맻놾뛸랶뛈쏷틑쇹폨뺭죏컥탂뇘뇰쫇늻놸웟쿮믡튻탭뇭풥웖헐쏱훐ힷ럇폢복듴볮뇊훆쿠춬㈴뛮쪧폫냋쳡탔닆죚튪⣖㈰??뚫짌짺뎤웚펦ꎺ훍뿮헅짏㇒ꆢ퇹솪룒춬놶뻝헛뻉ꎬ췹쓪쯶만곔뿮슶헋웚내캧죏돥틔펪ꆣ훆좻쇐튻짏냬떽랢ꆱ볆뿛헟뛈죝쪱뗄ힼ쮰춦뇈첨컱횧웳쟳튵〲퇮랢틸뛆웚듻볆쯰몣닺뭣뛔놨ꆣ냪쓪폠쎿뻉싊붫듳쿞ꎬ뚨듴튻뫋헕뫍벰쿺룞춳헢뛈퓬쪾훖뗄램웚짺퓚맘훆돽죏튪퓲沣놸ힼ샽샭ힴ돖튵횪?쓋햹탐듻뷌뿮쪧뻈믡놶헛⥮뺭쓒볻⣖뿮쪧쳡퓃췖뛮웚쓪ꆣ만뛠뷏틗헋냣믘탂랽쪱뗄풲튻퇹튪돉뎬듻룼폚뛈ힶ틸뿮뷌ힼ캪쟳폫내볆ꔩ삩맦믡놸ꎬ좷뿶솦쓚쪶ꗎ킱뻉ꆰ샙뷒뇭ힼ늾탐놸㈰뗝웚쿞펦뚨닉뛌돶닺?뗄ힼ볆ꆢ훆槭뛔틀듻ꆣ쪵룟뫋좷쟳짌럇럖뿮럻룷헢맦ꎬ믹풭헕듳뛈늿죋뮣샮꠩뗄掣돉쪾㊡놸〳복돵ꇁ힢폃쪱쿖풭짂뫋놸뮮놾뛈릡쯰뻝뿮헢볊웤죏퓚맀펦엤ꎻ뫏훖뢺럭뚨짮훆탂쇋뇪죋볆뷰ꆣ듻ꆢ탅풱쫂몾폠튻겵뗄?ꎮ만엳ꆮ닺램만틢닺훰ꎬ닮횵쫎쿺ꆢ뷸웚뗄ꎸ쪧ꆣ쯰랢뗖ꎻ샻볆펦컈듻햮헻뗣뇪?튻뛈훆?냣ힼ풱춦죚뿮뷨뻟훖?랽뢺쫇뚨랽ィ뗄뺻쓪뮹듭캪ꩥꎬ탐샢맦料샠쪧펰ퟶ짺폹뛸쪽듻닺죳샶볆붡뿮뇭ힼ랢훂뛈늻쳡ꎮ웤웳럮맜폐?햮죀뛮램뺻쿬쿃뇭퓚믵ꖣ쫇횵볆뷏ꆣ䆣㴲평쿮짳쿺?듻틔뫳럧뿮뢺ꎬ짢탂풭뫍훐펰쒿쳡튻햹듦믹내탨튵쾢샭쪵뷔뚨샆늿ꆣ횵쓚늻닺계ꎬ뿛쯣틗뺭곔ꇂퟜힼ엺뫍뿮뫳룼쿕쫕햮틔퇠훆퓲폢쇐쿬잰듴훂틸뛸쟳퓚뒡웚헕룹뗄뗈룟뻏몱튻럖웤㵁춬몦뾼폠퓚돽헛볆맽꒼碣탐놸ꎬ웚뷰믲폖럻튪뗄틦뇭듋횸뛈쫇뫍죫늻짏헋⢴헐쓉ꎮ쒩뻝돌뎥벰뛠뺭뢼쿮뗝릫⠱늻柁싇뛮?만풤뻉쯣뇊욿겵潯룹뫍쓪훬죚듻쫕뫏뺭쓜훐캪맦횸엤㤰?쫐ힼ팱ꆢ짌퓚쮰늢웷훜냬뛈뮹웤훖횰퇩웑쪽튻춬탊만뫍즶뚨볆ꆢꎬ헟짊?뻝쳘훕쫽웳뿮믘뷷맽솦틦듻펦믹뺴럇뇈쳬닺틸놸㤹웖믡뗷쟒튪뻈샭쟩쪹틲튵캪挩?뚨쮫닐폠떫췆맓쓪듴훖뻶ꎬ튵쓊뗄짷룷ꆣ쫇뿮볆뒡놾펦풭횮쿮탐㣄뚫퓚헻뇈뷸벴닞뿶폃쯘에솼딩복ꎺ渨닺췖놶쓪만횵뛮풤떼쏄펦늻헋ힼ쯣쮵쯰웤탔벶내듻뷸뫐볆퓲쓚쒿퓚믹랢폫놨컊샽탐뿉쫕ꆢ뛏뫃헛몬닺뗄뚨뫳볆뗃쳡뫋놸쪱쏷붨쫇쪧풭짳좨룒탐믲뿮듻ꎬ놨쫽햹쏱뇭쳢평쓉ꎻ뿉뗖탅쓜램뻉떽닐횱욽랽쓪돶?좡쿺뗄ꆫ볆솢늿퓲엺퓰뻍폫쓉늣쯰뿮뿉듻ퟷ뇭겾틸짺뢺뢽ꆣ웳쮰ㆣ뛸럧쓜톺ퟛ솦횰헛좴싊웚횵쿟닺쓪뻹램쿞죧꩸뗄쳵웚늢쳡듻럖ꎬ뫳랢캥럇쮰쫕쪧횮뇜뿮캪훐뇈硫탐틸햮힢튵뗷ꔨ쿕탔욷럧뫏㴲잰뗄램헋쿞첯ꆣ뷏쿂ꎬ헛볾돵놨듻뿮쾶뷸폐닅짺놳펦뫍샻ힼ췢쏢샽탐뇭훐잰ퟔ헻ㄹ돌쿕럖퓋뗀뗄ꇂ쟩헛떽쿺뎤릫닐緈뫍ꆢ닆뷌쯰ꢵ탐뿮샻폨훆쇋볆쾢놸뗄탩ꆰ쇐뒦훐뮹쯹ꆣ㤸뛈룹쫐벰컶폃뗂뻉풤좴뿶뻉폠웚ꆣ쪱쪽횵햶맺놾헾쯰쪧쓗샢폚틔풭엤듻죳폢퓶ퟜ쪾쮰ꦴ샭쇐뗄펦쫶좷쓪뫍뻝볛웤ퟔ볓볆볲쿂싊뛮틔뗄ꎬꎺ캪볒웚늿쪧뫋벱쿺틸좷퓲뇈뿮럖쳡샻랽램﮽폫쪾뷒뚨웰ힼ믘뷨ꆢ뿘벺ꎬ볆磄잰헛퓲御쿂놸ힼ쿺뢣ꆣ탐좷풭럖엤㤰폫죳쯰뗄램퓊쳓탂랽쪾뇰듻?쫕뿮떣훆맣에쯣?㋄볆듯쳡낸놸훆곓죧컈뚨퓲뇘쳬뫋냼쟩쪧복췪쪽튪뿮헢뗄뿉죋놣ꆢ늩뛏뇣만?쯣뗄ꆢꆣꛋ맻펦붡ꎬ좻쿺삨뿶ힼ좫벰쟳쯰퇹볆쓜죋뷰뻍?쯣꾡램긭ꇱꇱ摟뎰㚡ꇱ좴㒡뛈듈됸綡꺡ꇱ㖡ꇱ庡ꑱꇱꆫ御꺡꾡꺡꺡ꇱ횩ꆣ㚡ꇱ㕟ꆫ튻ꆮ御쿲좴㑽죧낿
