索引号：XXXX
应付账款
客户：
所审计会计期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利和义务
计价和分摊
列报
A 资产负债表中记录的应付账款是存在的。
B 所有应当记录的应付账款均已记录。
C 记录的应付账款是被审计单位应当履行的现实义务。
D 应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。
E 应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
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二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
工作底稿索引
执行者
签名
DE
获取或编制应付账款变动明细表：
复核加计正确，并与总账数和明细帐合计数核对相符；
与资产负债表中本年、上年金额及上年审计报告核对相符。
分析有借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整；
结合预付账款等往来项目的明细余额，调查有无与应付账款同列的项目、异常余额或与购货无关的其他款项(如关联方账户或雇员账户)，如有，应做出记录，必要时作调整；
检查应付账款长期挂账的原因，分析长期挂账余额，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润作出记录，对于确实无法支付的，检查其是否按规定转入相应科目。
对于用非本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否正确。
复核应付账款金额的合理性，对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并在对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核
比较当年度及以前年度应付账款的构成、账龄及主要供货商的变化，并查明异常情况的原因；
根据存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性；
将本期与上期有关比率进行比较，对较大差异进行追踪：
应付账款周转率(=采购金额／应付账款)；
应付账款与流动负债的比率(=应付账款／流动负债)；
比较和分析平均应付账款支付期的变动情况，并查明异常情况的原因；
比较当年度及以前年度总体信用额度和折扣金额及其与采购金额的比例，并查明异常变化的原因。
BD
检查与供应商的对帐情况，确定应付帐款的准确性
获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位记录之间的差异进行调节(如在途款项、在途货物、付款折扣、未记录的负债等)，查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。
BD
检查是否有未入账应付帐款
从年后付款记录中挑选样本
从审计截止日后一个月的银行对账单中挑选具有代表性的样本；
追查至相关的原始凭证以确认该付款已记录在正确的会计期间内，如果该付款情况属于支付审计截止日前发生的应付账款，那么检查该笔应付账款是否包括在审计截止日的应付账款明细表中，如该笔应付账款未包括在审计截止日的应付账款明细表中，则确认其是否包括在银行存款未达账项调节表中；
从年后采购和费用账户中挑选样本
从年后的采购和费用账户的借方挑选有代表性的样本；
追查至相应之原始凭证以确认该笔金额的支付不属于支付年前之负债；
注意是否存在：（例如，已收到的存放于公共仓库或其他较远存放地的存货，或在”交货付款”合同项下，存货尚未收到而发生的负债。考虑企业、行业性质以及不属于正常营业范围的货物及劳务的主要供应商。
考虑反映资产负债表日之前或之后，购货或退货业务中不寻常变动的关键性的经营业绩指标和管理状况信息，如果不寻常的变动确实存在，审查可能发生的截止日错误；
复核截止会计现场工作日的全部未处理之供应商发票。确认所有的负债都记录在正确的会计期间内。
AC
函证应付帐款
选择应付账款的重要项目(包括零账户)函证其余额和交易条款，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序(检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实应付账款的真实性；抽查资产负债表日后应付账款明细账和存货明细账，核实是否已收到货物并转销)。
B
检查已付帐款的付款记录，确定是否真实付款
针对已偿付的应付账款，追查至银行单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付。
AB
结合存货监盘取得的盘点日前后的存货入库资料 (验收报告或入库单)，并与存货采购账户核对，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。
AB
抽查大额或异常调整事项的真实性
针对异常或大额交易及重大调整事项(如大额的 购货折扣或退回，会计处理异常的交易，未经授权的交易，或缺乏支持性凭证的交易等)，检查相关原始凭证和会计记录，以分析交易的真实性、合理性。
D
对于用非本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否正确。
ABCD
检查应付关联方款项的真实性及合法性
了解关联交易的目的、价格和条件；
检查采购合同等有关文件；
向关联方和其他注册会计师函证，以确认交易的真实性；
标明应付关联方（包括持股5%以上股东）的款项，并注明合并报表时应予以抵销的数字；
必要时，向公司管理当局索取关联交易说明书。
ABD
抽查与应付账款有关的会计记录，以确定被审计单位是否按照规定进行相应的会计处理和披露。
根据识别出的舞弊等特别风险因素增加的审计程序：
根据执行风险评估程序识别的重大错报风险设计的进一步审计程序。
.通过实施实质性测试程序，针对识别的特别风险设计的进一步审计程序。
E
检查应付账款的列报是否恰当。
在执行该程序时，应依据企业会计准则及相关规定中对列报的要求，视项目类型结合被审计单位具体情况确定列报内容是否恰当。
