助理理财规划师同步辅导第五章
第五章 税收基础
一、本章基本内容框架子（略）
二、本章重点内容概述
本章重点内容主要是相关政策规定的具体内容，特别是对增值税、个人所得税、企业所
得税、消费税、关税等税种具体的政策规定。对于个人理财来说，重要的税种有个人所
得税、房产税、契税、印花税等，以下列出这几税种的主要内容。
1、个人所得税
我国最新的税法规定：
在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的
所得，依规定缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内
取得的所得．依规定缴纳个人所得税。
下列各项个人所得，应纳个人所得税：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营
所得：对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使
用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务
院财政部门确定征税的其他所得。
个人所得税的税率：
工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为 5％～45％。
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用 5
％。35％的超额累进税率。
稿酬所得，适用比例税率，税率为 20％，并按应纳税额减征 30％。
劳务报酬所得，适用比例税率，税率为 20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的，
可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。
特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然
所得和其他所得，适用比例税率，税率为 20％。
下列各项个人所得，免纳个人所得税：
省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组
织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
国债和国家发行的金融债券利息；
按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
福利费、抚恤金、救济金；
保险赔款；
军人的转业费、复员费；
按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休
生活补助费：
依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和
其他人员的所得；
中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
经国务院财政部门批准免税的所得。
有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：残疾、孤老人员和烈属的所得；
因严重自然灾害造成重大损失的；其他经国务院财政部门批准减税的。
应纳税所得额的计算：
工资、薪金所得，以每月收入额减除费用两千元后的余额，为应纳税所得额。
个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损
失后的余额，为应纳税所得额。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收人总额，减除必
要费用后的余额，为应纳税所得额。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过
四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除 20％的费用，其余额为应纳税所得
额。
财产转让所得。以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳
税所得额。
利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。
个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所
得中扣除。
对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内
有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生
活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用。附加减除费用适用的范围和标准由国务院
规定。
纳税义务人从中国境外取得的所得。准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个
人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。
个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人
的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。
扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。
扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七
日内缴人国库，并向税务机关报送纳税申报表。
工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七
日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，
可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。
个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人
在次月七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人
在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内
分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的七日内预缴，年度终了
后
三个月内汇算清缴，多退少补。
从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十日内，将应纳的税款
缴
人国库，并向税务机关报送纳税申报表。
2．房产税
我国房产税暂行条例规定：
房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。
房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产
权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及
租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。
前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称
为纳税义务人(以下简称纳税人)。
房产税依照房产原值一次减除 10％。30％后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由
省、自治区、直辖市人民政府规定。
没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。
房产出租的。以房产租金收入为房产税的计税依据。
房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为 1．2％；依照房产租金收入计
算缴纳的，税率为 12％。
下列房产免纳房产税：国家机关、人民团体、军队自用的房产；由国家财政部门
拨付事业经费的单位自用的房产；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；个人所有非
营业用的房产：经财政部批准免税的其他房产。除上述规定外，纳税人纳税确有困难的，
可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。
房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
3．契税
我国契税暂行条例规定：
在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，
应当依照规定缴纳契税。
转移土地、房屋权属是指下列行为：
①国有土地使用权出让；
①土地使用权转让，包括出售、赠与和交换； ‘
①房屋买卖；
①房屋赠与；
①房屋交换。
第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。
契税税率为 3％～5％。
契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地
区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。
契税的计税依据：
国有有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；
①土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场
价格核定；
①土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。
前款成交价格明显低手市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房
屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。
下列情形之一的，减征或者免征契税：
①国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医
疗、科研和军事设施的，免征； ，
①城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征；
①因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；
①财政部规定的其他减征、免征契税的项目。
经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于规定的减
征、免征契税范围的，应当补缴已经减征、免征的税款。
契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者
纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内。向土地、房屋所在地的契税征收机关
办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款
纳税人办理纳税事宜后．契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证。
纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房产
管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。
纳税人未出具契税完税凭证的，土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、
房屋的权属变更登记手续。
契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机关或者地方税务机关。具体征收机关
由省、自治区、直辖市人民政府确定。
土地管理部门、房产管理部门应当向契税征收机关提供有关资料，并协助契税征
收机关依法征收契税。
4．印花税
我国印花税暂行条例规定：
在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税
的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当按照本条例规定缴纳印花税。
下列凭证为应纳税凭证：
①购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财
产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
①产权转移书据；
①营业账簿；
①权利、许可证照；
①经财政部确定征税的其他凭证。
纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具
体税率、税额的确定，依照《印花税税目税率表》执行。
应纳税额不足一角的，免纳印花税。
应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。
下列凭证免纳印花税：
① 已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；
①财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据； ：
①经财政部批准免税的其他凭证。
印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票(以下简
称贴花)的缴纳办法。
为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申
请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。
印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者
画销。
已贴用的印花税票不得重用。 。
应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。
同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一
份各自全额贴花。
已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。
本章的难点是：
1．了解与理财有关的所得税、流转税和其他税种考生应该会区分各种不同的税种对个
人理财的影响，识记重大的税种政策。
2．各种政策的税收筹划空间考生必须对各种税种的可能税收筹划空间有清晰的了解。
三、真题回顾
1．个人出租房屋取得的租金收入需缴纳个人所得税，其费用减除标准为( )。
A．800 元 B．960 元 C．1200 元 D．应全额纳税
2．我国个人所得税采用的税率形式有( )。
A．比例税率 B．超额累进税率 C．全额累进税率 D．超率累进税率
E．定额税率 ．
3．依据我国目前现行税制，增值税的基本税率为 13％。( )
答案：1．A
2．AB
3．×
四、同步强化练习
(一)单项选择题
1．政府征税后，税款即成为财政收入，反映的是税收的哪个特性?( )
A．强制性 B．无偿性 C．固定性 D．攻策性
2．“政府的奶娘”可以形象地比喻( )。
A．公共安全 B．税收 C．公共卫生 D．国防
3．在一个法制健全的国家，纳税既是公民的一种义务，也是公民无法逃避的一种
( )。
A．权利 B．民事权利 C．责任 D．民事义务
4．国家收费遵循( )原则，国家收税遵循( )原则。
A．有偿无偿 B．无偿有偿 C．有偿有偿 D．无偿无偿 ．
5．在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，双方的权利与义务( )。
A．对等 B．不对等 C．一样 D．相反
6．税收法律关系不包括( )。
A．税收制度 B．法律关系内容 C．权利主体 D．权利客体
7．税收法律关系的权利、义务所共同指向的对象是( )。
A．权利主体 B．权利客体 C．征税内容 D．征税方式
8．税法的灵魂是( )。
A．税收制度 B．法律关系内容 C．权利主体 D．权利客体
9．纳税人的义务不包括( )。
A．按税法规定办理税务登记 B．进行纳税申报
C．接受税务检查 D．申请复议
10．对同一计税依据，不论数额大小，只规定统一的法定比例的税率，被称为
( )。
A．比例税率 B．定额税率 C．累进税率 D．法定税率
11．下列( )的征收采用的不是比例税率。
A．增值税 B．城市维护建设税
C．个人所得税 D．企业所得税
12．我国营业税的征收采用( )。
A．定额税率 B．比例税率 C．累进税率 D．不确定
13．将计税依据(如所得税的应纳税所得额)分为若干个不同的征税级距，相应规定
若干个由低到高的不同的适用税率，当计税依据数额由一个征税级距上升到另
一个较高的征税级距时，全部计税依据都要按照上升以后的征税级距的适用税
率计算征税。这种税率称为( )。
A．统一比例税率 B．差别比例税率 C．超额累进税率 D．全额累进税率
14．我国《个人所得税法》规定，自 2008 年 3 月 1 日起，个人所得税工资、薪金
所得减除费用标准为( )。
A．800~元 B．1500 元 C．1600 元 D．2000 元
15．个人所得税法中通常都有费用扣除的规定，我国采用的是( )的办法，
A．按标准进行扣除 B．费用类别据实扣除 C．A 和 B 之间自由选择
D．定率减除
16．《个人所得税法》规定，个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使
用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过 4000 元的，定额减除费用( )
元。
A．600 B．800 C．1600 D．2000
17．《个人所得税法》规定，个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使
用费所得、财产租赁所得，每次收入在 4000 元以上的，定率减除( )的费
用。
A．10％ B．20％ C。25％ D．30％
18．目前，我国财政收入的( )左右是通过税收取得的。
A． 75％ B．80％ C．85％ D．95％
19．履行纳税义务的人在税收法律关系中称为( )。
A．权利主体 B．义务主体 C．权利客体 D．法律关系内容
20．国家税务主管机关的权利不包括( )。
A．依法进行征税 B．进行税务检查 C．进行处罚 D．辅导税法
21．区别不同类型税种的主要标志为( )。
A．纳税义务人 B．征税对象 C．税目 D．税率
22．我国目前没有建立( )。
A．企业所得税 B．个人所得税 C．社会保险税 D．公司所得税
23．居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满 1
年的个人．负有( )纳税义务，应就其来源于中国境内及境外的全部所得缴纳
个人所得税。
A．有限 B．无限 C．部分 D．全部
24．在境内居住满 1 年是指在一个纳税年度(即公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日
止)内。在中国境内居住满 365 日，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在
华居住的天数。临时离境是指在一个纳税年度内，一次不超过 30 日或者多次
累计不超过( )的离境。
A．50 日 B．60 日 C．90 日 D．120 日
25．个人独资企业的投资者以( )为应纳税所得额。
A．全部生产经营所得 B．大部分生产经营所得
C．一部分生产经营所得 D．少部分生产经营所得
26．对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以( )为应纳税所得额。
A．每一纳税年度的收入总额 B．每一纳税年度的利润总额
C．每一纳税年度的收入总额减除必要的费用后的余额
D．每一纳税年度的收人总额减除所有的费用后的余额
27．财产转让所得，以( )为应纳税所得额。
A．转让财产的收入额 B．转让财产的收入额减除财产原值
C．转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额
D．转让财产的收入额减除财产原值和所有费用后的余额
28．对于劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以( )内取得的收入
为一次。
A．一个月 B．两个月 C．三个月 D．每个月
29．同一作品先在报刊上连载 3 个月，然后再出版，应视为( )稿酬所得征税。
A．一次 B．两次 C．三次 D．四次
30．财产租赁所得，以( )取得的收人为一次。
A．一个月 B．两个月 C．三个月 D．六个月
31．个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公
益事业以及遭受严重自然灾害的地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义
务人申报的应纳税所得额的( )的部分可以从其应纳税所得额中扣除。
A．10％ B．20％ C．30％ D．35％
32．个人取得的应纳税所得为无凭证的实物，则应纳税所得额应当怎样确
定?( )
A．参照当地的市场价格核定 B．参照实物的重置价格计算
C．参照实物的历史价格计算 D．根据平均价格核定
33．个人取得的应纳税所得为有价证券的由主管税务机关根据( )核定应纳税
所得额。
A．票面价格 B．市场价格 C．任选一个 D．票面价格和市场价格
34．个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程
序主张债权而取得的所得，应按照( )项目缴纳个人所得税。
A．偶然所得 B．财产转让所得 C．其他收入所得 D．劳务报酬所得
35．个人兼职取得的收入应按照( )应税项目缴纳个人所得税。
A．劳务报酬所得 B．个人稿酬 C．偶然所得 D．其他收入所得
36．作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，以转让收入
额减除 800 元(转让收入额 4000 元以下)或者 20％(转让收入额 4000 元以上)
后的余额为应纳税所得额，按照( )所得项目适用 20％税率缴纳个人所得税。
A．个人稿酬 B．劳动报酬 C．特许权使用费 D．财产转让
37．对在中国境内无住所，但在境内居住( )的纳税人，其来源于中国境外的
所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济
组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。
A．2 年以上、不到 4 年 B．1 年以上、不到 5 年 C．4 年以上
D．5 年以上
38．2006 年 11 月 8 日，国家税务总局正式发布《个人所得税自行纳税申报办
法(试行)》(以下简称《办法》)，加大对高收入者的征收力度。明确“年所得( )
以上的”纳税人自 2007 年第一季度起须向税务机关申报个人信息。
A．10 万元 B．12 万元 C．15 万元 D．16 万元
39．对于年所得 12 万元以上的纳税人，在纳税年度结束后( )内，须申报其
各项所得的年所得额、应纳税额、已缴(扣)税额、抵扣税额、应补(退)税额和
相关个人基础信息。
A．1 个月 B．2 个月 C．3 个月 D．5 个月
40．我国企业所得税的纳税义务人不包括( )。
A．个人独资企业 B．居民企业 C．非居民企业 D．内资企业
41．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额( )以内的部分，准予在
计算应纳税所得额时扣除。
A．8％ B．10％， C．12％ D．30％
42．符合条件的小型微利企业，暂减按( )的税率征收企业所得税。
A．10％ B．12％ C．20％ D．25％
43．国家需要重点扶持的高新技术企业，暂减按( )的税率征收企业所得税。
A．10％ B．15％ C．20％ D．25％
44．流转税类不包括( )。
A．营业税 B．增值税 C．消费税 D．资源税
45．营业税纳税人兼有不同税目应税行为的，应分别核算不同税目的营业额、
无形资产转让额以及不动产销售额；凡不分别核算的，税务机关( )确定适
用税率。
A．从低 B．从高 C．根据具体情况 D．另行
46．营业税按次纳税的起征点为每次(日)营业额( )。
A．50 元 B．100 元 C．200 元 D．300 元
47．对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构，可由
地方政府确定，对其从事担保业务的收入，( )内免征营业税。
A．1 年 B．2 年 C．3 年 D．5 年
48．纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其( )申报纳税。
A．应税劳务发生地主管税务机关
B．机构所在地主管税务机关
C．应税劳务发生地主管税务机关或机构所在地主管税务机关
D．应税劳务发生地主管税务机关和机构所在地主管税务机关
49．增值税的征税对象不包括( )。
A．销售货物 B．销售不动产
C．进口货物 D．提供加工、修理修配劳务
50．多环节课征的税种有( )。
A．增值税 B．营业税 C．个人所得税 D．消费税
51．对于从事货物生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的增值税纳税
人．发生混合销售行为，应当征收( )。
A．增值税 B．营业税 C．消费税 D．财产税
52．增值税一般纳税人有两档税率。其中的低税率为( )。
A．4％ B．6％ C．13％D．17％
53．纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售
价超过原值的，按照( )的征收率减半征收增值税。
A．4％ B．5％ C．6％D．8％
54．个人(不包括个体经营者)销售自己使用过的除游艇、摩托车、汽车以外的
货物，按照( )的征收率征收增值税。
A．0 B．4％ C．5％D．8％
55．增值税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 El、15 日或者 1 个月，
以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为一期纳税的，自期满之日起( )内预缴
税款，于次月 1 日起 10 日内申报纳税并结清上月应纳税款。
A．3 日 B．5 日 C．10 日 D．15 日
56．2006 年 4 月 1 日开始执行新的消费税政策，经调整的消费税变为( )个税
目。
A．1l B．14 C．13 D．15
57．烟丝的消费税税率是( )。
A．25％ B．30％ C．35％D．20％
58．消费税纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起( )内申报纳税。
A．5 日 B．10 日 C．15 日 D．20 日
59．国务院决定自( )起，将外商投资企业和外国企业(以下简称外资企业)纳
入城镇土地使用税的征税范围。
A．2006 年 10 月 1 日 B．2007 年 12 月 31 日
C．2006 年 12 月 31 日 D．2007 年 1 月 1 日
60．国务院决定自 2007 年 1 月 1 日起，大城市城镇土地使用税每平方米年税
额为( )。
A．1．2—24 元 B．1．5～30 元 C．0．6。12 元 D．0．8～15 元
61．经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的土地使用税适用
税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的( )。
A．20％ B．25％ C．30％D．40％
62．经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区土地使用税的税额适
用标准可以适当提高，但必须报经( )批准。
A．国家税务总局 B．地方税务局 C．财政部 D．国务院办公厅
63．房产税纳税义务人不包括( )。
A．产权所有人 B．承典人 C．代管人 D．暂住人
64．我国现行房产税采用的是( )。
A．定额税率 B．比例税率 C．定量税率 D．累进税率
65．房地产开发企业建造的商品房，在出售前，( )征收房产税。
A．按规定 B．不 C．按规定差额 D．减免部分
66．对个人按市场价格出租的居民住房用于居住的，暂减按( )征收房产税。
A．3％ B．4％ C．5％ D．6％
67．按照房产计税价值征税的，按( )计征。
A．房产原值 B．房产市场价值 C．房产原值一次减除 10％～30％后
的余值
D．房产原值一次减除 20％～30％后的余值
68．房产税从租计征的税率为( )。
A．1-2％ B．12％ C．4％ D．6％
69．印花税的税率适用 5‰的税率为( )。
A．购销合同 B．建筑安装工程承包合同 C．建筑工程勘察设计合同
D．仓储保管合同
70．在印花税的税目中，专利、许可证照和营业账簿税目中的其他账簿，适
用定额税率，均为按件贴花，税额为( )。
A．2 元 B．5 元 C．1 元 D．3 元
71．城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率。纳税人
所在地为县城、镇的，税率为( )
A．1％ B．5％ C．7％ D．9％
72．城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，其税率
不包括( )。
A．1％ B．5％ C．7％ D．9％ ‘
73．对生产卷烟和烟叶的单位征收教育费附加时税率为( )。
A．1．5％ B．3％ C．5％ D．3．5％
74．契税是以所有权发生转移变动的( )为征税对象。
A．动产 B．不动产 C．资产 D．财产
75．契税实行( )的幅度税率。
A．1％～3％ B．3％～5％ C．1％～5％ D．2％。5％
76．摩托车适用税额为( )。
A．每辆 36 元至 180 元 B．每辆 60 元至 660 元 C。每辆 24 元至 120 元
D．每辆 16 元至 120 元
77．现在世界上绝大多数国家都不征收( )。
A．进口税 B．出口税 C．过境税 D．流转税
78．我国对应税个人自用物品征收进口税的具体税目和税率经过了多次调整。
现行税率分为三个档次：10％、( )和 50％。
A．20％ B．25％ C．30％ D．35％
79．对应税个人自用物品征收进口税税率为 10％的有( )。
A．录像带 B．照相机 C．化妆品 D．手表
80．烟、酒的进口税税率为( )。
A．10％ 13．20％ C．35％ D．50~A，
81．储蓄存款在 1999 每-Z 10 月 31 日前孳生的利息所得，不征收个人所得税：
储蓄存款在 1999 年 11 月 1 日至 2007 年 8 月 14 日孽生的利息所得，按照 20
％的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在 2007 年 8 月 15 日后孽生的利息
所得，按照( )的比例税率征收个人所得税。
A．3％ B．5％ C．10％ D．15％
82．个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按( )计人个人应纳税
所得额。
A．40％ B．30％ C．50％、 D．20％
83．对个人买卖有价证券(含国债，但不含股票)的所得要按( )缴纳个人所得
税。
A．财产转让所得 B．有价证券转让所得 C．其他收入所得 D．偶
然所得
84．财政部决定从 2007 年 5 月 30 日起，调整证券(股票)交易印花税税率，由
现行 1％。调整为( )。
A．2％0 B．3％0 C．4％o D．5％0
85．自 2006 年 6 月 1 日起，对个人购买住房不足 5 年转手交易的，销售时( )
征收营业税。
A．免征 B．全额 C．按其售房收入减去合理费用的差额
D．按其售房收入减去购买房屋的价款后的差额
86．对个人按市场价格出租的居民住房暂按( )的税率征收营业税。
A．3％ B．5％ C．4％ D．7％
87．财产转让所得适用的税率为( )的比例税率。
A．10％ B．20％ C．30％ D．17％
88．对个人转让自用( )以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个
人所得税。
A．3 年 B．5 年 C．6 年 D．7 年
89．根据《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的
通知》(国税发[2006]108 号)的规定，自 2006 年 8 月 1 日起，对住房转让所得
征收个人所得税时，以( )为转让收入。
A．实际成交价格 B．原始价格 C．市场平均价格 D．实际成交价
格减去合理费用
90．土地增值税的税率采用( )超率累进税率。
A．二级 B．三级 C．四级 D．五级
91．个人转让住房在一定情况下也可以享受土地增值税的减免优惠。税法规
定居住( )的，减半征收土地增值税。
A．未满 3 年的 B．满 3 年未满 5 年 C．满 4 年以上 D．满 5 年以
上
92．纳税人将自产应税消费品用于馈赠、赞助等方面，应在移送时纳税，其
组成计税价格的计算公式为( )。
A．(成本+利润)÷(1+消费税税率) B．(成本+利润)÷(1 一消费税税率)
C．(成本+利润)÷(1+增值税税率) D．(成本+利润)÷(1 一增值税税率)
93．购房人与商业银行签订个人购房贷款合同时，要按“借款合同”税目缴纳印
花税。该印花税的计税依据为借款金额，税率为( )。
A．0．01％0 B．0．03％c C．0．05％o D．0．04％0
94．个人从国家有关部门领取房屋产权证时，要按“权利许可证照”税目缴纳印
花税，该印花税为定额税，税率为每件( )元。
A．3 B．5 C．4 D．7
95．个人出租住房，签订房屋租赁合同，要按照租赁金额的( )缴纳印花税。
税额不足 1 元的，按 l 元贴花。
A．1％。 B．2％。 C．0．05％D D．3％0
96．个人出售已购住房，签订产权转让书据，要按所载金额的( )贴花。
A．0．5％o B．0．4％0 C．0．3％c D．0．1％o
97．个人购房后与他人进行房屋交换，( )。
A．免征契税 B．如果交换的价格相同，免征契税
C．暂免征契税 D．不管价格是否一样，均需缴纳契税
98．个人出租房屋取得的租金收入属于财产租赁所得，要缴纳个人所得税。
财产租赁所得一般以个人每次(一般以一个月内取得的收入为一次)取得的收
入，定额或定率减除规定的费用后的余额为应纳税所得额。即每次收入不超
过 4000 元的．定额减除费用( )元；每次收入在 4000 元以上的，定率减除 20
％的费用。
A．1000 B．800 C．1600 D．1200
99．个人在出租房屋过程中缴纳的印花税、房产税、营业税、城市维护建设
税和教育费附加，可持完税(缴款)凭证，从房屋租赁收入中扣除。另外，还允
许出租人扣除能够提供有效、准确的凭证，证明由其负担的该出租房屋实际
开支的修缮费用(一般为房屋出租后或出租前不久发生的修缮费用)。但允许扣
除的修缮费用以每次( )元为限，一次扣除不完的，准予其在下一次继续扣除，
直到扣完为止。
A．1200 B．1500 C．1600 D．800
100．为鼓励个人换购住房．国家对出售自有住房并准备在现住房出售后 1 年
内按市场价重新购房的纳税人，视其重新购买住房的金额。对其出售现住房
所应缴纳的个人所得税( )。
A．全部予以免税 B．部分地予以免税 C．全部或部分地予以免税
D．不予以免税
101．自 2001~1 月 1 日起，对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，
暂减按( )的税率征收个人所得税。
A．3％ B．4％ C．10％D．12％
102．在计算出售自有住房应缴纳的个人所得税时，个人出售现住房后( )年
内未重新购房的，其所缴纳的纳税保证金不再退还，应全部作为个人所得税
缴人国库。
A．1 B．2 C．3 D．5
103．土地增值税的税率采用超率累进税率。“超率’’中的‘‘率’，是指( )的比
率。
A．纳税人转让房地产取得的全部收入与扣除项目金额 B．增值额与扣除项
目金额
C．增值额与纳税人转让房地产取得的全部收入
D．扣除项目金额与纳税人转让房地产取得的全部收入
104．按照 1986 年国务院颁布的《房产税暂行条例》，个人的非营业用房即居
民的住房，( )房产税。
A．免征 B．减半征收 C．全额征收 D．优惠征收
105．国家对基本养老保险计划的缴费和养老金发放都是给予( )待遇的。
A．免征 B．减半征收 C．全额征收 D．优惠征收
106．国务院 1997 年颁发的《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的
决定》中规定，每个企业都要为职工向社会统筹基金缴纳养老保险费，同时
还要向职工的退休个人账户缴纳保险费；职工个人也要在就业期问向自己的
退休个人账户缴纳保险费．最缴费率为( )。
A．5％ B．8％ C．6％D．9％
107．对于企业向基本养老保险计划缴纳的保险费，目前( )。
A．免缴企业所得税 B．部分缴纳企业所得税 C．减半缴纳企业所得
税 D．照常缴纳企业所得税
108．《个人所得税法》规定：“企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例
提取并缴付的住房公积金、 ( )、基本养老保险金、失业保险金，不计入个
人当期的工资、薪金收入，免于征收个人所得税。”
A．医疗保险金 B．向保险公司缴纳的养老保险的保费
C．向保险公司缴纳的意外保险的保费 D．向保险公司缴纳的保险的保费
109·《个人所得税法》规定：“按照国家统一规定发给干部和职工的( )、退职
费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，免纳个人所得税；个人领取原
提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得
税。”
A．工资 B．安家费 C．稿酬 D．劳务报酬
110·对于企业年金(补充养老保险)计划的税收政策目前国家还在研究制定阶段。
从企业缴费环节看，目前税法只允许企业为全体雇员按( )规定的比例向补充
养老保险计划的缴费在税前进行扣除(国税发[2003~45 号文)，其他情况下企业
在基本养老保险以外为雇员投保补充养老保险的缴费均不允许在税前扣除。
A．地方人民政府 B．市人民政府
C．自治区人民政府 D．国务院及省级人民政府
111．对个人购买社会福利有奖募捐奖券、福利娠灾彩票及体育彩票一次中奖
收入，超过 10000 元的，应按税法规定( )征收个人所得税。
A．暂免征税 B．减半 C．全额 D．部分
(二)多项选择题
112．税与费的区别主要有( )。
A．税通常由税务机关、海关和财政机关收取
B．费通常由其他税务机关和事业单位收取
C．国家收费遵循有偿原则，而国家收税遵循无偿原则
D．税款一般是由国家通过预算统一支出，用于社会公共需要，除极少数情况
外，一
般不实行专款专用
E．收费多用于满足收费单位本身业务支出的需要，专款专用
113．纳税义务人的权利主要有( )。
A．多缴税款申请退还权 B．延期纳税权 C．依法申请减免税权
D．申请复议
E．提起诉讼权
114．税率是对征税对象的征收比例或征收额度，分为( )。
A．比例税率 B．定额税率 C．累进税率 D．超进税率 E．单一税率
115．比例税率可以分为( )两类。
A．统一比例税率 B．差别比例税率 C．累进税率 D．超进税率
E．定额税率
116．差别比例税率，指一种税设两个或两个以上的比例税率，主要有( )。
A．产品差别比例税率 B．品种差别比例税率 C．地区差别比例税率
D．幅度差别比例税率 E．行业差别比例税率
117．定额税率又称固定税额，是按征税对象的计量单位直接规定应缴纳税额
的税率形式。目前，采用该种税率的是( )。
A．资源税 B．城镇土地使用税 C．车船使用税 D．个人所得税 E．营
业税
118．超额累进税率通常用于( )。
A．个人所得税 B．财产税 C．企业所得税 D．遗产税 E．消费税
119．目前，我国的所得税类包括(。 )。
A．个人所得税 B．企业所得税 C．社会保险税 D．工薪税
E．财产税
120．税收是国家借助政治权力，按照法律规定取得财政收入的一种形式。它
的特征主要表现为( )。
A．强制性 B．无偿性 C．固定性 D．灵活性 E．有偿性
121．税收法律关系由( )构成。
A．权利主体 B．权利客体 C。法律关系内容 D．义务主题 E．义
务客体
122．在我国税收法律关系中，( )。
A．权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关
B．另一方是履行纳税义务的人
C．权利主体另一方的确定，采取的是属人的原则
D．权利主体双方法律地位平等
E．双方的权利与义务对等
123．对税收制度的分类可以按照不同的标志和依据进行，其中，以课税对象
的性质为标志对税制进行分类是世界各国普遍采用的分类方式。就实体法而言，
根据这一分类标志，我国的现行税制大致可以分为( )。
A．流转税类 B．资源、财产税类 C．目的、行为税类 D．进出口
关税 E．所得税类
124．个人所得税制度按照课征方法的不同可以分为( )
A．分类所得税制 B．综合所得税制 C．混合所得税制
D．部分所得税制 E．全额所得税制
125．下列个人所得需要征收个人所得税的有( )。
A．劳务报酬所得 B．股息、红利所得 C．财产租赁所得
D．彩票取得的中彩所得 E．取得的稿酬所得
126．关于个人所得税，下列费用减除标准正确的是( )。
A．个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费
用以及损失后的余额，为应纳税所得额
B．个人独资企业的投资者以全部生产经营所得减除合理的费用后的余额为应
纳税所得额
C．合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分
配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营
所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税额
D．对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，
减除必要的费用后的余额，为应纳税所得额
E．自 2008 年 3 月 1 日起，工资薪金所得，以每月收人额减除费用 800 元后
的余额．为应纳税所得额
127．对于( )，每次收入不超过．4000 元的，减除费用 800 元；4000 元以
上的．减除 20％的费用，其余额为应纳税所得额。
A．劳务报酬所得 B．财产租赁所得 C．财产转让所得 D．稿酬所
得
E．特许权使用费所得
128．关于稿酬所得征税的说法中，正确的是( )。
A．同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税
B．同一作品先出版，再在报刊上连载的。应视为两次稿酬所得征税
C．同一作品再出版和发表时，以分次支付稿酬形式取得的稿酬收入，应分次
计算
D．同一作品出版、发表后，因追加印数而追加稿酬的，应视为两次稿酬所得
征税
E．同一作品在报刊上连载取得收入的，将连载完成后取得的所有收入合并为
一次，计征个人所得税
129．免纳个人所得税的项目有( )。
A．国债和国家发行的金融债券利息 B．个人取得的教育储蓄存款利息所得
C．政府特殊津贴 D．个人取得的定期存款利息所得
E．福利费、抚恤金、救济金、保险赔款、军人转业费、复员费
130．自行办理纳税申报的情形有( )。
A．年所得 12 万元以上的 B．从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得
的
C．从中国境外取得所得的 D．取得应税所得，没有扣缴义务人的 E．国
务院规定的其他情形
131．企业每一纳税年度的收入总额，减除( )后的余额，为应纳税所得额。
A．不征税收入 B．免税收入 C．各项扣除 D．公益性捐赠支出 E．允
许弥补的以前年度亏损
132．企业的下列哪些收入为免税收入?( )
A．国债利息收入 B．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收
益
C．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实
际联系的股息、红利等权益性投资收益
D．符合条件的非营利组织的收入 E．符合条件的技术转让所得
133．营业税是对在我国境内( )的行为为课税对象所征收的一种税。
A．提供应税劳务 B．转让无形资产 C．销售不动产 D．提供加工、修理
修配劳务 E．销售货物
134．适用营业税税率 3％的包括( )。
A．交通运输业 B．建筑业 C．服务业 D．文化体育业 E．金融保险
业
135．适用营业税税率 5％的包括( )。
A．服务业 B．金融保险业 C．销售不动产 D．转让无形资产 E．邮电
通信业
136．针对某些难以确定纳税人的具体情况，营业税法又规定了扣缴义务人，具体
包
A．境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代
理人为扣缴义务人，没有代理人的，以受让者或购买者为扣缴义务人
B．单位或个人举行演出，由他人售票的，其应纳税额以售票者为扣缴义务人
C．单位或个人举行演出，由他人售票的，其应纳税额以购票者为扣缴义务人
D．个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以出让
者为扣缴义务人
E．财政部规定的其他扣缴义务人
137．免征营业税的有( )。
A．个人转让著作权
B．将土地转让给农业生产者用于农业生产
C．个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得
的收入
D．个人按市场价格出租的居民住房
E．单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款的，凡
该项退款已经征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业
额中减除
138．对以下营业税的纳税义务发生时间确定，正确的是( )。
A．转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为
收到预收款的当天
B．单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为其
销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭证的当天
C．将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天
D．金融机构的逾期贷款纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利的当天
E．会员费、席位费和资格保证金纳税义务发生时间为会员组织收讫会员费、席位
费、资格保证金和其他类似费用款项或者取得索取这些款项凭据的当天
139．小规模纳税人的认定标准是( )。
A．从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为
主．并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 100 万元以下
B．从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为
主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 80 万元以下
C．从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 100 万元以下
D．从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 180 万元以下
E．从事货物批发或零售的纳税人，年利润总额在 180 万元以下
140．纳税人销售的应税消费品，纳税义务发生时间规定正确的是( )。
A．纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同
规定的收款日期的当天
B．纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品
的当天 。
C．纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发
生时间，为收到消费品价款的当天
D．纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得
索取销售款的凭据的当天
E．纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天
141．根据《城镇土地使用税暂行条例》的规定，城镇土地使用税的纳税义务人，
是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。具体包括
( )。
A．拥有土地使用权的单位和个人
B．拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人或代管
人为纳税人
C．土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人
D．土地使用权共有的，共有各方合并纳税
E．土地使用权共有的，共有各方都是纳税人
142．国务院决定自 2007 年 1 月 1 日起，将城镇土地使用税每平方米年税额在原
《条例》规定的基础上提高两倍，具体标准为( )。
A．大城市 1．8～36 元 B．中等城市 1．5～30 元 C．中等城市 1．2～24
元
D．小城市 0．9～18 元 E．县城、建制镇、工矿区 0．6～12 元
143．税法规定免征城镇土地使用税的包括( )。
A．个人所有的居住房屋及院落用地
B．集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地
C．免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税
D．纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用税
E．免税单位职工家属的宿舍用地
144．城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，其纳税义务发生时间
正确的为( )。
A．纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用当月起，缴纳城镇土地使用税
B．纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳
C．纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税
D．纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税
E．纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机
关签发房屋权属证当月起缴纳
145．我国暂未开征的税有( )。
A．房产税 B．遗产税 C．继承税 D．资源税 E．增值税
146．免征房产税的有( )。
A．国家机关、人民团体、军队自用的办公用房和公务用房
B．事业单位自用的房产自实行自收自支的年度起，免征房产税 2 年
C．宗教寺庙、公园、名胜古迹的非营业用房产免征房产税
D．个人所有营业用的房产免征房产税
E．由国家财政部门拨付事业经费的单位本身业务范围内使用的房产免征房产税
147．房产税纳税义务发生时间正确的是( )。
A．纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营次月起缴纳房产税
B．纳税人自行新建房屋用于生产经营的，从建成次月起缴纳
C．委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续次月起缴纳
D．纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳
E．纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳
148．印花税的纳税义务人不包括( )。
A．担保人 B．立据人 C．立账簿人 D．领受人 E．证人、鉴定人
149．印花税的应纳税凭证包括( )。
A．经济合同以及具有合同性质的凭证 B．产权转移书据 C．营业账簿
D．权利、许可证照 E．经财政部确定征税的其他凭证
150．印花税的税率适用 3‰税率的为( )。
A．加工承揽合同 B．建筑安装工程承包合同 C．技术合同 D．货物
运输合同 E．借款合同
151．印花税的纳税办法有( )。
A．自行贴花 B．汇贴 C．汇缴 D．委托代征 E．自行申报
152．城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的( )之和。
A．增值税税额 B．消费税税额 C．营业税税额
D．违反“三税”税法而加收的滞纳金和罚款 E．企业所得税税额
153．契税计税依据表述正确的有( )。
A．国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以征收机关参照土地使用
权出售、房屋买卖的市场价格核定
B．土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市
场价格核定
C．土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税
依据
D．以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。
其计税依据为补交的土地使用权出让费或者土地收益
E．采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，按合同规定
的总价款计征契税
154．免征车船税的有( )。
A．拖拉机 B．警用车船 C．电车 D．养殖渔船 E．按照有关规定已
经缴纳船舶吨税的船舶
155．关税的纳税义务人包括( )。
A．进口货物的收货人 B．出口货物的发货人 C．进出境物品的所有人
D．推定为进出境物品所有人的人 E．进口货物的发货人
156．对于进出境物品，以下推定正确的是( )。
A．对于携带进境的物品。推定其携带人为所有人
B．对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人
C．对以邮递方式进境的物品。推定其寄件人为所有人
D．以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人
E．以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其收件人为所有人
157．在我国加入 WT()以后，为履行我国在加入 WT0 关税减让谈判中承诺的有关
义务并享有应有的成员权利，从 2002 年 1 月起，我国进口税则设有( )。
A．最惠国税率 B．协定税率 C．特惠税率 D．普通税率 E．优惠税率
158．个人进行金融投资主要面临两种税收，即( )。
A．消费税 B．增值税 C．契税 D．个人所得税 E．印花税
159．个人从事金融投资需要注意以下税收规定：( )。
A．股份制企业以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(即派发红股)，应以
派发红股的股票票面金额为收入额，计算缴纳个人所得税
B．个人在金融机构开设的用于购买股票的账户所取得的利息收入应缴纳个人所得
税
C．个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按 50％计入个人应纳税所得
额
D．对个人买卖股票的所得要按财产转让所得缴纳个人所得税
E．个人银行存款在 1999 年 11 月 1 日以后孽生的利息应按“利息、股息、红利所
得”项目计征个人所得税，税率为 20％；但自 2007 年 8 月 1 日起减按 5％的税
率征收个人所得税
160．基金取得的( )，要由上市公司、发行债券的企业以及银行在向基金支付上
述收入时，代扣代缴 20％的个人所得税。
A．股票的股息 B．债券利息收入 C．储蓄存款的利息收入 D．股票红
利收入 E．基金托管费
161．按我国现行规定，不用缴纳个人所得税的有( )。
A．个人取得的教育储蓄存款利息所得
B．个人投资者从基金分配中取得的收入
C．个人投资者取得的申购和赎回基金单位取得的价差收入
D．个人投资者所持有的基金取得的储蓄存款的利息收入
E．个人炒卖外汇取得的所得
162．为鼓励个人换购住房，国家对出售自有住房并准备在现住房出售后 1 年内按
市场价重新购房的纳税人，视其重新购买住房的金额，得税全部或部分地予以
免税。具体办法为( )。
A．个人出售现住房所应缴纳的个人所得税税款，的形式缴纳给当地主管税务机关
对其出售现住房所应缴纳的个人所应在办理产权过户手续前以保证金
B．个人出售现住房后 1 年内重新购房的，税务机关应按其购房金额的大小相应退
还其纳税保证金 ．
C．个人出售现住房后 1 年内未重新购房的，其所缴纳的纳税保证金不再退还，部
分作为个人所得税缴人国库
D．个人在申请退还纳税保证金时，应向主管税务机关提供合法、有效的售房、购
房合同和主管税务机关要求提供的其他有关证明材料，经主管税务机关审核确
认后方可办理纳税保证金的退还手续
E．跨行政区域出售、重新购买住房而且又符合退还纳税保证金条件的个人。应向
纳税保证金缴纳地的主管税务机关申请退还纳税保证金
163．土地增值额是指纳税人转让房地产取得的全部收入(包括货币收入、实物收入
和其他经济利益)减去扣除项目金额后的余额。所谓扣除项目金额包括( )。
A．房屋及建筑物的评估价格 B．取得土地使用权所支付的地价款
C．按国家统一规定缴纳的有关费用 D．购入环节缴纳的契税 E．在转让
环节缴纳的税金
164．符合下列哪些条件的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税?( )
A．根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家
B．联合国组织直接派往我国工作的专家
C．为联合国援助项目来华工作的专家
D．援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家
E．根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金
所得由该国负担的
165．个人进行住房投资面临的税收可能有( )。
A．印花税和契税 B．土地增值税 C．营业税 D．个人所得税 E．房产
税
166．经批准可以减征个人所得税的情况有( )。
A．残疾、孤老人员和烈属的所得
B．因严重自然灾害造成重大损失的
C．其他经国务院财政部门批准减税的
D．个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费
E．个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金
167．暂免征收个人所得税的所得有( )。
A. 外籍个人以非现金的形式或实报实销形式取得的住房补贴\伙食补贴\搬迁费\
洗衣费
B．外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴
C．外籍个人探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为
合理的部分
D．外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
E．个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金
168．企业所得税的纳税人指实行独立经济核算的企业或者组织，主要包括( )。
A．国有企业 B．集体企业 C．私营企业 D．联营企业 E．股份制
企业
169．营业税的纳税义务人为在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售
不动产的单位和个人。具体来说，境内劳务又有以下几个规定：( )。
A．所提供的劳务发生在境内 B．在境内载运旅客或货物出境
C．在境内组织旅客出境旅游 D．转让的无形资产在境内使用 E．所销
售的不动产在境内
170．属于增值税征税范围的特殊项目有( )。
A．货物期货 B．银行销售金银的业务 C．典当业的死当物品销售业务
D．寄售业代委托人销售寄售物品的业务
E．集邮商品的生产及邮政部门以外的其他单位和个人销售的集邮商品
(三)判断题
171．权利主体，即税收法律关系中享有权利的当事人。 ( )
172．企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，此车辆属于企业对股东
进行的红利性质的分配，则此车辆不属于企业的资产，可以在企业所得税前扣
除折旧。 ( )
173．按我国相关规定，对于证券投资基金(封闭式证券投资基金、开放式证券投
资基金)管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，应征收营业税。 ( )
174．因为减免“三税”时也同时减免城建税，所以对出口产品退还增值税、消费
税时，应退还已缴纳的城建税。 ( )
175．个人以不动产投资人股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的
行为，不征收营业税，在投资后转让其股权的需征收营业税。 ( )
176．个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得课征的一种税。其纳税
义务人包括中国公民、农村承包经营户以及在中国有所得的外籍人员和港澳台
同胞。 ( )
177．个人通过招标、竞拍或其他方式购置债券以后，通过相关司法或行政程序
主张债券而取得的所得，应该按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。 ( )
178．对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时(即
该保险落到被保险人的保险账户)并人员工当期的工资收入，按“偶然收入所得”
项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。 ( )
179．对股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股
权转让，按 3％。税率征收印花税。( )
180．税法规定的已在境外缴纳的个人所得税税额，是指纳税义务人从中国境外
取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并实际已经缴纳的税
额。 ( )
181．对在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场
所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免收企业所得税。 ( )
182．娱乐业执行 20％的税率，其中，台球、保龄球执行 5％的税率。 ( )
183．消费税实行单一环节征收，一般在应税消费品的生产、委托加工、进口和
批发环节缴纳，以后的零售等环节中不再缴纳消费税。 ( )
184．按现行税法，金银首饰、木质一次性筷子和实木地板适用的消费税税率均
为 5％。 ( )
185．城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国
家所有和集体所有的土地和农村集体所有的土地。 ( )
参考答案及解析
1．B
2．B 解析：无偿性。它主要指政府征税后，税款即成为财政收入。
3．C
4．A
5．B
6．A 解析：税收法律关系由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成。
7．A 解析：权利主体，即税收法律关系的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。
8．B 解析：税收法律关系的内容，就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税
收法律关系中最实质的东西，也就是税法的灵魂。
9．D 解析：D 属于纳税人的权利。
10．A
11．C 解析：个人所得税采用的是累进税率。
12．B 解析：在我国，增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。
13．D
14．D
15．A 解析：我国采用的是按标准进行扣除的办法。
16．B
17．B
18．D 解析：目前，我国财政收入的 95％左右是通过税收取得的。
19．A 解析：权利主体，即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
20．D 解析：国家税务主管机关的权利主要表现在依法进行征税、进行税务检查以及对违章
者进行处罚；其义务主要是向纳税人宣传、咨询、辅导税法，及时把征收的税款解缴国
库．依法受理纳税人对税收争议的申诉等。
21．B 解析：征税对象即税法规定必须征税的客观对象，指的是国家对什么样的标的物征税。
它是区别不同类型税种的主要标志。
22．C 解析：所得税类主要包括对法人企业课征的企业所得税(也称公司所得税)、对自然人
课征的个人所得税和社会保险税(也称工薪税)。目前我国只建立了企业所得税和个人所得税。
23．B 解析：居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满 1 年的 q"A，
负有无限纳税义务，应就其来源于中国境内及境外的全部所得缴纳个人所得税。
24．C
25．A 解析：个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额。
26．C 解析：对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除必
要的费用后的余额为应纳税所得额。
27．C 解析：财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳
税所得额。
28．A 解析：劳务报酬所得属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收人为一次。
29．B 解析：同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视
为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。
30．A 解析：财产租赁所得，以一个月内取得的收人为一次。
31．C 解析：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业
以及遭受严重自然灾害的地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得
额的：30％的部分可以从其应纳税所得额中扣除
32．A 解析：个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。所得为实物的，应当按
照取得的凭证上所得注明的价格计算应纳税所得额。无凭证的实物或者凭证上注明的价格明
显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。
33．D
34．B
35．A
36．C 解析：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，以转让收入额减
除 800 元(转让收入额 4000 元以下)或者 20％(转让收入额 4000 元以上)后的余额为应纳税
所得额．按照“特许权使用费”所得项目适用 20％税率缴纳个人所得税。个人拍卖除文字作
品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳
税所得额，按照“财产转让所得”项目适用 20％税率缴纳个人所得税。
37．B 解析：对在中国境内无住所，但在境内居住 1 年以上、不到 5 年的纳税人，其来源于
中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织
或者个人支付的部分缴纳个人所得税。
38．B 解析：2006 年 11 月 8 日，国家税务总局正式发布《个人所得税自行纳税申报办法(试
行)》(以下简称《办法》)，加大对高收入者的征收力度。明确“年所得 12 万元以上的”纳税
人自 2007 年第一季度起须向税务机关申报个人信息。
39．C 解析：对于年所得 12 万元以上的纳税人，在纳税年度结束后 3 个月内，须申报其各
项所得的年所得额、应纳税额、已缴(扣)税额、抵扣税额、应补(退)税额和相关个人基础信
息。
40．A 解析：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所
得税的纳税人，依照规定缴纳企业所得税(个人独资企业、合伙企业不适用)。
41．C
42．C
43．B 解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，暂减按 15％的税率征收企业所得税。
44．D 解析：流转税类包括营业税、增值税和消费税。
45．B 解析：营业税纳税人兼有不同税目应税行为的，应分别核算不同税目的营业额、无形
资产转让额以及不动产销售额；凡不分别核算的，税务机关将从高确定适用税率。
46．B 解析：按次纳税的起征点为每次(日)营业额 100 元。
47．C 解析：对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构，可由地方政
府确定，对其从事担保业务的收入，3 年内免征营业税。
48．B 解析：纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申
报纳税。
49．B 解析：销售不动产要征收营业税。
50．A 解析：增值税一般是多环节课征的税种。
51．A 解析：对于从事货物生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的增值税纳税人．发
生混合销售行为，视同销售货物，应当征收增值税，其销售额为货物与非应税劳务的销售额
合计。
52．C 解析：增值税税率设有两档，基本税率为 17％，低税率为 13％。
53．A 解析：纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过
原值的，按照 4％的征收率减半征收增值税。
54．A 解析：个人(不包括个体经营者)销售自己使用过的除游艇、摩托车、汽车以外的货物
免税。
55．B 解析：以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为一期纳税的，自期满之日起 5 日内预
缴税款，于次月 1 日起 10 日内申报纳税并结清上月应纳税款。
56．B 解析：2006 年 4 月 1 日开始执行新的消费税政策，经调整的消费税变为 14 个税目。
57 B
58．B 解析：消费税纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之 H 起 10 日内申报纳税。
59．D
60．B 解析：国务院决定自 2007 年 1 月 1 日起，将城镇土地使用税每平方米年税额在原《条
例》规定的基础上提高两倍，具体标准为：
①大城市 1．5～30 元：
①中等城市 1-2～24 元：
①小城市 0．9～18 元：
①县城、建制镇、工矿区 0．6～12 元。
61．C
62．C
63．D 解析：按照《房产税暂行条例》的规定，房产税应由房屋的产权所有人缴纳，即由在
中国境内拥有房屋产权的单位和个人缴纳。
64．B 解析：我国现行房产税采用的是比例税率。
65．B
66．B 解析：对个人按市场价格出租的居民住房用于居住的，暂减按 4％征收房产税。
67．C 解析：按照房产计税价值征税的，称为从价计税，即按房产原值一次减除 10％～30％
后的余值计征。
68．B 解析：从价计征税率为 1．2％，从租计征的税率为 12％o
69．C 解析：适用 5‰的税率为“加工承揽合同”、“建筑工程勘察设计合同”、‘‘货物运输合同”、
“产权转移书据”、“营业账簿”税目中记载资金的账簿。
70．B 解析：在印花税的税目中，专利、许可证照和营业账簿税目中的其他账簿，适用定额
税率，均为按件贴花，税额为 5 元。
71．B 解析：纳税人所在地为县城、镇的，税率为 5％。
72．D
73．A 解析：教育费附加的计征依据同城建税，其计征比率为 3％，但对生产卷烟和烟叶的
单位减半征收教育费附加。
74．B 解析：契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象。
75．B 解析：契税实行 3％～5％的幅度税率。
76．A
77．C 解析：现在世界上绝大多数国家都不征收过境税。
78．A 解析：我国对应税个人自用物品征收进口税的具体税目和税率经过了多次调整。现行
税率分为三个档次：10％、20％和 50%。
79．A 解析：我国对应税个人自用物品征收进口税的具体税目和税率经过了多次调整。现行
税率分为三个档次：10％、20％和 50％。具体税号和适用税率如下：
①税号 l，包括书报、刊物、教育专用的电影片、幻灯片、原版录音带、录像带，金、银及
其制品，食品、饮料及其他税号没有包括的物品，税率为 10％。
①税号 2，包括纺织品及其制成品，照相机、数码相机、摄录一体机、其他电器用具，自行
车、手表、钟表及其配件、附件，化妆品，税率为 20％r。
①税号 3，包括烟、酒，税率为 50％。
80．D
81．B
82．C
83．A
84．B
85．B 解析：自 2006 年 6 月 1 日起，对个人购买住房不足 5 年转手交易的，销售时按其取
得的售房收入的全额征收营业税。个人购买普通住房超过 5 年(含 5 年)转手交易的，销售时
继续享受免征营业税的优惠政策。对个人购买非普通住房超过 5 年(含 5 年)转手交易的，销
售时按其售房收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。销售不动产的税率为 50%。
86．A 解析：个人出租住房，要按“服务业”税目中的“租赁业”缴纳营业税，计税依据为全部
租金收入。“服务业”税目的税率为 5％，但对个人按市场价格出租的居民住房暂按 3％的税率
征收营业税。
87．B
88．B
89．A 解析：根据《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》
(国税发[2006]108 号)的规定，自 2006 年 8 月 1 日起，对住房转让所得征收个人所得税时，
以实际成交价格为转让收入。
90．C 解析：土地增值税的税率采用四级超率累进税率。
91．B
92．B
93．C 解析：购房人与商业银行签订个人购房贷款合同时，要按“借款合同”税目缴纳印花税。
该印花税的计税依据为借款金额，税率为 0．05％。
94．B
95．A
96．A
97．B
98．B
99．D
100．C
101．A
102．C
103．B
104．A
105．A
106．B
107．A
108．A
109．B
110．D
111．C
112．ABCDE
113．ABCDE
114．ABC
115．AB
116．ACDE 解析：差别比例税率，指一种税设两个或两个以上的比例税率，主要有：产品
差别比例税率；行业差别比例税率；地区差别比例税率；幅度差别比例税率。
117．ABC
118．ABD
119．AB 解析：所得税类主要包括对法人企业课征的企业所得税(也称公司所得税)、对自然
人课征的个人所得税和社会保险税(也称工薪税)。目前我国只建立了企业所得税和个人所得
税。
120．ABC 解析：税收是国家借助政治权力，按照法律规定取得财政收入的一种形式。它的
特征主要表现在三个方面：
(1)强制性。它主要是指政府以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征税加以规定．并
依照法律强制征税。
(2)无偿性。它主要指政府征税后，税款即成为财政收入。
(3)固定性。它主要指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法
等。
121．ABC 解析：税收法律关系由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成。
122．ABD 解析：这种对税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属
人的原则。在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理者
与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等。123．ABCDE
124．ABC 解析：个人所得税制度按照课征方法的不同可以分为三大类：一是分类所得税制；
二是综合所得税制；三是混合所得税制。
125．ABCDE
126．ACD
127．ABDE 解析：劳务报酬所得、财产租赁所得、稿酬所得、特许权使用费所得，每次收
入不超过 4000 元的，减除费用 800 元；4000 元以上的，减除 20％1~，其余额为应纳税所得
额。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。
128．ABE 解析：同一作品再出版和发表时，以预付的稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿
酬收入．应合并计算为一次。同一作品出版、发表后，因追加印数而追加稿酬的，应与以前
出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。
129．ABCE 解析：免纳个人所得税的项目有：
①省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学教育、
技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
①国债和国家发行的金融债券利息。
3 按照国家统一规定发给的补贴、津贴。指按照国务院规定发给政府特殊津贴和国务院规定
免纳个人所得税的补贴、津贴。发给中科院和工程院资深院士每人每年 1 万元的津贴免征个
人所得税。
①福利费、抚恤金、救济金、保险赔款、军人转业费、复员费。
5 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补
助费。
①依照我国法律应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员所得。
中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定的免税所得。
①对乡镇及以上政府或经县及以上政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金
或类似性质组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经主管税务机关核准后免征。
①企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基
本养老保险金、失业保险金，不计人个人当期的工资、薪金收人，免予征收个人所得税。超
过规定比例缴付的部分计征个人所得税。个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本
养老保险时免征个人所得税。
①个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储
蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。
①股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让．暂免征收
印花税。股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入，
暂免征收流通股股东应缴纳的企业所得税和个人所得税。
11 对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款．免征个
人所得税。对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分
免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。
130．ABCDE 解析：自行办理纳税申报的五种情形：①年所得 12 万元以上的；①从中国境
内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；①从中国境外取得所得的；①取得应税所得．没
有扣缴义务人的；①国务院规定的其他情形。
131．ABCE 解析：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除
以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业发生的公益性捐赠支出．在
年度利润总额 12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
132．ABCD 解析：企业的下列收入为免税收人：
①国债利息收入：
①符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益：
①在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股
息、红利等权益性投资收益：
①符合条件的非营利组织的收入。
133．ABC 解析：营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为
为课税对象所征收的一种税。它属于单一环节的流转税。加工和修理修配劳务属于增值税的
征税范围。
134．ABD 解析：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为 3％。
135．ABCD 解析：服务业、金融保险业、销售不动产、转让无形资产的税率为 5％。
136．ABDE 解析：针对某些难以确定纳税人的具体情况，营业税法又规定了扣缴义务人，
涉及个人理财规划方面的主要有：
(1)境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣
缴义务人，没有代理人的，以受让者或购买者为扣缴义务人；
(2)单位或个人举行演出，由他人售票的，其应纳税额以售票者为扣缴义务人；
(3)个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以出让者为扣缴
义务人；
(4)财政部规定的其他扣缴义务人。
137．ABCE 解析：对个人按市场价格出租的居民住房，暂按 3％的税率征收营业税。
138．ABCDE
139．AD 解析：小规模纳税人的认定标准是：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以
及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在
100 万元以下：从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 180 万元以下。
140．ABDE 解析：纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义
务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
141．ABCE
142．CDE 解析：国务院决定自 2007 年 1 月 1 日起，将城镇土地使用税每平方米年税额在
原《条例》规定的基础上提高两倍，具体标准为：
①大城市 1．5～30 元； 。
①中等城市 1．2～24 元；
①小城市 0．9～18 元；
①县城、建制镇、工矿区 0．6～12 元。
143．ABCE 解析：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。纳税单位无
偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使
用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占总建筑面积的比例
计征城镇土地使用税。
144．BCD 解析：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。
145．BC
146．ACE 解析：事业单位自用的房产自实行自收自支的年度起，免征房产税 3 年。个人所
有非营业用的房产免征房产税。
147．BCDE 解析：纳税义务发生时间：
①纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。
①纳税人自行新建房屋用于生产经营的，从建成次月起缴纳。
①委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续次月起缴纳。
①纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳。
①购置存量房，自办理该房权属转移、变更登记手续、房地产权属登记机关签发房屋权属证
书之次月起缴纳。
①纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳。
148．AE
149．ABCDE
150．ABC 解析：货物运输合同适用税率为 5‰，借款合同的适用税率为 O．5‰。
151．ABCD 解析：印花税的纳税办法包括自行贴花、汇贴、汇缴或委托代征。
152．ABC 解析：纳税人违反“三税”税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法
行为的经济制裁。不作为城建税的计税依据，但纳税人在补查“三税”和被处以罚款时，应同
时对其偷漏的城建税进行补税和罚款。
153．BCDE 解析：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税
依据。
154．ABDE
155．ABCD 解析：关税的纳税义务人为进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物
品的所有人。进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为该所有人的人。
156．ABD 解析：对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方
式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。
157．ABCD 解析：在我国加入 WTO 以后，为履行我国在加入 WT0 关税减让谈判中承诺的
有关义务并享有应有的成员权利，从 2002 年 1 月起，我国进口税则设有最惠国税率、协定
税率、特惠税率、普通税率。、
158．DE 解析：个人进行金融投资主要面临两种税收，即个人所得税和印花税。
159．ABCE 解析：对个人买卖有价证券(含国债，但不含股票)的所得要按财产转让所得缴
纳个人所得税。
160．ABCD 解析：基金取得股票的股息、红利收入、债券利息收入和储蓄存款的利息收入，
要由上市公司、发行债券的企业以及银行在向基金支付上述收入时，代扣代缴 20％的个人
所得税。
161．ABCE 解析：对个人投资者从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税。但基金
取得股票的股息、红利收入、债券利息收入和储蓄存款的利息收入，要由上市公司、发行债
券的企业以及银行在向基金支付上述收入时，代扣代缴 20％，的个人所得税。
162．ABDE 解析：个人出售现住房后 1 年内未重新购房的，其所缴纳的纳税保证金不再退
还，应全部作为个人所得税缴入国库。
163．ABCE 解析：所谓扣除项目金额包括：
(1)房屋及建筑物的评估价格；
(2)取得土地使用权所支付的地价款；
(3)按国家统一规定缴纳的有关费用；
(4)在转让环节缴纳的税金。
“在转让环节缴纳的税金”，是指在转让房地产时缴纳的营业税、印花税、城市维护建设税以
及教育费附加。由于个人购入房地产再转让时其购人环节缴纳的契税已经包含在旧房及建筑
物的评估价格之中，所以这笔契税在计算土地增值税时不能再作为与转让房地产有关的税金
予以扣除。
164．ABCDE
165．ABCDE
166．ABC 解析：个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金和个人办理代扣代缴税
款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征个人所得税。
167．ABCDE
168．ABCDE
169．ABCDE
170．ABCDE
171．×解析：权利主体，即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
172．×解析：企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行
了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。考虑到该股
东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得，减除的具体
数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。上述企业为个人股东购买的车辆。
不属于企业的资产，不得在企业所得税前扣除折旧。
173．×解析：对证券投资基金(封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金)管理人运用基金
买卖股票、债券的差价收入，免征营业税。
174．×解析：减免“三税”时也同时减免城建税。但对出口产品退还增值税、消费税时，不退
还已缴纳的城建税。
175．×解析：个人以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行
为。不征收营业税，在投资后转让其股权的也不征收营业税。
176．×解析：个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得课征的一种税。其纳税义务
人包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞。
177．√
178．×解析：对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时(即该
保险落到被保险人的保险账户)并人员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个
人所得税，税款由企业负责代扣代缴。
179．×解析：股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转
让，暂免征收印花税。、
180．√解析：税法规定的已在境外缴纳的个人所得税税额，是指纳税义务人从中国境外取得
的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并实际已经缴纳的税额。
181．√
182．√
183．×解析：消费税实行单一环节征收，一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节
缴纳，以后的批发、零售等环节中不再缴纳消费税。
184．√
185．×解析：城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家
所有和集体所有的土地，不包括农村集体所有的土
