8也跑回图自创~úDre~~由副00$李香者{石本应铁道学院经济管理分院.05∞43) 众所周知，近儿年，会计信息失真现象比较严企业之所以报出虚假的会计信息，自然有他自己重，给社会带来了严重的不良影响s国家财政收入及的目的，而不同的企业又有不同的目标，例如.新成固有资产受到损失、市场经济出现泡沫、投资者损失立的企业一般容易在资金上出问题，注册资本是否到惨重、股市的运转出现不正常等。国家对此采取了多位、资金是否存在抽逃情况是我们检查的重点，所以项措施，如修订《会计法》以明确经济责任、出台要查看的原始单据有银行人账单等s固有企业，一般《企业会计制度〉以规范会计核算、究警《审计准则》容易会虚报利润.营造业绩，以证明领导者的成绩;以加强监督、增加后续就育的内容《会计职业道德》上市公司容易出现虚报利润.将业绩提高.主要是为以及一系列相关法规.收到了一定效果。但会计信息了欺骗股民，以达到再次圈钱的目的，这种情况的危失真现象仍然存在，据有关部门统计.在2仪】2年的害是大z私营企业.容易出现少计利润、少计收入的年报中.有近30--409岛的报表为虚假报表，所以，如现象.主要是为了达到偷税、逃税的目的;施工企何制止会计信息失真仍然是我们今后一段时间的主要业.之所以蕾造业绩，是为了在招标、投标中获得优任务之一。势z而其他一些非上市公司.则为了达到上市的目应付账款格加以管理和控制。现金由于活动性最强.在资产负同时作:借:固定资产债袤的资产类列首位，其控制风险最高，大多数贪贷:固定基金污、诈骗、挪用公款等违纪问题无不与现金有关.必因此通常情况下两者应完全相等。但如果当事业单位须建立健全货币资金内部控制制度，确保经济活动的发生融资租入固定资产且租金尚未付清时固定资合法有效。对此，国务院1988年8月16日颁布的产"与"固定基金"就出现不相等情况。其原当业务《现金管理暂行条理》中，第二章第九、十、十一条.发生时固定资产"以金额入帐固定基金"则第三章第二十一条等，对库存观金数额和违反暂行条为截止会计报表月份止的累计支付额。通过以下会计例的处罚作出了明确规定。实际工作中.元视暂行条《4R分录即可一目了然。例于不顾.库存限额过大的现象校为警遍.给贪湾、持津队叩》融资租人固定资产时g挪用公款等违法犯罪提供了条件，应引起单位领导的借z固定资产高度重视。贷z其他应付款2 N。。品书支付租金时s是指行政事业单位为执行公务或开展业务活动押稽曹借=事业支出'耍哥合理开支的接待费用.包括在接待地发生的交通Zω(贷g固定基金费、用餐费和住宿费。财政部财预字(1998)159号.同时/借2其他应付款在"事业支出"中将增设了"业务招待费目"级机制、俨十贷g银行存款科目.编码为"12"。规定2地方各级行政事业单位观金的业务招待费的开支标准，由各地人民政府根据当地由此可以看出.随着租金的不断支付，固定基金逐渐实际情况确定，但不得超过当年预算中"公务费"的l增犬，待最后一次付清租金时，固定资产"与"固定2%。但是在执行过程中.某些单位违反规定.弄虚作量)基金"恰好完全相等。假.巧立名目，超标准列支或擅自列支其他科目或在(二)章发策性分析原始单据上做文章，助长了腐败和违法违纪现象的发主要是指依据国家的政策、制度、财经法律法规生。因此广大群众深恶痛绝.各单位应制定严格的招等为标准，分析判断是否存在违规违纪问题。待费审批报销制度，领导干部要以身作则，率先垂1.库存现金范.维护法规的严肃性。是指事业单位库存观金的实际余额，各单位应严责任剿.:匍良勋?췲랽쫽뻝
的.同样也会粉饰会计报表。不管企业的目的是什进行资产优化组合、提高生产效率。但企业在具体操么，都是通过会计作假账、出虚假会计报表来完成作中.却出现了问题。例如，某公司以2个亿的应收的，所以.要鉴别会计报表的真伪，就儒耍了解企业账款与母公司进行资产量换.结果使该公司减少了2常用的作假手段。个亿的应收账款，少提坏账准备1仪)()万元.从而使1、通过会计政策、会计估计变更调整利润利润增加1仪)()万元。同样的道理.上市公司可通过会计政策包括坏账的核算方法、存货的计量、折将存货转给关联企业.以减少资金占用.减少计提跌旧计提方法、长期投资的期来计价、合并政策、外币价准备，起到增加利润的作用。折算、收入确认、借款费用以及所得税等相关政策.4、隐瞒重大或有事项会计估计主要有坏账准备的计提比例、资产减值准备如担保、诉讼、资金被大股东占用等，这些内容的计算方法等，企业最常用的手段主要是减值准备、从表面看来.是或有或元的支出.但由于这些事项所折旧、坏账准备等有关方法。例如，某公司采用"应涉及的金额比较大，一旦或有事项成为真正的债务，收账款"余额百分比的方法计提坏账准备，为了使当将会给企业带来非常严重的后果.甚至导致企业的破年的净资产收益率由10%以下上升到10%以上，达到产.所以.这些内容不容忽视。而企业在编制会计报分缸的目的，将计提坏账准备的比例降低.冲减以前表时.采取的原则往往是:能隐瞒的就不披..隐麟年度已经it提的部分，直接减少"管理费用增加不了的尽量少披露，以迷..会计信息使用者。在甚至出了利润。又如，某企业为了降低产品成本，使企业扭现了企业替其他单位的担保额趟出本企业的资产总额亏为盈，在物价上升的情况下，将存货的计价方法由的情况s企业双方互相组保.分别从不同的银行借后迸先出法改为先进先出法。同样，改变折旧的计算款，结果害了银行。所以，对于或有事项是我们常要方法、改变长期投资的期末可收阴金额，也会直接影特别关注的内容。响有关费用，起到调节利润的目的。5、通过重大会计差错追溯调整以前年度报袤的在最近的几年中，企业运用这些方法的趋势越来方法调节利润越严重。在2∞2年的上市公司年报中，有过半数的有些企业对以前年度出现的重大会计差错更正带亏损企业通过补充计提巨额资产减值准备，消化历年有明显的"主观"性质.目的主要是为了让本年度出经营甚至造假形成的"虚"资产，为日后扭亏埋下伏现利润，以避兔遭遇暂停上市的恶运。例如，某ST笔。例如.某ST公司继2∞1年巨额亏损后，于2∞2公司2∞2年对以前年度资产计提减值准备不足、虚年来预盈.后因清收欠款没有取得实质性进展，在扭计收入、少计成本行为作了重大会计羞铺更正.公司亏元望的情况下.索性对应收款项及对外担保等计提共追溯调'庭以前年度利润452010828元.其中1999巨额坏账准备.管理费用猛增至27亿元，使得公司年利润调减约98668219元.2侃到0年利润调减在2∞2年发生巨额亏损34亿元，其中，计提坏'民准27侃)9813元.2∞1年调减利润326332796元，公司备金额占公司亏损额的%.难称上市公司亏损之将因差错Jr正影响利润数分摊在1999年和2∞1年，最。类似这样处理的企业为数众多。从而出现了1999年和2∞1年巨亏、2创)()年徽利的调《M2、通过虚计或少计蕾业收入和营业成本调整利整结果，避免了因连续三年亏损被暂停上市的结果。嘀悔回峙峪叩》润针对企业常用的上述作假方法.我们要注意分析对于营业收入，企业一般是利用关联方交易的手报表中的相关内容.在进行分析时.应从以下几方面段以达到调节利润的目的。有的单位很早就开始做这着手gNS项内容的准备工作.从账面上来看，收入可以一直比1、找出不同报表中存在相互联系、相互对应的品校稳定.很容易让人相信其真实性，所以，儒要做大内容进行分析h节量细致的工作。例如，洞北省有一家企业，是大家公存在相互对应关系的主要内容有z①利润表中的ZU{认的比校诚实的单位。但据有人反映.该单位存在问"主营业务收入"对应资产负债表中的"应收账款"、加快袖、俨斗题.省里多次派人去调查，经过反复、详细的调查，"预收账e;".以及现金流量袋中的"经营活动的现金终于查出该企业的另一关联单位.主广通过高价提供流量即主营业务收入基本上等于后两者之和o例材料、低价购进半成品转移了利润。企业的营业成如.银广厦在某年的年报中.主营业务收入为个l本.也应该保待一定的稳定性。一般来讲.工业企业亿.而应收账款、预收'艇款在基本上没有发生变化的量)的营业成本率为80%左右.所以，在没有特殊业务的情况下.经营活动的现金流量却为个亿.二者相情况下.如果上下浮动被大，说明企业很可能存在多差甚远.说明可能存在问题.要么是虚计了收入，要计或少计成本问题。么现金支出有问题。②利润表中的"主蕾业务收入"3、利用资产重组方式调节利润和资产负债表中的"应交税金"相互对应。因为税金国家允许企业进行资产锺组的本意是好的，企业一直量是过了报表期才上缴.所以.二者应基本上也存可以通过对债务、存货或股权重组，处置不良资产、在对应关系。例如.银广厦在某年的报囊中，主营业?췲랽쫽뻝뗄쎴뎣没믡뻉헛쫕쓪럖쇋뿷뫳랽쿬퓚풽뺭뇊뻞놸ퟮ㊡죳뛔뛎쿮뷏솿죏쳢훕닄놾쟩볆㎡맺뿉뷸ퟷ헋룶샻붫볛㒡죧듓짦닺뇭늻쿖뿮쳘㖡폐릫릲㈷헻헫놨ퟅㆡ쓚듦ꆣ쇷틚닮뫍튻ꆶꎬ폃ꋍ볆쯣뻉헋뗄뫬뛈샻캪뷸램폐ퟮ퇏쯰펪ꆣ쒩뛮㈰뷰폚틔쓚컈쾸쇏뿶믲ꋀ볒탐훐뿮죳듦ힼꋒ떣뇭벰믡ꎮ쪱쇋쟩뇰킩쏷쮾쫕ힷ〰뛸뷡뛔쫖ꋕ죝훷풤솿짵냣컞틚틲퓚쿖ꎺ춬뚼쯹뗄ꢹ헾쳡ꆢ맀쯣뿮뺻틑죳펯쿈맘뷼훘웳짵샽풤뮵〲뛮샠펪듯죝뚨훂뇈쪡튲튵쿂짙ﯓ퓊춨ꎬ폫퓶믵놸ﻂ놣쏦룸뿶뷡뗷쿔㈰죫쯝㤸돶맻훐ꎺ튳뷸쫕ꆱ틸뛸풶닺쫇펦췻닩닮쿠뷰쾧퇹쫇틔ퟷﶻ닟랽쫕볆뮵ꆱ쒿뺭ꆣꎬ돶룄럑뗄튵훁죧펯헋쓪햼쯆떽ꎮ뷏샯뗍펦돉쏗탭맽닺좴쒸볓ꆢ뾴뷰웳닉뺡ꎻ맻힢뷚〲뗷ㄳ쿖탐맣뢺맘뗄돶펦듭뮥횧슷튲춨ꎮ볙냼램죫훷헋폠닺뗄볆폖퓚뇤폃벸퓬ꎬힼ랢릫헢쫕뗷뫜릤돏뛠볛룃놾죧돉쪲웳뛔폅돶룸웰?쯟살뛮튵좡솿쳦몦샻ꆰ틔쓪짙헻복풪쇋뇜뎣쿠믍럖컱뿮벴쿃뺭쮵햮쾵쟩룃쫕룼뛔돶믡맽튪쫖웕삨ꆢ좷뗈ힼ뛮쫕ꎬ쳡죧컯룄뎤ꎮ쓪㈰볙쒳뫳놸짺쮾퇹욻죫뷚죝ퟷ쪵듎릺놣싊맻놾𥳐튵햮뮯쿖〰맘떽쯏뇈듸헢짙웤쇋쓚죳틔훷뇜뛔볆풼ꆣㄹ쏢폃겱컶ꆱ퓚헋펪쏷뇭놨뚾뿶웳헋헽펦럛믡본뛎ﺲ뮵뎤죏폐ꎬ놸냙틦붫뗄볛캪웚웰훐〲늹탎協틲ꆣ뻞뿷뒦샻릤틗엉뷸돖짏컊?컱ퟩ쇋췲솪퓶ꆢ쫇뷏살킩풭엻쯻쮫틸죝잰맛쏢틔돉㤸㈰㤹쓚ꢱ죫펪쒳뿮믮뿉뇭샽쿂튵뿮펰맘쫎볆뇰ꆣ?헋웚ꆢ뮵웳뗈럖싊늿쒳짏쿈춶떽쓪돤돉릫쟥맜뛮쯰샭?죳ퟷ죃샽떥죋냫튻㠰쳢탐뫏컊풪볓탊믲듳럇쓚퓲슶랽욲ꆱ퓢잰놾㘶〱틲죝틔뚯쓜뗄죧ꎺ믡ퟷꊻ뗄춶뷨헋튵폐뇈평쳡럖웳짽뷸뗷볆쮾쫕ꆣ샭뿷뛮웓죋죧캻좥돉뚨ꎥ뢡뷊듦ꆢ쳢ꎮ샻싏뷰ꎬ뎣죝췹뮥뛈탔폶쓪탐㠲쿬뫍솬쫶킴쾵뛔벰컱풤ꆰ닅볆볙뫋뿮ힼퟮ맘뗄뮵ꎬ튵쿈뷚짏쳡ꆰ볌잷럑쯰웳튻쒿듓쿠ꆣ뗷욷ퟳ뚯붵닺믵춬죳?놻믲퇏늻췹틔쯹돶훊퓝뛈캪샻ㄹ㈰탸ퟷ퓚펦쿖쫕쓪틸ꆷ쯷쇭짙놨헋욹쯣뗄럑놸뎣랽ꎥ횱캪쟩돶웚샻퓋쫐뻞탩㈰뿮폃㌴㤸튵뗊냣탅뫓떫닩컈폒뷏훘믲룟샽훃퇹틔듳컞떩죝쫇쏔떣럋쿖ꆣ춣ퟷ죳풪복〱삼볙뷸?뷰죫컊붻뷉맣탔튻쳡훷ꋚ쪱뇭ꆢ삼랽웚폃뗄램틔ힼ뷓쇋뿶쒩죳릫뛮ꆱ〱쎻쏍틚ꎮ캪허쫇ꆣ쏦웤櫘뻝틆뚨듳?ퟩ막짺죧뮻복ퟷ믲뫶ꎺ믳놣?쒿짏닺㐵ꎬ샻쓪탐쇷믹훐뿮쳢쮰쿃뛔맘뮵쫽튪샻㡁ꆣ돶뗄욱램쒩틔볆쿂놸복붵뿉헢쮾쓪폐퓶풪㞣쫽샻짏헦냊뺭쇋탔쯹좨닺뗀짙폃뚫횧뫳쫓쓜믡뛮뛔훘쫐㈰죳뻞뿷럖ꗁ뢺솿놾ꎮ퓚뷰펦솪헋럖쓚죳쫩늻탩헦ꆢ볆벰쳡쫖샽짏뗄짙뗍ꎬ춬쫕쒿킩쓪닺뻞좡훁ꖣ훚췓폃살쪵ꇓ죋맽샻ꆣ틔쮵?놾훘킧쒳뷡샭햼돶쫂맻틾뎬럖폚듳훷〰㌲뿷쯰ꎮ컶햮뇭믹좴튪ꆱ쫕ힼ첯죝맜볙캱ﲵ듦볛쯹뇈뛎죧뮵짽ꆰ닺붫퇹믘뗄랽놨복ꎬ뛮뗃㈷웤겿뛠맘떥뾴탔탒랴죳튻쏷틢ퟩ싊릫맻ꎮ뷰폃쿮ꆣ뛸싷탅돶뇰믲퓇믡튪뛱㠲쓪㘳ꆢ놻컒쪱떡뇭훐뗈펪놾캪쎴쿠乑뿮놸웳믡ꎬ믵ꆢ뗃샽훷ꆣ헋떽맜욷듦뷰램훐횵캪뿷쪵틚낳떳솪캻뮼펳뢴냣퓚쫇쮾쪹짏햼뗈떫돉짵뗄쾢놾듓폐냄볆퓋㣔샻㌲㈰퓝쏇ꋏ폚튵㖣뮥뛾튵볆뻍﯀뗄뫏쮰ꆢ튪쒳ힼ붵샭돉믵룄뛮ꎬ죕쯰훊쿮풪웉즱랽뫜쫕쯹틆ꎮ웳살쎻뫃뒦떫틔룃쫐폃평캪훁쪹늻쫂닮ꆣꪣ죳㜹ㄹ〰춣펦ꎺꆰ뫳컱길탩뛔헟놨튻뗄놨탨볆늢뗈쫇릫놸ꎥ뗍럑놾뇤ꎮ쟷폐뫳탔ꎬ쿊뺵붻퓧죫틔룃쿪튵붲뫜훃웳㊸헢폚헦떼퓚늻폃춬쿮좱듭쇋샽곆뗷㛔쓪짏힢듓ꖶꆰ뺭솽쫕룶펦뇭벰훷〰㤹ꋙ쒿뇭튪?솿헾쿠닺복쮾ꎬ틔ꆣ폃볆헛튲쫆맽얤뷸쪹쳡킹틗뻍뿉떣떥쾸뗄ꎮ쳘늻튵킩헢헽훂뇠엻헟쫇ꢱ룼죃죧ꪡ캢쫐틢퓓펦펪죫랢틚쇋믹훐쓩뛔뎧췲쓪샻훷뗄살쇋ꆢ닟맘복횵닉캪짏돥ꆱ쪹볛뻉믡풽냫쿻뿷폚햹뗃뮵ꯋ﯀뾪틔탨곊캻펪릤쫢쓜웳솼퓚?뿉짙쓚킩훆슶ꆣ틸컒헽놾ꎬퟣ퀱ꎹ샻럖쿂ꚵ쫕믮횮짺ꎮ틲?췢춨풪뫍죳펪쫇췪뷢헛ꆢ헾횵ힼ폃쇋ꎬ복ꎮ웳랽뗄횱살쫽뮯싱㈰ꆣ릫헋뺿?쫖쪼튻튪잴듦뗷튵뻟쓓짙춨볆죝쫂햮믡짵닺탐쏇듸쓪쒳㤹ꯋ뷡컶벸뚯뫍㦣뇤㷕죫캪짏훷떣맽ꆣ㈰뇭튵ꆷ쪲돉웳췢닟ힼ놸ꆰ쪹듯틔퓶튵램볆뷓뗄샺쿂〲퓚쮾ퟶ횱냁닩컱닺쳥ꛊ쇋맽쳡쿮틾훁ퟜ뷨탨뛈協탩릫?뗷맻랽뿮ꆣ기뮯?ꎬ쮰튲펪놣룟듓〱훐컱뚷튵뇒ꆣ놸ꆢ펦떱떽잰볓얤평쯣펰쓪럼헢뇈듳특컊ꎮ뗄뛠닙?뗸쯹웆놨싷돶뛮튪쮾쏦ꆱ쿖샽㢸뷰듦뗈볛뛸쓪뗄쫕?ꆢ뷰ジ볆쳡쪹ꎬ죫ꋒ쳡릩ꆱ?
由明师陈古问~M化财务监管、校资金安全马杰一(北华大学，吉林市.132013) 高校随着管理体制改革的深化和办学自主权的扩动越来越复杂的新形势下，为防范财务风险、确保资大.经济活动日趋增多，高校财务管理遇到一些急待金安全及合理有效使用，离校财务工作必须进一步完解决的新课题，其中，如何保证高校资金安全就是当善资金监管机制，健全内部控制制度、落实经济责任前比较突出的问题之一。如:创收资金逃避学校监制和加强内部审计监督几个方面来强化对资金的监管，形成"小金库"造成体外循环问题;重大经费支管。出缺乏论证造成损失浪费问题;监管和制约失控造成一、明确财务管理体制巨额资金被诈骗个人职务犯罪问题等等。面对市场经根据高校财务管理制度规定.高校财务管理根据济条件下高校资金安全存在的重大隐患及给高校带来自身情况，既可采取"统一领导、分级管理"体制.的严重损失，我们不能不给予高度警觉和重视。也可采取"统一领导、集中管理"体制。但无论哪种笔者认为，出现上述问题的根本原因，是财务监管机体制.高校财务管理的前提是要保证学校财务部门对制不健全，权力制约失控所致。因此，在高校经济活全校财务和经济活动的统一领导，对全校财力和资金务收入比上年增长倍，达到个亿，而应交税比较大，非营业收入的比例应该比较小。如果出现巨金只增长了%.即356万元，二者极为不协调。额的营业外收入或营业外支出，说明企业有重大业务所以，要么是虚计营业收入，要么存在偷税逃税的可发生，应重点检查。能。③同样的原理主营业务收入"也应和现金流3、重点关注关联方交易量表中的支付的增值税、所得税项目相对应。④资产这种手段越来越多地被企业利用，需要注意的主负债表中的长期和短期借款要和利润表中的"财务费要问题有2①交易价格是否公正.企业是否存在转移用"相对应。例如，银广厦在某年的报表中，长期和利润的企图。②产品或半成晶的成本是否被入为调短期借款的金额为8仪泊万元.而财务费用却为负数，整。如果涉及的数量比彼多，成本的稍微变动就会出情况不正常.所以，应将财务费用列为重点检查内现巨额的成本或利润。@加工费用是否合理，是否和容.看是否存在利息不人账的情况。⑤存货周转率指市场价格基本相同。因为加工费的支付，同样会造成《4RLW标应该和利润表中的"主营业务成本"相对应。例利润的转移。如.银广厦的某年报中，计算出来的存货周转率仅为4、认真解读会计报表附注的内容埠珍》次，而主营业务成本却很高.这种情况也不正企业往往利用信息使用者只关注三大报表中的数常。所以，应重点清查存货和检查主营业务成本的内据、而对附注内容不够重视的心理，将一些重大的事Mg容。⑥资产负债表中的"应付股利"和利润表中的项只在附注中轻描淡写。报表附注屋然不属于正表的品书"利润分配"项目相对应盈余公权"的年末数减内容.但其作用却至关重要。因为在附注中.可以了ZU(去年初数应该等于利润表中的本年提取数未分配解到企业运用的会计政策和会计估计及其变更、重大和j润"的年末数减去年初数应该等于利润表中的本期会计差错更正、或有事项、重要资产转让与出售、企协圳、俨十未分配利润。业合并与分立、借款费用等事项的说明，如前所述，2、找出同一报表中存在相互联系、相互对应的这些正是企业作假的常用方法.因此，这对了解会计项目进行分析报表非常有用，决不能忽视。l①在利润表中，主营业务收入、主曹营业务成本、通过使用以上方法对企业会计报表进行分析，一量)主营业务税金及附加三者之间的关系。一般来看，企般就会看出报表的虚实真假.以便进一步掌握企业的业的成本率应该在70至95%之间，税金率应该在4%真实情况。同时.国家有关部门也应针对目前出现的左右.施工企业税金率在%左右，工业企业税金率这些情况，尽快制定相关的法规以及准则等.如《资在5%左右。如果出现严重的偏离.则属于不正常现产减值准备准则>.以规范当前会计处理中经常出现象.应检查企业是否存在虚计收入、少计税金问题。的问题。②在利润表中，营业收入占企业收入总额的比例应该责任编辅:制良勋잿?췲랽쫽뻝ꆢ좷십⢱룟듳뷢잰맜돶뻞볃뗄뇊훆뚯뷰짆튻룹ퟔ튲쳥좫컱쯹쓜ꆰ솿뢺폃뛌쟩죝뇪죧ィ뎣좥샻살㊡쿮ꋙ훷튵ퟳ퓚쿳ꋚ뇈뛮랢㎡헢튪헻쿖쫐㒡웳뻝쓚믡놨춨냣헦닺퓰ꆶ뷜놻킣ꆣ뻶뇈ꎬ좱뛮쳵퇏헟늻풽낲뫍ꆢ뻝짭뿉훆쫕횻틔훷햮ꆱ웚뿶펦길샻펯쓪훬죳럖ꋕ쒿펪뗄폒㖣ꎮ뷏짺ꋖ훖뎡ꋈ튵죝벻볆뫏킩맽뻍쪵복죎뇭퓚컊뻞ꎺ튻ꪴ쯦뺭뗄뷏탎랦볾훘죏붡살좫뷰볓쏷룟쟩닉ꎮ닆죫퓶펪뇭쿠뷨늻룃틸㚴쯹죳폠돵럖ꆱ엤튳뷸튵돉ꗗ펦듳?쫖죧볛쿕췹뛸퓚웳닮늢헽럇쪹믡횵뇠ꋛ훐뾴ꋞ샻쳢뛮쮻ퟅ볃탂춻돉싛뷰쿂쯰캪좫풽벰볠잿좷킣뿶좡룟컱뇈뎤튪튵훐뛔뿮헽뫍맣캣틔럖릫쫽엤뗄샻탐놾쪩볬ꎬ펦뛎맻룱췹뢽떫듭폫쫇뎣폃뾴ힼꆣ벭춬뗄쫇죳폐웳떼ꞣ맜믮뿎돶ꆰ횤놻룟쪧ꎬ뢴뫏쓚닆킣뫍짏쇋쎴컱뗄펦뎣샻쿃겶엤믽쓪죳곒럖쮰싊릤튡닩럇췢훘?풽짦믹틆뢽힢웤퓋룼웳폐틔ꆣ놸ꎺ뮯놣퇹횧럱닺뇭ꎺ춼돉겼샭뚯쳢뗄킡퓬햩킣ꎬ돶좨퓓믺늿컱볈춳닆뺭쓪汏쫇쫕뎤ꆣ뷰ꎮ죳펦ꆱ룃쒩뮱컶웳ꏈ펪뗣ꊹ살벰놾솻폃힢훐ퟷ헽솢튵짏놨춬뺡ힼ?죗뢶듦뢺훐ꋙꆣ놾꫁쳥죕ꎬ컊뷰돉욭컒쿖솦뗄폐훆짳맜뿉튻컱볃퓶ꎮ탩죫웚샽뛮쯹뇭쒳훘쿮뗈쫽ꢱ벰룃튵볬?풽쿠탅쓚쟡폃ꆢퟷ랽쪱뿬퓲솼샤풭뗄퓚햮ꎬ붻ꋚ훊훆쟷웤쳢뿢쯰룶뷰쏇짏탂킧ꆣ볆샭닉쇬맜믮뎤㞣ꆱ뫍죧캪틔훐쓪뗣쒿폚복뢽쮰﮳쫇쫕믲닩ꪷ뛠쫽춬욱쾢죝쏨좴믡뷨볙뻶램ꎮ㺣톫ꎺ킣룄퓶훐횮ꆱ쪧죋낲늻쫶풼탎쪹붡볠쳥훆좡떼샭뚯ㆣꖣ펪튲뛌ꎬ㠰샻뗄놨뗎쟥뇭쿠쒩좥킴훷볓㜰뷰럱죫ꆣ붽뗘틗닺솿ꢱ떭훁볆폐뿮뛔탩맺뚨곒갱룯뛠ꎬ튻퓬샋횰좫쓜컊쪧쫆폃뚽훆뛈ꆰꆢ뗄긳겼튵펦웚틸〰훐닩뛔쫽죳쓪죽훁싊훑듦믒놻뇈틲릻킴맘헾쫂럑뎣웳쪵볒쿠풹ꆷ닆룟횵쾢펪볛욷㌲뗄ꎬ죧ꆣ돉럑컱듦늻쳢뿘쿂쓚벸맦춳벯잰㞱됳쫕뫍뷨맣췲붫훷즱펦복뇭돵?헟㤵퓚쿖뇈췢?웳뷏캪뷗훘닟쿮폃뫶헦폐맘쮰튵룱믲ꆧ〱짮룟뫎죧쳥컊랸퓚룸뗄쯹ꎬ늿룶뚨튻훐쳡뚣㔶죫쿖뿮쿃풪닆펪볆뻈믵ꎻ쫽횮ꎥ㎣?탩샽횧튵뛠볓ꊵ횻쫓놨튪뫍ꆢ뗈랽믡볙맘뚵ꆢ죫ꆰ컱쫇냫ꋠ潯㌩뮯킣놣ꎺ췢쳢ퟯ뗄폨룹훂캪뿘랽ꎬ쇬맜쫇겴췲뷰튪퓚컱튵쯣뒺뫍펦ꗁ볤횮긵쓆볆돶샻릤쓄맘뇭ꆣ믡훘쫂램늿뇇쯹헋펦쫕햼럱돉볓䇊뫍닆횤엙톭ꎻ컊훘룟놾ꆣ럀훆쏦떼샭쮣풪튪쇷쒳뛸럑컱돶?볬룃뗄볤ꎥꯀ쫕폃돉?힢탄뢽틲볆쿮놨틔쏅맦낻컱킣뗃뗄뢶죫웳릫욷릤냬룟쫕뮷볠쳢듳뛈풭틲랶훆살ꆢꆱ놣ꎬ봹쎴샻쓪닆폃돉?닩뗈떡맘ꆣퟳ뇈쮵놾?죽샭힢캪맀뇭뇣튲틔쮰쟩막ꆢ튵헽럑톧맜킣컊뗈틾뺯틲듋닆릤뛈잿럖쳥횤뛔ꎮ㷕듦죳뗄컱쇐놾곕훷쳡폚ꋏ쾵폒ꏔ뷏쏷탨횧듳ꎬ쯤퓚볆닺쮵뷸펦벰운ퟔ샭뷰쳢뫍뗈뮼뻵ꎬ컱ퟷꆢ뮯벶훆톧좫ㆸ?퓚쿮뇭놨럑캪뿶ꆱ듦펪샻좡훷ꆣ짙쫕킡웳튪돉짔폃뢶붫좻뢽벰쏷탐튻헫ힼꛀퟒ훷폶뷰쳓ꎻ훆ꆣ벰뫍쫇퓚럧뇘실뛔맜킣ꯎ춵훐뇭폃훘쿠믵훇튵쫽죳ꖶ튻싊릤볆힢캢ꎬ늻웤죃헢럖늽퓲쒿ꆱ펪죫웳놾좨떽낲뇜훘풼쏦룸닆룟쿕탫쪵샭떫?ꪲ쮰뗄훐좴뗣뛔훜컱ꎻ뇭퓓냣펦?죧폐틢뇤춬킩쫴폫컶헆쒿뗈킾뮺볠쿠ꋝ뫍튵ퟜ쫇럱뗄튻좫톧듳쪧뛔룟쫓컱킣ꆢ뷸뺭뷰룹ꆱ컞솦겶믐쳓ꆰꎬ캪볬펦돉훐ꚵ살룃웳믕맻훘뚯퇹폚ꎮ룼돶잰쇋ꆣ컕궳뛔듦샻컱뛮쫇럱뫏삩킩뻍킣뺭뿘쫐ꆣ볠좷튻볃뗄뻝쳥싛늿뫍궵쮰닆뎤뢺닩싊늲놾?뾴퓚튵ﶳ컊돶듳훷믡쫽헽뿉ꆢ쫛쯹뷢웳죧ꎳ펦믵죳돉뗄럱놻샭ꆷ벱쫇볠럑퓬뎡듸맜볃놣늽퓰훆쓄쏅ꚽ뗄컱웚쫽쓚샽뷶믕놾ꆣ㒣쮰ꏏ쳢쿖튵믡뇭틔훘ꆢ쫶ꆶꆣ훜뇭놾뇈듦죋⮡듽떱횧돉뺭살믺믮췪죎ꎮ훖뛔뷰믋?뿉럑뫍캪쓚웚웳뻞컱돶쫂뗄쇋듳ꎬ볆맜뷰ꋜ훐ꆢ샽퓚캪쫇?싊싊뗄펦뗷럱ꋒ닺횸룃틆뫍?낲좫
