阴窑一事一议作为野无形资产冶摊销部分冤伊渊土地使用权预计使用年限原转此袁当期会计和税法计提坏账准备金额的差异就是院运原噪越入野在建工程冶前作为野无形资产冶处理时间原转入野在建工程冶酝原皂原渊杂原泽冤遥上述差异为综合的时间性差异袁其对所得税的年限原自建尧自用房屋尧建筑物预计使用年限冤衣渊土地使用权影响金额为院渊运原噪冤伊猿猿豫遥淤如果上述结果为正值袁则作如下预计使用年限原转入野在建工程冶前作为野无形资产冶处理时会计处理院借院递延税款渊运原噪冤伊猿猿豫曰贷院应交税金要要应交间原转入野在建工程冶年限冤遥茵所得税渊运原噪冤伊猿猿豫遥于如果上述结果为负值袁则作如下会计处理院借院应交税金要要应交所得税渊运原噪冤伊猿猿豫曰贷院递延税款渊运原噪冤伊猿猿豫遥上述计算公式中应包括关联方在内的所有应收账款遥企业平时应建立税法坏账准备备查账遥计提坏账准备产生对于其他应收款袁税法明确规定不允许计提坏账准备遥因此袁会计上当期补提的坏账准备应全部作为时间性差异袁分析其所得税影响金额进行会计处理袁会计分录如下院借院递延税时间性差异的会计处理款渊当期会计补提的坏账准备冤曰贷院应交税金要要应交所得税渊当期会计补提的坏账准备冤遥等到发生坏账时袁将会计扣除已计提的坏账准备后计入当期利润的坏账损失和税法允许确认的坏账损失作一比较袁其差额作为转回的前期确认的可抵减采用纳税影响会计法进行所得税会计处理袁准确计算时时间性差异袁时间性差转回的会计分录如下院借院应交税间性差异的发生和转回是其关键遥在会计与税法产生时间性金要要应交所得税渊差额冤曰贷院递延税款渊差额冤遥茵差异的项目中袁计提坏账准备产生的差异和由于坏账确认时间上的不同产生的差异都属于时间性差异遥具体分析如下院会计上计提的坏账准备和按照税法应计提的坏账准备渊如果不计提坏账准备则视为计提比例为零冤都会影响以后谈即付负债的类别归属各期的坏账准备计提遥本期会计计提坏账准备袁则以后在收回或发生坏账期间会因前期已计提的准备而少计当期管理费用遥同样袁税法上本期允许计提的坏账准备也会影响应收账款收回当期允许计提的坏账准备和发生坏账当期允许确认的坏账损失遥因此袁两者的差异也必然能在以后各期转回遥从应收账款产生开始到收回袁计入利润的坏账准备金额会计和税法应该相等袁不存在差异遥因此袁计提坏账准备产生的差现实中袁有些负债根据借款协议是即期偿付的袁即债权人异属于时间性差异遥另外袁会计上只要符合坏账确认的条件袁随时可以要求债务人偿还遥有些负债是未来到期才偿付的袁但即可确认坏账损失遥而税法上需要经税法部门审核才可确认在下列情况下袁这些负债会成为即付负债院淤债务人违反了有坏账损失遥由此可见袁这种差异也是因坏账确认时间上的不同关的协议规定袁或者债权人有权要求债务人随时偿还债务遥产生的袁应属于时间性差异遥于有些债务规定了未来偿还日期袁但债务人没有在规定的期应收账款计提坏账准备较难处理袁原因在于实务工作中袁限内纠正其违规行为遥明确即付负债的类别归属袁将有助于资每一笔应收账款计提坏账准备产生的时间性差异和转回是产负债表中负债的列示以及偿债到期日的披露遥很明确的遥但是企业的应收账款往往很多袁不可能一笔一笔一、即付负债应归属于流动负债地去计算袁然后再汇总遥因此袁笔者提出一种简便的方法袁可笔者认为袁即付负债应归属于流动负债遥根据相关规定袁以不详细计算当前产生和转回的时间性差异袁只将当期会计流动负债的清偿是可以合理预见的袁将必须使用现有流动资计提的坏账准备与税法允许计提的坏账准备作一比较袁将其产袁或产生新的流动负债遥流动负债应包括资产负债表日后差额作为时间性差异进行所得税会计处理即可遥下面说明其一年内渊或超过一年的一个营业周期内冤到期的债务袁而不论计算方法遥其偿付是否预计在这一期间内发生遥因此袁流动负债理应包括根据会计制度的规定袁当期应补提的坏账准备运越酝垣云原由于债务人在资产负债表日违反了借款协议的规定而形成的杂原悦袁其中院酝为当期应计提的坏账准备渊企业计算的当前应即付债务袁或者由于这种违法行为在具体的宽限期限内没有得计提坏账准备冤曰云为本期发生的坏账曰杂为本期应收账款收到纠正从而将要形成的即付债务袁除非院淤债权人在资产负债回前期确认的坏账曰悦为野坏账准备冶科目的期初贷方余额遥按表日后超过一年或一个营业周期内放弃或相应丧失债权的即照税法规定袁当期应补提的坏账准备噪越皂垣枣原泽原糟袁其中院皂为期求偿权曰于对于包含了宽限期的长期债权来说袁在宽限期当期按照税法规定应计提的坏账准备渊即应收账款的期末余内袁债务人有可能纠正其违规行为袁使得该债务不是即付的遥额伊缘译冤曰枣为本期发生的坏账曰泽为本期应收账款收回前期确二、几点争议认的坏账曰糟为按照税法计算的坏账准备应有的期初贷方余员援关于持续忍耐遥将即付负债统一归属于流动负债袁有助额渊即应收账款的期初余额伊缘译冤遥于提高不同实体财务报告的可比性遥但也有人持反对意见袁认一般情况下袁上述两个等式中云和枣尧悦和糟是一致的遥因为当债权人未要求债务人还债袁且在一年之内不打算这样做阴窑苑圆窑财会月刊渊会计冤援
