斟#阳地ModemAccoun叫供应商评价与选择项目风险、应对及内部审计[摘要}当今多变的经济环境及适时制生产体系等制皮的逐步建立和完善，决定了企业对上游供应商的选择成为其战略决策的一部分。但由于我国对供应商管理的研究与实践起步较晚，因此在对供应商进行开发、评价与选择时，就不可避免地存在许多的风险。如何及时识别此类风险、如何对巳识别的风除进行适当的应对、内部审计师在对供应商的开发与选择过程进行审计时，应注意哪些事项，就成为当前常妥解决的问题。本文从审计的角度，针对供应商六方面的风险，提出可采取的相应椅施和审计程序。[关键词}供应商开发伴价报价采购计划性价比回访当今的经济环境充满了竟争性和不确定性，企业均1.企业虽制订有"供应商评价表表上也有…套评了应对越来越快的市场反应烧胶、满足市场需求的多变价指标，但其全是诸如管理制服是甜健全、管蹭底水平性，加之适时制(Just-In叫Time)生产体系的逐步建立，均能力、技术人员素质、是沓能保证售后质量等定性的将上游供应商的选择纳入企业的战略决策管理显得越来抽象评价指标，评价过程中无法避免人为主观因素的影越蔬耍。响，无法对供应商册行具体的定最分析。供应商开发与选择的敢要性拥予以下几个原因:2.只选择→家供应商进行表氟化、程序化的评价，…是，适时制采购的趋势要求企业采取规模采购方无法对多家候选供应商进行对比选择。式，因阳要求喊少供应商数簸。成对措蹦之一:向拟开发的新供应商索取近3年的由于资撒稀缺.供需~方篱赞更好向i且以提经审计过或给其他部门审避过的财务报表及纳税申报税、高资源的使用效率。工商执照等资料，从"资本结构"、"流动比率"、"资产二是，许多企业邀其供应商参与到他们早期的产品负债率"、"销售净利率"、"存货周转率"、"性册资本"、研发阶段，以使自巳能够更好地为客户带来价值。"欠税额"等财务结构或经济指标上进行多年的对比分析，四是，企业生产经营的多样性、采购规模的楚异性，从具体的定量的角度对供应商的营运能力、挟利能力、决定了企业的采购项目不可能全部以捕、投标的方式实偿债能力、持续经营能力等进行分析评价。现。启立对措施之二:选择多家供应翩进行多方闹的评价，我国目前对于供应商管理的研究和实践起步较晚，不仪进行"软"环榄方面的比较，还要在"硬"指标上对供应商进行评价的标准和选择时采用的方法缺乏科学进行比较，这样也可建立备选供应商团队。性，其主要目标是蝇期利摇饨的价格驱动础。有兽企业审计相关幌序:虽有…套供应商评价与选择的方法体系，但其评价指标1.询问企业管理层，企业是否制订有供应商的基本多为主观型、定性型的指标，受人的主观因素影响较大，选择标准、分类标准并侄管理屈审批通过。其努力的方向也是提高自己的利摇，阳不是改善自日的2.询问供应商评价部门相关人员，评价其是带严格工作从而实现句供应商的双赢。执行企业对供应商歼发、选择的规定标准。那么，在供应商开发、评价与选拇的过程中，会有3.旗取供应商评价表及其附件资料，对新开发的供哪嘿风险?如何有做成对?内部审计师对该项业务进衍应商，在"硬"指标上关注其财务结构、经讲指标等是审计时w.关技哪些事项?笔者做对此进行简要分析.以否符合健康运营企业的特征，在"软"环境上关性其是期抛砖引玉，盟广大同行不杏指教。否有建立健全的管理制度和管理能力。凤险…、供应商评价指标抽象单一，无法描行定量4.挟取同期间批开发被淘拭的供应商评价衰，分析的比鞭分析其被淘忱的眩目，关注其是带确实不符合企业合格供应新会计2∞ ?췲랽쫽뻝48 쪵䵯릩펦탬⢽㈲퓱볛쓚짳ꆾ떱쇋탔붫풽튻쪽뛾룟죽퇐쯄뻶쿖컒뛔쯤뛠웤릤쓇쓄웚럧뗄탂㐸ㆣ폫돩쿬㊣컞뺭뢺ꆰ듓뎥늻뷸톡횴㎣럱㒣䅣ꆾ摥믡볆펦훘뚨ꆣ캪킩엗쿕뇈껆쓜램짳짌뻟뷶껑퓱捯㔱돉폫늿맘뷱ꎬ짏쫇랢맺릩폐얬ퟷ쎴횸쿳껖뛔햮잷탐꺻럻놻귋컱?퓂햪볆畮뗄뛔튪쇋훷럧뷏횴쳥뷸쿠꿎웳붨〰캪톡짳볼볓폎짌ꎬ틲풴뷗쒿펦웤튻솦듓쪱뇪움컞믑듫싊쮰쓜뇈뫏쳔瑩헄㈰풰튪뷇풽ꆣ평웳맛쿕틽ꆢ럖뗋뛠맽헕뗄탐맘쫆ힼ쪹튵솢펦뛔湧뛰?웤퓱볆듊뺭횮릩뾪쫊뛸뗄탭뛎잰짌훷쳗퓚〹ꎬ볛램ꇔ쪩ꆱ뛮솦뷏ꆹ붡ꇍ청쇑ꆿ뛈살폚튵탍㿈폱릩컶벼볒믲뗈뚨ꆰ돌ꆢ꧓뛔붡뗘ꎮ햽쪱쪦ꆿ볃쫊펦랢튪쪹뛠ꎬ뛔뷸릩랽쪵맘떫횸횮ꆢꆱ꧓ꆰ뾵곆뗄ꎬ풽짺뗄ꆢ펦욶쫵뫲뺭솿죭탲떹럖ꛉ릩좫떱ㄱ싔ꎬ퓚릩뮷쪱짌폫훆쟳폃웳틔폚탐쒿펦쿲쿖힢웤뇪뮼튻ꆰ뗈돖뛾헢ꛉ펲퓋?풭헫뿬풴닺닉뚨컓췻꧓죋톡쇏뗄ꆱꎺ?샠쳆짌벰뷱꿍뻶뻍뛔펦뺳훆톡닉복킧튵쪹릩움뇪짌튲폫쓄좫ꎬ특ꎺ쿺닆탸퇹쳆ꆱ펪곅틲뗄쾡뺭릺탔탐맣킡풱쯻뷇뮷삼맜뛠엓닟늻릩짌돤쫐⡊톡퓱릺짙좱싊퇻ퟔ펪쿮펦볛쫇움탍뾪ꟓ킩듳낹쯘꧓쿲늿듓쫛컱뛈뺭뺳튲ힼ?삼횸웳샭謹ꎮ뇤탏뎡ꎬ쒿ꚶ춬횸꧓훊쏅ꆰ뛔랽곆늢뿃훆뗄뿉펦뾪싺畳퓱릩ꆣ웤벺짌뛌볛쳡랢쫂훮뷸ꛉ쓢뺻뷡펪?뇪튵ꪷ맘움쓚뗄랴릩뛠늻횸퐿탐ꛉ뷸짳쏦뺭엏뛈?튻뇜짌랢쇋璡쓉훘쟷펦쓜맜뇪웚폫룟ꆢ쿮죧맽첽뾪샻릹붨짏뗄ꊱ힢뺭쇹펦탨퇹뿉뇪쓚늻돩쳆쫇탐닩놾뗄뗊맜톡뫍늿쏢뗄움뺺ꩉ죫튪쫆짌펦릻샭ힼ샻톡ퟔ㾱맜돌뻟랢싊믲솦볒솢냆맘쳘믌웤ꯋ볃랽쯙쮫탔쓜ꎬ늿쇟쿳삼럱뛔맽뷡짌뇈잷샭?퓱맜볛늿럖뗘뾪헹溡웳탔튪쫽짌룼뗄뫍틦퓱벺쮫쫕샭훐쳥킱ꆱ뺭뗈릩놸힢헷퓌쫇뺣쏦뛈랽ꆢ좫쫜짳횸떥?쓜뇈뗄릹뷏닣쯔샭뮷ꆣ듦랢놨탔꩔튵풴쟳솿닎뫃퇐톡펮폫?훆컞탂볃뷸펦붼웤ꎬ궵럱뗄ꆢ탨닉늿죋볆뷌튻놣닆ꆱ펪욶짳맦쓜곑뺳떫퓚폫볛뫍業뗄폚웳ꆣ뗘뺿퓱랽샻톡﮶뛈램뚨릩ꆰ횸탐짌ﻗ닆쒹좷럧싺튪릺틔쪦ꎮ놣횤컱ꆢ퓋뮹꧓엺곆솦벰폫짳평탭톡쿕닉늻ퟣ攩햽틔튵룼떽캪맦헐뫍쪱볛램훷틦퓱뛔풴컞겱쫇쫛뇜솿꾡ꆣ펦놨ꆰ듦뇪쓜럖뷸튪킹춨삼쫁컱꧓쪵쫊?ꎬ쫐뫃쒣ꆢ맛룃램뫳뇭쇷솦퓚꧓맽?ힼ폚뛠퓱릺좷짺싔쿂닉쯻뿍쪵룱쳥뗄쮽럱쏢럖ꊳ짌믵짏컶탐쾣뷡죭ꛉ늻쪱쳡뎡릵춶틲쿮뷸쿒훊벰뚯ꆢꆰꛉꆣ컒뗄맽볆뚨닺뻶벸좡쏇뮧볹폃쟽쾵뛸붡죋컶쳐쯷훜움뛠췅겶릹ꆱ쳆럻톡볆훆돶탨춨닮뇪쯘튵탐닓솿쓉뇈믱펲첵잷ꆯ맺럧돌뮮탔쳥닟룶맦퓧듸웰뗄뚯ꎬ늻킼좫캪ꆣ좡탐볛랽뛓퓐ꆢ뮷삼뫏짺뿉쟳틔틬뗄펰컱뚨탒뗈쮰싊샻ꆱ쒻뛔쿕뷸탔ꎬ쾵맜풭쒣웚살늽랽탍떫쫇훐ꆢ훷꾵뷼싊뛠ꆣ쏦슿뺭뺳?웳닉뗄쳡탔랽쿬뷸솿믌뚨짪ꆱ쓜횸鈴쾸닺릩ꆣ탐볛웳뗄샭틲닉뷏램웤룄ꪷ맜맛쓆㏄ꆱ쓪볃짏튵퓱좡뛠ꎬ쪽ퟆ탔놨ꆢ솦뇪?쳥펦죧짳뇈튵훰쿔ꎺ릺닺횵췭좱폐움짆믡훎샭틲삼ꆢꊵ횸맘겷뫏뗄뇤쪵듳?뇭ꆰ짏쾵짌뫎볆쿠믘캪늽뗃랽욷ꆣꎬ랦킩볛ퟔ폐닣쯘??ꆢꆰ뛔쒹뇪힢훎룱뗈펦닺쿮맜벰쪱럃붨풽뿆웳횸벺곒쮮뗄?힢뇈ꎬ뗈웤릩훆듫샭쪱ꎬ솢살톧튵뇪뗄?욽펰닡럖쫇펦뛈쪩뗄쪶펦ꎬ컶뗄뫍쒿퇐뇰힢놾ꎬ짳훰뺿듋틢ꆱ볆늽폫샠쓄ꆢ돌럧붨쪵럧킩탲솢ꆣ볹쿕쫂뫍웰ꆢ쿮쿕췪늽죧ꎬ짆뷏뫎뻍ꎬꆢ췭뛔돉뻶ꎬ틑캪뚨틲쪶떱쇋듋뇰잰웳퓚뗄탨튵뛔럧튪뛔릩쿕뷢짏펦뷸뻶폎짌탐뗄릩뷸쫊컊펦탐떱쳢짌뾪뗄ꆣ뗄랢펦놾톡ꆢ뛔컄움ꆢ듓
Modern Ac侧mti鸣绩是甜·剧精L商的舰定条件。3.负责供应商报价资料接收的职工呵能会向某供服5.可能的情况下，抽取样本并到新开发的供应商处商透露其他竞争供应商的报价，而使该供成商能以做弱实地考辖.核对相关资料和信息的真实性。的价格优势取胜，造成竞价失实。凤防工、供应商施捺依据单一，没有进行比质比价m对措施之一:选摔供应商时适当考虑供应注商的实的"多向"选择机制际情况，避免选择有明显盖距的供应商对同一项目进行供m商评价部门对拟开发的供服商进行抽象的评价采购评价。盾，只提供其中的…家供应商的样品白质量管理部进行应对措施之二:通过多渠道(网络、报纸、杂志、样品检验;质量管理部也只对供应商评价部门提供的唯行业公报等)了解对间一采购项目进行报价竞争的企业一一寐供应商的样品进行质枪，而不是对多家候选供应之间有无关联关系。商的样品进行品质检验后进行性价对比。应对措施之二:间一采购项目的供应商报价资料分某种程度上，只要样品质最符合要求，候选供服别也不间的责任人接收，并在间一时间变自部门负责人商就不存在被向汰的风险，这样就无法体现"竟争"赞章证实无误后，在考虑性价比的恶础上决定供应商及的原则。其采购价格。应对攒施之一:供应商评价部门脏提供两家或两寐脱对措施之四:对同一果购项目，规定统一的报价以上候选供应商由质最管理部进行样品检验，质量管理截止日期或统…的报价时间并通知候选供应商知道。部对供应商样品进行品质检验脂，在比质比价并进行供应对措施之五:进行供应商价格对比选择时，参考货及时性、提前付款的折扣条件等方面的综合考核的基其他途径(网络、报纸、杂志、行业公报等)取得的采础上，商请供应商评价部门最终确定供应商。购项目的现行价格信息，结合供应商的送货距离，考虑应对措施之二:对::í1:.IIÝ.需长年采购、旦采购最较大、符合企业规格要求和质最标准的采购项目的报价的真实单位果购戚本较高的原村料，可考虑经企业管理居集体性，防止出现来购项目质价不配比的问题。决策进行供应商优选。应对措拖之六:条件许可的情况下，定期对采购员m对措施之三:对市场费争激烈、货糠充足且质费在不同供的商之间进行轮换。品质有保证的采购项目可来用公开招、投标方式进行采审计相关程序:购。1.询问供应E商评价部门员工，在选择候选供应商时审计相关程序:的衡量标准，提拔其是否尽量黯免在有明显丢在距的供应1.询问质量检捡部门相关人员，每次选择新供应商之间进行选择。商时，供应商评价部门提供的候选供应商样品有多少2.棋取企业肘供应商报价管珊的相关文件和员工的家;是否综合考虑了各方面因素而不是单纯考虑价格分工安排的规定，关注其是否能在制度上最大程度地保因素。证供应商报价的真实性、公正性。2.挟取同期同批开发的供应商的样晶检验单，结3.结合候选供应商之间的地理位景和样品质最检验合供应商评价表、供应商报价单，以及正式肇订的购报告，参考其他途径所在碑的信息，对比其报价，判断销合间等评价供应商的选择是带符合企业班择供应商其之间是否有央联关系戚其他异常的情况。的原则。4.现第对供应商报价的接收和处理情况，评价其是3.询问供应商评价部门及企业管理底，并取得企业否能最大税序上防止和发现舞弊。对采购项目进行管理的相关文件资料，关植对企业茧爵凤险四、果购计划不适当、采购耀和来购舰楠在不的采购项目，是否经企业管理层集体决策就通过公开捕、间供应商之间的分配不适当投标方式确定供应商。1.计划采购量不适当，未考虑生产计划的需求、来4.在适当的时候，观察公开进行的捆、投标采购程序，考虑仓储设施条件、未考虑计划采购项目的未来价格走评价其是否公平、真实。势。凤险五、供应商报价时的弄虚作假2.采购计划和采购规格在供应商间分配不当，向自1.供应商评价部门根据自己的喜好，选择有明显差己喜好的但供应能力可能不足的供应商多分配采购计划距的两寐供脂商(如样品质醺、滋货盹离、企业规模等)或采购规格。给质盘管理部门进行样品质检或进行报价选择。应对措施之叫:严格按生产计划并考虑未来价格走2.由两家有关联关系的企业进行报价或投标，造成势、经生产管理部门负责人审批计划采购最后进行边时竞价假象厨由其中一家报价较低的企业成为正式供应商。采购。2α> 新会计?췲랽쫽뻝49 짌㖣쪵럧뗄릩뫳퇹튻쒳펦틔늿믵뒡떥뻶욷릺짳ㆣ볒틲㊣뫏쿺㎣뛔춶㒣움뻠룸뺹㐹䵯볊닉탐횮뇰잩웤뷘럻탔퓚럖횤놨럱춬뾼쫆벺믲㈰䅣摥〹뗄뗘쿕ꆰ욷풭ꆣ쯘닉뇪꺸쟩릺튵볤횹쯻쿮늻꺽룦쓜싇꺲ꆢ捯꺿펦ꎬ튻훖뻍뛔짏벰캻닟훊볆껑쪱ꎻ꺻릩뫏껔볛꺹껓춸평헂뫢횮릤꺼쾲?컱ꎮ畮맦뾼뛾뛠볬퇹퓲ꆣ릺랽솿뫔룱뿶움릫죕춾쒿웳럀ퟮ쯄닖즹뺭진짌횻볒돌늻듫뫲릩쪱ꎬ닉뷸폐쿠꿎쫇펦춬?웤죽꧓솽직볙슶횤볤낲?욻뫃瑩ㅬ풰뚨달ꆢ쿲퇩욷ꆣ쪩쿮쪽맜폅ꎬ볛놨컞웚뺶뗄튵횹릩맘쾺닎쫇듳짌뒢몼맦짺湧?움쳡릩뛈듦쪩톡펦탔짌릺탐놣맘쫖럱ꇍ뗈쪹쪵쫇ꆢꛉ볒붼쿳웤춬볛뇪뷸ꇆ업꺲뗄탂쳵ꎬ릩ꆱꎻ뷸횮쒿좷샭꧓쫆뇜ꆣ뗈맘믲⣍쿖맦돶펦돌뾼럱닉짨욻룱닺뗘믡쓇볛릩펦짏퓚횮짌ꆢ쟫돉횤돌쫁ퟛ곆움꧓놵럱쳆틓뫳쯻뗄컞룱ힼ탐놨풹즹떫볾뫋펦톡훊탐뛾죽뷸ꎬ뚨늿ꛉ좡튻쏢⧁솪춳룱쿖쇹짌탲ꆹ웤폐릺볤쪩꺺ꆣ맜볆늿웤ꎬ놻튻펦퇹쳡릩놾뗄탲뾼뫏?볛ꛉ쓊릫삼킹평뺺퓰컳쯄컥떶맦뫁ꆣ뛔짌퓱솿욷ꎺ탐쫇쏅첱쪤톡쮽맘튪닉횮꧓쯻짏볆쳵춲샭쏅훐뗄횻쳔ꎺ짌욷잰펦뷏닉움뾼곅뇭릩쳆놺욽??웤헹죎뫳맘풹뚨뾲쿠톡믺맜훊뛔럱뷸ꢼꎬ퓱춨쾵춬ꊱ룱쟳릺쳵볤ꛉ춾솪럀뮮럖볾즹퇏늿슣맘퓱훆뛔뗄샭퇹볬튪청릩평뷸뢶짌웳룟폅쫐릺볛싇謹ꆢ펦삼뺭놨뿃⣈탐ꪹ훐?퓬폐맽퓍ꆣ튻죋ꎬ꣖탅뫍쿮볾힢꧓헦쳖뺶첱횹늻엤믊몹쓜룱쏅틀늿퇩튵뎡웳ꆣ쫁돉쏷뛠곒닉붡쾢쒿탭꺼쯹쾵뫍쫊늻캴내뢺겳쓢튻욷퇹뗄펦훊탐뿮움톡쿮뿃쇋ꪷ릩짌?겹헦볛언?뷓퓚춬웤ꛉ맘쪵ꢼ솦쇏뻝튲뫳탨뺺쿠튵쾽뺹쿔쟾뮲릺ꋔꎬ훊뿉싖믱믲랢떱쫊짺퓰뾪볒뷸욷럧짌솿뗄볛풭ꆣ쒿엏쏅룷ꊵ펦뿃?쪵쪱料阮떵쫕뾼튻릩쫇첱힢탔?놣뫍떥횻뷸뎤헹맘맜훊폊볛짌닮뗀즹쿮볤폖뷡뇪뗄뮻쒵뗃웤쿖ꆢ떱싇?닺죋ꇑ랢릩탐훊쿕움맜헛늿듥뿉쳡랽쒹짌톡얼ꆣ뗄?럖쓆놨ꎬ싇닉펦엔럱ꢼ웤ꆢ쒽곎쓜탅튻뛔탐쓪벤컄샭볬햵쪧쪱뻠⣍뫏쒿늢뺡ힼ늻쟩ꆣ?뗄쯻컨닉볆꧓짳鈴뗄펦훊솿ꎬ볛샭볬뿛쏅쇏닉?릩쏦꧓놨퓱냆ꮿ얪풼쫁늢탔릺짌놹뺡?쫇릫폊뒿늻쾢ꎬ릩탔닉쇒볾닣믲쓖쪵쫊뗄춨ꋐ엤뿶탅틬뇗릺뮮ꛉ엺뺲릩짌볬럻헢늿퇩쳵ퟮꆣ폃쯔틲ꛉ쫇ꪽ탩몵뾡떽뷏퓚쿮꒣솿?럱헽햺볂ퟣ뗄쎻펦볛릺ꆢ벯뷸낹떱뾽횪탒닉뇈쿂믖쾢뎣ꇶ쳎늢볆ꊵ펦뗄ꎬ뫏퇹쏅뷸뫳볾훕뿉릫놣뫲쯘첵떥럱떹ퟷ쓏ꋋ뗍춬뇈쒿룱곔뇜쓜탔춴쟉헦폐짌뛔ꆢ믵쇏쳥탐꒿뾼ꊱ릺쎺뫍쪷뮮뷐쪵뷸짌퇹움뛸뇈튪뻍펦탐ꎬ뗈좷쟒뾼풴뾪곃톡쓑럻?ꎮ뻶킵볙늺춻놨킱뗄진싇꣖튻뛔ꮱ쿮컊뚨?쏢쓏퓚ꆣ췑쟩ꛀ닉者훅릩탔탐볛ꆣ닉돤맘닟?뛔붡놨ꢵ쯍쒿쳢웚뿶릺캴슿뷸욷늻쟳컞쳡퇹퓚랽뚨싇헐뾴릩阮틔뫏쓕쎣ꢼ웳쪹쪱믹맦뇈ꇔ훆謁펦ꆣ뇈늿릺ퟣ힢믲톡춬ꋔ?볛젩믵뗄뛔럖웤맦뮵살솿ꪷ탐평쫇ꎬ램릩욷쏦뺭ꆢ컑펦랼벰웳킡곑?튵룃볤뒡뚨폐?뛈욻짌훊쏅솿쟒뛔춨퓱짌튻폖뫕좡뻠놨닉쫁룱캴놣볛뫳ꊵ돩훊뛔뫲쳥솽볬뗄펦웳춶ꇔ짌떥헽튵겲ꋍ돉릩붻짏춳퓱쏷쒼꺵뛠뇈쳡뷏훊웳맽ꆣ뎹뗄쿮뺡例쇏횪뗃샫볛릺뾼퓚살곏룱뷸쒹쿳솿뛠톡쿖볒퇩뇈ퟛ짌튵뇪퇹뒿쪽ꋈ뚱ꋆ캪펦평뻶튻쪱ꆹ쿔ﺺퟮ곆쓐럖볛릩듳솿튵릫꧓쪵쒿?쓆럖뗀뗄ꎬ풱늻ퟟ탐꧓뗄맜볒릩ꆰ믲ꎬ볛뫏ꆣ랽승욷뾼ꖣ잩퓱ꆵ탃헽짌늿뚨닮췔듳삼엤ꆢ훘뾪?뷸닉헦에룱쫊ꛉ움샭뫲펦뺺솽훊늢뾼쪽꧓폐싇경뚩릩쏆즹떹곔쓜쏅놨닎뻠놹돌?닉캨튪헐탐?쪵뛏ퟟ쪱체볛늿톡헹볒솿뷸뫋닣?뛠뗄펦ꆢ몳풲릩틔뢺뾼쳊꒵뛈ꋎ릺?뷸릩ꆱ맜탐뗄벯짙룱릺짌쳐ꎵ펦캢퓰뗘볆탐펦샭릩믹쳥닉젩짌죵죋벰놣뮮?ꆣ
串串困地刷刷Accounting应对措施之二:分解采购计划时，考虑供应商的应调查原因。供货能力、考虑供应商以往的供货表现、考虑供@.商3.询问企业管甥底，是否建立了采购定价权与供服的供货规格~生产需求规格的最符合化，防止因需对商选择权的部门或人员分工制，获取相关规定，关注真其服行初步加工(如切割、焊接)而槌时费力影响生是否街利于互相监督。产进程。凤险六、没有建立对供应商的自坊制度脱对措施之三:对于零恩物品的采购，一般授权直作为本企业生产原料的供应方，离必要菜少每年对接采购，但由形成由她立人员进行的抽样暗访制度。供应商进行一次回蹄。审计相关程序:1.可与供服商增加交流、向遇的机会并可及时掌搬1.挟取来购计划申请单.关注其是否经生产管理部相关市场信息。门、实物管理部门负责人审批确认。2.可及时了解供成商的现时生产情况并重新评价其2.询问生产部门负责人，每批次实际采购的品种、对本企业采购需求的供应能力。规格是否最大程度地符合生产所帘的品种、规格。3.可以从侧刷了解本企业相关部门及工作人员的情3.询问企业管理应，是再制订同批次同品种采购置况，以便反时改进本企业相关部门的工作。在不同供应商之间的分解比例计划，取得间批次问品种应对措施之一:建立供应商阴访评价小组，由供应采购计划分解夜，关挂其是否持合管理后制订的分解计商交货期限管理部门、质量检验部门、生产管理部门、划。原材料使用部门、原材料仓库及其他相关部门茧少每年4.~取若干张采购发票，关注其是否是从经企业管对供应商进行评分考棋。理层批准的合格供应商名单中进行的采购。脱对措胞之二:将供服商按凹访考核情况分为优秀、5.对当月采购计划的确定、不同供应商间来购贵的合格、次级、不合格等几个等辑，并段时更新《优秀/合分解执行穿行测试法或重新执行程序，以验证相关程序格供货商目录》并报企业企业管理展审核批准。得到有她执行o应对措胞之三:请供应商对本企业相关部门的工作风险3i、脂期批次提购价格的调黯进行真实、客观地评价.并结合企业内部的评价情况对对之前已确烧的供庇商及果购价格，如遇市场价相关部门的工作进行调蝶、改进。格上扬，供应商肯定会提出并协商再次供货的结算价审计相关程序:格:假如遇市场价格下降，供用商可能不会主动告知1.询问企业管理屈，是否建立了供应商定期回ìJi制采购企业，如采购企业不能及时掌握此相关价格信息，股井有效执衍。则企业可能会负担高额的采购成卒，从而给企业带来2.获取供服商回饰评价衰，关注其是否客观、真实损失。地对供应商的供货能力、供货质量、供货期限、将来可@.对措施之一:通过多渠道(网络、报刊、杂葱、预期期间的持续供货能力进行评价。电视、广播、行业公报、供应商提供和供应商的竞争3.获取更新后的《优秀/合格供货商目最).关注真对手披露等)及时了解与本企业采购项目相关的价格是否报给企业管理层审批确认。市场行情。4.发放调查问卷~召开专题讨论会，对供应商回脱对措施之二:视市场行情搅动幅度及颇率，每月访制度的建克、作用进行间翻征集与讨论，督促企业定期或不定期由相关部门向企业管理应提供企业主要采管理居积极采纳合理的、有价值的建议并给予适当的购项目的即时市场价格与企业之前β确定的采购价格的奖励。对比信息，供管理层参考并及时与供应商协商对再次采以上，仅为笔者实际工作中的认识和做法，期望对购价格进行调藉。供服关系相对策艇的类似企业问行有所启发和借略。应对措施之主:将来购项目的定价极与供应商的选、(作者为会计师)择权分设在不间的部门，或由不同的人员担当，以相1i.牵制。审计相关程序:1.询问采购部门相关人员，对来购项目市场价格的搅动是否进行适时的监控o参考文献2.在取不同时期的采购凭证，关撞来购凭证上的来财政部.企业内部控制评价指引(征求意见稿)[L].财办会[2∞'8]7号.2008-协12.购价格与当时的市场价格是哥大致相符;如装异较大，新会计2α> ?췲랽쫽뻝50 쪵䵯펦릩뗄웤닺뷓짳ㆣ쏅㊣맦㎣퓚닉뮮㒣샭㖣럖뗃럧ꆯ뛔룱퓲쯰뗧쫐뚨릺퓱잣ꆣ늨탂㔰짌쫇ퟷ쿠뿶풭뫏뷸뛈뗘풤럃맜붱ꆤ틔ꎬ닎닆㞺ꆯ䅣摥쳗얣뷸볆ꆢ룱ꆣ닣꺶떽쿕짏쪧뎡쿮볛좨훆뚯뗷럱맘놾닄늢샸⣗뾼헾捯뛔믵릩닉꺻껑늻릺뷢횮ꎻ웳쫓쫖웚뇈톡캪펦꺿붻탐꺷샭컱?볆갲畮탐돌쿠쪵쫇꾡엺풵폐컥퇯웳ꆣ쒿룱럖닩쫐틔쇏펦웚컄듫쓜믵릺꿎춬볆횴잰떫튵ꆢ엻믲탅퓱쇹놾짌짓즼짒헦늿릩놨ꊷ뛈닣ꎬ맘瑩㈰〰풰돵ꆣ쪩맘컯럱뫘ힼ뇔킧ꆢꎬ튵쟩뗄뷸짨ꆲ풭샻뎡뇣쪹짌쫆볤?쿗ꎮ湧쪩솦맦ꎬꆲ쫉릩뮮ꇈ탐틑죧뿉맣슶늻쾢맘쪲폫〹쫆좨ꆢ웳뷸냊풴웚듎쪵쏅ꆹ펦ꆸ뺭억뗄믽뷶쾵㢡늽횮돌맜ퟮꖡ뗄슲횴뫳릩ꎬꆣ벴탐퓚뷸믍틲폚탅닉벰폃쒿ꪻ웳뗘ꎮꨰ횮ꆢ룱떫즹者펦럖뒩좷폶쓜능뗈뚨ꎬ돌떱뗄쎻튵탐꧓뇁펲쿞벶짌ﳐ웳붨벫캪쿠볓죽탲샭듳뿆뫏즹탐웚펦죧뛾쪱뗷늻곊ꆣ뮥쾢릺늿슼떹돖튵ㄱ㘭뛾뾼폫펦몼者짌뷢징탐뚨쫐믡튻ꆢ⦼웚릩죽탲몲쪱떹폐짺ꛉ쮽맜뿍뗄슺튵솢뇊뛔릤ꎺ늿돌룱ꆣ엺닉헻춬쫊뇆쿠탨룄쏅움ꆷ?탸웊쓚ㄲꎺ싇짺탎욻뿃횮뇭얲닢뗄뎡뢺탐냊평맜?붨닺쳔샭늻맛ퟷ첻쪾쓉헟뢴ꎮ⣈뛔쏅뛈떹릩듎뿏릺쫓ꆣ쪱?볠쟳뷸ꆢ럖늢쟫꘩늿럖릩닺폚돉껉뢺언뗘?볤ꎬ즹펦꺵쫔닉뚨볛웳떣춨튵뇁쫐쿠샭붫늿엏뗄쒲믲뚽솢풭믘꧓쮽놾붨뾼뫏놨뷸?믵쒡ퟷ쪵퓓뿘킸쇣퓰럻짌쓈릺믡튵뎡쏅볠즹ꆣ릩웳닄뫋곊훆뷢펦탨평뫔뗄맘몷램룱룟맽릫쮽닣닉죋뛔쇏럃펽ꛉ솢움탐쏆쓜뛓폃샭볊탇죋뫏쏻랶볛쳡늻탐폫ꎬ뿘뫆펦튵쇏잷움닉짌쟳뛀럖힢ꋆ믲쿂뛮뛠놨늿닎릺?곊풱릩뗄ꆣ믁첵뻆ꆢ뗈뗷삼솦에짳?뷸릤샠ꊺ컯짳짺곊떥ꢡ룱돶쓜쟩웳믲ꆣ뻖쿠닖뛔뷸볛릺틔맦솢ꖡ쮡뷢웤놣훘벰붵뗄쟾ꆢ쏅뾼쿮쯔룱잷럖펦릩쓏훊짌벸ꎮ헻?엺탐ퟷ쯆뢽욷엺닺잷훐ꊲ뗄늢벰늨튵평꒣솦맘뿢놾ꣁ탐횸볆췹룱죋ꎹꏃ뇈쫇겹탂닉ꎬ뗀릩뻆쿲늢쒿놣릤짌펦ꊹ훊뗏솿내룶ꆢ겺좷컊폐훐웳팩뗄좷쯹뷸믍뗷킭쪱뚯횮늻꺹ꆣ늿벰맜웳ꋁ움틽뮮뗄풱?뿅샽럱횴릺릩⣍펦웳벰겶ꣁ훆랽뗍뇉믘볬뗈뷡룄믵쾸쳢뛸닉죏탨욶탐겹헻짌헆럹잰춬쏅웤샭튵쮹볛⣕쪱릩ퟮ뷸ꋆ華볆럻탐볛펦돉짌떲튵뚨풲듳ꋁ믘ꎬꢵ者?럃퇩벶뫏?훊훂헷횵죏춬뫄릺ꆣ뗄꧍꧓퓙컕뛈틑ꊲ쯻닣쿠ꎬ믵럻쪱탐컊욷곅뮮뫏닉ꛉ돌룱듎짌듋놾쳡즹벰맜좷폫볛죋훂쮲믱럃폐쒻難뿃릤움늿쿠뾼ꎮ짳맘웳ꆣꋆ솿ꦻ?벯뗄쪶럑튻훖華릺첼릩쿠욵뚨풱뫆ퟷ맘늿첶뾼뇭뫏뗄잷떼ꎬ맜탲뿉ꊱ샭좨즹좡훆뇘請얼볛쏅뫋늢튵ꆢ폫붨뫍폐솦냣ꆢ컍ꆣ믵맘싊뗄떣뻖늿엺쏅?싇쿖뮯돩쪲좡샭ꎬ죧쓜듓ꢿ뫍닣펦폫럻몶쿠뛈튪낹킡쟩벰쓚잷릩쳄겶쳖틩ퟶ쯹펰쫚맦곆즹뗄볛ꎬ닉떱쏅ힼ?릩ꆢꎬ퇹귉즹뗃닣잴틔폶늻뛸꾡뿏쳡짌뿊ꎻꢼ맘훁ꊿꋖꓗퟩ짺뿶쪱늿믵뿂풹싛늢램웴쿬좨룱럖뫁뷡쎿릺ꎬ쾵훁ꆣ릤?ꆾ펦뾼럀낵者몵춬훆펾퇩쫐믡룸ꋔ릩킭킳죧?맦짙즼?ꎬ닺럖룼뗄춹웚벡꧓랢짺횱ꆣ횲뾵쯣탅퓂볛틔쒲짙ퟷ쏖喣짌싇횹럃調쓆엺뚩귆횤뎡훷웳폖?ꆼ닮꣓뚨쎿냊싆쯔평맜캪탂움?쿞랣ꛉ뚽폨웚뫍즹?볛쾢룱쿠꺲뗄릩틲훆?럖듎쿠볛뚯튵뺡쒼뛔?틬쓪뇕삼놵샭폅ꆶꋕꆢ겹첻듙쫊췻뷨뫁ꎬ뮥우펦탨뛈횡?춬럖떹맘룦듸뺺?훷퓙톡뷏꧓뛔웎?쓇늿탣폅쟩붫?웳떱본짌뛔ꆣ?욷뷢돌횪살헹튪듎듳힢쏅ꆢ탣뿶ꋆ튵뗄븲훖볆탲닉ꎬ웤ꆢ뛔뿉?〰뫏㢡?
