第三节 城镇土地使用税
• 城镇土地使用税对在城市、县城、建制
镇和工矿区范围内使用土地的单位和个
人，按其实际占用的土地面积和规定的
土地等级征收的一种税。
纳税义务人 重要
• （1）拥有土地使用权的单位的个人
• （2）拥有土地使用权而不在土地所在地的纳
税人，由代管人或实际使用人
• （3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，
由实际使用人纳税。
• （4）土地使用权共有的，由共有各方分别纳
税。
• 在开征此税地区范围内使用国家和集体所有
土地的单位和个人，都是该税的纳税人。
征税范围
• 征税范围包括：城市、县城、建制镇、工矿
区(国家和集体所有的土地)。P174其中城市
的征收范围为市区和郊区；
• 县城的征收范围为县人民政府所在的城镇；
• 建制镇的征收范围为镇人民政府所在地。
• (2008年新规定：外商投资企业、外国企业
在华机构用地也要缴纳城镇土地使用税)
第三节 应纳税额的计算
• 一、计税依据
• 为纳税人实际占用的土地面积。P174重要
• 二、税率
• 土地使用税每平方米年税额如下：
（一）大城市元至30元；
（二）中等城市元至24元；
（三）小城市元至18元；
（四）县城、建制镇、工矿区元至12元。
级别 人口（人） 每平方米税额
（元）
（2007）
每平方米税额
（元）
（2008）
大城市 50万以上 ～10万 ～30
中等城市 20～50万 ～8 ～24
小城市 20万以下 ～6 ～
县城、建制镇、
工矿区
～4 ～ 12
城镇土地使用税税率表
• 三、应纳税额的计算
• 计算公式：
• 年应纳税额＝
• 实际占用土地面积（平方米）×适用税额
• 若分季或月缴纳时：
• 季度应纳税额＝年应纳税额÷4
• 月应纳税额＝年应纳税额÷12
税收优惠 非常重要P175
• 一、、对以下土地的使用免税免税：
• （1）国家机关、人民团体（指经国务院授权的政
府部门批准设立或登记备案并由国家拨付行政事
业费的各种社会团体）、军队自用的土地（指这
些单位的办公用地和公务用地如从事生产、经营
则不属免税范围）。
• （2）由国家财政部门拨款付事业经费的单位自用
的土地。
• （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。
• 以上各单位的生产、营业用地和其他用地，
如公园，名胜古迹中附设的营业单位：影
剧院、饮食部、茶社、照相馆等均应按规
定缴纳土地使用税。
（4）市政街道、广场、绿化地带等公用土
地。
（5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用
地。
（6）经批准开山填海整治的土地和改造的
废弃土地，从使用之月份起，免税5至10
年。
（7）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和
妇幼保健机构等卫生机构自用的土地免税；
对营利性医疗机构自用的土地自2000年起
免税3年。
（8）企业办的学校、医院、幼儿园、托儿所
自用土地能明确区分的免税。
（9）免税单位无偿使用纳税单位的土地免税；
纳税单位无偿使用免税单位的土地按章征
税；纳税单位和免税单位共同使用、共有
使用权土地上的多层建筑，纳税单位按比
例征税。
（10）中国人民银行总行（含国家外汇管
理局）所属分支机构自用的土地，免征。
（11）由财政部另行规定的能源、交通、
水利设施用地和其他用地的征免税界限
和减免税政策。
二、由省级地方税务局规定的减免税。
• 【例题1】下列各项中，可由省、自治区、
直辖市地方税务局确定减免城镇土地使
用税的有（ ）。
• A、免税单位职工家属的宿舍用地
• B、集体和个人办的各类学校用地
• C、个人所有的居住房屋及院落用地
• D、免税单位无偿使用纳税单位的土地
• 【答案】：ABC
• 【解析】：免税单位无偿使用纳税单位
的土地是暂行条例规定的免税范围。
• 【例题4】下列各项中，按税法规定免征城镇土
地使用税的有（ ）。
• A、寺庙内宗教人员的宿舍用地
• B、国家机关职工家属的宿舍用地
• C、个人所有的居住房屋及院落用地
• D、国有油田职工和家属居住的简易房屋天地
• 【答案】AD。
• 【解析】：国家机关办公用地和公务用地免征
土地使用税，国家机关职工家属的宿舍用地，
不予以免征；个人所有的居住房屋及院落用地，
由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土
地使用税，并不一定是免征。
征收管理与纳税申报
•一、纳税期限
• 城镇土地使用税实行按年计算、分
期缴纳的征收办法，具体纳税期限由
省、自治区、直辖市人民政府确定。
• 二、纳税义务发生时间
• ①纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用
次月起纳税。
• ②纳税人购置存量房地产，自房产证签发次
月起纳税。
• ③纳税人出租、出借房产，自出租、出借次
月起纳税。
• ④房地产开发企业自用、出租、出借本企业
建造的商品房，自出租、出借次月起纳税。
• ⑤纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起
满一年时开始纳税。
• ⑥纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月
起纳税。
• 【例题】新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，
其纳税义务发生时间是（ ）。
• A、自批准征用之日起满3个月
• B、自批准征用之日起满6个月
• C、自批准征用之日起满1年
• D、自批准征用之日起满2年
• 【答案】：C
• 【解析】：纳税人新征用的耕地，自批准征用之
日起满一年时开始缴纳土地使用税；纳税人新征
用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。
• 三、纳税地点和征收机构
• ①纳税人应在土地所在地的主管税务机
关纳税。如纳税人占用的土地跨省市，
应分别向不同所在地税务机关纳税；在
同一省市，其纳税地点由省级地方税务
局确定。
• ② 土地使用税由土地所在地的地方税
务机关征收，其收入纳入地方财政预算
管理。
• 一．单项选择题
• 1．按照资源税有关规定，独立矿山收购
未税矿产品适用（ ）。（165页）
A．矿产品原产地的税额标准
• B．本单位应税产品的税额标准
C．矿产品购买地的税额标准
• D．税务机关核定的税额标准
• 2．某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购
液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工
固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万
元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本
期应缴纳资源税（ ）。（166）
• A．36万元
• B．61万元
• C．25万元
• D．31万元
• 5．下列油类产品中，应征收资源税的为
（ ）。（164）
• A．人造石油 B．天然原油
• C．汽油 D．机油
• 6．在资源税中，煤炭的征税范围包括（
）。（164）
• A．洗煤 B．选煤
• C．煤炭制品 D．原煤
• 7．纳税人自产自用应税资源产品的纳税
义务为（ ）。（165）
• A．移送使用应税资源产品的当天 B．
应税资源产品开采的当天
• C．应税资源产品投入使用的当天 D．
应税资源产品全部使用完毕的当天
• 8. 独立矿山、联合企业和其他收购未税
矿产品的单位为资源税的（ ）。
（165）
• A．纳税人 B．扣缴义务人
• C．管理人 D．征收单位
• 8. 自2007年2月1日起，北方海盐资源税
暂减按每吨（ ）征收。（166）
• A．15元 B．10元
• C．5元 D．2元
• 8. 自2007年2月1日起，南方海盐、湖盐、
井矿盐资源税暂减按每吨（ ）征收。
（166）
• A．15元 B．10元
• C．5元 D．2元
• 8. 自2007年2月1日起，液体盐资源税暂
减按每吨（ ）征收。（166）
• A．15元 B．10元
• C．5元 D．2元
• 2．根据我国《土地增值税暂行条例》的
规定，我国现行土地增值税实行的税率
属于( )。（169）
A．比例税率 B．超额累进税率
• C．定额税率 D．超率累进税率
• 4．土地增值税由（ ）征收。（172）
• A．房产管理部门
• B．纳税人所在地主管税务机关
• C．房产坐落地主管税务机关
• D．纳税人经营地税务机关
• 5．按照土地增值税有关规定，纳税人提
供扣除项目金额不实的 ，在计算土地增
值税时，应按（ ）。（170）
• A．税务部门固定的价格确定 B．税务
部门与房地产主管部门协商的价格扣除
• C．房地产评估的价格扣除 D．房地
产原值减除30%后的余值扣除
• 6．根据土地增值税暂行条例规定，纳税
人应在转让房地产合同签订后的（ ）
内，到房地产所在地主管税务机关办理
纳税申报。（173）
• A．5日 B．7日
• C．10日 D．15日
• 7．按照土地增值税的有关规定，下列项目中，房地产
开发企业计算土地增值税时，应单独扣除的税金及附
加是（ ）。（170-171）
• A．房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建
税和印花税
• B．房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建
税和教育附加
• C．房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建
税和个人所得税
• D．房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建
税、教育费附加和印花税
• 1．城镇土地使用税的计税依据是（
）。 （174）
• A．实际占用的土地面积 B．纳税
人申报面积
• C．评估面积 D．建筑面积
• 2．不征城镇土地使用税的区域是（
）。（174）
• A．城市 B．县城
• C．建制镇和工矿区 D．农村
• 3．下列城镇土地使用税纳税人确定不正
确的是（ ）。（173）
• A．拥有土地使用权的单位和个人
• B．土地使用权未确定的，由代管人纳税
• C．土地使用权共有的，由共有各方分别
纳税
• D．外商投资企业和外国企业不是纳税人
• 5．下列应征城镇土地使用税的是（
）。（175）
• A．国家机关公务用地 B．全额拨付
事业经费的事业单位用地
• C．某商场经营用地 D．用于农业
的生产用地
• 二．多项选择题
• 1．下列各项中，属于资源税应税产品的
有（ ）。（164-165）
A.铁矿石 B.进口原油
• C.井矿盐 D.煤炭制品
• E. 人造石油
• 2．依据我国资源税暂行条例及实施细则
的规定，下列单位和个人的生产经营行
为应缴纳资源税的有（ ）。（164）
A．冶炼企业进口矿石 B．个体经营者
开采煤矿
• C．军事单位开采石油 D．中外合作煤
矿开采天然气
• E. 企业生产液体盐
• 3．按照我国《资源税暂行条例》及其实施细则的规定，
下列有关资源税课税数量的表述中，正确的有（ ）
（165）
A．纳税人开采或者生产应税产品销售的，以开采或
生产的数量为课税数量
B．纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数
量为课税数量
C．扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购未税矿产
品的数量为课税数量
D．纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应
税产品的产量为课税数量
• E. 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量
为课税数量
• 4．纳税人不能准确提供应税产品销售数量或
移送使用数量的，以（ ）为课税数量。
（165）
• A．应税产品当期计划产量
• B．应税产品上年同期产量
• C．应税产品产量
• D．主管税务机关确定的折算比换算成的数量
• E. 纳税人估计的量
• 5．下列项目中，（ ）属于土地增值
税的征税范围。（168）
• A.出让国有土地使用权
• B.转让国有土地使用权
• C.地上建筑物及其附着物连同国有土地
使用权一并转让
• D.转让农村集体所有的土地
• E.以赠与方式转让房地产的
• 6．下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有（ ）
。（172）
• A. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20
％的，减半征收土地增值税
• B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20
％的，免征土地增值税
• C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20％
的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税
• D. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20％
的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税
• E. 纳税人建造普通标准住宅出售，没有税收优惠
• 1．城镇土地使用税的征税范围为（
）。（174）
• A．城市 B．县城
• C．建制镇 D．工矿区
• E.农村
• 2．下列城镇土地使用税的计税依据确定正确
的有（ ）。（174）
• A．土地使用证书确认的土地面积
• B．计划占用土地面积
• C．没有土地使用证书的，按纳税人申报的土
地面积
• D．土地使用权共有的，按各方实际占用的土
地面积
• E. 评估面积
• 3．下列各项中，应缴纳城镇土地使用税
的有（ ）。（174）
A.用于水产养殖业的生产用地
• B.名胜古迹园区内附设的照相馆用地
C.公园中管理单位的办公用地
• D.学校食堂对外营业的餐馆用地
• E.军队占地
• 4．下列各项中，可以免缴城镇土地使用
税的有（ ）。（175）
A．财政拨付事业经费单位的食堂用地
B．名胜古迹场所设立的照相馆用地
C．公园内设立的影剧院用地 D
．宗教寺庙人员的生活用地
• E.改造的废弃土地
• 5．下列属于城镇土地使用税的征税对象
的是（ ）。（175）
• A．国家高新技术产业开发区内的土地
B．农村承包土地
• C．外商投资企业用地 D．
外国企业用地
• E.宗教寺庙人员的生活用地
