第六章 同系统转账结算
通过联行往来渠道为客户办理转帐结算
——联行之间传递信息实现客户资金空间大挪移.
一、汇兑
二、委托收款
三、异地托收承付
四、商业承兑汇票
五、银行承兑汇票
六、银行汇票
一、汇兑:P225
本行付款人向异地收款人付款的结算方式。
（一）信汇：邮划
（二）电汇：电划
（一）信汇
（广州）付款人 （北京）收款人
4
信汇凭证 1 2 3
P263
开户行
2
代收报单
借：活期存款——付款人
或:现金
或:活期储蓄存款——付款人
贷：联行存放款项——往账户
代传票
4
3 报单
开户行
3
代收报单
代传票
借：存放联行款项—来账户
贷：活期存款——收款人
或：活期储蓄存款—收款人
或:现金
4
（二）电汇
程序和会计分录同信汇,不同的是凭证:
1.在发报行,填一式三联“电汇凭证”:P267
3
2
电汇凭证1
凭以发报
代借方传票
汇款人回单
2.在收报行,填一式四联“电划补充报单
”:
电划补充报单
客户收账(款)通知
代贷方传票
凭以编制来账报告表
联行来账借方传票
二、委托收款
开户人委托本行向异地(同城)付款人收款的结算方式.
(一)委托邮划
(二)委托电划
(一)委托邮划
广州:收款人 北京:付款人①发货
②
P279 5
3 4
委托收款凭证1 2
开户行-③-
2 留存
2. 收到代收报单:核对后:
3. 借:存放联行款项-来账
户
4. 贷:活期存款—收款
人
3 4 5
开户行
1.登记：
3 4 留存
④
5
1.承付:
验单承付
验货承付
2.拒付:
全部拒付
部分拒付
3.不足支付:
代收报单 贷方传票
1.承付:借:活期存款—付款人
贷:联行存放款项-往账户
2.不足支付:退票.
⑤
(二)委托电划
程序和分录同委托邮划,只是付款人开户
行在承付期满日时向收款人开户行发电
报.收款人开户行收到电报后编制电划补
充报单,凭以记账:如同电汇.
三、异地托收承付
异地托收承付结算程序和会计分录与委托
收款完全相同,不同之处在于:
1.适用范围:适用国有企业;
2.结算起点:结算金额起点是10万元;
3.承付期满日,付款人帐户不足支付时,银行
允许延期付款一个月,并按迟付时期收取罚
金划与收款人.
四、商业承兑汇票 : P256
收款人①出票 1 2 付款人
3 ②承兑
2
1. 背书转让:
被背书人: 被背书人: 被背书人:
背书:
年 月 日
背书:
年 月 日
背书:
年 月 日
背面 P303
特点:背书转让困难
出票与承兑:
P301
自留
③
2.提前托收: (略)
收款人 1 2 付款人出票
3 承兑
2
托收凭证
开户行
特点:收款人可能遭到退票风险.
开户行
(2)提前托收:主动填制五联托收凭证托收款项:
1)收到代收报单:结转贴现款:借:存放联行款项--来账户
贷:贴现--商业承兑汇票
2) 收到退票:向贴现申请人扣收贴现款:借:活期存款--收款(或被背书人)
贷:贴现--商业承兑汇票
若贴现申请人帐户不足支付:借:活期存款--收款(或被背书人)
逾期贷款--收款(或被背书人)
贷:贴现--商业承兑汇票
3.申请贴现:
收款人 1 2 付款人
3 承兑
2
贴现凭证
开户行
(1)支付贴现
款: 1 2 3 4
代传票
借:贴现--商业承兑汇票
贷:利息收入--贴现息
活期存款--收款人(或被背书人)
留存
.开户行
出票
特点:可能遭到退票：收款人则或有负债、贴现银行则可能增加逾期贷款。
五、银行承兑汇票 P305
付款人
银行承兑汇票12 3
承兑行1.承兑:
承兑协议12
收款人银行承兑汇票12 34
银行承兑汇票12 3
留存
收取承兑手续费:借:活期存款--付款人
贷:手续费收入--承兑费
2.到期日,从付款人帐户扣收承兑票款:
借:活期存款--付款人
贷:应解汇款
(若帐户不足,则将不足部分记入逾期贷款)
3.收到代付报单,结清票款:
借:应解汇款
贷:联行存放款项--来账户
银行承兑汇票2 3
进账单 1 2
兑付行
进账单 2
银行承兑汇票2
联行代付报单
代贷方传票
代借方
1.代付票款:票据到期日:
银行承兑汇票3
借:存放联行款项--往账户
贷:活期存款--收款(或被背书)人
2.若贴现:
(1)支付贴现款：同商业承兑汇票.
(2)票据到期日,主动收回贴现款:
借:存放联行款项--往账户
贷:贴现--银行承兑汇票
汇票2 3
留
案例：郑百文的故事
曾经走红一时的“郑百文经验精华”即指所谓的“工、贸、
银”资金运营模式，其主要做法是: 郑百文购进四川长虹产
品不付现金，郑州建设银行向四川长虹开具6个月的承兑汇票，
按期将货款支付给长虹，郑百文在售出四川长虹产品后再还
款给银行。由于资产负债率％的郑百文本身已举步维艰，
但取得建设银行的付款信用却既未提供保证金，也没有任何
担保人，所以，全部风险都集中到银行身上，最终导致建设
银行的巨额垫款无法收回。问题的关键是：建设银行连基本
的审查程序都未履行，就在短时间内为郑百文开具了100多
亿元的银行承兑汇票。
郑百文是一家最为典型的欺诈上市公司，2001年停牌
前已是一家严重资不抵债的公司，债权、债务相抵亏损近14
亿元，每股资产为－6．95元。 2002年由三联集团注资4
亿重组。建设银行25亿元的不良贷款由其信达资产管理公司
吞食苦果。
思考：银行承兑汇票的风险在哪里？
郑百文 川长虹
彩色电视机
承包彩电生产线
郑州建行 开户行
银行承兑汇票
1.承兑:
2.到期扣款:
银行承兑汇票
银行承兑汇票
进账单
1.见票即付:
编制和发送联行代付报单?
按现行规定：川长虹提前办理托
收，如何处理？按托收程序，写
出会计分录，并讨论风险在哪里
？
?
3.收到联行报单:
按现行规定：收到川长虹开
户行发来的托收凭证，如何
处理？
案例:
请对红字部分做作业。
六、银行汇票
汇款人 ②
P288 3
银行汇票委托书 1 2
汇出行
①收款签票:
书 2 3 代传票
借:活期存款-付款人(或
:……
贷:汇出汇款 3 4
P291 银行汇票1 2 留存
票 2 3 收款人
票 2 3 或个人
进账单1 2 身份证
兑付行
③审查付款:
票 2 2 代贷方
联行代付报单 代借方
做附件
借:存放联行款项-往帐户
贷:活期存款-收款人
或:现金
报单 票 3 ④
④收到代付报单,结清票款:how to do?
① 单位 ③
Answer:
(1)全额结清:
借:汇出汇款
贷:联行存放款项-来账户
(2)部分结清:
借:汇出汇款
贷:联行存放款项-来账户
贷:活期存款-汇款人
课堂模拟实务作业:
1、两人一组互为联行对方:一方为广州A工商行、对方为北
京B工商行。假定甲、乙企业分别在A、B行开户，请为
其设计3月1日至3月20日六笔转帐结算业务,要求包括前
述六种转帐形式中代收、代付业务.并据以编制会计分录；
2、假定甲、乙企业均在3月1日开户，乙种账户余额分别为
300000元和500000元，根据上述设计记乙种账（自画）,
假定利率3‰,请于3月20日计息并于次日转入账内.
3、假定当期只发生上述六笔转帐业务，请计算联行汇差，
并确定汇差性质，写出本行上划汇差的会计分录。
要求：每人只做本行的账。
七、信用卡结算
信用卡是银行发给持卡人凭以购物、付费和提现的专用卡片，
是用于消费的信用支付工具。分为借记卡和贷记卡.
一、申请开户:以借记卡为例.
借：现金 ( 申请人到柜台交存信用卡保证金)
或:活期储蓄存款——X人(申请人转存信用卡保证金）
或: 活期存款——X单位 (申请单位转存信用卡保证金）
或: 存放中央银行款项 (申请人不在本行开户 票据交换）
贷：信用卡存款——XX持卡人户
手续费收入——信用卡年费收入
二、持卡消费
（一）特约商户开户行的处理
1、持卡人与特约商户同行开户
借：信用卡存款——XX持卡人户
贷：活期存款——特约商户
2、持卡人与特约商户非同行开户
（1）同城跨系统两行开户（票据交换）
借：存放同业款项——发卡行户
或：存放中央银行款项——存款户
贷：活期存款——特约商户
（2）异地同系统两行开户（联行往来）
借：存放联行款项——往账户
贷：活期存款——特约商户
（二）发卡行的处理
1、发卡行收到转来或从票据交换所提入票据
借：信用卡存款——持卡人户
贷：同业存放款项——特约单位开户行户
或：存放中央银行款项——存款户）
2、发卡行收到特约单位开户行发来代付报单
借：信用卡存款——持卡人户
贷：联行存放款项——来账户
三、持卡提现
借：信用卡存款——持卡人户
或：存放联行款项——往账户
或：存放中央银行款项——存款户
或：存放同业款项——X行存款户
贷：现金
四、信用卡利息
（一）信用卡存款利息
借：利息支出——信用卡存款利息支出户
贷：信用卡存款——XX持卡人户
（二）信用卡透支利息
1、信用卡透支
借：信用卡贷款——信用卡透支贷款
贷：信用卡存款——X持卡人户
收回贷款，分录相反
五、信用卡其它收费
信用卡其它收费包括年费收入、回扣收入、结算手续费收
入、挂失换卡等手续费收入。
借：信用卡存款——X持卡人户
贷：手续费收入
作业：持卡人在甲地工行开户，特约商户在乙地建
行开户，各自的开户行对持卡消费款项应如何做账务
处理？（特约商户开户行所在地为双系统银行）
答案:
1.汇入行（乙地建行）
借：存放同业款项——工行 （转汇凭证直接交转汇行）
或:存放中央银行款项 （转汇凭证通过票据交换交转汇行）
贷：活期存款——特约商户
2.转汇行（乙地工行）
借：存放联行款项——往账户
贷：同业存放款项——建行 （到汇出行直接送交的转汇凭证）
（或存放中央银行款项） （从票据交换所提入转汇凭证）
3.汇出行（甲地工行）
借：信用卡存款——持卡人户
贷：联行存放款项——来账户
