关税与非关税壁垒
1. 关税的涵义和作用
2. 关税的种类
3.关税的征收
4. 关税的经济效应
5. 关税的保护程度
关税的涵义和作用
关税Customs Duties，Tariff是进口商品经过一
国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收
的税收。
关税是一种商品间接税
税收主体和客体分别是进出口商人和货物。
关境：征收关税的领域称为关境（Customs
Territory；Customs Frontier）
关境与国境
我国关税水平现状
关税的特点：间接性、强制性、无偿性和预定型。
1992年我国平均关税水平为%，2002年为12%。
2010年9月，中国对工业品进口实施的平均关税已从加入
世贸组织时的％降至目前的％。农产品平均关税
从加入世贸组织时的％降至目前的％。中国的平
均关税水平已从加入世贸组织时的15．3％降至2005年的
％.
我国农产品的平均关税水平一直高于工业产品的平均关税
水平。
发达国家平均关税水平为1-3%，发展中国家平均关税水
平为5-11%。
关税的作用
1、财政关税Revenue Tariff:募集国家财政资金，增
加国家财政收入。
财政关税在资本主义发展初期占有重要的位置。以美国为
例，1805年美国联邦政府的财政收入中，关税收入约占
90%—95%。目前，发达国家的关税仅占其财政总收
入的2%—3%，发展中国家约为13%。
中国1998-2002年，关税收入占财政收入的1/6
2、保护关税Protective Tariff:调节产业结构，保护
本国生产。进口轿车关税2002为%，2006年为
25%。
进口汽车售价=到岸价+关税+消费税+增值税+费用
关税
－－关税的种类
按征收的对象分类
按差别待遇分类
关税
－－－－按征收对象分类按征收对象分类
A、进口税（Import Duty）进口税是进口国家的
海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的
关税。
根据税率不同，进口税税率可分为：
普通税率：针对没有签订贸易协定的国家
最惠国税率：对签有最惠国待遇条款的贸易协定
国家实行的税率。（Most-Favored-Nation
Treatment）。
普惠制税率：这是发达向发展中国家提供的优惠
税率，不是互惠的，而是单向的。
对进口商征收进口税最终会被作为成本而加在进口商品
的销售价格上，所以会削弱进口商品在进口国国内市
场上的竞争能力，从而起到限制进口的作用。人们通
常所讲的关税壁垒，就是指高额进口税。
B、出口税（Export Duty）出口国家的海关在本国产
品输往国外时，对出口商所征收的关税。
出口税的征收不利于扩大出口。
C、过境税（Transit Duty）它是一国对于通过其关
境的外国货物所征收的关税。
其目的主要是增加国家财政收入。
关税的种类
--------按差别待遇分类按差别待遇分类
A、进口附加税Import Surtax
B、差价税(Variable Levy)
C、特惠税(Preferential Duty)
D、普遍优惠制
(Generalized System of Preferences-
GSP)
进口附加税(Import Surtax) :在征收正常进口税的基础
上出于某种特定目的而额外加征的关税.
进口附加税通常是临时性的，对所有商品征收进口附
加税的情况较少，它是限制商品进口的重要手段。
包括：反倾销税、反补贴税、紧急关税、惩罚关税和
报复关税。
A、进口附加税
a.反倾销税(Anti-Dumping Duty) 指对实行倾销的
进口货物所征收的一种临时性的进口附加税。
倾销（Dumping）:指进口商品以低于正常价值的价格向另一
国销售的行为。
确定正常价值的方法有三种：
国内价格，即相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下
的可比价格；
第三国价格，即相同产品在正常贸易条件下向第三国出口的最
高可比价格；
构成价格，即该产品在原产国的生产成本加合理的推销费用和
利润。
以上适用于来自市场经济的国家，对于来自非市场经济的国
家，采用替代国价格。
进口附加税的种类
反倾销税
征收反倾销税的三个重要条件：
倾销存在；
倾销对进口国国内已建立的某项工业造成实质性损
害或产生重大损害威胁，或者对某一国内工业的新
建产生严重阻碍；
倾销与所称损害之间存在因果关系。
案例分析：新闻纸反倾销
%E5%8F%8D%E5%80%BE%E9%94%80%E6%A1%88%E4%BE%
商品倾销的种类
突发性倾销（Sporadic dumping），又称偶然性倾销
这种倾销通常是因为销售旺季已过，或因公司改营其他业务，在国
内市场不能售出的货物，以倾销方式在国外市场抛售。这种倾销的
主要目的是在国外市场上推销过剩的产品。由于这种倾销时间一般
较短，进口国较少采用反倾销措施。
间歇性倾销（Intermittent dumping）,又称掠夺性倾销
这种倾销的方法是以低于国内市场的价格甚至低于成本的价格在国
外市场销售商品，在夺取和垄断市场后再提高价格。这种倾销的目
的是占领、垄断和掠夺国外市场，以获取高额利润。因此，它会严
重地损害进口国的利益，因而许多国家都采取反倾销税等措施来进
行抵制。
商品倾销的种类
持续性倾销（Persistent dumping），又称长期倾销
这种倾销是长期地以低于国内市场的价格在国外市场销售，
其目的在于通过规模经济效益来降低生产成本。
其中间歇性倾销和持续性倾销对进口国相关产业的影响较
大，同时也是国家采取反倾销诉讼的重点。
商品倾销在国际贸易组织的基本原则中被视为一
种不公平的贸易行为，为WTO所禁止。所以，实行
商品倾销的国家或企业，往往会遭到进口国的抵制和
报复。各国也越来越多地把反倾销税的征收作为各国
保护本国市场，扶持本国相关产业发展的借口和理由。
WTO有关倾销与反倾销的规定
反倾销税是一种进口附加税，对实行商品倾销的进
口货物所征收。其目的在于抵制商品倾销，保护本国产
品的国内市场。
WTO对于征收反倾销税的规定主要有以下几点：
1、终裁决定确定倾销成立，并有足够证据证实存在倾
销、损害及二者之间因果关系的，可以征收反倾销税；
2、反倾销税的征收水平不超过这一产品的倾销幅度；
3、反倾销税的征收不得与其他贸易救济措施同时使用，
比如不得既征收倾销税又征收反补贴税；
4、倾销幅度低于2%的，或者来自一个国家(地区)的进
口产品的数量占同类产品总进口量的比例低于3%的，
不得征收反倾销税。
自1995年起的连续15年里，中国一直是遭受反倾
销调查的“世界冠军”。在中国加入WTO后的7年内
（2001-2007年），针对中国企业的反倾销调查更进
入了“爆发期”，总数为392件，平均每年达56件。
2008年中国遭遇到的反倾销调查达73起，占全球
同类案件总数的35%，是全球遭遇贸易救济调查最多的
成员。仅2009年上半年，中国遭受的反倾销贸易救济
调查更多达58起，涉案金额超过80亿美元。
近年来我国遭遇的反倾销情况
2006年10月04日，欧盟成员国通过了对中国产皮鞋的正式
反倾销方案。根据这一决定，从2006年10月7日起的3年时间
内，欧盟对中国产皮鞋征收的反倾销税将逐步提高，最终将从目
前的%过渡到% ，涉案金额高达亿美元 。
2010年9月27日，美国国际贸易委员会初步裁定中国生产的
无缝铜管在美国存在倾销行为，并对美国业界造成损害。美国商
务部终裁认定自中国进口的无缝铜管产品以低于正常价值的价格
在美国市场销售，倾销幅度为%。该案涉及中国
产品出口金额约亿美元。
2009年11月5号，美国初步裁定对中国生产的油井管征收
%的反倾销关税，涉案金额超过亿美元。
近年来我国遭遇的反倾销案例
2004年7月6日，美国商务部发布公告，对原产于中国生
产的冻虾作出反倾销初裁，对原产于中国的冻虾征收%
～%的反倾销税。消息传出，在我国水产业，特别是虾
产业中引起了强烈震动，使我虾产品出口严重受阻。这是我国
进入世贸组织后，在国际贸易中遭受的第一起有关水产品的反
倾销调查。
根据美国“南方虾业联盟”提供的数字显示，2000～
2003年，由于进口虾急剧增长，导致美国虾加工企业大量裁员
，两年间虾捕捞产值从亿美元降至亿美元，下降了
50%以上。
受到本次案件影响，我国每年将损失2亿美元。在其中，我
国53家应诉企业占我国对虾出口企业总数的51% ，也就是说，
有49%的企业直接放弃了美国虾产品市场。
中美水产第一案
我国是被指控倾销最多的国家，主要特点有：
1、涉案产品多 ；
2、国家多；(反倾销发起国家和地区由最初的发达国
家开始向发展中国家和地区延伸)
3、涉案金额大；
4、反倾销税率高；
5、连锁反应明显；
6、行业联合力量薄弱。
我国被控倾销的主要原因：
1、非市场经济体制地位的认定（判断标准：货币自由兑
换程度；工人与企业工资谈判力量；外商投资的自由
度；政府对价格制定和生产的干预程度）。
2、企业自身的问题（出口市场混乱，集中出口显著；企
业经济实力有限，难以承担较高的应诉费用；一些企
业存在“搭便车”的思想，部分企业应诉积极性不高；
行业缺乏联合；缺乏反倾销的专业人才）。
我国被控倾销的主要原因及应对之策
我国企业应付外国反倾销诉讼的对策：
1、健全社会主义经济价格体系，调整和优化出口
商品结构，提高产品质量；
2、利用WTO多边争端解决机制，反击各国对我的
歧视待遇；
3、遭到反倾销投诉的企业要积极应诉；
4、建立、完善行业协会组织。
b.反补贴税(Anti-Subsidy Duty) 指进口
国为了抵销某种进口商品在生产、制造、加工、
买卖、输出过程中所接受的直接或间接的任何
资金或补贴而征收的一种的进口附加税。
c.紧急关税(Emergency Tariff) 是为消除
外国商品在短期内大量进口对国内同类产品造
成重大损害或产生重大威胁而征收的一种的进
口附加税。
进口附加税的种类
d.惩罚关税(Penalty Tariff) 指出口国某商品
违反与进口国之间的协议，或者未按进口国海关
规定办理进口手续时，由进口国海关向进口商品
征收的一种临时性的进口附加税。
e.报复关税(Retaliatory Tariff)指一国为了报
复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知识产
权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品所
课征的进口附加税。
BB、差价税、差价税
Variable levy: 又称差额税，是当本国生产的某种产品的国
内价格高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，
按国内市场与进口价格之间的差额征收的税收。
这是一种滑动关税(sliding duty)
如：欧洲共同农业政策
目标价格 门槛价格
进口价格(CIF到岸价)
C、特惠税
Preferential duty：又称优惠税，对来自特定国
家的进口商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。
有的是互惠的，有的是非互惠的。
最早开始于宗主国与殖民地之间的贸易；目前仍使用
的是《科托努协定》(前身为《洛美协定》)。
D、普遍优惠制
GSP(generalized system of preferences):是发达
国家给予发展中国家出口制成品和半制成品普遍的、
非歧视的、非互惠的一种关税优惠制度。
普惠制方案：
a.给惠产品范围；
b.受惠国家和地区；
c.给惠商品的关税削减幅度；
d.保护措施：
例外条款(Escape Clause)；
预定限额(Prior Limitation)；
毕业条款(Graduation Clause)；
e.原产地规则(Rules of Origin)；
f.普惠制的有效期。
1. 关税的征收方法
2. 关税的征收依据
关税的征收
关税的征收方法
A、从量税 (Specific Duty) 以货物的计量单位，如重量、
数量，体积，长度等，作为征税标准而征收的关税，称为
从量税。
从量税税额＝货物计量单位×从量税率
B、从价税(Ad Valorem Duty) 以货物价格作为征说标准
的关税称为从价税。从价税的税率表现为货物价格的百分
率。
从价税税率＝进口货物总值×从价税率
C、混合税(Mixed Duty))混合税又称复合税，是指对某种商
品既征收从量税，又征收从价税。
D、选择税(Alternative Duty) 指对同一进口商品既规定
从量税又规定从价税，征税时选择其税额高的一种征收。
关税的征收依据关税的征收依据
海关税则，又称关税税则，是一国对进出口商品计征关
税的规章和对进出口应税与免税商品加以系统分类
的一览表。
关税税率表：
1. 税则号列；
2. 税率；
3. 商品分类目录：
《海关合作理事会税制商品分类目录》(Customs
Cooperation Council Nomenclature–
CCCN)
《商品名称及协调编码制度》(简称《协调制度》，
Harmonized System—HS)
4. 单式税则与复式税则
关税的经济效应
1. 关税的经济效应
(1)小国征收关税的经济效应
(2)大国征收关税的经济效应
2. 最适关税
3. (1) 最适关税
关税的经济效应关税的经济效应
1. 价格效应(Price Effect)
2. 贸易条件效应(Terms of Trade Effect)
3. 国内效应
4. A. 消费效应(Consumption Effect)
5. B. 生产效应(Production Effect)
6. C. 贸易效应(Trade Effect)
7. D. 财政效应(Revenue Effect)
8. E. 再分配效应与国民净损失(Income-Redistribution
Effect and National Net Loss)
小国征收关税的经济效应小国征收关税的经济效应
数量 Q
价格 P
国际市场价格
D
S
dca b
D0Q0S1S0 D10
R
A
HG
P0
P＊
P=P +t＊
B
贸易效应 BN+CM
财政效应 MJHN
C M N
J
福利净损失=b+d
大国征收关税的经济效应大国征收关税的经济效应
大国与小国征收关税的最主要的差异在
于大国征收关税可以影响贸易条件。
数量 Q
价格 P
SH+F
D
SH
e
dca b
D1S1 S2 D20
R
E
Pe
Pw H
SH+F+T
H′Ph′
Pw′
生产者剩余增加=a
消费者剩余减少=a+b+c+d
关税收入=c
净损失=b+d
大国政府间接
关税收入=e
大国净损失
= e – (b+d)
T= Ph′ Pw + Pw Pw′
最适关税，是指能使一国福利水平达到最大的关税税率。
征税不能改善贸易条件，只能使贸易量下降，因
而其福利水平下降，所以小国的最适关税为零；
•大国
•小国
由于大国征收关税能改善贸易条件，因而提高其
福利水平，故只有大国存在最适关税。
最适关税
(Optimum Tariff)
福利水平
•贸易量
•贸易条件
关税的保护程度
1.关税水平
2.名义保护率
3.有效保护率
4.关税结构
关税的保护程度
－－关税水平－－关税水平
关税水平(Tariff Level)：指一个国家的平均进口税率，
它可用来衡量一个国家进口税的保护程度。
1. 简单平均：按税目数求税率的算术平均值；
2. 加权平均法:用进口商品的数量或价格作为权数进行平均；
a.全额（有税商品）
加权平均关税水平
进口税款总额
（有税商品）进口总值
×100%＝
b.取样加权平均
关税水平
＝
若干种有代表性的商品进口税款总额
若干种有代表性的商品进口总值
×100%
名义保护率(Nominal Rate of Protection--NRP)
：指由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价
格的百分比，即名义关税率。
关税的保护程度
－－名义保护率
进口货物国内市价－自国外进口价
自国外进口价
×100% =
进口货物国内市价－国际市场价
国际市场价
×100% ＝
或：
名义保护率
NRP
关税的保护程度
－－有效保护率－－有效保护率
有效保护率(Effective Rate of Protection--ERP)
：又称实际保护率，指各种保护措施对某类产品在生产
过程中的净增值所产生的影响；也就是由于整个关税制
度而引起的国内增值的提高部分与自由贸易条件下增值
部分相比的百分比。
有效保护率＝
国内加工增值－自由贸易加工增值
自由贸易加工增值
×100%
或： ERP =
V′－V
V
有效保护率的计算
假定在自由贸易情况下，一辆汽车国内的价格为
10万元，成本为8万元（钢材等材料需要进口；
对进口汽车征收10%的进口关税，此时国内价格
上涨到11万元，分别计算有效保护率
（1）对钢材等材料免税进口
（2）对钢材等材料征收5%进口关税
（3）对钢材等材料等征收10%的进口关税
（4）对钢材等材料等征收20%的进口关税
结论：最终产品的名义税率与原材料等中间产品的名义
税率不同，会导致关税的实际保护率与名义保护率不
同。
1、名义保护率对消费者很重要，它表明了关税对最终
商品价格的增加量；
有效保护率对生产者很重要，它表明了对与进口品
竞争的国内生产品所提供的保护程度。
2. 关税对处于不同阶段的某一产品可能有极其不同的
影响。
因此基于对有效保护率的考虑，很多国家倾向于采取阶
梯型的关税结构。
关税的保护程度
－－有效保护率的另一种计算－－有效保护率的另一种计算
ERP = V′－V
V
[P(1+T) - aiP(1+t)] - (P-aiP)
P-aiP= ×100%
= T - ait1 - ai
V′：国内加工增值 V：国外加工增值 P：最终产品价格
ai：零部件在最终产品价格中所占的比重， aiP：零部件部分的价格
T：最终产品的关税税率；t：零部件的关税税率
有效保护率的结论有效保护率的结论
1. 当ai＝0时，ERP＝NRP＝T；
2. 当ai和t给定时，T越大，则ERP越大；
3. （1）如果t>T，ERP<T；
（2） 如果t=T，ERP=T；
（3） 如果t<T，ERP>T；
4. 当ai t ＞T，ERP＜0。
= T - ait1 - aiERP
关税的保护程度
－－关税结构－－关税结构
关税结构：一国关税税则中各类商品关税税率
之间高低的相互关系。
阶梯型关税结构（Cascading Tariff
Structure）：关税税率随产品加工程度的逐
渐深化而不断提高，即制成品的关税税率高于
中间产品的关税税率，中间产品的关税税率高
于初级产品的关税税率。
