企业固定资产损失所得税税前扣除
事项内容
1、对企业盘亏的固定资产，以该固定资产的账面净值减除责任人赔偿后的余额，作为 固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。
2、对企业毁损、报废的固定资产，以该固定资产的账面净值减除残值、保险赔款和责 任人赔偿后的余额，作为固定资产毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。
3、对企业被盗的固定资产，以该固定资产的账面净值减除保险赔款和责任人赔偿后的 余额，作为固定资产被盗损失在计算应纳税所得额时扣除。
4、企业可在年度内申请审批资产损失，申请审批的截止日期为本年度终了后第 45 日。 企业因特殊原因不能按时申请审批的，经过负责审批的税务机关同意后可适当延长申请。
政策依据
《中华人民共和国企业所得税法》 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔20
09〕57 号） 《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》 （国税发〔20
09〕 88 号）
所需资料
1、企业申请报告（详细说明申报理由、使用部门、盘亏毁损报废被盗等原因、赔偿追 讨及增值税进项税额转出情况）
2、《固定资产损失税前扣除申请审核明细表》
3、固定资产损失已记入损益的记账凭证复印件
4、董事会等权力机构决议或上级机构批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由 其授权的部门的批复）
5、属于盘亏、丢失的固定资产损失，应提供下列证据： （
1）固定资产盘点表 （
2）盘亏、丢失情况说明（若单项或批量损失金额大于 50 万元的，企业应逐项作出专 项说明，并出具具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明） （
3）企业内部有关责任认定和内部核批文件
6、属于报废、毁损的固定资产损失，应相应提供下列证据： （
1）企业内部有关部门出具的鉴定证明 （
2）单项或批量损失金额 50 万元以下（含 50 万元）的固定资产，提供企业逐项说明 及内部有关技术部门的技术鉴定证明；单项或批量损失金额 50 万元以上的固定资产，提供 企业专项说明及专业技术鉴定机构的鉴定报告或具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证 明 （
3）属于自然灾害等不可抗力造成固定资产报废、毁损的，提供相关职能部门出具的 鉴定报告， 如消防部门出具的受灾证明， 公安部门出具的事故现场处理报告、 车辆报损证明， 房管部门的房屋拆除证明，锅炉、电梯等安检部门的检验报告等 （
4）企业固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件 （
5）保险公司理赔情况说明（涉及保险索赔的）
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7、属于被盗的固定资产损失，应相应提供下列证据： （
1）向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料 （
2）涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明 （
3）保险公司理赔情况说明（涉及保险索赔的）
8、属于企业由于未能按时赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于 变卖价值的差额部分损失，应提供拍卖或变卖证明 对于单项或批量损失 200 万元以下（含 200 万元）的申请，企业需提供上述资料一式一 份；对于单项或批量损失 200 万元以上的申请，企业需提供上述资料一式二份；复印件需注 明与原件一致，并加盖企业公章。
办结时限
对于单项或批量损失 200 万元以下（含 200 万元）的申请，办结时限为三十个工作日； 对于单项或批量损失 200 万元以上的申请， 办结时限为六十个工作日 （其中区局自受理 之日起三十个工作日内上报市局） 。
回复文书
《资产损失税前扣除项目审批通知单》
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企业固定资产损失所得税税前扣除申请报告
上海市浦东新区国家税务局 我单位（全称） 我单位经营范围 企业注册资金 元。20 年度，发生固定资产损失 税务所： ，企业性质是 ， ， 元。具体情况如下：
1、固定资产损失原因： （
1）固定资产盘亏的损失： ① 固定资产盘亏的情况：
② 企业内部责任认定和内部核准的情况：
（
2）固定资产报废、毁损的损失： ① 固定资产报废、毁损情况：
② 企业内部鉴定证明情况：
③ 企业应逐项作出专项说明、专业技术鉴定报告或者经济鉴定证明情况（单项或批量 损失金额较小的 50 万元以下（含 50 万元）固定资产由企业内部出具技术鉴定）：
④ 自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应当有相关职能部门出具的 鉴定报告情况：
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⑤ 保险公司理赔情况：
⑥ 残值情况：
⑦ 管理责任的认定及赔偿情况：
（
3）固定资产被盗的损失： ① 向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明情况：
② 涉及责任人的责任认定及赔偿情况：
③ 保险公司理赔情况：
（
4）未能按时赎回抵押资产，拍卖或变卖后的损失情况：
2、增值税进项税额转出计算过程等内容和情况：
3、固定资产损失，已计入当年损益情况：
4、上级批复意见：
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为此，我单位 20 年度，发生固定资产损失 国税发〔20
09〕88 号规定，向贵所申请我单位固定资产损失 得税税前扣除。 特此报告
元，根据财税〔20
09〕57 号和 元，在 20 年度所
单位（单位公章） 20 年 月 日
备注： ① 固定资产损失原因（
1）～（
4） ，企业若涉及哪一类情形的，自己可以选择并进行说 明； ② 上级批复意见是指董事会等权力机构决议或上级公司批复（国有企业由国有资产监 管机构或由其授权的部门的批复）。
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固定资产损失税前扣除申请审核明细表
年度
税务登记号： 企业名称（盖章）： 企 序 号 类型 1 1 2 3 4 5 合计 企业负责人（签章）： 税务管理员：
填表说明：
1、类型：填报房屋、建筑物，机器、机械设备，运输工具等类型；
2、损失原因：填报盘亏、丢失、毁损、报废、被盗等原因；
3、清理费用：填报损失处理过程中的清理费用等；
4、处置变价收入：填报损失处理过程中的残值收入、责任人赔偿、保险赔款等；
5、本表一式三份，其中企业自留一份。
金额单位：元（列至角分） 业 累计折旧 5 申 报 清理费用 6 进项税额 转出 7 处置变价 收入 8 净损失 9 =
4－
5＋
6＋
7－8 税务部门审核数
固定资产 名称 2
损失原因 3
实际建造或购置 成本(账面原值) 4
填表人： 审核日期：
填表日期：
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资产损失税前扣除项目审批通知单
编号：浦税 所其〔 20 〕 号
（企业名称）： 你单位关于 损失税前列支的申请已收悉。根据财税〔20
09〕
57 号和国税发〔20
09〕88 号文件的有关规定，经研究，批复如下： 同意你单位 除。 损失 元准予在 年度税前扣
上海市浦东新区国家税务局 年 月 日
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