对加强顶算单位结余资金管理的思考叶建红(海盐县财政支付(核算)中心教育分中心浙江·海盐314300 ) 摘要:文章从预算单位财政拨款结余资金的形成原因入手，对预算单位结余资金的管理进行简要进行分析，并提出了一些可供参考的管理措施，充分发挥财政资金使用的有效性，以提高财政资金的使用效益。关键词:预算单位;结余资金;管理近年来，随着部门预算、国库集中支付、政府采购、"收支两中支付、政府采购等一系列的财政改革措施的实施，对支出运行条线"、政府收支分类改革等公共财政改革的深入推进，财政资的监管力度加大，从制度上解决了财政资金被截留、挤占、挪用、金运行管理新机制基本建立，预算执行管理不断加强，财政资金浪费等问题，在一定程度上扩大了财政资金结余的规模。使用效益不断提高。但是，财政预算管理工作中的"重投入、轻〈二〉制度方面的原因产出，重分配、轻管理"等问题仍未得到根本解决，大量预算资金现行的《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》等均明当年不能形成实际支出，有些更是长期沉淀，财政拨款结合资金确规定对行政事业单位实行"超支不补、结余留用"的预算管理逐年增加，而且越积越大，直接影响了财政资金的使用效益。因制度，也是形成部门结余资金的原因。此部门应高度重视，采取切实可行的措施，进一步加强结余资金(三)预算编制、调整方面的原因管理，优化资源配置。一些部门项目预算申报规模大、项目粗且排序不规范，造成一、全面客观分析预算单位结余资金形成的原因了年初预算编制不细、安排不准确，与实际支出需求不相称:部门由于行政事业单位的体制问题，使结余资金的形成原因十年初预算到位率低，部分项目预算计划要到年中甚至年底才能下分复杂。客观地说该问题的形成既有行政事业单位管理体制上达，来不及执行，形成绩余:中央专款指标下达较晚，进而导致地方的因素，也有预算编制和执行方面的原因。是各级各类行政事各级财政部门预算不能及早下达，预算单位不能尽快执行，形成业单位比较普遍、长期存在的问题。结余资金。〈一)管理方面的原因(四)其他方面的原因一方面，有些部门通过建立健全各项规章制度，堵塞财务漏一些预算单位在年终结算前未能按照现行财务会计制度有洞，严格界定各项业务的开支范围，形成一部分结余:另一方面，集关规定认真清理预算往来款项，而是采取挂账形式，虚增结余资来，加快对国库集中支付制度的改革，能够快速提升支付效率，和国际上的国库支付制度相比较依然存在很大差距，但是，我国发挥改革效能。已经加快了改革步伐。可以说，国库集中支付制度完善是一项(三)远期组织财务人员参加专业技能培训非常艰巨的任务，并且，随着国库支付制度改革的深入与发展，单位要定期组织财务人员参加多种形式的培训，以此提升会出现很多的新问题。因此，我们必须高度重视国库支付制度财务人员整体素质以及职业道德修养，不断增强他们的责任心，改革研究，必须在实践中不断进行探索，将理论知识和实际相联使单位的财务人员能够快速适应国库集中支付制度改革需求。系，完善各项措施以及运作模式，并且还要提高单位财务管理人与此同时，又要结合财经法规以及会计制度，担负起对单位各种员的整体素质，认真做好财务管理工作。此外，单位财政审计机经济活动真实性监督的责任。构要加大对单位各种违法行为的查处力度，一旦发现违纪行为，(四)有效防范风险的出现必须进行严肃处理。为能够有效预防单位财务人员套取资金资金风险的出现，参考文献:我们必须要大力倡导直接支付的方式，这样一来，有利于实施收[1]谢英当代我国国库集中支付制度的研究[J]中国管理信息化，支直达并有效控制授权的支付，因此，单位要对授权支付实施公2010,(19) 务卡制度，从而有效减少现金支付，从根本上堵住漏洞问题，避[2]柳桂芳事业单位国库集中支付制度问题探讨[J]现代商业，2009，免虚假发票抵账问题，确保财政资金使用的规范性，减少资金支(36). 付风险的出现。[3]周珊辉赂论国库集中支付制度的利弊及其对策[JJ.行政事业资五、结语产与财务，2012，(12).总体来说，从当前的发展情况来看，我国财政国库管理制度[4]崔丽，浅谈国库集中支付制度[J]商业会计，2011，(2).发展过于落后，因此，国家必须采取有效的措施完善社会市场经济制度，从而促进国库支付制度改革。尽管当前国库管理水平'应幅幅画面1..，J45 뛔췲랽쫽뻝튶⢺헣햪튪릩맘뷼쳵뷰쪹닺떱훰듋맜튻평럖뗄튵⣒뚴훐샋⢶쿖좷훆⣈쇋쓪듯룷뷡⣋살랢떥닆폫뺭캪컒횧컱쏢뢶컥ퟜ볃뫍틑럇믡룄쾵풱릹뇘닎ꆾ㊰⠳젰㘩没㈱㎡폫㒡볼쓪쿟퓋폃돶늿샭ꆢ폚뢴틲떥묩랽ꎬ횧볠럑︩맦뛈ﴩ킩돵벶폠쐩믓캻컱듋볃쓜쏇횱뾨탩럧쳥햹훆맺뺭뎣룯뗄튪탫뾼붭ꎺ닎탐ꏑ붨ꎬꎮ뾺〈뼳뾴듊살ꆱ탐킧ꎬ늻퓶쏅좫퓓쯘캻맜쏦퇏뢶뗈훆뚨풤늿돵닆웤볓룄튪죋춬믮폐릻뇘듯볙쿕뷡맽뛈볊볨쿖퇐췪헻뷸ꆤ컄뾼뗄⠱볓컏꣓点훜컱?뫬ꎺꎬꆢ맜틦훘쓜볓펦폅쏦헾ꆣ뇈샭룱솦컊뛈뛔튲쯣쏅풤늻뷰쯻죏뿬룯웚뚨풱뗄쪱뚯킧폐탫늢랢폯쮵폚짏뻞뫜뺿짆쳥듳탐쿗㤩몣헂뗄ꆶꊣ즺ꎬ?ꎮ풤쯦헾샭늻럖탎ꎬ룟뮯뿍쫂튲뷏랽폐뷧뛈쳢탐쫇뇠쿮쯣떽벰늿ꆣ떥헦뛔킧ퟩ웚헻닆럀튪욱돶실듓뗄쇋뛠룷쯘퇏ꎺ꺵볊믔㈰껇퇎듓맜탐잿웕쯣ퟅ뢮탂뛏엤돉뛸뛈맛튵폐쏦킩뚨볓ꎬ헾탎훆쒿뇠캻횴쏅쟥맺쓜횯ퟩ쳥컱폖쪵랶풤듳킧듓뗖쿖뫳룄죎뗄뇘쿮훊떥쯠놴싒ꎮㄲ돌㌱풤샭헾떥늿쫕믺쳡ꆢ쪵쟒훘풴럖뗘풤뇩뗄룷닉듳퓚쫂돉훆싊탐샭뿢ꆣ닆횯쯘죋튪탔럧럀솦뿘뛸헋떱ꎬ듙룯컱탂탫듫캻뒦龜떵싔뢹ﻖ㐳쯣듫떥캻쏅횧훆룟쟡볊풽쫓엤컶쮵ꆢ풭쿮릺ꎬ튻튵늿뗷늻뗍쓪벯컱닆훊풱뷡볠쿕뎫폐컊잰틲뷸늽퓚쪩죏룷샭특ꗎ싛⠱謹풤Ꞹ〰떥쪩캻調뮹㈩ꎻ풤럖믹ꆣ맜횧믽ꎬ훃뗄룃뇠뎤틲춨튵뗈듓뚨쏅헻짪쾸탎늻훕쯣훐죋컱틔쓜뫏뚽떼쫚킧쳢듋맺뢶랥늢쪵헦훖똨謹ꎮ꿖?캻ꎬ뷡쯣샠놾떫샭돶풽닉ꆣ쳥컊훆웚맽컱튻돌닆랽놨ꆢ늿돉쓜췹횧풱죋벰릻뗄횱좨복랢뿢쟒볹ퟶ캥쯣벯탖뫋폠ꆢ룄붨쫇ꆱꎬ듳좡떥훆쳢뫍듦뗄쾵뛈쪵쏦맦낲럖뷡벰쯣살뢶닎풱횰뿬뺭퓰쿖뷓짙좷햹맺횧뿉틲훐퓋뫃램닆돤컱꿖훐Ꞹ맺룯솢ꎬ뗈폐쟐캻컊뗄횴퓚뾪쇐짏탐쒣업쿮폠퓧잰뿮훆볓닎튵쯙램죎죋횧쿖놣쟩볒뢶쿠틔쯦듋늻ퟷ닆쯣헾럖맦탖횧뛖떥뷰뿢뗈ꎬ닆컊킩횱쪵뷡쳢탎탐뗄붡횧뷢삩ꆰ풭듳늻쒿ꎻ쿂캴쿮뛈볓뗀쫊맦ꆣ풱뢶뿶뇘훆뇈쮵ퟅ뛏쒣컱캪Ꞹ욶늦랢퓲⧖ꎻ벯릫풤헾쳢룼뷓뿉폠ꎬ돉랽컊좫랶닆뻶듳뎬뗄틲ꆢힼ훐듯쓜튵뛠뗂펦틔쳗횧살탫뛈뷏맺컒뷸쪽맜뛖훆좡뿮믓ꆷ킡맜훐릲쯣풤죔쫇펰탐쪹볈쏦쳢룷캧헾쇋횧풭쿮좷퇫ꎬ내뛸룄벼훖탞맺벰좡랽틲뢶뾴닉틀뿢쏇샭닩욶뛈빊캻뷡닆ꆢ좵죎ꆿ꒣샭횧닆횴쯣캴뎤쿬뗄뷰뷡폐ꆣ쿮ꎬ룄늻틲쒿볆풤헕쫇룯쓜탎퇸뿢믡쪽듋좡좻뇘첽늢릤뒦폠헾ꆶ쓑쫌샻ꎮ뢶탐맜뗃웚쇋듫탎풭맦룯늹ꆣ듖폫뮮뿮쯣쿖닉ꎬ엠쪽벯볆뷰듓쪹컒폐듦탫쯷쟒ퟷ솦ꚽ뷡킾뇗짌쫂ꆢ룄맜샭떽돁닆쪩돉헾틲헂듫쟒쪵튪횸떥탐좡쓜楊뗄늻훐훆헢룹폃맺킧뺡퓚룟ꎬ뮹ꆣ뛈쳓뾡뷌벰튵뷰헾룯샭릤룹뗭ꎬ뗄쫂ꆣ훆튻쪩튵뷡업볊떽뇪캻닆맒릻䥉엠뛏횧뛈퇹놾맜뫜붫튪듋빊횡웤믡ﶷ폠뢮늻ퟷ놾ꎬ뷸풭튵쫇뛈늿놻뷡탲횧쓪쿂컱헋뿬통퓶뢶럧튻튪짏맦헾듫떱듳룄훘샭쳡췢뗄쪹떥ꆿ빊뛔볆훖닉짮뛏훐뷢닆뷰튻틲떥룷ꎬ럖쪵뷘폠쇴늻돶듯쓜믡쯙잿훆떣쿕살뛔뛂랶맺쪩잰닮룯쫓싛룟떩ꆿ닟탎폃캻릺죫볓뗄뻶헾늽돉캻벶뛂뷡쪩쇴폃맦탨짵뷏뺡볆쪽쳡틔쯻뛈뢺ꎬ쫚힡탔뿢췪맺뻠횪떥랢ꎮꆾ㈰탐돉뗄닆䪡汬ꆢ췆잿ꆰꎬ늦쪹볓풭맜룷죻폠맦ꆱ랶쟳훁췭뿬훆짽듋쏇룄웰돶폐좨슩짆뿢췪짮쪶캻쿖?풭폐컱듺뾣ꆰ뷸ꎬ훘듳뿮폃잿틲샭샠닆ꎻ뛔벷쒣뗄늻쓪횴뛈탩횧쳡룯쿖샻뚴복짧맜떫짆죫뫍캥틲킧맦탅짌껐⠲뷰쫕ꎬ닆춶솿뷡킧쪮쳥탐컱쇭횧햼ꆣ풤퓬쿠뗗뷸폐퓶뢶짽퓰탨떥폚컊짙훆믡샭쫇폫쪵헾볍쾢튵탕⦣죫탔퓲횧닆헾풤뫏틦폠훆슩튻돶ꆢ쯣돉돆닅뛸ꎬ뷡킧죎쟳캻쪵쳢뛈쫐쮮랢볊맜짳탐뮯ꎬﻊ?쫖ꎬꆷ솽헾ꆢ쯣ꆣ짏쫂랽퓋얲ꎻ쓜떼탎폠싊탄룷쪩뷰뎡욽컒쿮햹뛈쿠샭볆캪맜ꎬ㈰싒ꎬ틔뷰쟡틲쏦탐폃뗈샭늿쿂훂돉훖쫕릫뇜횧뺭맺솪죋믺〹뗗뷰ꎬꆢ쏅뗘?뛔쳡뻹샭벯랽풤룟쏷쯣닆뗄떥헾캻쮼뷡뷰폠뗄뾼쪹뷰폃뗄킧맜틦샭ꆣ뷸탐볲튪뷸탐럖컶ꎬ늢쳡돶쇋튻킩뿉
E~走毫去'金:一些预算单位未能按照项目执行进度，及时拨忖财政资金，而年预算已经做了安排的情况下，财政部门可以远当调减该项目当将资金滞留于本单位内部:还有一些预算单位项目组织执行进年预算，避免项目产生新的年度结余:在安排下一年度预算时，要度慢，未能按照预定的项目计划高效实施。大量结余资金的存认真核实该项目规模及实施情况，对虚报项目规模、套取财政资在，不仅不利于提高财政资金使用的有效性，造成公共财政资源金的项目要坚决核减该项目预算，直至取消。的浪费，也不利于深化部门预算改革。(四)规范年终单位预算结余资金的核算二、颈算单位结余资金管理措施.1.财政直接支付年终结余资金的账务处理。行政事业单位(一)完善部门预算管理制度，为加强单位结余资金管理提供年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支制度保障付实际支出数的差额，进行相应账务处理:借记"财政应返还额通过建立健全结余资金管理制度，加强对预算单位结余资度一一财政直接支付"科日，贷记"拨入经费"或"财政补助收金的监管，才能实现控制结余、减少结余和消化结余的目标。入"科目。1.要建立预算编制与结余资金管理的挂钩机制，加强对预算下年度恢复财政直接支付额度后，行政事业单位在使用单位当年财政性资金结余情况的分析，将结余情况尽快反馈到预算结余资金时，借记有关支出类科目，贷记"财政应返还额预算编制环节，从而增强新年度预算编制的准确性。财政部门度一一财政直接支付"科目。要出台具体操作办法，包括预算调减，决算调整和调账等具体处2财政授权支付年终结余资金的账务处理。年度终了，行政理方法，便于预算单位在编制部门预算时就将结余资金编入支事业单位依据代理银行提供的对账单注销额度时，借记"财政应出预算，便于将己完成项目结余资金收回国库。返还额度一一财政授权支付"科目，贷记"零余额账户用款额2.制定项目资金预算安排与执行进度挂钩。对跨年度实施度"科目;如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余的预算项目，如果预算执行进度明显迟缓，财政和主管部门要认额账户用款额度下达数，根据两者的差额，借记"财政应返还真查明原因，必要翩翩以后年度项良预算，并对形成的结余额度一一财政授权支付"科目，贷记"拨入经费"或"财政补助收资金报请同级政府同意后由财政部门统一调剂使用。入"科目。3.改变以往年终单位结余资金自动结转的传统方式，实行单下年初恢复额度时，行政事业单位依据代理银行提供的额位上报，财政审批的结余资金管理办法。从制度上规范结余资度恢复到账通知书，借记"零余额账户用款额度"科目，贷记"财金的管理，减少结余资金的沉淀，优化财政资源配置，切实提高财政应返还额度一一财政授权支付"科目。如果下年度收到财政政资金使用效率。部门批复的上年末下达零余额账户用款额度，借记"零余额账户<=)继续深化国库集中支付改革，健全动态监控机制，全面用款额度"科目，贷记"财政应返还额度一一财政授权支付"科目。掌握单位资金结余情况三、完善行政事业单位结余资金的财政监管1.要进一步完善国库集中支付制度，建立和完善预算执行动(一)财政主管部门要强化对预算审批的监管，加大审核力度态监控机制，逐步将监控范围扩大到所有财政资金和全部预算加强对财政资金的监管审核。随着财政拨款、结余资金管单位，对财政性资金运作进行全程监督，做到事前、事中有效控理工作的不断深入，相关部门要增强对这项工作的重视程度，应制，事后跟踪问效，提升资金透明度和使用效益。与财政部门所制定的规章制度相结合。强化下属行政事业单位2.认真落实《财政部关于将按预算外管理的收入纳入预算管的预算拨款和资金结余的监督管理，细化审核、确认工作，使结理的通知》的规定，将原预算外资金纳入国库集中支付制度改革余资金得到更合理的使用。范围。细化预算编制，建立综合预算，统筹预算内外资金，控制(二〉建立预算执行情况按时上报制度，多方面进行预算监管结余的增加。对于预算的执行情况，应区分行政、事业单位的不同性质，3.严格禁止零余额账户向单位实用账户转款，核实事业结余实行统一的上报制度。设立专门的部门或管理小组，对于其管分配基数，控制财政性资金结余规模。辖范围内的预算执行情况进行统一、按时监督管理，并按期形成(三)统筹安排单位结余资金，提高资金使用效率书面报告，及时核对预算执行进度和预算执行情况，分析预算可1.各部门在安排部门预算时，将当年预算与以前年度结余资能产生的结余，协同行政、事业单位内部管理人员调整预算执行金加以统筹考虑，在预算执行中，需要追加预算支出的优先考虑用情况，给予合理的建议，汇总各单位预算执行情况。结余资金予以安排。①预算编制阶段:各部门在编制本部门预算(三)对行政事业单位的资金结余要合理安排，加大监管力度时将结余资金与其他财政性资金予以统筹考虑，在此基础上编制对于有关单位结余的资金，要优先安排、合理安排。同时加下一年度部门预算。财政部门在审核部门预算时，对部门上报的大综合统筹力度，结合各单位特点，切实将结余资金实用化。结余资金统筹安扫L并在"二下"时，将包括结余资金在内的部门预随着经济社会的不断发展，应把整个区域或系统的结拿资算统一批复。②预算执行阶段:部门在当年预算之外需要增加项金进行综合，把分散开的结余资金汇总在一起，由财政部闪统一目支出的，应优先考虑用净结余资金予以安排，财政部门在考虑追安排运用，对政策性和多渠道取得并长期闲置的结余，制运过渡加部门项目预算时，原则上优先安排部门净结余资金。性管理原则，纳入部门预算。2.为了提高项目执行效率，财政部门在分析项目执行情况的基础上，对执行进度慢、放率不高的项目提出预算调减意见，调减参考文献:的预算指标由财政部门统筹安排使用。[1]李咏，王东-预算单位年终结余资金分析[1].预算管理与会计，2008, (9) 3.项目支出专项结余，经财政部门审核确认后，由各部门结转下年继续使用，但不得自行改变资金用途。对于跨年度项目，当믘튻췲랽쫽뻝46阻'i踊画[1;1]彟뷰쓪붫뛈죏퓚뗄⣋뛾ꆯ⣒훆뢶춨죫ㆣ쿂떥풤튪㊣샭쫂돶략뛮헦㎣캻헾ꎮ늿⢶폃헆죽첬볓폫폠랶뷡뛔쪵럖쾽⣈쫩쓜쟩쪱듳쯦쯣쒿낲탔믹닎ꆭ㈰ⴽ御〸?ꎻ풤싽헦ꎬ뗄샋쐩ꆢㆣ묩훕뛈쪵맽ꆱ껒쓪캻쯣돶꺲랽튵껖헋닩뷰꺸짏믖쏅︩컕볠잿릤닆껈캧폠폚껑탐엤랶ﴩ쏦닺볓뿶붫튻ퟛퟅ춳뷸횧업늿맜껎뒡뾼㇀껏㴽ꆪ뮹펦뿮?ꎬ튻쯣뷰ꎬ뫋늻쿮럑맦풤꺲췪틀놣볊붨볠뿆ꪽ뛈떱뷡뇠첨웕램떥욶뮧쏷놨쒱돵뢴맜엺볌닆뿘뛔ퟷ쫂헾쿕춨ꆣ뗄쾸춳믹캧짺틔폐쓪뫏뺭탐돶퓋쏅샭꫁짏컄뛾ꆪ뛮략⠹킩틑훍ꎬ캴쪵뷶쒿랶쯣웕짆뻝헏횧솢맜ꣁ믖쓪폠훆뻟ﻊ캻꣏쿮폃풭쟫떽샭쪹뢴탸헾믺닆뛔뗄뫳늿늦횪뗃쾸퓶튻쫽쓚돯룦뿃춳룸뷰탐맘뛈볃엺ퟛ쯌쿗횸붣뿖⦣㴽닆뛈ꆪ뮹?풤뺭쇴뇜쓜룃늻튪튲쓪떥ﻖ늿놾돶붡ꎬꆣꋔ뢴닆뮷쳥?뇣틀ꎻ쒿뿮틲춬퓍헋폃뗄짮탐뮲훷훆헾룺쏅ꆷ떽뮯볓ﯖ낲엔뷡돯폨춳짧뫏퓲뛔ꎺ뇪곍Ꭓ쪹뛾헾ꆪ닆뛮ꆱ쯄쯣ퟶ폚쏢내쿮샻볡늻훕캻놽쏅쓪쫽좫닅닆헾뷰뷚닙꣖뻝뿗죧ꎬ뛮벶龍춨복킧짏뮯뷍맜뛏ퟙ쯹떡뫍뗄룼풤ꆣ횴링뿘업벰?폠뾼뫏틔쫂솦돯믡펦뛔?평폃뛾횱ꆪ헾뛈뿆떥쇋놾쿮헕쒿폚뻶샻뷡폖풤뛈뗄쓜헾탔쪱ꎬퟷꞸ듺붫쪽맻죧뇘짳횪짙싊쓪맺쫂늿훰뷰짮컊훆뚲맦뫏쯣횴탐놨닅싇샭낲튵폫ꋚ냑폅쓉닆ꮣ꣏뛾뷓쫚ꆪ캻낲떥쒿풤맦쳡뫋폚폠Ꞹ쯣닆닮쪵횱ꎬ듓냬뛄샭틑맻쿂튪뢮햵쪱엺쫩뷡ꆣ쒩뿢튵욹쏅늽뗄죫킧뚨웕뷰뇠탐쟩훆횴얲킭업웤늻럖쿈닟뿖뷸헾껔떫뛾횧좨ꆪ캴업캻닺뚨쒣룟복짮풤뛄맜헾뛮쿖웓뷓뷰뷨뛸램떥틸췪듯쪱춬ꗎꎬ뗄폠쿂벯쟩謹튪붫볠ﺲ뷡훆뿶뛈탐뛔뿃퓚붨ꆣ쯻뛏쯣즢뾼탔늿듐늻㶶쓜뗄쓚짺벰닆룃뮯쯣뷰샭횱ꎬ뢶뿘횧뷡볇퓶햽캻탐돉쫚놾쫽펦틢뮽뷨듯훐듻뿶잿볠맜퓋쿠쳡맦뾹폠붫쪹쮻ꆣ탔쟩풤엔틩ꋙ뫏늢랢횴뾪싇뫍풭쏅싽뗃내쟩늿탂쿮쪵헾뷡맜햽훆뷓뷸뢶폠폐잿냼퓚쳡닅쓪횴ꎬ뫋뫳볇뷰쇣횧꿖뮯뿘짳ퟷ맘짽헂?뗄풭폃붨펦짨뿶쯣풤룷햹탐뛠퓲Ꟃꆢ춳ꗎ겾ퟔﺶꆱ좨헕뿶ꎻ뗄쒿쪩쏅폠샭뛈횧탐뷡뛮쟩맘탂삨뇠릩엓룹복평쫂ꆰ뢶탖뛔랶뫋뷸늿훆?볠풤ꆣ솢쪱쟸뷰횴ꆢ믣쯣탔ꎬ떥뷗뺻쟾짏쪣킧돯믄궲︽뿆ꆱ쫚쿮쿂뮹쓪볆쟩뷰풤듫ꎬ뢶쿠훆폠쪽뛈뿶횧뗄뷡닆뷸뻝틔튵쇣돁뛮룄Ꞹ캧ꆣ탐쏅ꮰ뚽쯣ퟛ짏럖ꗎ놣쫂ퟜ뇠튪캻뛾펦뛎뗀폅겲싊낲웕뛾쒿뢶뿆좨닆쒿ꎬ폐뛈뮮뿶쪹쯣뷰쪩쪽캪풤펦ꆢ뫳뗄돶늿뛔폠듐헾솽떥맜뗭헋룯뛖삩쯦좫튪춸쿠듔췢뫏놨탐믊쏅춳쳡뷸경튵훐룷훆폅퓚쳘쿂냑ꎺ좡쿈웕늻업햽ﺲ뇤뛾ꎬꆣꆱ쒿횧헾횴닆튻뷡룟ꎬ폃룄뗄볓쯣헋복?럖샠풤뗷쓕쏅킽쫚쏷헟쓪늿풶캻샭뛮뮧욶짳듳ퟅ돌퓶훆헾뗓맦뛈ꮵ떥뷗튪폨쿈뗣ꆱ헻뷰뗃낲ﺲ쪹뿃뛾듻뿆ꎬ뢶펦탐헾킩폠킧뛔뗄횱룯뫋쓕잿횸컱볓짙컶뿆쯣복쯎풤떥뷰좨쿔뛈쏅꾽틀냬헋폅폃붡닆좣엺떽볠뫏ꎬꆢ쏕늿쒣뫍뇄캻탨뛎틔낲쪱룶믣늢업뿃엉뛾볇듻ꆱ략뷸늿풤ꎺ쪵탩폐훁ꆣ쯣쯎떥뇪뒦잿뷡쒹헾ꎬ쒿뇠힢쫕좹횧동닮쿮춳뻝램뮧뮯뿮좫경뗄쯹뚽뛔뫍쾸쓉쫂쮻쏅내뷰쓚튪샭업쟐쟸퓚ퟜ폨뎤엔쪽폃㴽ꆰ볇뿆뮹뛈쏅쯣퓚쪩놨킧좡캻쫽샭뛔폠특쫂붫ꎬ훆뻶ꛀ쪱쿺믘뢶뮺뛮쒿튻ꪵ듺ꆣ폃닆뚯볠ꣁ폐늦헢쪹잿?뮯죫춳뛠튵ꟗ믲늿ힷ룷낲돯ꆢ쪵폲떱틔웚?쯈춾㶶ꎬ뿉떥낲ꆣ쿮탔쿻ꛀ뷡폫ꎺ풤늦뫍뎻튵듻뗄쯣뻍뛮맺뎡ꆰ뗷쒴샭듓뿮헾쒿뛈첬맜ꊺ닆ퟶ폃뮯짳돯랽꪿볠횴볓늿업뾼뫏붫냼믲쓪튻쿐뺻훎쳡럈벰틔캻업듳쒿ꎬꆣ폠떱뷨쯣쿻𥳐떥볇ힼ뗷ꏄ붫뛈뿢ꎶ닆볁ꯍ틸훆뛮볠췍헾ꆢ떽릤킧쿂쓊뫋풤쏦샭뚽탐쏅싇뷡삨쾵웰훃돶쾺뛔ﺶ죫늦쪱쫊쿮쿂솿맦퓬ꏐ쓪볇떥뮯욣캻쟩ꆰ좷헻뷡ꆣ풿횸헾ꎬ쪹뎷탐뛈풴뷨뿘볓쫂ퟷ틦쫴허ꆢ벯쯣뷸뗄겺킡맜싊퓇죋퓚낲폠춳풤䪡폚︽뺭죫죧ꆪ늦떱쒿튻뷡쒣돉탕뷰닆ꆰ캻겼퓚뿶탔뫍죖폠ꎬ뇪늢폃뷊쳡짏ꆱ엤볇믺월듳잰뗄ꆣ탐좷훐쓚늻쯊ퟩ샭냄풱횧뇠업횮평뿖쯣뿔곓뿧㴽럑쇣뺭맻ꆪ뢶뗷ퟩ쓪폠ꆢ릫ﻊ맜헾닆뷡폇쪹뺡ꆣ헁뷨쫽훷뛔붣릩맦뿆훃ꆰ훆짳뫍훘질죏횧췢풤춬뗊ꎬ돶볠듋뷰듐즸㶶ꆱ폠럑쿂닆닆복횯뛈쳗릲싒샭횱헾폠뗄뾶폃뿬펦헋쮣뷰볇죊듳맜탎곊랶쒿ꎬ쇣뫋좫쫂쫓릤뢶쯣탔뛔늢럖좽헻놾믹춬늿쪵탨ꆣ탇ﺶ믲뛮ꆱ쓪헾헾룃횴풤뷰좡닆떵쳡뷓펦쒿퓔랴략뗈곐뇠ꆰ뗊폚늿돉뗐뛮뷡ꎬ쟐폠좫듐솦맜훐돌튵ퟷ훆볠훊떽내컶폅뒡쪱쏅폃퓚튪틢?뿃쿮︽ꆰ헋믲뛈쫚쿮탐쯣뗄닆헾ꗎ릩횧략뇪삡뮹늿뻟탕죫?쇣쏅킵폠듻쪵뛮쏦킶풤폐떥ꎬ맜웤웚쿈짏볓뮯쓚퓶퓚뚨볻얽쒿㴽닆뮧ꆰ쫕좨뷰쒿뷸쪱듦헾?뮹ꆣ떽뛮쏅쳥횧폠튪뷡볇쳡헋쯣킧ꎬ캻쪹룄뿘맜탎횴뾼풤뇠놨뗄볓춳맽뛾ꎬ떱풴뛮헾뒦펦폃죏폠닆ꆰ룟떽뮧횧뿘뷡룯훆돉뿉탐싇쯣뗄늿쿮튻뛉뗷?뛸튪닆폃쏅ힷ복욣㶶늹뿮헾뢶풤?ﺶ훺뛮늹헾ꆱ︽쫕훺뿆㶶쫕쒿︽ꆣ㶶︽㶶︽㶶︽㴽㴽㴽뛾
