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实 务 咨 询
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。 企 业 盘 点 差 异 的会 计 处理
咨 询 以 前 公 司 出库销 售 给 关联 单位 未开 票 ， 后 发现 这 一 问题 ， 但 资料 已 不 齐 全 ， 当 时实物 交接 时就 没 有相
应 人 员办 交接 手 续 ， 库存 盘 点 发现 缺 失 不 少 货 物 ， 我 方 说 贷 给 对 方 了 ， 对 方说 没 收 到 。 领 导 让 我财 务牵头 查这 批
货 物 去 向 ， 我该 怎 么 处 理 呢 ? (陕 西省 王 好 )
解 答 建议从贵公司的出库环 节查起 ， 送货人员或销售人员从本公司的仓库领货的授权审批手续及相应的出库单 ， 以及贵公司与关联企
业是否有协议等等 。
如果从协议 、 出库 、 送货到对方签收这些流程都得不到对方收到货物的证据 ， 贵公司可 以将损失计入
“
营业外支出
”
， 同时追究相关经
手 人 员的责 任 。
o 新 到 一 单位 。 会计 工 作 从 何入 手
咨 询 如 果 到 新 单位 只 有我 一 个会 计 ， 我 该 先从 何 入 手 呢 ? 需要 从 哪 些 方 面 重 点把 握 ? (青 海省 王 淼 )
解 答 这种情况 下 。 应先 了解该单位原来的会计核算原则及 处理 思路 。 然后 再进 一 步 了解该单位规模的大小 ， 以及 公 司 的具体业务等信
息 。 了解了这些信息之后 ， 分析判断之前的业务核算思路和原则是否合适 ， 如果合适 ， 继续以后的工 作 ， 如果有不合适的地方 。 要考虑是否
需要调整以及如何调整 。
o 废 1日的环 保设 备应如何处 理
咨 询 我公 司的环 保 设 备 因 工 艺过 时而 拆 除 ， 但 拆 除 的 资产 如 风 机 、 电机 、 配 电柜 等设 备 ， 都没有可 用 的地 方 ，
但 是 仍 可 以 使 用 ， 又 卖不 出去 ， 只 能先保 存起 来 ， 这 种情况 下 ， 应 如 何进 行账 务处 理 ? 要 不 要 报 税 务部 门 审批 ? 如
果 此 固定 资产技 术 落后 不 再使 用 了， 放 置 一 边 ， 又 应 该 如 何进行 账 务处 理 ? (河 北 省 邰全 宜)
角翠答 如 果 固定 资产 没 有到期 提 前 报 废 ， 需 要 经 税 务机 关 审批 。 如 固定 资产 已 到 期 正 常报废 不 用 经 税务机 关 审批 。
一
、 固定资产报废的账务处 理
1 ． 将固定资产的账面价值转入 固定资产清理 ：
借 ： 固定资产清理
累计折 旧
固定资产减值准备
贷 ： 固定资产 — — 风机等
2 ． 将拆除下的零部件入库 ：
借 ： 低值易耗品等存货类科 目 (可 变现净值或重 置 成本 )
库存现 金或银行存款 (材料变价收入 )
贷 ： 固定资产清理
将 固 定 资产 清 理 的科 目余额 转 入 “ 营业 外 收 入 ” 或
“
营 业 外 支 出 ” 科 目 。
二 、 如果资产因技术落后 不 能再使用 ， 又 不 打算处置 。 应该估计资产 的可 收回金额 ， 对该资产账面 价值与可 收回金额之间的差额计提
减值准备 ：
借 ： 资产减值损失
贷 ： 固定资产减值准备
财会学 习 2008． 1 4 7
重庆维普
