COMPANY FlNANCE公司财务·普华永道视点公司财务.2011/03大型企业多元化国际化申的税收风险管理企业应结合自身商业发展需要制定适合企业的税务风险内控战略，尽快认真评估自身现存的税务风险管理系统文11王寅人卢迅然陈方方随着经济全球化的深入，我国涌现出7众多经营多元化‘市主要推动力.为了有效地建立企业税务风险防范体系，内部控制场国际化、管理复杂化的大型企业.这些跨行业跨区域经营的的贯彻应自上而下地推动.良好的税务风险管理对企业内部及外企业通常将企业核心资源及管理重点集中在商业发展，而未对企部都发挥着积极作用，企业管理层应在企业的日常运营中对税务业的风险管理包括税务风险管理给予足够的重视，导致企业存在风险管理给予足够的重视，从而规避不必要的税收负担及负面影潜在的税务风险t甚至对企业的经营和业务拓展造成巨大的障碍日向‘我们总结了世界5∞强企业中拥有良好税务内控制度的最佳实践典范t例如!董事会和管理层的有效互动、CFO等高管的有力支和隐患.持.总经理和CFO做税后评估.与业务部门积极沟通.适度的IT支持、与会计联系紧密.各流程中都有控制点.借助外部顾问协助疏于税务风险管理的后果设计税务风险管控体系以及定期进行税务风险评估等.早在2001年就发生过某香港上市公司被香港税务局质疑其从良好的税务风险管理更有利企业的发展.首先企业的运国内收取的技术顾问及管理费用收益未缴纳香港所得税的案例.营能力能够得到提高;其次企业对外投资的空间更为广阔;再由于不熟悉各地税务机构的征税要求，且缺乏税务风险防范意识看，企业应对市场风险的灵活度得到了加强自最后。良好的税务并疏于对税务合规性的内控管理，该企业多年来误认为该项收益风险管理能够对企业未来经营筹划发挥积极作用反之，缺乏税为香港离岸免税收入.最终给企业带来了上千万元的额外税收负务风险管理可能给企业带来-些负面影响。例如影响企业的盈利担.能力.危害企业社会信誉及公信力。削弱企业竞争力及运作能当然，疏于税务风险管理，给企业带来的不仅仅是经济损力.阻碍企业进-步扩大发展等.失，甚至危及企业信誉.近年来1曾有跨国企业集团团缺乏有效的税务风险管理导致海外高级管理人员缴纳个人所得税的合规性遭到当地主管税务机关的质疑，并且见诸报端，对企业的社会声建立税务风险管理内控体系通常情况下.税务风险的控制和管理主要为了达到以下目誉造成了严重影响，在一定程度上也影响了该企业的销售业绩.标税务规划具有合理的商业目的并符合税法规定:对税务事项由此可见。如果企业缺乏对税务风险的足够重视l稍有不的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规:纳税申慎，没有切实遵守国内外有关税收法律法规，或是没有迅速采取报和税款缴纳符合税法规定等等.行动应对国内外税收法律法规变动，都可能导致企业税务风险转建立税务风险管理内控体系有4大着眼点:化为巨额损失.不仅吞噬企业利润，对企业形象与声誉也将带一是税务规划l它是税务职能的价值，税务部门参与企业经来负面影响.尤其是税务机关的查核，往往在交易发生数年后营决策和长期发展的切人点，也将是税务部门价值最终得以体现进行。且一次追查数个年度1致使税务问题与风险多在数年后显现，企业管理层应对该类历史税务问题时往往更无从下手.换而的方向.二是税务合规性管理，它是税务部门的基本职能，在现有环言之。当前的税务潜在风险往往可能对企业继任管理者的未来经境下由会计人员兼任税务会计符合我国国惰的财务现状φ主要体营产生一定阻碍.因此，企业应当合理设计税务管理的流程及控现在对日常申报的管理及审阅.制方法，制定税务风险应对策略，全亩地控制税务风险.三是审计应对它是税务职能的对外作用.职能致力于快速致力税务风险内控应立足于战略的高度.企业高管重视将是췲80 랽쫽뻝
普华永道视点·公司财务COMPANYFINANCE 2011/03.公司财务应对源于外部的检查，并对内起到确保税务管理按既有管理流程大企业税务风险控制面临挑战企业建立税务风险内控体系的动力不仅来源于企业自身商业运行的作用.发展的需求.外部法规的完善与国家税务机关的监管也是企业面四是税务会计它是税务职能的基础部分.是税务与财务衔临的挑战之一.接的重要环节，直接影响帐务处理及财务信息披露的准确性和及国家税务总局在2008年的机构改革中组建了大企业税收管理时性.司(以下简称.大企业司") .同时。于2009年5月发布〈大企此外.外界越来越多的关注也驱使企业重视税务治理的成业税务风险管理指引>(试行)(以下简称.指引..) ，该〈指效，且往往是以对企业财务报表的影响来衡量的.与同业比较包引}对企业提出的要求主要有。鼓励企业提升自身税务风险管理含第一，对财务报表的影响.如有效税率的高低及对每股盈余的能力而不是被动接受税务机关的检查;建立各级地方性税务的影响，当期支付税款的金额与组成内容，提列所得税负债的允机关对企业进行事先税务评估风险的机制，鼓励企业自查，税务当性，相关会计处理的正确性等.第二，税务处理及申报的合规性.第三。税务机关的质疑调查与核定情形.对过去及未来税机关筛选出高风险企业进行检查.稽查.务的影响，对企业尽社会责任的评价.第四，对企业形象与商誉中国的大企业由于业务面广J交易类型多.跨区跨境频繁i税源供应大，一直是税务机关重点关注的对象.从〈指引')中看的影响.这些事项均对股东价值产生重大影响，企业应对股东价值产出，如大企业未进行有效的税务风险管理。税务机关可能会采取生重大影响的事项做好相关管理和预先防范，而非等到事情发生相应的税收管理措施.对于风险较高的企业φ可能采取较为严厉的税务检查甚至是稽查.如一家企业的内部凤险管理系统不完时.再来寻求解决或补救措施.对此。企业除了了解税务内控的基本机制和理念外ι还应将善。管理层亦不加以重视，产生税务违规的概率自然较高.为了其与企业其他内控体系相整合，统一运用在企业管理中.保证税源不流失，税务机关必会加强主动监察.反之，如果一家目前.跨国企业普遍采用COSO框架对企业进行内部控制.企业对税务风险管理越加重视，税务机关税收资源管理的利用率经过一系列的改进，该框架强调与企业风险管理相结合，以帮助也将会有效提高.企业更有效地控制企业税务风险.C050制定了内部控制的8个方我的建议企业应结合自身商业发展需要制定适合企业的税务面，使得内部控制能实际有效运行并确保上述目标的实现.我们风险.内控战略，尽快认真评估自身现;存的税务风险管理系统，并.选取较为重要的几个方面进行详述。即监督.信息和沟通.控制针对不足制定相应的行动计划;另外，企业税务部门应指定专责活动.风险评估和控制环境，人员与主管税务机关进行适肘有效的沟通，以尽异解决已发生的重要涉税问题，密切跟进新的税收政策.在这个过程中-，可以考COSOERM附加.虑适当利用中介机构的能力和经验φ不仅借助他们的税务专业知....，.(_.‘…保|黯茹嚣嚣Zammn)凰，.因‘民…."识v也可借鉴他们在风险管理方面以及国际化经营方面的专业意见口1S黯比平咄咄rm")本文作者分制系普华东道国际税务部主海所合{火入、普华东道国际税务部主海所高级经理、普华京道国际税务部上海所高级顾问|部嚣帮黯pmzm)普华永泊中国、替港及新加坡事务所巴根据各地适用之法律合并运营.合并后，员工总舷遍13，000人，曾华永迫中国其中包括泊470il合伙人.上海市卢湾区湖浪路202号企业天地2号楼普华永道为客户提供多种服务，精助客户解决业务问题，发搁商机，抓紧机遇.我们凭借专业知识，为您所关注的领域解读趟势，皮身定制解决方案.每项专业服务均由素质出众、经验丰富的专业人士以及曾华永选中心11楼行业领袖负贫.除此之外，我们更拥有全球网络的丰富资螺.无沦您身在何处，我们都可以很供支持.邮政编码200021电话+86(21) 2323 8888 我们在以下城市设有事务所:北京.替t撞.上海、新加l域.重庆、大连、广州.澳门、宁波、青岛.深普华永道pwc 圳、苏州.天津、厦门及西安.传真+86(21) 2323 8800 췲랽쫽뻝81
