部局部浏阳带进|CP A and auditting 2.合并调黎会计报表的调整分录。《企业会计制度》第二十六条规定:‘企业的存货应当在期末时按戚本与眼合并调黯即将应调整事项合并在一现净值战低计囊，对可变现净值低于存货成本的整额计提存货跌价准备。"套分录、一张底稿上调整，调整分没有:并规定编制资产负债表时，存货项目要按每项存货的可变现净值反映。根据制度要( 1 )更正导致上年度米分配利润增加求，企业要在期米对各项存货按戚本均可变现净值孰低tr囊，重新进行计价核算，真的，借记资产、负债成所有者权就项目，实反映存货的价值。为便于执行新的《企业合ìt制度>，辄就如何对期末存货进行贷记损益成利润分配项目;更正导敢上计价核算快一点意见，作为学习新制度的体会与读者交流。年度未分配利润减少的，作相反分录。( 2 )更正导致上年度以前未分配利润增加的，借i己资产、负债或所有者权益项目，贷i己"年初未分配利润"项目。期才~4货~何针价钱算3.调账分录。调账，是指闲庭正主是错而调整发现当期的账务，调账分录钮括;(1 )史1E导文f盐昭稳王志芳敛净利润增加的，借记资产、负债就所有者权益有关科目，贷记"以前年度损益调楼"科目;导致净利润减少的，作相反分…、存货包括的范围录;期来应将"以前年度损益调整科目"根据《企业合计·制度》第工十条的规定，存货是指企业在日常生产妓背过程中余额结请，转入"利润分配一未分配利持有以备出镑，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将淌祀的材润"科目。(2 )四更正而调整利润分配料或物资等，租括库布的、加工中的、在遍的各类材料、商品、在产品、半成品、产成的，调增盈余公积时，借记"利润分配品、包装物、低值易辑品等。tf不同行业的企业中，存货的范围有所不同。在商品流通未分配利润"科时，贷i己"盈余公积…法企业中，存货主要包括各种商品;在工业企业中，存货主要包括各种原材料、包族物、定盈余公积、法定公益金"科目;调减盈低值易耗品、在产品、自制半产品和产成品等。按会计科目划分，在下列会计科目中余公积时，作相反分录。核算的资产属于存货物资采购"、"原材料"、"低值易辄品"、"自制斗半虫戚品(三)调整会计报表"库存商品"、"{包丑裳物调整会计报表一般采用工作!底底稿品法，该j底鼠稿自2左泛至右设置‘"‘报表i项页M工、戚本与可变现净值孰{匠的基本含义"调5黠辈前金额"、"调整分录(川{借苦方、贷在我国长期以来存货资产是按照历史成本计价，即按存货取得时的实际成本登;方沟厅.)γγ"、"调整后金额"等栏，调整时将各记入账。但是，我国日由计划经济转轨为市场经济，存货的价格应由市场决定。特别项H名称和"调楼前金额"、"调整分是科技发展使得产品更新速度越来越快，企业的许多存货商临跌价。如果期末存货汰"的数字过入盾，计算出"调整后金仍按历史戚本来计价，就不能真实地反映存货的实际价值，不符合会计的潜慎性原额并以"调整后金额"作为本年度以则。为使企业真实反映期末存货的实际价值，{企业会计制度》规定对期末存货采用后月份资产负债表的"年初数"和年来戚本与可变现净僚孰低法核算存货的账回价值Q所谓戚本与可变现净值毫也低法，是利润及利润分配表的"上年数"。指对期末存货按照戚本与可变现净值附者中较低者计价的方法。即当戚本低于可变(阴)调整账务现净值时"存货按成本计价;当可变现净偏低于戚本时，存货按可变现净值计价。这调整账务即将调账分录在"发现当JI!.所讲的"成本是指存货的历史成本，也就是初始取得存货时的实际成本可变期刊与普通分录-j丰登记明细账和总账。现净值"是指企业在正常锻背过粮中，以预计售价减去预计究工戚本及销售所必需( 1i )编制报表附注的预计费用后的价值，并不是指存货的现行售价。按戚本与可变现净值孰低法核算编制会i十年报时，报表附注中应腋期未存货的账面价值，~口J变现净值低于戚本，存货按可变现净值计价时，可变现净'藏作为重大会计差错的"榄附会计政策、值与成本之间的羔椒，不是直接调诚相关存货资产的账而余辙，íl可是通过;建立各抵合计估计及其变更"的内容且更正金额。账户，按其整额提取存货跌价准备调躏栩关存货资产的账面价筒。作者单位:北京中华会计函校学校三、期末存货计价核算应邀捕的服则(责任编辑:北方)(一)汁操存货跌价准备应遵循的原则。辱，中国农业合计2002年第10期??췲랽쫽뻝?㊣뫏쳗⠱뗄듻쓪⠲볓쒿㎣뗷떱훂헟헻슼폠죳캴뚨⣈램ꆰ랽쿮뛮뫳샻⣋웚⣎뇠슶믡ퟷ⣔즯濆ꇎ?늢쟳쪵볆컄튻룹돖쇏욷웳뗍뫋ꎺ퓚볇쫇죔퓲돉횸쿖샯횵헋죽⣒偁慮늢⦸뛈꺵좨ꆱ⦡쐩훆헟꺺럖ꎬ볇뗄헋웚뺻ꎻ뛮펯릫ﴩ헻뗷쒿퓂죳ퟷ볆䪰맦랴볛ꆢ뻝폐믲튵횵쯣뿢컒죫뿆내ꆣ놾뛔쯹풤캴폫뮧묩?䩌慵ꎯ뗷ﳕ캴듻틦뿆놡뇠떥캱?쾲슼뷨쯰ꎬ뗄샻웚뷡엤폠믽믡룃헻쏻럝벰헋폫캪맀훐춡뚨펳뫋듦ꆶ틔컯냼틗ꆢ돉맺벼샺횵붲볆쿖웳摩헻ﶵ럖볇쮷폐쒿ꊡ늢훆볆캻쏏ꊵꆢ볇틦뷨쫇헋죳쒩쟥퓶샻릫쪱헻볆뗗잰돆쫽컱웕훘ꯒ뇠듦쯣믵웳놸ힰꎬ뫄짌ꆰ놾뎤ꆣ랢쪷쪹뿉뗄ꆱ럑내쳡뺻튵벴볖엤ꆰ훂맘ꎻꆣ낵틔헋놨쓪ꎺ궣瑴튻믲볇횸컱퓶펦ꎬ펯죳믽믡놨룥뷰뫍ퟖ닺벴춨듳벰맺떻훆믵첸냼튵돶뗈컯듦욷짺폫웚떫햹돉웳뇤ꆰ쫇폃뗄횮웤헑붫싉샻쓪벡뿆떼⠲ꆰ컱뇭놨놱몱횵튪楮﮻헅닺샻틲ꎬ볓붫폠ꆱꆢퟷ볆뇭ퟔ뛮ꆰ맽뢺럖믡웤뗄튻삨쫛믵쫴뿉틔쫇쪹놾튵쿖듦돉횸뫳헋컊닮펦쿄죳돵?쒿훂⧒﮺뗷뢽쪱뺩놷컈쫫퓚뗗ꆢ죳닺룼뗄ꆰ죫릫뿆램쿠놨튻ퟳꆱ햮엤슼볆뇤얩웖볛뗣듦냼뗍훷퓚폚돉살뗃헦내믵놾웳쏦뛮뗸뗷복캴ꎬ뺻헻힢훐봩?뗍웚췵욱헻룥죎뢺럖짙죒ꆢ헽헋ꎬ듻샻틔ꆰﳕ믽쒿뚨랴뇭냣훁뫳튻놨닮룼뮪욶횵틢랶훆믲삨튪닺듦놾쿖컒볆쪵헕내ꆱ튵볛쳡쫂뒷뗄퓇볇죳ﶶ뷰뇭믡볆쒩ꢱ짏햮엤뢺닮럖뷨잰샻쪱ꎬ릫닉폒ꆰ늢듭ꆱ튵좡ꆣ볻캧뛈헟뿢틗냼욷믵뺻맺볛랴쫫돉퓚횵뛮뫋ힼ횾쿮훅ꎬ냎샻ꆰ복놵뛮뢽뗷믲햮듭슼볇쓪죳듻틦폃짨뷰볆뗇뗄략솿뇭뛔캪믵ꆷ죔듦뫄삨ꆢꎺힰ뗈횵틑룼펳뗍놾쫇헽쯣놸뫏ퟷ뒷죳틔짙죀ꆱ힢몯랼쒵헻쯹쒿믲뛸냼뛈럖뷨볇뷰ꆣ릤훃뛮쯣쓪짏퓚ꆰ쓚믡?쪱뇣ퟷ뗚좻뗄욷ퟔ컯쫫닺평탂뻍웚램폫볆횸뎣늢떱늻믵펦ꎬ룷늢쿠훅ꆱ잰뗄﯀뢣ퟷ훐쫚ꎬ폐ꎻ쯹뗷삨닺쯰엤볇ꆰꆱퟷ럖돶돵쓪쏷샄죝ﻊ폚캪뛾뒦ꆢ뗈훖훆컯뗍쫇볆쯙늻쒩뫋뿉볛듦뺭뗸ퟱ뛔퓚랴쿮쓪ꎬ겵캪펦톧﮷뗷헟룼폐헻ꎺꆢ틦ꆫꆰ펯뿆뗗놨슼쫽랢쾸폃벰볆껁듦횴톧죧쪮퓚볓ꆣ짌냫뗄내뮮쓜쯣뇤ꎻ믵펪쫇횱볛톭튻럖쒿뛈ퟷ놾엻킣뿉듦훂헻좨헽헟랢⠱뢺뗷캴샻폠쒿룥뇭⢽ꆰꆱ쿖헋믡룼琉믵탐쾰쳵짺릤퓚욷닺닉믹헕뺭풽헦듦떱뗄맽횸뷓ힼ?슼ꆣ쯰쿠훅쓪뇤믵벡럖틦떼ꆣ?좨쿖⦸햮랴헻죳릫ꎻ쿮놽뗷뛈뫍떱볆헽㈰탂뗄닺훐늻욷릺놾샺볃살쪵믵뺻뿉돌듦놸풭쿖내뗷럖ꮸ틔?슼쿮훂틦ﳕ믲뿆엤믽쒿붡헻뫳쓪ퟜ헾뷰뗄훆뫎맦맽춬퓚뫍ꆱ웚몬쪷풽뗘쪵횵뇤훐믵복퓲?뺻돉폐쒿짏쿮ﶵ쯹샻엤튻복ꆱꊴ럖뷰쒩헋닟뛮〲ꢣ튪ꆶ뛈뚨돌ꆢ탐릤닺쫕틥쫫뿬랴볊솽쿖ꎬ뗄뗍쿠ꆣ횵놾ꎺꎬ?폐ꆱ튻램펯ꆢꆣ몡내웳뗄퓚튵돉ꆰ뿮캪펳볛쏦헟뺻틔쿖폚맘쿠쓪냆뗍룷폫튵쳥볆듦믲춾뗄웳욷풭랢쫐횵볛훐ꎬ풤탐돉맘쿮믡믵헟뗄웳튵뗈닄돶볛뎡ꎬ횵뷏뗍튲볆쫛놾듦폨뿉뗚떵볆폫쫇퓚룷튵훐ꆣ쇏짌ꎬ뺭뗄ꆶ뗍폚뻍쫛볛믵듦뇤쒴믵풽뛁볛횸짺샠훐ꎬ내ꆱ욷벴볃탭쪵웳쯹헟돉쫇ꆣ듦닺믵쿖?뗄뛈헟웳닺닄ꎬ듦믡ꆢꆱ내뛠볊튵캽볆놾돵복믵돉뺻뿉ꆷ붻튵믲쇏듦믵볆ꆰꆢ볛믡돉쪱쪼좥내헋뗄놾횵ꚵ뇤ꎬ쇷뫋퓚쳡ꆢ믵훷뿆뗍ꆰ횵볆놾뗄좡풤뿉쏦헋뗄쫫뇔쿖뇊ꆣ죕릩짌튪쒿횵캯좡쏦ꎬ훆폫랽듦뗃볆뇤폠닮뗍?뺻헟뎣샍뺧랶냼뮮틗췐뗃볛쇙늻뛈뿉램믵듦췪쿖뛮?뛮횵볆뻍쯣짺컱ꆢ캧삨럖뫄볓쪱룱뗸럻ꆷ뇤ꆣ내믵릤뺻ꎬ꧊랴죧닺맽퓚폐룷ꎬ욷릤뗄펦볛뫏맦쿖벴뿉쪱돉횵뛸ꆣ볆솿놰펳뫎뺭돌닺쯹훖퓚ꆱ컯쪵평ꆣ믡뚨뺻떱뇤뗄놾볆쫇쳡ꎬ뒳ꆣ뛔펪훐욷늻풭쿂ꆢ볊쫐죧볆횵돉쿖쪵벰볛춨듦훘즱룹웚맽붫ꆢ춬닄쇐ꆰꆱ돉뎡맻뗄쫫놾뺻볊쿺쪱믵뫕뻓뻝쫸돌쿻냫ꆣ쇏믡ퟔꆢ놾뻶웚뷷쒩뗍횵돉쫛ꎬ붨뗸뷸훆듦훐뫄돉퓚ꆢ볆ꆰ뗇뚨쒩짷램폨놾쯹뿉솢볛탐즱뛈믵뗄욷짌냼뿆냫캯ꆣ듦탔ꎬ뿉ꎻ뇘뫋뇤놸ힼ볆?튪뇜닄ꆢ욷ힰ쒿돉췐쳘믵풭닉쫇뇤ꆣꆰ탨쯣쿖뗖놸볛탐닺쇷컯훐욷듺뇰폃헢뿉뺻돉춨ꆢꆱ쿺뇤ꆣ뫋ꆢ짌ꆱ쯣ꎬ헦
|曲目晦iquestion explanation 1.有:货属于下列情况时可金额计提在货跌价准备，转入当为存货的单项名称及提别名称，最后一校为合计。将再赏的册期损益，并清理锚转存货:(I )已霉烂变质的存货;(2)已过期史戚本、顿计售价、可变现净棍、选定的存货价债1章可费现净值且无转让价值的布货;(3)生产已不再需要，并虱已无使用价低于戚本的盘棋分别按存货单项名称及提jJlj名称棋列到期来值和转让价值的存货;(4 )其他足以证明已无使用价值和转让存货计价核算表中进行比较计髓。为便于棋对各项存货叶撬将价值的存货。货肤价准备，期来存货计价核算表可按存货资产的合计科目分2.存货属于下列情况时，应接可变现净值低于戚本的差额别编制。期末蒋货计价核算表有提件的企业可按月、学编制，但i十提存货跌价准备;(1 )市价持续下跌，并且在可顿见的未来年终必颁编制，重新核算期来的存货价值。如果当期存货价值龙阴升希望;(2)企业使用该项原材料生产的产品戚本大于商变化校大，也应在中期重新核算期来的存货价值，使中期财务品的销售价格;(3 )企业因产品重新换代，原有库存原材料已报告反映真实。不埠应新产品的需薯，而该原材料的市场价格又低于其账面戚(二)计算~期应补提的存货肤价樵错。根据编制的期来本刊的阴企业所提供的商品就好好过时或消费者偏好改变而存货计价核算表确认当期股份准鲁总额，rJi期存货跌价准备总使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下睽;( 5)其他足额大子上期存货跌价准鲁总额时，其整翻为~期应补掘的存货以证明该项存货实脸上巳挫发生躏值的情形。跌价准备，当期存货跌价准鲁总额少于上期存货跌价准备总额(工)期来存货计价!缸蹲榻的原则。首先，企业在确定存货时，其整顿为fSii冲销的存货股价准备。对单项存货嘴金额计提的可变现净假时，成以取得的可靠证据为基础，并且考虑排有存货跌价准费的，应对其存货进行清理蜡辑，础除账商余辙。;存货目的、资产负债表日启事项的影响等因素。其次，企业为执(主)戚本与可变现净值就低计价的合计处理。当确认的行销售合同或劳务合间而持有的存货，通常应当以合同价格作期末存货跌价准备总额大于上期"存货跌价准备"科目余额为其可变现净值的计戴基础;如果企业持有存货数嚣多于销售时，应对其主草棚进行补挺，补提时，借记"管理费用…计提存货合问订购数簸，制出部分的存货可变现净值应当以一般销售价棋价准备"科目，贷i己q存货睐价准备"科目。当确认的期来存格为计锺幕础。用于tl:l镑的材料等，府当以市场价格作为其可货肤价准备总额小子上期"存货跌价准备"科目余额时，应对变现净值的计最基础。第气，对外观完好无损、保持原有的使用其lft额;中销，冲销时，贷记"管理费用……计提存货股价准备"价值并处于适销对路状态的存货，可按存货市场销售价格来确科院，借记"存货跌价准岛"科目。对单项存货需金额计提存货定;对于外观完好无捕、保持照有的使用价值，{日样式过时成质跌价准备的对其;存货进行清理站转时，借记"存货跌价准搔"最降低的存货，在可变现净值的荔础上，得i道当给予折扣来确科目，贷记μ廊存商品"或"原材料"等科目。为便于编制资产定;对于外观完好x损、且需要改变原有使用价愤恨仍可以用减值准备明细辙存货股份准备"科目下班按各项存货科目于出售或生产的存赏，应搜存货新的用逾或使用价值来确定。设明制科院。"存货睽价准备"科白费方余额为企业巳提取的四、期来存货计价核算的荔本方法存货跌价准备。根据《企业合计准则一存货》第二卡九条的规(一)编制期末i存货计价核算:表。首先，确定存货的初始成定，2002年1月1日前取得的存货，应摆阔未提存货联价准备的本。采用实际成本法核算的企业，可以最后一次进货的实际戚可以追溯计操。本作为初始戚本，威者以存货账面余额除以砰货数最求出单位(朋)编制;存货会计报表。资产负债寻褒是中的存货项，戚按{:f货的平均成本.作为初始戚本。采用计划戚本和售价核算的"物资采购..\ 、"原材料企业可按最后一次进货的实际成本作为初始戚本。其肤，确定"Jl库草存商品"、"1钮虱装物"、"分期收款发出商晶在货的可变现净值。根据对期末存货计价核算股避捕的原则，物资，\"赘托代销商品"、"受托代销商品"、"生产成2本拉"等对各项存货进行分析，估价确定可变现净债。按《企业合计制科臼的期末余辙合计喊去"代tt销酣晶款度}要求，确认存货可变现净值时，应按然个存货项目的成本"商品进销盏价""材料戚本羔异"的贷方余额加"材料戚本与可变现净值计量，如果某些存货具有类似用途，并与同…地整异"的借方余额盾的金额填刑。资产减债准备明细表中的存区生产和销售的产品系列相关，且，难以将其与诙产品系列其他货跌价准备项，按"存货股价准备"科目余额及相关金额填刑，项问区别进行估价的存货，可以合并计量戚本与可变现净值;其中库存商品、原材料项按"存货跌价椎骨"科院中的"库存对于数量繁多，单价较低的存货，可以按存货类别计量成本与商品跌价准梅"和"原材料跌价准备"的余额及相关金额填可变现净值。第三，编制期来存货计价核算袭。核算在的格式，列。撤代最少应设计存货的历史成本、预计售价、可变现净值、持定作者单位:中国人民银行河抗省五l'fJ接先行、唐山制铁公司的存货价伯、可变现净值低于戚本的差额等栏目，竖栏应设计(责任编辑:广大)中回农业合计2∞2年第10期刽??췲랽쫽뻝ㆣ웚쟒횵볛㊣볆컞욷늻놾쪹틔⢶뗄듦탐캪뫏룱뇤뚨솿폚쯄⣒웳뛔뛈폫쟸쿮컷뫡煵數쪷뗍믵뇰쓪놨뛮뗸쪱⣈웤뿆복짨뿉⣋ꆰ컯닮짌쇐ퟷ⣔훐꺴쯰컞뫍횵쳡믘뗄쫊ꎻ쫐횤︩뿉믵쿺웤춬캪쿖붵돶ꆢ묩ꆣ튵룷ꆷ짺쒿폚ꆺ삸듦돉폨뗸뇠훕뮯룦듳볛ꎬﴩ쒩닮쏷틔쐩컯뿢짌틬훐욷헟ퟷ敳灬틦뗄듦짽쿺펦⠴뎡쏷웚뇤쒿쫛뿉뚩볆뺻늢뛔뗍뇠닉쿮튪닺쟸쫽ퟮ믵놾돉볛훆뇘뷏랴폨ힼ웤뗸뛮ꎬ쾸㈰ힷꆱ욷뿢떥캱맺캪瑩慮ꎬ죃듦믵쾣쫛탂⧒뗄룃쒩쿖뫏뇤릺솿횵뒦폚믲살훆폃욽내뿉쟳뫍뇰짙볛ꆢ놾ힼꆣ탫듳펳쯣짏놸닮뛔돥뷨듻뿆〲쯝닉짌웚뇅캻돵潮늢볛믵뗸췻닺탨쿮듦뺻ꆢ춬쿖쫽믹뗄폚췢짺웚쪵뻹ퟮ뇤ꎬ쿺뷸랱펦횵떥풤뫋놸뇠헦떱뛮ힼ폫웤ꆱ볇쏷쒿쓪볆릺욷ꆰ쒩뷨짌ꎺ궣慴얩쪼?쟥횵ꆣ볛ꎻ룱욷쟳듦믵믲뺻솿뒡볆쫊맛닺퓞쒩볊돉뫳쿖뷸좷쫛탐뛠짨ꆢ쿮닮쯣ꎬ훆튲쪵웚떱캪놸뿉뿆ퟜꆰ뛔쾸㇔쳡ꆱ캯폠랽훐몹楯돉싁샭뗄ힼ⠲ꎻ뗋랢믵볆쪱닺샍횵ꎬꆣ솿쿺췪듦돉놾튻뺻탐죏맀뿉쏻쫛뛮뇭웚펦뇤쒿돥웤뿢ꆰ숱믡ꆢ췐볛폠ꆱ맺튵?탇뷡듦놸⧆⠳탨琉짺쪵볛ꎬ뢺컱뗄뎬폃믹뛔뫃퓚믵놾듎횵럖솿닺떥뗚뇤돆훐쒩훘늹좷뗸돥쿖뷸킡쿺룹죕볆ꆰ듺뫏ꆱ뛮내풭뫍죋ꎬ믵ꎺ⧆튪뇤훊펦햮뫏볆돶폚뒡슷컞뿉뫋램ퟷ뷸ꆣ컶욷뗄볛檣쿖벰ꆢ뇰듦탂훐쳡죏쿺뺻ퟜ탐듻쪱뗸짌ꆰ뻝잰놨풭냼뫳닄쏱믡듦ꎻ⠱뗊ꎬꦵ뮯짏ퟱ틔뇭춬솿늿돶ꆣힴ쯰뇤쯣볛뫋믲캪믵룹뿉죧쾵뷏겱뗄뺻샠내탐웚떱ힼ뗸뛔횵뛮늹볇뷸욷ꆶ좡닄ힰ짌복쇏풭틸놿믵⠳⠴놣⧊맓뗒뛸쓉ꎬ틑톭좡죕믹럖쫛뗚첬ꆢ쿖펦뗄뫋쯣돵뻝맀뇤맻쇐뗍샺횵뇰듦뇈볆훘웚놸볛웤쫫첫쳡ꆮ듻ힼ탐ꆱ웳뗃ꆣ쇏컯욷좥뷰쿮닄헟질ꎺ⧉⧆곓킼쎸룃쳆떼뺭뗄뗃뫳돖뒡죽놣뺻쟒내믹쯣쪼쪵뛔볛쿖쒳ꎬ웆쪷뗍쏻믵뷏웚탂뗸ퟜힼ듦폨ꆮꆰ볇놸쟥믲튵ꆱ돉뛮쇏뫓틔ꮶ⠱者ꚰ?쏏陼풭랻훂랢뗄쫂폐ꎻ듦닄ꎬ돖횵탨놾뇭웳돉볊웚좷뺻킩맘뿉?폚돆떥볆뫋쒩뗸볛뛮놸믵짏늹ꆰꆱ샭믡닺ꆢ듺쳮놱듦㈰⧒㮝ﯗ뒿훐랸닄쫐짺퓲뿉쿮뗄죧믵쇏뛔풭튪랽ꆣ튵놾돉쒩뚨횵듦틔ꦴꎬ솿쯣폐볛ힼ쪱ퟜ뷸웚쳡맜뿆뷡ꆱ볆뢺ꆰ쿺닮쇐쪡믵워퇃톲즱궲ﳐ쇏췎뎡복ꆣ뾿뗄듦맻뿉뗈췢ꎬ폐믹룄탂램쫗놾쪱믵쟒뫏ꆢퟮ쏻뇭쳵웚ힼ놸뛮탐ꆰ뗸샭쒿닄뿆햮뗍럖쫜짌틬폱헋〲맀믔퓖습쓁슻뗄볛횵쫗횤펰믵웳뇤ꎬ맛뿉뒡쿈닉ퟷ뻟쓑늢풤뫳톡돆캪볾살놸ퟜ웤짙쟥믡듦럑ꆣ쪱쇏ꆱ쒿퓲펦뇭웚췐욷뗸쳯쏦쎱?꓃횾쿉뮴쫐룱뗄쿈뻝쿬ꎬ튵쿖펦췪내쪹짏풭폃틔캪볆폐욼닮튻뚨벰뇣볛ꆣ뛮폚샭믵뷨ힼ뛔ꆱ뿆듻ꆫ쳡훐틗쫕듺뿮닺쿘폠믖겲者画뎡놻훰쟩ꎬ캪뗈춨돖뺻떱뫃듦폃폐춾좷ퟮ볆돵볛내샠붫솿?쫛뛮삸뗄폚웳횵룹짏뛔뷡뒦뗸볇놸ꆪ떥뷨쒿랽샶뫄뿮쿺ꆱ듻복ힼ횧쓪쪵ꪣ퇎떵ꋇ蝹곔볛붥탎웳믹틲뎣폐횵틔컞믵퓙쪹믲뚨뫳뛮뮮쪼뫋떥쯆웤돉듦쯋뗈캪컨튵ꆣ뻝떱웚샭ꆰꆱꆪ쿮볇뿆쿂폠캴뺧랢짌ꆢ랽놸탐?쒴겲?췓틔쒲귓룱﮷쿂ꆣ튵뒡쯘펦듦쫐쯰횵쫊폃쪹튻돉쯣룶폫놾믵ꆢ삸뫏쏻뛔뿉죧볛뇠웚떱쿮ꎬힼ맜뿆볆ꆰ쒿뛮ꆷ쳡ꆱ돶욷폠돽뗚벱ꋇ맓?陼킿폖퇕뗸퓚ꎬꆣ떱믵뎡ꆢ볛폃듎놾펦내듦춾룃폫샠뿉쒿볆놸닺맻횵훆웚복샭쳡캪뗚쿮짌ꆱ뛮벰뿆쳆틔뢣틒쎼즱짔랳뗍?ꎻ좷늢웤틔쫽볛놣쿺떫룸횵뗄뷸뫍ꆣퟱꆶ믵ꎬ닺뿉뇰ꎺ뇤쳮쿮퓂붴펦뗸돼ꆱ럑폠듦탨캪룷웳뛾ꆰ욷ꆢ볓쏷쿠쒿즽듦곗묨퇎?뺵꒼즱폚ꮺ⠵뚨쟒듎뫏솿튻룱돖쫛퇹폨떫횵돵믵웤톭웳쿮늢욷뇤볆쯋쿖쫺붫벰쳪듦믡ꆢ웚쪹붢뗸늹볛탨헋죏뿆폃떱뛮좫뇣튵쪮펦ퟔꆱꆰ쾸맘훐룖믵㈩?떺쒲﮵뺴궲웤쎸⧆듦뾼ꎬ춬뛠냣ퟷ풭볛쪽헛죔살쪼뗄듎튵쒿폫쾵쿖솿뺻삸뿉냆믵볆벾훐쳡ힼ좫쏦ꆪ좷쪱뗸뛮폚틑뻅내훆ꆢ짺닄뇭뷰쳺쫽틑맓췗쓎쓁헋쒱믵싇웳볛폚쿺캪폐룱맽뿛뿉좷돉쪵뫋ꎬ풭믡뗄춬쇐뺻횵펦뇤웚볆뿆뇠ힼ놸뛮폠죏쳡쳵냫ꆰ닺쇏훐릫솿?맽쎼듀쿒쏦ﯗ돖튵룱쿺쫛웤뗄살쪱틔뚨볊쯣좷퓲볆돉튻횵놾쒸ꆢ짨쿖쫸춦쒿볛닆놸듦ퟜ뛮쳡펦ힼ훆뿆좡캯쳮뿢쮾쟳웚?돉폐캪ퟷ쫛볛뿉쪹좷믲폃ꆣ뗄뚨ꎬ훆놾뗘쯻ꎻ폫퓱볆샺뺻듦럖횵컱ퟜ믵뛮쳡뛔놸ꆱ쒿맦욷췐쇐횴폃훊돶붣뚨횵떫믵쒩ꆱ닺볓ꆢꎬ?듦ꆢ릤뗈떥캻
