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汪
德
洁
年来，预算外资金规模不断扩大，而
一 其管理机制相对滞后，由此引鼓的
国家财政赉金分散、流失和沉淀以 政府
公共分配秩 混乱的现象已成为社会各界
关注的热点。为加强预算外资金管理，我们
耐财政集中的预算外资金和财政有偿资金
的使用管理情况进行了审计涌查。调查结
果分析，当前预算外资金管理中普遍存在
以下几方面问题：
l 预算内外舞金的使用歌乏综合平
衡。在调查中我们发现，财政茁门对一些享
有事业性收费职能的事业单位确定曲五夏
收A基数偏低．致使预算单位之间支出水
平差异较太，苦乐不均的矛盾比较突出。财
鳆对预算外资金坦支管理缸乏计竞J性，使
其难 成为预算内贲金翦有艘} 竞。
2 对专储资金疏于管理，太量赡照性
舞金游离于财政管理与监督之外。g5年某
财政局对实行专卢管理的享有行政事业坦
费职能的单泣中有近6O 的单位全年没有
发生一笔Ji复支业务，且这些单位太多存靛
只有万元左右 事实罡．珐们 了逃避财鳆
五莺和用多 62便，将太多事应专储
的勰釜 ^臼太部分(基金)荐入单位帐下
噎用随曼 无j虫有偶，某县 95年实现财鳆
预算外收入 l5i】万元，一些单位也正是莉
用遗一手法只将其中 591万元存^专卢。
讨 ． 艘部门来引起是够重视，致使这种
现象逾旗瘟
3 模糊了专储资金的范匡，使部分单
位业务发展受到限制。按规定禺于政府职
麓的预算外赍金和财醯供给百围的单位部
门的收^应列入财政预算外资金的麓围，
实行专芦管理．而目丽财政部门普弱把会
计 (审计)师事务所等社会中介性质的收费
也笼统地作为财政预算外舞 金要求专芦
储存，这不仅使他们匝有的经营自主极大
打折扣，而且也有悖于某些社金职能M政
府职麓分离出来的改革方向。
4．财政周转金投向分散，回收率偏低，
大量舞金濑于沉淀。近年来，财政局转金名
目鬟多，管理分散，“氨糊 面”的现象段为
普蔼，供藏投放与回收酝乏有魏的措施那
手段，加之莒靛单位对财政{茎用资金的归
还存在拖延不适的侥幸心理，使周转金有
去无回，其规模效益难以发挥。某财鳆局 95
年 将支露 及托贫 周转 金投肢结 34 E 企事
业单位柏资金总额为 298石云．平圬每卢
8．76万元；截止同年来集资金局直箍投放
全业借靛 总额为 8350万元，其中词 期借款
已占 75 ，支部丹遍期借融回坦已有一定
难基
5 财龋周转金朗投放已对金融莒贷计
茸_产生不良影晌 某黄盎局的生产赉金于
调查年屡耒借款规模已达 1．6亿元，相当
于全区国营工业企业短期贷靛的 18．6 ，
由于这部分借歙歌乏计捌控制，且收取的
静金使用费偏低，使金融业难以商过虢一
的利率豉秉和1言贷政策有效地调剂社会贡
金需求，促进产业结橱调整
在当年分碗制财政体嗣下，地方既得
财力有所 弱．财政对预算外资金的依附
性明显增强，为充分发挥财政的宏观调控
职麓，我们匝谖M这些涌查结果中得到一
些启示。
启示～ ：积极探索预算内外资金综合
平衡的逮径，充分发挥财政嚣金的使用热
盎。财政部门应加大预算外资金管理的力
度，对于单位收取朗体现嚷府职甏的贲金
必须专卢储存，并统一纳入单位预算和财
政预算外专项收支计划管理，使预算内外
资金糖够结合瞳用有热调剂．切实解决各
为地造成流动资金不足。
四、货币壹金占用多，有限的资金不能充
分利用。95年末国有企业货币资金比年初增
加 27．1 ，其原因是：1．财权下放，1匕小核算
单位，企业在银{亍多头开芦；2．企业向银行
借款难度大，有钱也不愿还贷；3．经营中大
量现金受易，加大了货币资金存量；4．应收
积项占用大，影响流动资金周转；5．产成品
占用船常，加剧了流动资金紧张的矛盾
五、社会负担加重。新税制实施后t县办
国有工商企韭的税员普靖增加；离退休人员
和冗员皎多，企业的外部环境不宽松，造成流
动资金不足。
对策及建议
J、加快企业产权制度改革步战，搞好清
产核资，理城产权关系，切实解决国有资产流
失问题，建立建全内部审计制度和内茁控制
制度，明确各经营者的经济责任。
2、采取有力措施，调整库存结橱，清理积
压物资，抓紧诗收各种应收藏，尽快回笼嚣
金。
3、建立井逐步完善一整套流动资产管理
麓度，使企业流动资产管理和使用步入翩度
化、规范化轨道。
4、鼓励企业采取多种形式，引进外资和
筹集社舍赉金，企业可向社会疆赁、拍卖部分
闻置设备和场地，以弥补企业流动赉金不
足。
5、转换企业经营机制，积极扩大销售，狠
抓扭亏增盈，加强企业管理，加快资金周转。
6、减少政府行政干预，切实减轻负担，为
企业刨造良好的外部环境。 犁夫 画
SHAANXI SHEN]I 1 9
的 几 点 启 示
预算外资金审计调查
一
维普资讯
⋯ ⋯ ⋯
的 行政 平业 霄又 不 能 及 时到 位 ，刷 于 弥 补 行政 事
业列支，用于吃喝招待、发放津贴福刺矍全分别
占资全总辐的 4．7 和 2．5 城关津 出所巡警
队，多企局、房陡办、环保站等单位共支付畸车费
预 算外诱金 用190943元，占资金总额的l9．5 。 三
、存在坐支暂付娃帐问题。
椐调 查，有 5个单位暂付款 挂帐 90729元 ，
其 中计 生 局 将调 拨 干 职 办 的超 生 子 女 费
42ll0．5O无用于垫付该局基建款，环保站有个人
借款 4000元，垫付着装款 l7000克{矿管办坐支
职工套 改补发工资 I6277．8O元 ；房改 办垫支职
”⋯“ ⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯口 王血成。．oc ⋯一 工贷款表息 】1 341．36元。
产生上进 问题的原因：一是一些部 门、单位
把预算外资金看作是 自己的自有资全，当部门
横山县审计局于^月初对奎县有预算外资 单位利苴与国家利苴发生冲突时．一些部f1、单
收入的 37个行政事业单位的资金管理及使用 位难以夸弃自身刺苴，从而加剧了财政监督上的
情况进行了审计调查。从调查情况看，预算外膏 难度；二是在预算外资金管理、使用的范围、内容
釜的设置和使用对缓解我县资金紧张局面发挥 等问题上逄有 成统一的认识，至争还有些部『1
1重要作用．但也存在一些不容忽视的问题： 或单位认为除上吏上垃部 门和时政后剩余部分
一
、收费单位内控制度不规范，管理混乱。 就不属于预算外资仝，不属管理的范畴。三是预
我县的预算外资全收费．一种是代表政府行 算外资垒在宏观管理上的政策、法律、法规还不
却带有 强制性 收取的 ；一种是利用社会或单 位设 够强硬 完喜 ，行政 干预甚太 。
巍、设奋出租或转让收取的。不管属哪种收费．理 提以下建议：
直鸯舳财政管理的范畴。而调查的太多教单位的 一、加强各有收费单位的财务管理，要保证
甘务管理极不规范．管理模式五花^J]。37个收 各项收费膏金在本单位财务及时登记入帐。财政
费单位奎未纳入专户储存 县特许所，文化馆、波 部门对有预算外资金收入的部rl和单位的财喜
罗工商所等8个单位截止审计调查期问，时超半 人 员进行有关政策法规方面的引导和财务管理
年多．还没有入帐记载。收款票据、收费现空长期 培训
芾留在收费人员手中，不干结算。 二、贯轴落实预算外资金管理政策．将 专户
二、随意胡支滥用，监督失控。 储存、计划管理、财政监督、银行监督、收支两条
近年来，随着各项社台事业的发展，各类预 线 的政策落宴到位。
卓外幢费项目和资全收入规模不断增加。有些部 三、预算外资金涉及面广、量太，只有一两个
门和单位的收入已超过财政预算事业费拨款的 部门艰难监督．建议县政府组织规模较太点的清
几倍．预算外资金已成为这些单位的重要资金来 理桂圭￡L伍．逐个单位进行清理桂查，摸清底数 ，
源。审计调查的 37个单位．争年 1—6月份收费 严惩违纪行为，奠定管理基础。
770801元．除上吏上缱业务部门及县财政 88994 (作者单位：横 山县审计局)
毛而外，其奈的由于财政困难．财政_j蜀算给单位
部门之间财力苦乐不均的问题．保证财政宏观调 规模要和金融信贷计划相衔接。与此同时，财政
整职能的实现 要根努当年财峨状况安排有隹资金，适度控制赉
启示二：财政部门应改进财政专质周转金的 金规模
管理办法 针对各项周转金投放和回收中存在的 启示四：国家匝尽快研究制定改过和加强财
问题，财政部门应在坚持“拾遗} 缺 、性质不变 峨预算外贲金管理的规章制窿。随着市场经济体
的前提下．改由职能部门统一管理、坑～核算。井 制的建立和财税体糟改革措施曲逐步到垃．预算
按照分口立项、霰动发展的原则管好用活这部分 外责金管理机制中存在的同题B盎突出：如对预
资金，使其真正成为优化地方财源药橱，培植新 鼻外责金范围界定问题、现行陨算外责金管理中
的经济增长点的导向贲金。 两较不安 的规定所带来的员面效应以及会计
启示三：财政生产资金应规范管理，控制规 制度不健全的问题等等．这些都霉曩彝舞l啊晦
模 目前，各地资金局掌握的生产责金已具备相 全陨算外责毒谭l涌卷_厦I棚 蛹硒蝇蟹 墨
统一的利率政策，鹳除企业对恬韧辩甜霹怎嘲骥*繁罩 ” 蔫 『 嘴 一-辫 譬
金的 赖稀 孺樽霸鬻越蚤】lIl犯售驾糟靳 赣鹭一 磊 ■ 鼍斡薷
20陕西审计
『楠 着计算机技术的日盎
迫 普及，近年来强多基层
审计机*都掀起了电脑“热”．
并配备了计算机。然而．由于
受计算机软件开发这一技术
性难题的制约，使得不少审计
机关计算机曲适用局瞩于文
字处理上。在基层审计机*
究竟如何充分发挥计算机高
速度、高效率的优势，使其为
强化审计监督服务?笔者药
合六年来在审计机关从事计
算机工作曲霉践，就上莲问题
发表个人粗浅见解 ，谨供探
讨 。
一
、引进成熟曲专用软件
是基层审计机*实现技术进
步的快捷选径
1．计算机抽样审计
会计电算1匕对传统的审
计方法提出了新的兆战。在
审计工作中圆受耐同所陶．往
往即使运用计算机审计也无
法谊到逐笔详查。对此在科
技发达曲西方国家普嚣谛行
计算机艏 机抽样审计的方
法 抽样技术就是以概率i仑
为原理，M总体中抽出具有代
表性的样本．从而反映总谁的
一 般特性。专用审计抽样软
件麓劈随机、帙捷 目M系统中
抽取样本，井对总 M量上作
出较耩确的评价，从而得出较
为客观的审计结论。
2．计算机辅助审计
计算机辅助审计就是将
电子计算机作为雷息、数嚣处
理的工具．完成审计中对计算
和分析的要求。
计算机审计软件的发展
太数可疗为初、中、高级三阶
段。第一阶段的软件血指对
会计核算中单一功 业务实
现审计。如银行存贷款利息
援算、工业企业库存材料结转
棱算、商业企业库存商品结转
核算等。由于需输^原始数
据，所以计算机在工作中仅起
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