本文结合高校合同内部审计工作的实
践，阐述了建立健全的合同内部审计运行机
制和管理制度 ，是合同审计质量控制的保
证，并重点探讨了合同审计质量的事前与事
中控制的主要工作，提出了学校合同审计中
合同风险防范的重点。
高校合同审计是对学校经济合同的签
订、履行、变更 、终止过程进行独立客观的监
督和评价活动的内审制度。当前，高校发展
迅速，经济活动频繁，通过合同内部审计，有
利于完善合同约束，强化内部控制机制，增
强相关职能处室的责任意识，确保合同的签
订与履行合法合规，避免或减少经济纠纷，
依法维护学校的合法权益。在高校合同内部
审计中，建立健全合同审计的质量控制机
制，保证合同内部审计工作的效果 ，具有非
常重要的意义。
一
、建立健全的合同内部审计运行机制
和管理制度，是合同审计质量控制的保证
多年的审计工作证明，要搞好合同审计
工作，除了学校领导要重视外，还需要全校各
级职能部门领导干部的理解、支持、配合，才
能充分发挥审计部门的监督职能。同时，在深
化校内管理体制改革中，必须从机构设置、人
员配备、设备添置、经费开支等方面统筹规
划，全力支持内部审计工作。我校领导非常重视审
计工作，学校内部合同管理机制健全，各项合同管
理制度 日趋完善，审计环境良好 ，给合同审计质量
的控制提供了有力的保障。具体表现为：
一 是校党委、校行政坚持把加强审计工作作
为规范经济行为、促进学校管理、提高办学效益和
加强党风廉政建设的一项重要工作来抓，并作为
学校工作的重要议事内容，校务会议定期讨论审
计工作。党委和行政主要负责同志还经常听取审
计工作汇报，及时解决和处理审计工作中所遇到
的问题。注意提高审计工作地位和发挥审计作用，
明确规定审计处要参加学校重大经济活动议题的
讨论，如年度财务预算安排、重大对外投资、联合
办学等，使审计工作始终紧紧围绕学校的办学活
动履行起监督的职能。
二是实行校长主管、纪委书记协管、其
他校领导配合 的经济监督机制。我校于
1999年成立校合同管理领导小组 ，校长任
组长，纪委书记任常务副组长，他们坚持参
加合同管理领导小组例会，听取工作汇报。
要求对于不执行或不认真执行审计结论的
部门或单位，报告主管校领导，由校长在校
务会议上提出，要求分管执行单位的校领
导抓落实，并督促检查落实情况。
三是抓合同管理与审计制度的建设 。
近几年，校合同管理领导小组的重点工作
是抓好合同管理工作的制度建设，努力推
动学校合同管理及相应各项工作的规范化
管理进程。根据 《湖南大学合同管理办法
(修订稿)》的规定和要求 ，扩大合同管理的
范围，加强学校对合同管理工作的领导，进
一 步明确了校合同管理领导小组的组成成
员和职责，并制定了合同管理与审计工作
流程(如图 1所示 )
图 1湖南大学合同管理(审计)-r作流程图
二、合同内部审计质量控制的综合效力探讨
从图 1所示的流程可知，我校合同管理与审
计工作实施各合同管理专业组和相关处室分口把
仁业剜与州 晨勇固
罗麒麟 张浩江
制体系的运
关，相关处室的职责更加明确细化，严格合同的事
前、事中、事后管理，共同负责合同管理工作，形成
管理、执行、监督三者相结合的管理机制。各合同
管理专业组(项 目执行单位)负责草拟合同文本 、
论证合同履行的可行性、项 目的管理和执行；计财
处负责审查合同的计划立项 、核实资金来源及预
算 、结算 ；审计处主要负责审查合同标的的合法
性 、合理性与有效性 ；法律事务办公室主要负责审
查合同条款的完备性、表述的准确性及合法性。
2007年4月份学校印发的 《湖南大学合同管
理办法补充规定》，专门就合同印章的管理使用问
题作出规定 ，将过去由四个专业组分散管理使用
的印章全部收归学校法律事务办公室，实行集中
统一管理。根据合同业务的不同，刻制了四枚“湖
南大学合同专用章”，按合同分类，实行专用章(1)
～ (4)项类别编号管理。实行集中统一用印，进一
步加大了合同印章的监管力度，有利于从整体上
规范我校合同管理，防止项目执行单位擅自用印
现象的发生。更加理顺了管理、执行、监督三位一
体的合同管理组织机制。近年来我校进一步修订
和制定了《湖南大学设备仪器采购实施细则》等 6
个合同管理的系列制度，促进了学校合同管理的
进一步规范化，形成了由纪委监察处、审计处 、校
_丁会 、法律事务办公室、计划财务处 、实验室与资
产管理处、基本建设处 、后勤处、图书馆等单位组
成的综合管理的合力。2009年我校审计处修订了
《湖南大学内部审计工作规定》等6个审计系列制
度。这样既强化了合同签订与履行的规范性，维护
了学校的合法权益 ，同时又有效地防止了政府采
购领域中腐败行为的发生，保护了干部 ，为学校的
发展起到了保驾护航的作用。
三、合同签订前的审计质量控制的主要内容
开展签订前的合同审计是合同审计的重点和
关键，因为合同签订过程中的任何疏漏或失误，都有
可能给学校造成损失或带来风险。对于重要的合同，
内部审计机构应当及时掌握情况，加强全过程监督。
合同签订前的审计质量控制的主要内容如下：
1．审查签订合同的必要性。主要审查合同项目
是否列入学校的年度计划，是否已安排了相应的
资金来源。
_囝_垦寡j 仁业审讨与会 》
2．审查合同的合法性、合规性和合理l生。主要审
查合同是否符合国家法律法规和规范性文件的规
定；审查合同签订是否按省市和学校合同管理系列
制度的要求，经过招标投标程序确定中标单位和中
标价格，特殊或应急项目是否按省市和学校规定办
理了按特殊或应急项目处理的请示报告，是否经过
了相关程序，是否有经费来源和项目造价预算书，
履行该合同是否能达到学校预期的目的；审查送审
的合同资料和资料内容是否完整齐全；审查对方的
主体资格是否合法，是否具有相应的资质等级和履
行该合同的能力和诚意，签订合同的当事人是否具
有法定代表人资格或是委托代理人。
3．审查合同条款的完整性。主要审查是否符合
合同法的规定(具体内容包括当事人的名称或姓名
和住所、标的名称 、标的数量质量、价款或者报酬 、
履行期限地点方式、违约责任、解决争议方法等是
否完整)；合同条款是否规范、用词是否准确。
4．审查合同条款的真实性。审查是对标的数
量、质量 、价款等重要条款除了审查形式上的完整
性还要审查其真实性、合理性，如合同当事人的信
誉、经营范围、履约能力、售后服务；合同的内容是
否可行，是否经过单位相关部门的论证。
5．审查合同签订程序的合规性。审查是否经过
相关部门的会签，拟签订合同的人是否得到适当
的授权，合同拟盖公章是否符合学校的规定。
四、项目合同审计过程中的风险防范
项目合同既是项目管理的法律文件，也是项目
全面风险管理的主要依据。项目的管理者必须具有
强烈的风险意识，在起草合同文件时学会从风险分
析与风险管理的角度研究合同的每一个条款，对项
目可能遇到的风险因素有全面深刻的了解。否则，风
险将给项目带来巨大的损失。合同审计过程中，审计
人员应从下述几个方面进行合同风险的防范。
1．从设计角度防范合同风险。工程设计是否确
定应作为是否开展施工招标工作的先决条件。设
计是工程建设实施的龙头，没有一个完善的设计，
无从谈及施工招标和施工合同。设计变更是造成
1二程索赔的重要原因，因此在_丁程施_T招标之前
应尽量完善设计工作，只有避免在设计因素不确
定的招标，才能避免由此给施工合同的签订与履
行所带来的风险。
2．从施工角度防范合同风险。在设计确定的情
况下应研究施工方案，任何施工方案都不能保证没
有变更和索赔。每一个施工方案，无论它是传统的
还是新创的，都有自身的优点和局限。作为建设单
位，必须对施工方案中存在的风险进行考虑和评估。
当采用新的施工方法和技术时，工程变更与索赔的
风险会大大增加，所以必须根据工程项目的具体情
况，要求选用可行可靠经济的施工方案。
3．从建设条件角度防范合同风险。 建设条件
包括 自然地质条件与社会经济条件两大方面，这
些条件又分为可控和不可控两个方面。不可控条
件往往因不可抗力因素所致 ，招标人在起草招标
文件时应充分考虑这些因素，对不可抗力加以界
定，要求承包商在投标文件中充分考虑建设条件
对工程的影响。不可抗力的界定关系到工程实施
过程中风险的分担。 同时，按照一般合同通用条
件，对于有经验的承包商可以预见的条件风险，承
包商应在投标时充分考虑，将这些可控条件风险纳
入 自身的控制与管理范畴。建设单位的合同管理
应从建设条件因素控制与防范合同风险。
五、合同履行过程的审计质量控制。
1．合同履行过程的审计质量控制，主要审查履
行合同的主体是否是合同的当事人，有无由他人代
为履行的情况；审查双方是否按照合同约定行使自
己的权利和承担应尽的义务；合同当事人履行合同
的地点是否与合同约定相同；以分次、分期、分部履
行的方式签订的合同，其履行方式是否约定一致；
合同的履行费用结算是否符合合同的约定，优惠承
诺是否按照合同约定进行结算；履行该合同是否达
到预定的效益；对合同执行过程中存在问题，有关
职能部门是否及时查明原因并予以纠正；合同违约
责任是否按法律规定或者合同约定进行；合同纠纷
的处理是否及时、合法、合理。
2．合同变更的审计质量控制 ，合同变更的审计
是指对当事人修改或者补充的合同内容进行的审
计。项目变更是影响项目合同控制目标的关键因
素，对项目变更实施科学有效的管理是项目管理机
构的重要工作职责。作为学校审计部门，关键是督
促相关职能处室建立健全项 目变更的控制程序和
制度，督促相关职能处室按程序办事，防止项目管
理机构和人员随意变更合同。项目变更有开工前，
项目性质、设计方案、规模等重大的变更，对于这类
变更应报发改委重新立项。项目实施过程中的变
更，包括合同工作内容的增减、合同工程量的变化、
因地质原因引起的设计变更，根据实际情况引起的
结构物尺寸、标高的更改、合同外的任何工作等。变
更内容不同，存在不同的控制要求。具体审查的内
容包括：相关职能处室是否制定有项目变更的控制
程序和制度，合同的变更理由是否充分，有无欺诈、
胁迫、重大误解、显失公平而导致合同权利义务对
一 方当事人不合理、不公正的变更；合同的变更是
否经双方协商一致，合同当事人是否履行法定程序
和学校有关变更程序的规定；合同变更是否损害公
共利益；变更条款是否真实、完整。
3．终止合同的审计质量控制，终止合同的审计
主要包括：合同终止是否符合合同法规定的情形；
合同的权利义务终止后，当事人是否遵循诚实信
用原则，根据交易习惯履行通知、协助、保密等义
务 ；对已解除的合同，当事人是否依照法律、法规
规定办理批准、登记等手续；解除已履行的合同
后 ，已履行方是否根据履行情况和合同性质，要求
对方恢复原状、采取其他补救措施和赔偿损失。
4．合同日常管理的审计质量控制，主要审查相
关部处有无设置专门的合同管理人员，合同管理
人员是否具有具备相应的资格，合同管理制度是
否完善，有无重大合同变更的风险防范措施；审查
合同的归档和保管是否完整。
我校开展合同管理审计以来，审计处的工作就得
到计财处、资产处、监察处、校工会民主管理委员会以
及后勤处、基建处图书馆等单位的积极配合，同时也
得到各院系的大力支持，各级中层领导对审计工作的
重视与支持，为搞好合同审计工作提供了保障。
本文基于作者所在高校合同管理和内部审计
工作的做法，理论联系实际地阐述了建立健全的
合同内部审计运行机制和管理制度，是合同审计
质量控制的保证。并重点探讨了合同审计质量的
事前与事中控制的主要工作，提出了建设单位项
目合同审计中合同风险防范的重点。供广大高校
合同管理和审计工作者借鉴与参考。
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