一、单项选择题（每小题 1 分，共 10 分）
1①下列会计基本前提中，作为确定会计记账基础的是（）。
A①会计主体 B①持续经营 C①会计分期 D①货币计量
2①下列各项中，作为会计计量中最基本的计量基础是（）。
A①历史成本 B①现行成本 C①可变现价值 D①公允价值
3①“累计折旧”账户属于（）性质。
A①资产 B①负债 C①损益 D①成本
4①下列各项中，属于借贷记账法理论基础的是（）。
A①权责发生制 B①资产＝负债＋所有者权益
C①借方发生额合计数＝贷方发生额合计数
D①收入－费用＝利润
5①填制记账凭证的人员是（）。
A①出纳人员 B①经办人员 C①财务总监 D①会计人员
6①车间领用材料 85 000 元，对此编制的记账凭证如下：借记“生产成本”科目 58 000 元，贷记“原
材料”科目 58 000 元。对此采用的更正方法为（）。
A①划线更正法 B①编制红字分录冲销会计科目更正法
C①编制红字分录冲销金额更正法 D①补充登记法
7①在实地盘存制下，计算本期减少的公式是（）。
A①期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额
B①期末结存数量期初结存数量=本期增加数量-本期减少数量
C①本期减少数量=期初账面结存数量+本期增加数量-期末实际结存数量
D①资产=负债+所有者权益
8①某企业年初未分配利润为 100 万元，当年实现净利润为 2 000 万元，假设提取盈余公积 50 万
元，分出利润 500 万元。如果不考虑其他因素的影响，该企业年末未分配利润为（）万元。
A① 2 100B① 2 000C① 1 550D① 1 450
9①当企业采用科目汇总表核算组织程序时，每期编制的科目汇总表可以替代下列各项中的（）。
A①资产负债表 B①余额试算平衡表 C①记账凭证汇总表 D①总账余额汇总表
10①下列各项中，应依法追究刑事责任的是（）。
A①私设会计账簿 B①未按规定填制、取得原始凭证
C①向不同单位提供编制依据不同的财务报告 D①授意会计人员伪造会计凭证
二、多项选择题（每小题 2 分，共 20 分）
1①下列各项中，体现会计信息质量特征中可靠性内容的有（）。
A①以实际发生的交易为依据 B①如实反映符合确认、计量的会计信息
C①符合重要性原则 D①符合谨慎性原则 E①符合成本效益原则
2①下列各项会计记录方法中，包含会计计量的有（）。
A①设置会计科目和账户 B①复式记账 C①填制和审核凭证 D①登记账簿 E①成本计算
3①下列各项中，属于账户内容的有（）。
A①账户名称 B①凭证号数 C①摘要和日期 D①附件张数 E①增加和减少金额
4①下列各项中，构成期间账户特点的有（）。
A①期末将发生额转入“本年利润”账户 B①借方记录增加数
C①账户的一方归集发生数，另一方记录转出数 D①期末一般没有余额 E①具有明显的过渡性质
5①在企业设置多栏式现金日记账和银行存款日记账的情况下，下列各项中可以作为登记总分类
账依据的有（）。
A①记账凭证 B①多栏式现金日记账 C①多栏式银行存款日记账 D①原始凭证 E①备查账簿
6①下列各项中，构成外购设备成本的因素有（）。
A①设备的买价 B①设备的运杂费 C①运输保险费 D①设备的安装费 E①设备的包装费
7①下列各项中，属于期末费用分摊账项调整项目的有（）。
A①预付保险费 B①摊销固定资产的修理费 C①计算销售商品的成本 D①计算应交营业税金
E①摊销保险费
8①下列各项中，保证报表满足“真实可靠”要求的有（）。
A①核对账簿记录的真实性 B①按期结账 C①会计核算符合会计制度的规定
D①会计确认、计量符合会计核算一般原则 E①会计政策变更按规定进行调整
9①下列各项中，属于各种会计核算组织程序共同点的有（）。
A①根据原始凭证编制记账凭证 B①根据记账凭证登记日记账
C①根据原始凭证和记账凭证登记明细账 D①根据记账凭证登记总分类账
E①根据分类账编制会计报表
10①会计人员发现会计账簿记录与实物不符时，处理的方法有（）。
A①有权自行处理的及时处理 B①对各种账实不符的都应及时处理，保证账实一致
C①无权处理的，应当向单位负责人报告，查明原因后做出处理
D①无权处理的，应挂在账面上等待处理 E①对各种账实不符的应报审计机关，查明原因后处理
三、判断题（每小题 1 分，共 10 分）
1①会计核算的具体目标之一是满足会计信息使用者的需要。
2①收入费用的确认标准即为利润的确认标准。
3①限额领料单属于一次性凭证。
4①总账及其所属明细分类账之间必须采用平行登记法进行记录。
5 账户应按照相反方向记账，即一方记增加，另一方记减少。
6 成本计算的过程就是会计计量的过程。
7 通常年末需要对财产进行全面清查。
8①单步式利润表可以全面反映企业实现的收入总额和费用总额。
9①汇总收款凭证的编制通常按贷方设置、按借方归类。
10①在实行内部经济核算制的单位，为便于管理内部单位应在银行开设账户，以模拟市场进行核
算。
四、简述题（每小题 8 分，共 16 分）
1、从记账凭证核算组织程序的特点分析其适用范围。
2、简述银行存款未达账项及其调节方法。
五、计算与核算题（第 1 小题 30 分，第 2 小题 14 分，共 34 分）
（一）资产负债表编制
[资料]某企业 200X 年 12 月 26 日编制的资产负债表草表如下：
截止到 12 月 31 日发生下列经济业务：
1①合同规定产品在本年 12 月份和次年 1 月份分两次提供。本月已经按照合同规定提供了产品，
但款项尚未收到。
2①摊销本月应负担的保险费 12 000 元。
3①计提管理部门应负担固定资产折旧 180 000 元。
4①确认本月的租金收入 10 000 元，款项已预收。
5①结算本季度的借款利息 75000 万元，已预提 50000 元。
6①年末盘点表列明固定资产盘亏，其原始价值为 30 万元，已提取折旧 27 万元，经批准作为营
业外支出处理。以银行存款支付违约罚款 8 万元。
7①结转本月完工产品成本 170 万元。
8①结转本月销售产品的制造成本 120 万元。
［要求］
1①根据上述经济业务编制会计分录。
2①根据会计分录调整资产负债表的期末数（不考虑提取盈余公积）。
（二）原材料的核算
[资料]企业甲材料 12 月 1 日的有关资料如下：
12 月发生下列材料采购的经济业务：
1、2 日，向 A 公司购进甲材料 1000 吨，单价为 950 元；购进乙材料 2000 吨，单价为 500 元。
原预付货款 100 000 元，其余款项尚未支付；同时以银行存款支付上述材料的运费 3900 元，按
照材料买价分摊运费。购进的材料验收入库结转材料采购成本。
2、4 日，购进乙材料 1000 吨，单价 520 元；购进甲材料 500 吨，单价为 1100 元。款项以银行
存款支付。同时以现金支付材料的运费 2354 元，按照材料买价分摊运费。材料验收入库结转材
料采购成本。
3、20 日，生产领用甲材料 2500 吨。该企业对甲材料采用先进先出法核算发出材料成本。
4、31 日，盘亏甲材料 1 吨。经批准，作为自然损耗处理。
[要求]
1.根据上述经济业务编制会计分录（材料购进时不必通过“材料采购”科目）。
2.根据发出甲材料成本的计算结算登记原材料明细账。
模拟试题二答案：
一、单项选择题（每小题 1 分，共 10 分）
1、C 2、A 3、A 4、B 5、D
6、B 7、C 8、C 9、B 10、D
二、多项选择题（每小题 2 分，共 20 分）
1、ABE 2、BCE 3、ABCDE 4、ACDE 5、ABC
6、ABCDE 7、BDE 8、ABCDE 9、ABCE 10、AC
三、判断题（每小题 1 分，共 10 分）
1、√ 2、√ 3、× 4、√ 5、√
6、√ 7、√ 8、× 9、× 10、×
四、简述题（每小题 8 分，共 16 分）
1、从记账凭证核算组织程序的特点分析其适用范围。
记账凭证核算组织程序是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的程序，它是会计核算中最基
本的一种核算组织程序，也是其他核算组织程序的基础。其特点是根据记账凭证逐笔地登记总分
类账。由于记账凭证核算组织程序是根据记账凭证直接登记总分类账，因而容易理解，便于掌握。
但是，当企事业等单位的业务量较大时，逐笔登记总分类账会增加登记总账的工作量。这种程序
适用于一些规模小、业务量少、凭证不多的单位。
2、简述银行存款未达账项及其调节方法。
答案：
所谓未达账项，是指在开户银行和本单位之间，对于同一款项的收付业务，由于凭证传递时间和
记账时间的不同，发生一方已经入账而另一方尚未入账的会计事项。开户银行和本单位之间的未
达账项有四种情况：①企业已经入账而银行尚未入账的收入事项；①企业已经入账而银行尚未入
账的付出事项；①银行已经入账而企业尚未入账的收入事项；①银行已经入账而企业尚未入账的
付出事项。
银行存款余额调节表的编制方法主要有余额调节法和差额调节法。
①余额调节法。余额调节法是指编制调节表时，在双方(开户行和企业各为一方)现有银行存款余
额基础上，各自加减未达账项进行调节的方法。调节的方式也有两种：一种是补记式，即双方在
原有余额基础上，各自补记对方已入账而本单位尚未入账的账项(包括增加和减少款项)，然后检
查经过调节后的账面余额是否相等。一种是还原式，又称冲销式，即双方在原有余额基础上，各
自将本单位已入账而对方尚未入账的账项(包括增加和减少款项)，从本单位原有账面余额中冲销，
然后检查经过调节后的账面余额是否相等。
①差额调节法。差额调节法是根据未达账项对双方银行存款余额的差额的影响数额进行调节。
五、计算与核算题（第 1 小题 30 分，第 2 小题 14 分，共 34 分）
（一）资产负债表编制
编制会计分录：
1、借：应收账款 500000 贷：营业收入 500000 （2 分）
2、借：管理费用 12000 贷：待摊费用 12000 （2 分）
3、借：管理费用 180000 贷：累计折旧 180000 （2 分）
4、借：预收账款 10000 贷：营业收入 10000 （2 分）
5、借：预提费用 50000 管理费用 25000 贷：银行存款 75000 （2 分）
6、借：待处理财产损溢 30000 累计折旧 270000 贷：固定资产 300000 （2 分）
借：营业外支出 30000 贷：待处理财产损溢 30000 （2 分）借：营业外支出 80000
贷：银行存款 80000 （2 分）
7、借：库存商品 1700000 贷：生产成本 1700000 （2 分）
8、借：营业成本 1200000 贷：库存商品 1200000 （2 分）
调整资产负债表为：（10 分）
（二）原材料的核算
1、材料运费分配率=3900÷（1000×950+2000×500）=
甲材料应分摊运费=1000×950×=1900 元
乙材料应分摊运费=2000×500×=2000 元
借：原材料——甲材料 951900
原材料——乙材料 1002000
贷：预付账款 100000
应付账款 1850000
银行存款 3900 （3 分）
2、材料运费分配率=2354÷（1000×520+500×1100）=
乙材料应分摊运费=1000×520×=1144 元
甲材料应分摊运费=500×1100×=1210 元
借：原材料——甲材料 551210
原材料——乙材料 521144
贷：银行存款 1070000
库存现金 2354 （3 分）
3、发出材料成本=1500×1000+1000×=2451900 元
借：生产成本 2451900
贷：原材料——甲材料 2451900 （2 分）
4、借：待处理财产损溢
贷：原材料——甲材料 （1 分）
借：管理费用
贷：待处理财产损溢 （1 分）
模 拟 试 题 一
一、单项选择题（每小题 1 分，共 10 分）
1①下列会计基本前提中，作为确定会计记账基础的是（）。
A①会计主体 B①持续经营
C①会计分期 D①货币计量
2①下列各项中，作为所有者权益确认依据的是（）。
A①资产和负债 B①收入和费用
C①投资者投入的资产 D①投入资产和盈余公积
3①下列各项中，属于对会计要素进一步分类的项目是（）。
A①会计账户 B①会计科目
C①会计对象 D①会计账簿
4①在借贷记账法下，所有账户借方余额的合计数表示下列会计要素中的（）。
A①资产 B①负债
C①所有者权益 D①费用
5①企业发生“从银行提取现金”的经济业务.此经济业务的原始凭证是（）。
A①转账支票存根 B①现金支票存根
C①进账单 D①汇款单
6①下列账簿中，年末不必更换的是（）。
A①累计折旧 B①原材料明细账
C①利润分配 D①固定资产明细账
7①某企业对生产用固定资产提取折旧编制的会计分录如下：借记“生产成本”科目，贷记“累
计折旧”科目。对此采用的更正方法为（）。
A①划线更正法
B①编制红字分录冲销会计科目更正法
C①编制红字分录冲销金额更正法
D①补充登记法
8①下列各项中，属于普通日记账的有（）。
A①现金日记账 B①银行存款日记账
C①销售日记账 D①分录日记账
9①某企业“应付账款”总账贷方余额 2 400 万元，“应付账款——A 公司” 明细账贷方余额 1
500 万元，“应付账款——B 公司”明细账贷方余额 1 200 万元，“应付账款——C 公司”明细
账借方余额 300 万元；“预付账款”总账借方余额 1 000 万元，“预付账款——D 公司”明细账
借方余额 1 200 万元，“预付账款——E 公司”明细账贷方余额 200 万元。如果不考虑其他因
素的影响，资产负债表中“应付账款”项目的金额为（）万元。
A① 2 400B① 2 700
C① 2 900D① 3 600
10①下列各项中，属于集中核算特点的是（）。
A①内部各部门编制本单位的会计报告
B①内部各部门登记本单位的会计账簿
C①内部各部门负责填制各自业务的原始凭证
D①内部各部门核算本单位的经济业务
二、多项选择题（每小题 2 分，共 20 分）
1①下列经济业务中，能够引起会计恒等式两边发生变化的有（）。
A①将银行借款转为投资 B①购买材料未付款
C①从银行取得借款存入银行 D①将利润分配给投资者
E①以银行存款支付应付款项
2①下列各项中，以历史成本作为计量基础的有（）。
A①购买固定资产的入账价值 B①存货的入账价值
C①销售商品的销售收入 D①销售商品的销售成本
E①盘盈的固定资产入账价值
3①“从银行取得借款存入银行”业务，涉及的会计科目有（）。
A①银行存款 B①短期借款
C①实收资本 D①应付账款
E①预收账款
4①下列各项中，构成调整账户特点的有（）。
A①调整账户与被调整账户同时存在
B①调整账户与被调整账户反映的内容相同
C①调整账户与被调整账户反映的是原始数据
D①调整账户与被调整账户反映调整后的数据
E①调整账户与被调整账户一起提供经营管理上的特定数据
5①下列各项中，属于现金日记账登记工作的有（）。
A①根据现金、银行存款收付款凭证记账
B①每次收付现金后结出账面余额
C①每日结清账面余额
D①与库存现金实存数进行核对
E①每日与现金总账进行核对
6①在收入一定的情况下，如果多计了销售商品的成本，会对下列项目产生影响的有（）。
A①增加资产价值 B①减少资产价值
C①增加利润 D①减少利润
E①增加费用
7①下列各项中，构成永续盘存制优点的有（）。
A①账簿中记录增加、减少和结存，因此账簿记录比较完整
B①简化核算的工作量
C①便于从数量和金额两方面进行管理和控制
D①便于将账面结存数与实存数进行核对
E①期末倒计本期减少的成本
8①对盘亏固定资产进行会计处理时，涉及的会计科目有（）。
A①固定资产 B①累计折旧
C①营业外支出 D①营业外收入
E①待处理财产损溢
9①下列各项因素中，属于影响存货周转率指标的有（）。
A①营业成本 B①存货期初数
C①营业收入 D①存货期末数
E①营业费用
10①下列各项中，属于财政部门实施监督范围的有（）。
A①是否依法设置会计账簿
B①会计资料是否真实
C①会计核算是否符合会计制度的规定
D①会计人员是否具备从业资格
E①会计机构设置是否符合会计制度的规定
三、判断题（每小题 1 分，共 10 分）
1①工业企业可以根据自身经营活动的特点，选择采用权责发生制或者收付实现制。
2①再次确认的标准是会计信息使用者的需要。
3①如果记账之前发现记账凭证有错误，应重新编制记账凭证替换原来编制的错误记账凭证。
4①当记账凭证中的会计科目错误并据以登账后，可以采用红字更正法进行更正，也可以采
用蓝字编制相反的记账凭证进行更正。
5 “从银行提取现金”业务，应编制银行存款付款凭证。
6 发出材料的先进先出法的特点是期末结存材料的价值接近于市价。
7 净资产收益率反映企业的资产质量。
8①如果“应付职工薪酬”账户为借方余额，则应将其作为债权披露在资产负债表中资产方。
9①科目汇总表可以按旬编制，也可以按月编制。
10①总会计师属于会计人员专业技术职务。
四、简述题（每小题 10 分，共 20 分）
1、从应收账款帐户说明债权债务结算账户的特点。
2、简述总分类账与明细类账的平行登记。
五、计算与核算题（第 1 小题 30 分，第 2 小题 10 分，共 40 分）
（一）利润表的编制
［资料］某企业 3 月份发生下列经济业务：
1①销售商品一批，售价为 80 万元。商品已提供，收回货款 50 万元存入银行，其余款项尚
未收回。
2①销售预收货款的商品一批，售价为 100 万元。预收货款 20 万元，其余款项收回存入银行。
由于对方违反销售合同，按合同规定同时收回违约金 20 000 元存入银行。
3①收回应收货款 30 万元存入银行。
4①以银行存款 50 000 元支付销售商品的运费。
5①以银行存款 10 万元支付管理费用；计提应由管理部门负担的固定资产折旧 50 000 元。
6①结转商品销售成本 110 万元。
7①以现金 50 000 元捐赠灾区。
8①按销售收入的 6％计算应交营业税金。
9①计算本月应交所得税 11 万元。
10①结转本期损益。
［要求］
1①根据上述经济业务编制会计分录。
2①根据会计分录编制利润表的本月数。
(二)银行存款余额调节表的编制
［资料］
1①某工业企业 20××年 1 月银行存款日记账 20 日至月末的所记经济业务如下：
(1)20 日开出支票＃09478，支付购入材料的货款 14 000 元。
(2)21 日存入销货款转账支票 24 000 元。
(3)24 日开出支票＃09479，支付购料运杂费 7 000 元。
(4)26 日开出支票＃09480，支付下季度的房租 16 000 元。
(5)27 日收到销货款转账支票 9 700 元。
(6)30 日开出支票＃09481，支付日常零星费用 200 元。
(7)31 日银行存款日记账余额 251 860 元。
2①银行对账单所列 20 日至月末经济业务如下：
(1)20 日结算银行存款利息 7 920 元。
(2)22 日收到企业开出支票＃09478，金额为 14 000 元。
(3)24 日收到销售款转账支票 24 000 元。
(4)26 日银行为企业代付水电费 13 200 元。
(5)27 日收到企业开出支票＃09479，金额为 7 000 元。
(6)30 日代收外地企业汇来货款 14 000 元。
(7)31 日银行对账单余额 267 080 元。
［要求］请回答什么是未达账项？根据以上资料，找出未达账项，并说明其所属类型；采
用补记式编制银行存款余额调节表。
模拟试题一答案：
一、单项选择题（每小题 1 分，共 10 分）
1、C 2、A 3、B 4、A 5、B
6、D 7、B 8、D 9、C 10、C
二、多项选择题（每小题 2 分，共 20 分）
1、BCE 2、ABD 3、AB 4、ABDE 5、ABCD
6、BDE 7、ACD 8、ABCE 9、ABD 10、ABCD
三、判断题（每小题 1 分，共 10 分）
1、× 2、√ 3、√ 4、× 5、√
6、√ 7、× 8、× 9、√ 10、×
四、简述题（每小题 10 分，共 20 分）
1、从应收账款帐户说明债权债务结算账户的特点。
当“应收账款”账户既核算应收款，又核算预收款时，就成为债权债务结算账户。债权债务结算账
户是用于核算和监督企业与某一单位或个人之间发生的债权和债务往来结算业务的账户。通常债
权债务结算账户的借方登记债权的增加数和债务的减少数；贷方登记债务的增加数和债权的减少
数；余额可能在借方，也可能在贷方。债权债务结算账户具有下列特点：（1）余额可能在借方，
也可能在贷方。（2）借方余额反映的不是债权，贷方余额反映的也不是债务。（3）从明细分类账
的角度看，借方余额表示期末债权的实有数，贷方余额表示期末债务的实有数。（4）从总分类账
的角度看，借方余额表示期末债权大于债务的差额，贷方余额表示期末债务大于债权的差额。
2、简述总分类账与明细类账的平行登记。
平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要同
时登记该总分类账所属的各有关明细分类账户。
采用平行登记规则，应注意以下要点：（1）对于需要提供其详细指标的每一项经济业务，应根
据审核无误后的记账凭证，一方面记入有关的总分类账户，另一方面要记入同期总分类账所属的
有关各明细分类账户。（2）登记总分类账及其所属的明细分类账的方向应当相同。
这里所指的方向，是指所体现的变动方向，而并非相同记账方向。（3）记入总分类账户的金额与
记入其所属的各明细分类账户的金额相等。综上所述，总分类账户及其所属的明细分类账户，按
平行登记规则进行登记，可以概括为：依据相同，方向一致，金额相等。
根据总分类账与其所属明细分类账的平行登记规则记账之后，总分类账与明细分类账之间产生了
下列数量关系：总分类账有关账户本期发生额与其所属各个明细分类账户本期发生额的合计数之
和必然相等。以公式表示为：总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计
总分类账有关账户期末余额与其所属各个明细分类账户期末余额之和必然相等。以公式表示为：
总账期末余额＝所属明细账期末余额合计在会计核算工作中。
五、计算与核算题（第 1 小题 30 分，第 2 小题 10 分，共 40 分）
（一）利润表的编制
编制会计分录：
1、借：银行存款 500000 应收账款 300000 贷：营业收入 800000 （2 分）
2、借：预收账款 200000 银行存款 820000 贷：营业收入 1000000 营业外收入 20000 （2 分）
3、借：银行存款 300000 贷：应收账款 300000 （2 分）
4、借：销售费用 50000 贷：银行存款 50000 （2 分）
5、借：管理费用 100000 贷：银行存款 100000 （2 分）
借：管理费用 50000 贷：累计折旧 50000 （2 分）
6、借：营业成本 1100000 贷：库存商品 1100000 （2 分）
7、借：营业外支出 50000 贷：库存现金 50000 （2 分）
8、借：营业税金及附加 108000（1800000×6%）贷：应交税费 108000 （2 分）
9、借：所得税费用 110000 贷：应交税费 110000 （2 分）
10、借：营业收入 1800000 营业外收入 20000 贷：本年利润 1820000 （2 分）
借：本年利润 1568000 贷：营业成本 1100000 营业税金及附加 108000
销售费用 50000 管理费用 150000 营业外支出 50000 所得税费用 110000 （2 分）
编制利润表 （6 分）
(二)银行存款余额调节表的编制
未达账项是指在开户银行和本单位之间，对于同一款项的收付业务，由于凭证传递时间和记账时
间的不同，发生一方已经入账而另一方尚未入账的会计事项。开户银行和本单位之间的未达账项
有四种情况：①企业已经入账而银行尚未入账的收入事项。①企业已经入账而银行尚未入账的付
出事项。①银行已经入账而企业尚未入账的收入事项。①银行已经入账而企业尚未入账的付出事
项。（3 分）
（1）向新华工厂购进甲材料200 吨，单价100 元。材料已验收入库，货款20000
元，已由银行支付。
借：材料采购 20000
贷：银行存款 20000
（2）购进甲材料一批，材料已验收入库，货款未付。
进货单位 单位 数量 单价（元） 金额（元）
光明工厂 吨 300 100 30000
跃华工厂 吨 500 100 50000
借：材料采购 80000
贷：应付账款 80000
（3）以现金800 元支付购买甲材料的运杂费。
借：材料采购 800
贷：库存现金 800
（4）以银行存款30000 元预付光明工厂甲材料货款。
借：预付账款 30000
贷：银行存款 30000
（5）向光明工厂购进预付货款的甲材料500 吨，单价100 元，材料已验收入库，
货款50000 元，其中30000 元冲销原预付的货款，不足以银行存款支付。
借：材料采购 50000
贷：预付账款 30000
银行存款 20000
（6）以银行存款偿还前欠光明工厂30000 元和跃华工厂50000 元的购料款。
借：应付账款 80000
贷：银行存款 80000
（7）结转上述入库材料的采购成本。
借;原材料 150800
贷：材料采购 150800
（20000+80000+800+50000）
要求：根据以上经济业务编制会计分录。
生产业务
（1）车间、厂部从仓库领用的各种材料汇总列表如下：
甲材料 乙材料 丙材料 丁材料领用产品或部门
数量 金额 数量 金额 数量金额 数量金额
合计
生产车间（A 产品）500 505000 200 20100 300 6000 531100
生产车间（B 产品）400 404000 100 10050 200 4000 418050
管理部门 200 4000 60 3000 7000
合计 900 909000 300 30150 700 14000 60 3000 956150
借：生产成本 949150
管理费用 7000
贷：原材料 956150
（2）以银行存款支付厂部办公费300 元。
借：管理费用 300
贷：银行存款 300
（3）以银行存款预付第三季度报纸杂志订阅费900 元。
借：待摊费用 900
贷：银行存款 900
（4）按规定的折旧率，计提本月固定资产折旧费7980 元，其中生产车间折旧费
为6000 元，其余为管理部门的。
借：制造费用 6000
管理费用 1980
贷;累计折旧 7980
（5）计算本月应付职工工资、如下表所示：
工资结算部门 金额
生产车间（A 产品） 118000
生产车间（B 产品） 56000
管理部门 6000
合计 180000
借：生产成本 174000
管理费用 6000
贷：应付职工薪酬 180000
（6）从银行提取现金180000 元，以备发放本月工资。
借：库存现金 180000
贷：银行存款 180000
（7）用现金发放职工工资180000 元。
借：应付职工薪酬 180000
贷：库存现金 180000
（8）摊销应由本月负担的报纸杂志费1230 元。
借：管理费用 1230
贷：待摊费用 1230
（9）根据计划预提本月份厂部固定资产修理费320 元。
借：管理费用 320
贷：预提费用 320
（10）以银行存款支付本月份电费17160 元。其中耗电表如下所示：
工资结算部门 金额
生产车间（A 产品） 10050
生产车间（B 产品） 5040
管理部门 2070
合计 17160
借：制造费用 15090
管理费用 2070
贷：银行存款 17160
（11）将制造费用转为生产成本。
借：生产成本 21090
贷：制造费用 21090
（12）A 产品500 件全部完工验收入库。其实际生产成本为735850 元，并予以
转账。
借：库存商品 735850
贷：生产成本 735850
销售业务
（1）销售给五一工厂A 产品300 件，单位售价1700 元；B 产品50 件，单位售
价150 元，共计517500 元。货款已存入银行。
借：银行存款 517500
贷：营业收入 517500
（2）以银行存款支付销售A、B 两种产品的运杂费300 元。
借：材料采购 300
贷：银行存款 300
（3）销售给向阳工厂A 产品100 件，单位售价1700 元；B 产品50 件，单价150
元，共计177500 元，原预收货款10000 元。其余部分尚未收回。
借：应收账款 167500
预收账款 10000
贷：营业收入 177500
（4）按照合同向宏达公司发出B 产品200 件，单价240 元，货款共计48000 元，
用银行存款代垫运杂费470 元，货款及运费尚未收回。
借：应收账款 48000
其他应收账款 470
贷：营业收入 48000
销售费用 470
（5）结转本月已销售A、B 产品的实际生产成本（单件产品的实际生产成本为
A 产品1400 元，B 产品120 元）。
借：生产成本 596000
贷：库存商品 596000
（6）按规定的税率（销售收入的5%）计算应缴纳的销售税金。
借：营业税金及附加 29800
贷：应交税费 29800
利润业务
（1）由于购货方违约，按合同规定收取罚款2500 元，存入银行。
借：银行存款 2500
贷：营业外收入 2500
（2）将逾期未退回随同产品出售的包装物押金2000 元，作为企业的营业外收入
处理。
借：其他应付款 2000
贷：营业外收入 2000
（3）以现金8000 元支付罚款。
借：营业外支出 8000
贷：库存现金 8000
（4）结转本月的营业收入和营业外收入。“营业收入”账户期末结转前的余额为
1700000 元。
借：营业收入 170000
营业外收入 4500
贷：本年利润 1704500
（5）结转本月的营业成本，余额为1000000 元，营业税金及附加，余额为170000
元，销售费用，余额为30000 元，管理费用，余额为200000 元 .
借：本年利润 1408000
贷：营业成本 1000000
营业税金及附加 170000
销售费用 30000
管理费用 200000
营业外支出 8000
（6）按规定计算应缴纳100000 元的所得税。
借：所得税费用 100000
贷：应缴税费 100000
借：本年利润 100000
贷：所得税费用 10000
（7）按规定计算应分出120000 元的利润。
借：利润分配 120000
贷：应付利润 120000
（8）按规定计算应留用80000 元的公积金。
借：利润分配 80000
贷：盈余公积 80000
综合练习：
（1）2005 年1 月1 日企业成立，收到投资者投入的货币200 万元存入银行，投
入的设备价值800 万元，投入的材料价值200 万元。
借：银行存款 2000000
固定资产 8000000
原材料 2000000
贷：实收资本 12000000
（2）向银行借款500 万元，存入银行。
借：银行存款 5000000
贷：短期借款 5000000
（3）采购材料一批，应付货款为200000 元，同时以现金支付上述材料的搬运
费1200 元。后材料到达验收入库，结转材料采购成本。
借：材料采购 201200
贷：应付账款 200000
库存现金 1200
借：原材料 201200
贷：材料采购 201200
（4）以银行存款预付材料款50000 元。采购预付货款的材料，共计800000 元，
冲销原预付货款50000 元，不足部分以银行存款支付。同时以银行存款支付材料
的运杂费1000 元，材料验收入库结转材料采购成本。
借：预付账款 50000
贷：银行存款 50000
借：材料采购 801000
贷：预付账款 50000
银行存款 751000
借：原材料 801000
贷：材料采购 801000
（5）采购材料一批，以银行存款支付材料款100000 元，材料未到。
借：材料采购 100000
贷：银行存款 100000
（6）以银行存款支付前述应付货款200000 元。
借：应付账款 200000
贷：银行存款 200000
（7）领用材料一批，其中生产产品耗用700000 元，企业管理部门一般耗用20000
元。
借：生产成本 700000
管理费用 20000
贷：原材料 720000
（8）从银行提取现金300000 元，发放工资。
借：库存现金 300000
贷：银行存款 300000
借：应付职工薪酬 300000
贷：库存现金 300000
（9）登记本年应付职工薪酬，其中生产工人工资240000 元，厂部管理人员工
资60000 元。
借：生产成本 240000
管理费用 60000
贷：应付职工薪酬 300000
（10）以银行存款支付行政管理部门水电费8000 元，以现金支付管理部门的零
星支出5000 元。
借：管理费用 13000
贷：银行存款 8000
库存现金 5000
（11）以银行存款预付应由下年管理费用负担的材料仓库租金144000 元，同时
摊销本年的仓库租金12000 元。
借：待摊费用 144000
贷：银行存款 144000
借：管理费用 12000
贷：待摊费用 12000
（12）某职工欲借差旅费1000 元现金，后该职工出差回来，报销差旅费1080 元，
补付其余款项。
借：其他应收款 1000
贷：库存现金 1000
借：管理费用 1080
贷：其他应收款 1000
库存现金 80
（13）12 月末结算四季度的应付利息25000 元，10 月、11 月共预提银行借款利
息16000 元。
借：管理费用 9000
预提费用 16000
贷：银行存款 25000
（14）以银行存款支付修理费50000 元（该企业采用按月预提固定资产修理费办
法，已预提44000 元）。
借：预提费用 44000
管理费用 6000
贷：银行存款 50000
（15）计提固定资产折旧，应由产品制造成本负担的折旧费56000 元，应由管理
费用负担的折旧费为14000 元。
借：制造费用 56000
管理费用 14000
贷：累计折旧 70000
（16）期末，本年投入的产品全部完工，结转完工产品的制造成本。
借：生产成本 56000
贷：制造费用 56000
借：库存商品 996000
贷：生产成本 996000
（17）销售产品一批，货款1580000 元尚未收到，同时以银行存款支付销售产品
的包装费及搬运费1200 元，后收回该销货款1580000 元和包装费1200 元存入银
行。
借：应收账款 1581200
贷：营业收入 1580000
银行存款 1200
借：银行存款 1581200
贷：应收账款 1581200
（18）销售产品1200000 元，货款存入银行。
借：银行存款 1200000
贷：营业收入 1200000
（19）预收货款30000 元存入银行。后销售预收货款的产品一批1500000 元，冲
销原预收货款30000 元，同时收到不足部分的货款，存入银行。
借：银行存款 30000
贷：预收账款 30000
借：预收账款 30000
银行存款 1470000
贷：营业收入 1500000
（20）以现金支付销售产品的广告费30000 元。
借：销售费用 30000
贷：银行存款 30000
（21）结转已销售产品制造成本1900000 元。
借：营业成本 1900000
贷：库存商品 1900000
（22）按销售收入的6%计算应缴销售税金。
营业收入总额=1580000+1200000+1500000=4280000
应交税金=4280000*6%=256800
借：营业税金及附加 256800
贷：应交税费 256800
（23）收到出租包装物的押金8000 元存入银行。以现金2000 元支付罚款。
借：银行存款 8000
贷：其它应付款 8000
借：营业外支出 2000
贷：库存现金 2000
（24）由于对方机构撤销，无法退回某单位的存入保证金1000 元，经批准转入
营业外收入。
借：其它应付款 1000
贷：营业外收入 1000
（25）根据上述资料结转本期利润。
借：营业收入 4280000
营业外收入 1000
贷：本年利润 4281000
借：本年利润 2323880
贷：营业成本 1900000
营业税金及附加 256800
管理费用 135080
销售费用 30000
营业外支出 2000
（26）按实现利润总额的33%计算应缴所得税。
本期利润总额=4281000-2323880=1957120，本期应交所得税=1957120*33%=
借：所得税费用
贷：应交税费
借：本年利润
贷：所得税费用
（27）按净利润的10%计算应提的公积金。
净利润==
应提公积金=*10%=
借：利润分配
贷：盈余公积
（28）按规定计算应分出利润125000 元。
借：利润分配 125000
贷：应付利润 125000
