哈纳斯财务培训课 - 财务流程和内部控制.ppt

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哈纳斯财务培训课程 20XX 财务流程和内部控制 Advisory 1 流程概述 1 2 内部控制 12 3 业务流程与财务流程 26 4 固定资产管理流程 28 5 销售到收款流程 42 6 重温知识点 79 一月 20XX 流程概述 1 1 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 一月 20XX 什么是流程 • 流程是将输入转化为输出的、一系列的、相互依赖的手段和行为。 - 注释：“手段”可以指人、员工、设备、工业厂房、技术和方法等。 2 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 1 – 流程概述 输入 流程 输出 一月 20XX 支撑流程运营流程 管理流程 流程的三种类型 3 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 1 – 流程概述 •公司治理 •战略管理 •绩效管理 •采购流程 •生产流程 •销售流程 •库存管理 •物流管理 •财务流程 •人事流程 •技术支持 指引指导公 司整体运作 公司核心运 作流程，创 造收入 联系运营流 程，服务管 理流程 一月 20XX 流程的意义 在企业运营管理过程之中，流程决定效率，流程影响效益。 好的工作流程能够使企业各项业务管理工作顺利开展，有效衔接，保证企业的高 效运转，实现效益最大化； 相反，差的工作流程则会问题频出，衔接不畅，出现部门间、人员间职责不清、 相互推诿等现象，从而造成资源的浪费和效率的低下； 因此，设计、建立一套科学、严谨的工作流程并保持这些流程得到有效执行、控 制和管理，对一个企业、一个单位或部门都至关重要。 4 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 1 – 流程概述 一月 20XX 流程 建设：一个良性循环的过程 流程设计 流程执行 流程评估 流程优化 5 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 1 – 流程概述 设计符合企业运营的流程 推广、落实流程执行评估审阅流程设计及执行 的有效性 优化流程设计及执行 一月 20XX 流程设计 - 关键原则 不存在“标准”的流程，每个企业应根据自身的经营和管理活动，对自身的流程进 行设计。  一致性：流程设计形式与内容需标准，便于集团范围推广、认知及操作执行  连贯性：业务流程与财务流程合理有效衔接，确保流程顺畅  协作性：流程步骤明确至责任部门及岗位，确保流程执行力  差异化：根据各公司间业务及管理差异，设计适用的流程  控制力：分析流程风险，设置内控点，加强对相关风险的把控 6 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 1 – 流程概述 一月 20XX 企业销售业务领域常见的风险和应对的管控措施： 销售业务风险分析 • 客户信用管理不到位，结算方式选 择不当，账款回收不力等导致销售 款项不能收回或遭受欺诈； • 销售政策和策略不当，市场预测不 准确，销售渠道管理不当等，可能 导致销售不畅、库存积压、经营难 以为继； • 销售过程存在舞弊行为，可能导致 企业利益受损。 • 销售策略： – 合理确定定价机制和信用方式，及时 调整销售策略。 • 销售合同： – 关注客户信用状况、销售定价、结算 方式等相关内容，并审批签署销售合 同。 • 发货： – 发货和仓储部门严格按照销售通知所 列项目组织发货。 • 客户服务： – 完善客户服务制度。 • 应收款项： – 完善应收款项管理制度。 • 坏账： – 加强应收款项坏账的管理。 7 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 1 – 流程概述 一月 20XX 销售业务风险管控措施： 销售业务 - 内部控制关注点 销售计划管理 • 制定年度销售计划 和月度销售计划； • 定期进行销售分析， 及时调整销售计划。 客户开发与 信用管理 销售定价 销售合同 谈判与签订 发货 • 确定定价机制和信 用方式； • 建立独立的客户信 用管理体系 。 • 产品价格制定与审批； • 浮动价格的使用与审 批； • 销售折扣、销售折让 等政策的制定和审批。 • 合同谈判由专人负 责，专业人员参加 重大谈判； • 健全销售合同订立 及审批管理制度； • 合同签订需审批。 • 开具销售通知； • 落实发货各环节的岗位责 任，按规定组织发货； • 明确货物交接环节的工作 和职责； • 发货各环节的记录。 客户服务 会计控制 收款 • 选择恰当的结算方式； • 建立票据管理制度； • 加强赊销管理； • 加强代销业务款项管理； • 收款及时缴存银行并登记入 账。 • 会计记录、销售记录与仓储记录核 对一致； • 建立应收账款清收核查制度； • 及时分析应收账款账龄； • 坏账计提准备与审批，信息传导回 客户信用管理体系。 • 建立、完善客户服务制度； • 设专人或部门进行客户服务和跟踪； • 建立产品质量管理制度； • 建立客户投诉制度； • 加强销售退回控制。 8 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 1 – 流程概述 一月 20XX 流程执行 - 关键要素  统一的制度与标准  统一的操作执行流程  统一培训与落实  确定执行团队：分清责任和权力  确定组织架构：制定审批层级  明确审批权限，保障审批质量（针对性审批 vs 批量审批）  设计及执行结果，是流程评估的基础 9 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 1 – 流程概述 一月 20XX 流程评估 – 方法 流程执行有效性评估与审阅：  建立内审职能  制定评估方法：评估标准，评估频率，评估重点  落实评估工作：抽查，评价，执行有效性测试  利用评估结果：上报管理层，与绩效考核指标关联，成为完善优化流程设计及 执行的工具 10 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 1 – 流程概述 一月 20XX 流程优化 流程优化的必要性：  社会、政策、市场、企业、经营方式的变换  企业发展，新运营实体的建立  市场经营变化，适应新经济形式的变化  政策与法律要求变化  流程需实时优化和完善，以适应上述变化  跟上时代的步伐 通过流程优化，进而推动：  流程设计的完善  流程执行的有效 11 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 1 – 流程概述 一月 20XX 内部控制 12 2 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 一月 20XX 案例：安然公司 13 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 2 – 内部控制 • 曾是一家位于美国德克萨斯州休斯敦市的能源类公司，上市公司 • 业务范围：能源批发与零售、能源运输、 宽带以及金融交易 • 覆盖范围：全球40个国家和地区 • 雇员：2万余人 • 2000年资产额：620亿美元 • 2000年总收入：超过1000亿美元 • 2001年11月申请破产 财务造假 内控失效 内部控制审 计 财务报告审 计 VS. 一月 20XX 全球和内部控制相关法律法规的发展趋势 • 2002 - 美国萨班斯奥克斯利法案生效 - 南非出台公司治理报告法规（The King Code of 2002） - 德国出台《德国公司治理准则》 - 瑞士：Swiss Code of Obligations；SWX Directive on Information Relating to Corporate Governance (2002/2006) • 2003 - 法国《金融安全法》（Loi sur la Sécurité Financière） - 英国 The Combined Code on Corporate Governance - 澳大利亚证券交易所（ASX）及其公司治理委员会发布《良好公司治理原则和最佳 实务操作建议》 14 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 2 – 内部控制 一月 20XX 全球和内部控制相关法律法规的发展趋势（续） • 2004 - 澳大利亚《澳洲公司报告和信息披露法》（CLERP9） - 欧盟成立“欧洲公司治理论坛” - 香港联交所公布《公司治理实务和公司治理报告的准则》 - 新加坡成立“上市公司信息披露和公司治理委员会” • 2005 - 意大利《金融服务机构法规》 - 新加坡发布《上市公司信息披露和公司治理守则》 • 2006 - 欧盟发布《欧盟新公司法第八号指令》 - 日本发布《日本金融商品交易法》 • 2008 - 加拿大证券管理委员会 发布更新的《NI 52-109 》 15 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 2 – 内部控制 一月 20XX 中国的相关法律法规的发展 2004年8月 中国国务院国有资产监督管理委员会第八号令《中央企业内部审计管理 暂行办法》 2005年10月 中国国务院批转证监会关于提高上市公司质量意见的通知（国发 [2005]34号） 2006年5月 中国证券监督管理委员会令第32号《首次公开发行股票并上市管理办法 》 2006年5月 中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准 则第9号——首次公开发行股票并上市申请文件》等法规 2006年6月 上海证交所发布《上海证券交易所上市公司内部控制指引》 2006年6月 国务院国有资产监督管理委员会发布国资发改革[2006]108号《中央企业 全面风险管理指引》 16 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 2 – 内部控制 一月 20XX 中国的相关法律法规的发展（续） 2006年7月 财政部发起成立企业内部控制标准委员会（财会[2006]11号） 2006年9月 深圳证交所发布《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》 2007年2月 全国工商联出台《关于指导民营企业加强危机管理工作的若干意见》， 旨在指导民营企业加强危机管理、建立现代企业制度 2007年3月 财政部公布《企业内部控制规范——基本规范》和十七个具体规范的征 求意见稿 2007年3月 中国证券监督管理委员会发布证监公司字[2007]28号《关于开展加强上 市公司治理专项活动有关事项的通知》 2008年6月 财政部会同证监会、审计署、银监会和保监会制定和发布《企业内部控 制基本规范》，以及《关于征求《企业内部控制评价指引》《企业内部 控制应用指引》和《企业内部控制鉴证指引》意见的通知》 财办会 [2008]7号 17 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 2 – 内部控制 一月 20XX 财务报告审计 vs. 内部控制审计 内部控制审计 财务报告审计 $ $ $ 内部控制 企业管理 18 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 2 – 内部控制 内部控制审计 财务报告审计 $ $ 内部控制 企业管理 以前 现在 一月 20XX 萨班斯法案 和 COSO内部控制体系框架 19 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 2 – 内部控制 监控 信息和沟通 控制活动 风险评估 控制环境 营 运 合 规 性 业 务 单 位 A 业 务 单 位 B 活 动 2 活 动 1 监督 信息和沟通 控制活动 风险评估 控制环境 营 运 财 务 报 告 合 规 性 业 务 单 位 A 业 务 单 位 B 活 动 2 活 动 1 COSO内部控制体系框架萨班斯法案 2002年 美国COSO委员会 1992年：《内部控制整合框架》发布 2004年：《企业风险管理整合框架》完善 法规 应用 一月 20XX COSO框架：内部控制的目标和关键要素 20 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 2 – 内部控制 控制活动  确保管理指示落实的流程  对确认的风险采取措施，以 保证公司目标得以实现  控制活动包括：审批、授权、 确认、核对、业绩考核、资 产安全和职责分离 监督：内控持续有效的保障  不断评估内部控制系统的表现  整合实时和独立的评估  监督的方式包括：  持续性监督  独立的评估，如内部审计 控制环境  营造企业整体控制气氛  影响员工的自控意识  公司员工手册  管理层定期关注 信息和沟通  内外部信息的及时获取  信息的加工  信息的沟通和报告  信息的贯彻和执行 监控 信息和沟通 控制活动 风险评估 控制环境 营 运 合 规 性 业 务 单 位 A 业 务 单 位 B 活 动 2 活 动 1 监督 信息和沟通 控制活动 风险评估 控制环境 营 运 财 务 报 告 合 规 性 业 务 单 位 A 业 务 单 位 B 活 动 2 活 动 1 风险评估 • 评估风险，以达到有效控 制风险 • 落实到公司各处，涉及公 司各个层面以及各项职能 • 随着经济、企业、制度和 操作环境的不断变化，需 要建立相应机制以发现和 处理这些变化所带来的特 殊风险 三个目标：  遵守法律法规  运营效率和效果  财务报告可靠性 一月 20XX 内控体系建设思路：结合内控与风险管理 21 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 2 – 内部控制 建立以全面风险管理为导向的内部控制体系，将风险管理和内部控制融合在一起， 真正发挥风险管理和内部控制的作用。 企业 发展 目标 经营风险 财务报告风险 战略风险 资产安全风险 合规风险 内 部 控 制 评 价 重 大 风 险 事 项 事项1 事项2 … … … … … 事项n 管控1 管控2 … … … … … 管控X 内控强度和需 完善程度 以全面风险管 理为导向 风险等级及容 忍度 以企业发展战 略为目标 一月 20XX 内控体系建设重点 22 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 2 – 内部控制 责任体系 明确企业各级人员在内部 控制体系中的责任 内部环境 良好的控制环境，是内控 体系的基础 建立内部控制持续 评价和监督机制 持续维护 对企业重要流程 进行梳理和设计执行 有效性评估 流程控制 一月 20XX 内部控制共同参与 23 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 2 – 内部控制  董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。 【控制层】  管理层负责落实内控指导方针，组织领导企 业内部控制的日常运行。【执行层】  审计委员会 及 内审部：【监督层】 o 独立于管理层及业务部门，直接向审计 委员会进行汇报； o 对内部控制的有效性进行监督检查； o 对监督检查中发现的内部控制缺陷进行 报告，重大缺陷可直接向董事会及审计 委员会报告。 董事会 管理层 财务 部 销售 部 人力 资源 部 …. 审计委员会 内部内部审计审计 企业风险管理本身是一个由企业各个层次与部门共同参与，识别可能对企业造成潜在影响的事项 并在其风险偏好范围内进行多层面，流程化的企业风险管理过程。 一月 20XX 练习： 搭乘飞机 请用2分钟时间想一下：假如您要坐飞机出国旅游，想一下从您踏入机场到飞机 起飞都需要经过什么步骤（流程）？这些步骤中，都存在哪些风险？机场是通过 什么方式规避这些风险的？ 关键词： 1. 乘机流程 2.风险点分析 3.控制点设置 24 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 2 – 内部控制 一月 20XX 练习：搭乘飞机 解读 换登机 牌 安检- 证件 安检- 行李 登机口 验票 准备起 飞 25 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 2 – 内部控制 证件验证 证件与机 票验证 无危险行 李 扫描机票 安全带 关手机 冒领机票 冒充好人 持刀劫机 搭错飞机 自身安全、 干扰仪器 出票 通关 通行 登机 起飞 流 程 风 险 控 制 结 果 一月 20XX 业务流程与财务流程 26 3 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 一月 20XX 业务流程与财务流程之间的关系 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 27 销售 生产 库存管理 物流 财务会计 管理会计 资金会计 合并报表 应收/收入 总账 应付 固定资产 采购 销售到收 款 采购到付 款 费用报销 固定资产 库存管理 合同管理 现金及银 行 成本核算 总账及报 表 报税流程 … 税务 现金银行 Section 3 – 业务流程与财务流程 一月 20XX 固定资产管理流程 28 4 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 一月 20XX 固定资产的定义 29 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 什么是固定资产？ 有形资产： （一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； （二）使用寿命超过一个会计年度。 Section 4 – 固定资产管理流程 # 资产类别 1 房屋、建筑物 2 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 3 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等 4 飞机、火车、轮船以外的运输工具 5 电子设备 一月 20XX 固定资产管理范围 30 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 固定资产管理内容 资产新增 资产折旧 资产转移 资产盘点 资产处置 Section 4 – 固定资产管理流程 一月 20XX 固定资产新增流程 – 概述 31 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 资产新增 新增（采购、建 造等） 资产验收 入库 资产台账 维护 资产领用 登记 资产财务 台账 业务端 财务端 实物状态 价值状态 风险点：资产不完整、资产信息未及时记录、折旧时点 Section 4 – 固定资产管理流程 一月 20XX 固定资产新增流程 – 关键控制点 32 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 资产新增 新增 （采购、建造等） 资产验收 入库 资产台账 维护 资产领用 登记 资产财务 台账 业务控制点 财务控制点 资产检查入库 资产台账记录 建立资产标签 登记领用情况 财务台账记录： •资产明细维护 •资产原值记录 •资产类别 •资产折旧方法 •确定使用部门 •折旧成本分摊 完善资产台账 完善资产标签 入库状况（完整性）、日常维护（资产记录、领用情况） 原值、折旧、成本 固定资产管理 员 Section 4 – 固定资产管理流程 一月 20XX 固定资产信息 33 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 4 – 固定资产管理流程 资产基本信息： 资产编码 资产名称 资产型号 资产价值信息: 原值 累计折旧 净值 资产使用信息： 开始使用时间 使用年限 已计提折旧月份 资产存放信息： 部门编号 存放地点 使用状况 一月 20XX 关注重点：折旧政策不可轻易变更 固定资产折旧流程 – 概述 34 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 资产折旧 资产类别判定 折旧方法 确定 折旧年限 确定 资产折旧 计算 业务端配合财务端主导 折旧政策的制定、折旧计算的正确性 折旧政策确定 折旧政策变更折旧政策 折旧计算 Section 4 – 固定资产管理流程 一月 20XX 固定资产折旧 流程 – 关键控制点 35 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 业务端控制点 财务端控制点 配合提供折旧政策变更所需 资料 折旧政策确定 折旧政策变更 折旧计算方法确认 折旧计算结果入账 流程关注点  折旧政策： o 一贯性  折旧计算： o 计算方法 o 计算结果 资产折旧 Section 4 – 固定资产管理流程 一月 20XX 固定资产转移流程 – 概述 36 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 资产转移 转移申请与审批 资产转移 标签变更 资产台账 更新 资产财务 台账更新 资产成本 中心变更 业务端 财务端 实物状态 价值状态 风险点：随意转移，资产丢失，不便于管理 Section 4 – 固定资产管理流程 一月 20XX 固定资产转移流程 – 关键控制点 37 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 资产转移 业务控制点 财务控制点 资产转移申请 财务资产清单更新： •确定使用部门 •成本中心变更 资产完整性、安全性（实物转移情况、标签变更） 成本中心 转移申请与审批 资产转移标 签变更 资产台账更 新 资产财务台 账更新 资产成本中 心变更 资产转移审批 资产实物转移 资产标签变更 资产台账更新 •地点 •部门 •编号 Section 4 – 固定资产管理流程 一月 20XX 风险点：盘点无计划、盘点执行不力、影响盘点报告准确性 固定资产盘点流程 – 概述 38 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 资产盘点 制定盘点计划 执行盘点 出具盘点报告 业务执行财务主持 实物状态 价值状态: 减值 Section 4 – 固定资产管理流程 一月 20XX 固定资产盘点流程 – 关键控制点 39 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 资产盘点 制定盘点计划 执行盘点 出具盘点报告 实物状态 价值状态: 减值 业务及财务控制点 财：制定计划 • 盘点清单 • 盘点责任人 • 盘点执行方式（F-L） • 盘点时间点 • 盘点周期 • 盘点报告模板 业：执行盘点 财：执行监盘 业：记录资产状况 业：撰写《盘点报告》 说明盘点差异 业+财：审批《盘点报告》 业：更新资产台账 财：更新资产模块 账务处理（如需） Section 4 – 固定资产管理流程 一月 20XX 固定资产处置流程 – 概述 40 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 资产处置 确定资产处置状 态 填写资产 处置申请 审批资产 处置申请 执行资产 处置 账务处理 业务端 财务端 实物状态：达到处置状态 价值状态：残值 风险点：随意处置导致资产流失，关注资产残值 Section 4 – 固定资产管理流程 一月 20XX 固定资产处置流程 – 关键控制点 41 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 资产处置 业务控制点 财务控制点 确定资产状况 更新财务资产台账 是否满足处置要求、处置过程的合规 处置收益或支出 确定资产处置状态 填写资产处置 申请 审批资产处置 申请 执行资产处置 账务处理 确定资产残值 使用部门审批 申请资产处置 固定资产管理员 执行处置 确定处置方式 管理部门审批 公司管理层审批 财务部门审批 更新资产台账 收款 或 付款 (处置收益 或 支出) Section 4 – 固定资产管理流程 一月 20XX 销售到收款流程 42 5 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 一月 20XX 销售到收款流程 43 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 业务端 财务端 销售到收款 O2C 询价 报价 获取订 单 处理订 单 出具账 单 收款 催款 1 Section 5 – 销售到收款流程 一月 20XX 询价流程 44 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 询价 报价 获取 记录 处理 决策 目标： • 准确记录询价信息 • 将询价转化至报价阶段 控制点： • 报价决策需确保利润率 • 客户的采购需求符合法律法规要求及公司整体利益 Section 5 – 销售到收款流程 一月 20XX 询价 – 获取 关键要素： 1. 明确信息获取渠道：销售部、中介等 2. 畅通的渠道：技术手段 3. 标准化：沟通语言、技术参数、记录模板 4. 员工培训：产品类别及特性的掌握，客户服务意识 45 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 流程 技术 收到询价 电话、传真、Email 组织 客户、销售部、中介 Section 5 – 销售到收款流程 一月 20XX 询价 – 记录 关键要素： 1. 资料采集：客户基础资料、需求信息 2. 方式统一：唯一编码 3. 时效性：客户的需求、生产安排（信息传递及时有效） 46 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 流程 技术 记录询价 传递询价信息 销售系统、网络 组织 销售部 Section 5 – 销售到收款流程 一月 20XX 询价 – 处理 47 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 流程 技术 审核询价： • 法律法规（例如，出口限制） • 公司政策限制（例如，黑名单客户） • 客户信用控制（自有信息、第三方信用评级机构） • 战略型销售（非利润最大化角度出发） 销售系统、信控系统 组织 销售部、财务部、信 用评级机构（如适用） 关键控制点： • 违反上述审核点的销售行为，需审批 • 保护公司的销售行为不违法、收益最大化（利润或社会效益） Section 5 – 销售到收款流程 一月 20XX 询价 – 决策 48 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 流程 技术 确定执行报价流程： • 将审核结果传递至报价流程环节 • 对于审核结果进行全面的文档记录以备查 • 如审核未通过，则需及时告知客户并说明原因 • 分析未通过审核客户群体的潜在市场能力 电话、传真、Email 、销售系统 组织 销售部、客户、中介 Section 5 – 销售到收款流程 关键控制点： * 决策及时告知客户，以便触发订单追踪 一月 20XX 销售到收款流程 49 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 业务端 财务端 销售到收款 O2C 询价 报价 获取订 单 处理订 单 出具账 单 收款 催款 2 Section 5 – 销售到收款流程 一月 20XX 报价流程 50 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 报价 获取订单 成本核算 确定付款条 件 报价审批 订单追踪 目标： • 向客户书面提交针对询价商品的销售条件 • 确定商品销售的价格 控制点： • 标准统一的报价文档、商业条款、定价策略 • 非常规性销售所需的审批 Section 5 – 销售到收款流程 一月 20XX 报价 – 成本核算 成本核算注意事项： • 统一的计算公式 • 标准统一的核算数据基础 • 电子记录，避免手工 目标：确定销售价格 关键控制点：统一的《定价政策》为依据 51 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 5 – 销售到收款流程 一月 20XX 报价 – 确定付款条件 付款条件： • 付款日期 • 信用额度 • 付款方式 • 额外条件（例如，折扣与付款时间条件、利率） • 配送条件 关键控制点：付款条件按类划分，标准统一，便于操作执行 52 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 5 – 销售到收款流程 一月 20XX 报价 – 报价审批 审批重点： • 成本核算过程 • 成本计算结果 • 报价 • 付款条件 • 特定商业条款 • 授权审批记录 关键控制点：报价须有审批 53 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 5 – 销售到收款流程 一月 20XX 报价 – 订单追踪 建立订单追踪机制 – 关键要素： • 责任主体 • 客户联络人 • 首次追踪时间 • 订单追踪频率 • 追踪结果汇报层级 关键控制点：客户反馈需及时，变更需通过标准的报价流程 54 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 5 – 销售到收款流程 一月 20XX 销售到收款流程 55 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 业务端 财务端 销售到收款 O2C 询价 报价 获取订 单 处理订 单 出具账 单 收款 催款 3 Section 5 – 销售到收款流程 一月 20XX 获取订单流程 56 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 获取订单 处理订单 记录 验证 确认 目标： • 记录正式的订单信息，验证确保真实有效 • 签订合约 控制点： • 确保报价与最终订单的一致性 • 订单的变更需经过审批 • 权限设置：设定系统中订单信息修改及控制权限 Section 5 – 销售到收款流程 一月 20XX 获取订单 – 记录 及时准确的记录客户订单需求： • 确保信息记录及时（集中 vs 分散） • 确保信息有效归集 • 确保记录信息准确 • 确保客户订单信息与报价信息的唯一关联 • 防止重复记录 关键控制点：防止系统记录可随意修改，保留历史痕迹 57 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 5 – 销售到收款流程 一月 20XX 获取订单 – 验证 销售部需对记录订单进行检验： • 比对报价信息与订单信息：型号、单价、数量、附加条件等 • 如发现差异： o 确定订单的有效性 o 重新授权 o 重新计算价格、审视生产及配送条件 o 与客户沟通 58 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 5 – 销售到收款流程 一月 20XX 获取订单 – 确认 签署《销售合同》： • 每单均需签署《销售合同》，保障双方利益 • 书面：信函、电子邮件、传真 • 汇总销售信息，包括承运信息和其他服务内容 • 《销售合同》编号并保存 关键控制点：合同签署确认后，方可执行后续操作 59 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 5 – 销售到收款流程 一月 20XX 销售到收款流程 60 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 业务端 财务端 销售到收款 O2C 询价 报价 获取订 单 处理订 单 出具账 单 收款 催款 4 Section 5 – 销售到收款流程 一月 20XX 处理订单 61 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 处理订单 出具账单 订单执行 货物运输 目标： • 将产品送达客户（自有配送、外包配送） 控制点： • 生产计划 • 库房管理 • 物流配送 Section 5 – 销售到收款流程 一月 20XX 处理订单 – 订单执行 将订单转化为产成品： • 将订单信息传递至采购、生产、物流、库管，安排生产配送 62 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 订单 采购 生产 库存 配送 订单 生产 库存 配送 订单 库存 配送 时间周期：采购计划、生产计划、物流计划 订单对客户的承诺 协作、协调、统一管理 系统支撑：数据有效准确传递 Section 5 – 销售到收款流程 一月 20XX 处理订单 – 货物运输 出货： • 核对货单：商品 vs订单 • 配送方式：自提 vs 配送 （风险转移时间点不同） • 收入确认 63 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 5 – 销售到收款流程 一月 20XX 收入确认 销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认： （一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； （二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商 品实施有效控制； （三）收入的金额能够可靠地计量； （四）相关的经济利益很可能流入企业； （五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 64 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 5 – 销售到收款流程 *与商品所有权有关的风险，是指商品可能发生减值或毁损等形成的损失； 与商品所有权有关的报酬，是指商品价值增值或通过使用商品等产生的经济利益。 一月 20XX 练习 ：收入确认时点 在哪个环节可以确认收入？ 情形一：客户自提 情形二：配送 65 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 5 – 销售到收款流程 生产 出库 装车 出厂 送达卸货签收 确定销售意 向 ! @ # $ % ^&* 一月 20XX 销售到收款流程 66 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 业务端 财务端 销售到收款 O2C 询价 报价 获取订 单 处理订 单 出具账 单 收款 催款 5 Section 5 – 销售到收款流程 一月 20XX 出具账单流程 67 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 出具账单 收款 开具发票 确认收入 目标： • 按商品发出情况，出具账单和发票，申请付款 控制点： • 权责发生制下的收入确认 • 三单匹配：订单、送货单、账单 Section 5 – 销售到收款流程 一月 20XX 出具账单 – 开具发票 账单和发票： • 账单：对账和催款的依据，主张收款权力 • 三单匹配：订单（合同）、送货单、账单 • 根据账单，开具发票 • 收入确认时点（风险转移） 68 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 5 – 销售到收款流程 一月 20XX 出具账单 – 确认收入 确认收入： • 按“权责发生制”确认收入 • 业务发生 vs 货款收到，不能等到收款才确认 70 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 收货确认 账单对账 发票 收入确认 影响财务数据的准确性，影响管理报表的可信度，进而影响经营决策 例如，已卖出货物，仍反应在存货中，而未及时确认收入，影响收入和成本 Section 5 – 销售到收款流程 一月 20XX 销售到收款流程 71 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 业务端 财务端 销售到收款 O2C 询价 报价 获取订 单 处理订 单 出具账 单 收款 催款 6 Section 5 – 销售到收款流程 一月 20XX 收款流程 72 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 收款 催款 差异处理 收款处理 目标： • 收取商品销售款项 控制点： • 货款的可回收性 • 回款周期控制 Section 5 – 销售到收款流程 一月 20XX 收款 – 差异处理 及时处理差异确保收款： • 客户投诉处理：记录并跟进（财务、销售、生产、物流） • 分析投诉对回款的影响，确定处理方式 • 商定回款条件 关键控制点：特殊事项，特定审批 73 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 5 – 销售到收款流程 一月 20XX 收款 – 收款处理 收款对账： • 核对银行对账单，清理应收款项：单笔自动对应、合并拆分对账 • 通知销售部门【系统自动】 • 客户信用管理 74 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 5 – 销售到收款流程 一月 20XX 销售到收款流程 75 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 业务端 财务端 销售到收款 O2C 询价 报价 获取订 单 处理订 单 出具账 单 收款 催款 7 Section 5 – 销售到收款流程 一月 20XX 催款流程 76 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 催款 解决 催款分析 出具催款函 目标： • 提醒客户上期应支付未付款项清单 控制点： • 应收账款清单及时分析：客户付款历史实时掌控 Section 5 – 销售到收款流程 一月 20XX 催款 – 催款分析 • 应收账款账龄分析 o 单笔逾期账款分析 o 合并逾期账款分析 o 单客户维度逾期账款分析 • 坏账计提准备 • 客户信用管理：触发前端报价、订单、回款条件等；应付账款控制 • 生成催款函 • 财务与销售实时沟通客户回款情况 77 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 5 – 销售到收款流程 一月 20XX 催款 – 出具催款函 正式发出催款函： • 起草 • 内容确认 • 语言的使用 • 审批授权后发出 78 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 5 – 销售到收款流程 一月 20XX 重温知识点 79 6 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 一月 20XX 流程概述 80 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 6 – 重温知识点 • 什么是流程？ • 流程的意义 • 流程的三种类型（管理、运营、支持） • 流程 建设：一个良性循环的过程 - 流程设计 - 流程执行 - 流程评估 - 流程优化 一月 20XX 内部控制 • 从安然事件说起内控 • 国内外内控法规的出台 • 财务报告审计和内部控制审计同样重要 • 萨班斯法案 和 COSO内部控制体系框架 • 企业内控体系建设 • 每个人都需参与企业风险管理与内部控制 81 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 6 – 重温知识点 一月 20XX 固定资产管理流程 82 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 6 – 重温知识点 资产新增 资产折旧 资产转移 资产盘点 资产处置 一月 20XX 销售到收款流程 83 哈纳斯财务培训课程 20XX • 财务流程和内部控制 Section 6 – 重温知识点 业务端 财务端 销售到收款 O2C 询价 报价 获取订 单 处理订 单 出具账 单 收款 催款 1 2 3 4 5 6 7 Closing statement The End! – Thank You!