公司预算管理战略与规划
预算是什么
预算的具体内容
预算管理的基本环节与组织
预算的基本特性与应具备的功能
预算编制及管理的基础工作
预算编制
预算控制
预算调整
预算行为及考评
西方企业预算介绍
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一、预算是什么
（一）预算是实现企业目标的重要工具
企业战略
发展计划
年度预算
（二）预算是统一企业上下认识的有力手段
（三）预算是企业对未来行动的规划
（数量、质量、工作进度、具体措施）
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（四）预算是企业平衡各项资源的有效方法
收入与费用平衡；
成本发生与行为责任平衡；
贡献业绩与奖励平衡；
现金流入与流出平衡；
人力、物力、财力平衡；
管理手段、经营目标、经济活动、组织措施平衡。
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（五）预算管理工作的重要地位
计划预算工作的首位性。
计划预算是唯一的管理职能。没有计划，就没有企业；没有预算，就没有经营管理。
计划预算工作的渗透性
对组织的渗透：影响企业组织结构、职权关系和行为规范。
影响领导工作：集权还是分权？
贯穿控制全过程：没有预算，就没有控制。
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二、预算的具体内容
（一）业务预算（基础）：
1.销售
2.生产
3.材料
4.人工
5.制造费用
6.财务费用
7.管理费用
数量
单价
客户
时间
耗用
存货
采购
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（二）财务预算（收支）
1.日常收支预算
经营收支预算
营业外收支预算
2.资本性支出预算
投资预算
固定资产投资
权益性投资
研究与开发
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（三）未来状态预算（目标）
预计资产负债表
预计利润表
预计现金流量表
（四）责任预算
指标分解，纵向到底，横向到边；
按责任单位、预算项目编制。
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（五）经营措施预算（保证预算）
完成预算应当采取哪些具体措施，例如降低消耗采取什么措施？
该措施是否可行？
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三、预算管理的基本环节与组织
（一）程序
预算编制
预算执行
下达
（二）预算委员会
由最高领导、各职能负责人组成，专家系统
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四、预算的基本特性与应具备的功能
（一）预算基本功能
1.控制性：作为控制的手段
2.期限性：以年为单位，细化为季、月、日。
3.货币性：统一以货币来综合。
4.可考核性：业务、财务、责任、措施相结合。
5.弹性：
数值弹性（业务量不同，预算之不同）
目标弹性（情况变化，预算可调整）
措施弹性（某项措施行不通，有备用方案）
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（二）预算应具备的功能
1.计划功能；
2.沟通与协调功能；
3.分配资源功能；
4.控制利润及经营行为功能；
5.评价业绩进行激励功能。
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五、预算编制及管理的基础
（一）定额
消耗
价格
目标
（二）原始记录（历史资料）
（三）建章建制
（四）确立预算观念
全面、全过程、全员
无预算就不允许发生行为
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六、预算编制
（一）时间：
第一年三季度末至四季度完成预算编制
（二）方式：
集权与分散
（三）程序：
1.“两上两下”（先上还是先下）（上下结合）
战略
计划
预算
（四）预算编制：
以销售预算为例：销售预算是整个预算的起点
2.
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七、预算控制
（一）内部会计报告制度
预算执行的信息系统
（二）预算执行偏差的纠正
谁？为什么？措施？监督？
（三）预算执行报告会
分析会，统一认识。
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八、预算调整
（一）允不允许调整
不允许：（承包就是一例）
允许，但要相应指出削减方向
（二）调整技巧
权力分配（调整权利由谁行使，哪些人参与决策）
权力制约（规定什么情况下才能调整）
权力型式（频率控制与幅度控制）
（三）提高预算调整的透明度，杜绝暗箱操作。
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九、预算行为及考评
（一）评价预算质量的标准
1. 程序性标准
2. 经济技术标准
（二）预算行为可能出现的倾向
1. 讨价还价
2. 预算游戏
3. 抵制预算及控制
4. 预算的不良后果
（三）预算考评
1. 谁负责：财务部门？
2. 多长时间考评一次（预考与总考）？
3. 各期预算执行结果的衔接问题。
4. 预算执行结果与企业激励制度的完善。
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美国
1962年调查显示：
5年为长期计划的标准期限
1973年调查显示：
86%公司长期计划标准期限为3-5年；
1%公司长期计划标准期限超过10年；
19%公司没有长期计划。
十、西方企业预算介绍之一
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十、西方企业预算介绍之二
——战略制定过程
阶段1
明确业务范围
并确定张略任务
设立战略对象和业绩目标
阶段2
阶段3
制定实现目标
和业绩的战略
阶段4
完成和执行
战略计划
评价业绩,
重新制定战略
计划并努力完成
阶段5
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十、西方企业预算介绍之三
捕捉机会
市场
竞争
客户需求
本公司长处
本公司短处
确定目标
公司准备向哪个
方向发展？
公司要完成些
什么目标？
何时完成？
前提条件研究
公司的运行将
在什么样的环
境（内、外）
中进行（先在
与将来）？
方案抉择
（最优/满意）
那些方案最合适？
拟定方案
(设计方案)
为实现公司目
标最合适的方
案有哪些？
编制预算
使计划数字化、短期化、责任化、可考核化、具体行为化；
销售生产
采购与费用
设备与建设
辅助计划
外购设备
外购材料
开发新产品
改良技术
雇佣职工(培训)
管理创新
咨询活动
行动计划
完成方案的具
体组织管理技
、行为措施。
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