预算编制—制造费用核算讲义
河北福满多河北福满多 齐成飞齐成飞
18/04/201018/04/2010
大 纲
一、制造费用预算相关报表介绍
二、制造费用的构成
三、制造费用预算资料的来源
四、制造费用的分摊原则
1、制造费用-分摊前
2、制造费用-分摊至线别
3、制造费用-分摊后
五、制造费用预算编制（实例）
1、公司级预算编制
2、区域级预算编制
六、预算报表缴交要求
一、制造费用预算相关报表介绍
1、公司级制造费用预算报表
制造费用比较表-总表
制造费用-部门别(分摊前)
制造费用-分月别
制造费用-分作业类型
制造费用-部门别(分摊后、提供天津区)
制造费用分作业类型（提供给半成品、产成品）
2、区域级制造费用预算报表
区域制造费用比较表-总表
区域制造费用比较表-工厂别
区域制造费用-部门别（分摊前）
区域制造费用-分月别
区域制造费用-部门别（分摊后）
预算报表样表
%E9%99%84%E4%BB%B61-%E5%88%B6%E8%B4%B9%E7%9B%B8%E5%85%B3%E6%8A%A5%E8%A1%
%E9%99%84%E4%BB%B61-%E5%88%B6%E8%B4%B9%E7%9B%B8%E5%85%B3%E6%8A%A5%E8%A1%
二、制造费用构成
直接人工（对应系统中的900001作业类型）
折旧费用（对应系统中的900002作业类型）
变动费用（对应系统中的900004作业类型）
固定费用（对应系统中的900003作业类型）
直接生产部门发生的工资费用皆列为直接人工
人资提供薪资标准至各部门，生产部门以预算人数乘人均标准薪资编列预算直接人工金额
所有生产部门计提的折旧皆列为折旧费用（扣除线别主设备的闲置/停工）
财会提供至各部门，由三部分组成：现有资产折旧、在建工程、资本支出
直接生产部門发生的水电费、燃料费皆列为变动费用
厂务提供至各部门，依生产本部下发单箱标准耗用量、标准价格及生产量计算得出
除直接人工、折旧费用、变动费用外，生产部门发生的所有费用皆列为固定费用
费用科目说明
所有生产部门发生的费用归属制造费用
%E9%99%84%E4%BB%B62--%E7%A7%91%E7%9B%AE%E8%AF%B4%E6%98%8E%E5%8F%8A%E9%A2%84%E7%AE%97%E8%B5%84%E6%96%99%E6%A0%BC%E5%BC%
%E9%99%84%E4%BB%B62-%E7%A7%91%E7%9B%AE%E8%AF%B4%E6%98%
三、制造费用预算资料的来源
生产量
······················
·············生产计划提供
部门费用
······················
·······各生产部门提供
人数
······················
······················
制造提供
下发表格
2010-2011%E8%A3%BD%E9%80%A0%E8%B2%BB%E7%94%A8%E9%A0%90%E7%AE%97%E7%B7%A8%E5%88%B6/1-%E4%B8%8B%E5%8F%91%E6%A0%BC%E5%BC%8F
1、制造费用-分摊方法
分摊方式一：
A1：间接部门费用分摊至线别：依线别人数占比进行分摊
A2：碗/袋/粉/酱费用分摊至线别：依本部线别人数占比进行
分摊
A3：线别制费
分摊后线别制费=A1+A2+A3
分摊方式二：
B1：间接部门分摊至碗/袋/粉/酱：依碗/袋/粉/酱人数占比进行分摊
B2：间接部门分摊费用＋碗/袋/粉/酱自身费用(不含线别制费)
B3：将”B2”分摊至线别：依线别人数占比进行分摊
B4：线别制费
分摊后线别制费=B3+B4
四、制造费用的分摊原则
分摊前
制费
直接
生产
部门
间接
生产
部门
生产
计划
生管 厂办采购 品管 厂务制面处 调理处
碗面
含L07-L12
线别折旧
袋面
含L01-L06
线别折旧
粉车间 酱车间
2、制造费用-分摊前（各部门费用）
分摊后
制费
碗分摊后 酱分摊后
间接部门
分摊
粉分摊后袋分摊后
间接部门
分摊
袋面
含L01-L06
线别折旧
间接部门
分摊
调理处
分摊
间接部门
分摊
调理处
分摊
制面处
分摊
粉车间
自身费用
酱车间
自身费用
制面处
分摊
碗面
含L07-L12
线别折旧
3、制造费用-分摊后（依线别人数进行分摊）
线别
制费
L01袋 粉 酱L06袋
粉分摊后 酱分摊后
袋分摊后
分摊至线别
(扣L01-L06
线别折旧)
L01
线别折旧
袋分摊后
分摊至线别
(扣L01-L06
线别折旧)
L06
线别折旧
L07碗 L12碗
碗分摊后
分摊至线别
(扣L07-L12
线别折旧)
碗分摊后
分摊至线别
(扣L07-L12
线别折旧)
L07
线别折旧
L08
线别折旧
……
方式二图例
…
五、制造费用预算编制（实例）
1-1、各部门分月别制费报表编制
1、公司级预算编制
① 收集各生产部门部门费用资料
② 检核部门费用资料，并ROUND到整数位
③ 编制各生产部门分月别制费报表
④ 编制制费-总表、制费-分月别、制费-部门别(分摊前）
1-2、碗/袋/粉/酱分月别分摊后制费报表编制
① 抓取各间接部门的分月别制费报表数据，按碗/袋/粉/酱部门人数
的占比分摊至 碗/袋/粉/酱（人资提供人数）
② 抓取碗/袋/粉/酱分月别制费报表数据
③ 将以上两部分费用加和，生成碗/袋/粉/酱分月分摊后制费报表
④ 编制制费-部门别(分摊后）
⑤ 提供半成品粉/酱分摊后制费
1-3、计算分线别制费（ L01-L06袋面线、L07-L12碗面线）
练习
① 抓取碗/袋分月分摊后制费报表数据，减去对应线别的分月折旧，
得到碗/袋分月分摊后制费(不含线别折旧)
② 将碗/袋分月分摊后制费(不含线别折旧)，依线别人数的占比分摊
至L01-L12线（制造提供线别人数）
③ 线别制费=分摊至线别的费用+线别折旧
④ 提供产成品岗分线别制费
%E7%BB%83%E4%B9%A0-%E5%88%B6%E9%80%A0%E8%B4%B9%E7%94%
%E9%99%84%E4%BB%B65-%E5%85%AC%E5%8F%B8%E9%A2%84%E7%AE%97-%E5%88%86%E6%91%8A%E5%90%8E%E5%8F%8A%E8%AE%A1%E7%AE%97%E7%BA%BF%E5%88%AB%E5%88%B6%E8%B4%
2-1、区域内各工厂制造费用预算资料汇整
天津厂制费预算 青岛厂制费预算
河北厂制费预算 郑州厂制费预算
济南厂制费预算
2-2、区域级制造费用预算编制
区域制费预算为各工厂数据简单相加
区域级制费预算
2、区域级预算编制
%E9%99%84%E4%BB%B66-%E5%8C%BA%E5%9F%9F%E9%A2%84%E7%AE%
%E9%99%84%E4%BB%B63-%E5%8C%BA%E5%9F%9F%E5%90%88%E5%B9%B6%E5%88%B6%E9%80%A0%E8%B4%B9%E7%94%
六、预算报表缴交要求
依照事业群要求缴交制造费用预算报表
所有报表必须数值，不得有链接
公司级数据为元版 区域级数据为千元版
宋体 12号字 表头为14号字加粗
显示比例75% 取消网格线 不许冻结窗口
金额、数量保留整数位 格式#,##0
百分比保留一位小数 格式#,##
单箱制费保留两位小数 格式#,##
