第三章 会计账户和借贷记账法
第一节 会计科目（理解）
第二节 会计账户（掌握）
第三节 借贷记账法（掌握）
第四节 总分类账户和明细分类账户的
平行登记（掌握）
4/23/2022 1基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
——会计科目就是在会计要素的基础上，根据各会计
要素的具体经济内容和核算与管理的需要，进行再分类的
结果，会计科目就是再分类的项目名称。
如“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“
短期借款”、“长期借款”、“实收资本” 等科目。
一、会计科目的概念
第一节 会计科目
4/23/2022 2基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
会计要素和会计科目的关系
4/23/2022 3基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
二、会计科目设置的原则
①合法性原则：各单位在设置会计会计科目时应当
符合国家统一会计制度的相关规定，以保证会计信
息的可比性。
②相关性原则：会计科目的设置，应为实现会计目
标服务，满足信息使用者需要。
③适用性原则：根据各单位自身的特点，设置符合
单位需要的会计科目。
4/23/2022 4基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
1、按其所提供核算指标的详细程度分：
总分类科目（也称总账科目、一级科目）
二级科目（也称子目）
明细分类科目（也称明细科目、细目）
也称总账科目，一级
科目。是对会计对象
具体内容进行总括分
类的科目，反映核算
指标总括情况，如：
“固定资产”、“原
材料”、“实收资本
”、“应收账款”等。
是对某一总账科目进行
进一步分类的科目，反
映核算指标详细、具体
情况。如：“应付账款
”总分类科目下按具体
单位分设明细分类科目，
具体反映应付各单位货
款的明细情况。
也称子目。为了适应管理的
需要，有的总分类科目下设
的明细科目太多，此时可在
总分类科目与明细分类科目
之间增设二级科目。这时的
明细分类科目也称为细目。
三、会计科目的分类
4/23/2022 5基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
（1）三级会计科目级次图示
总分类科目
（一级科目）
明细分类科目
二级科目 明细科目
原材料
原料及主要材料
圆钢
生铁
辅助材料
润滑油
防锈剂
燃料
汽油
柴油
4/23/2022 6基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
（2）二级会计科目级次图示
总分类科目
（一级科目）
明细分类科目
应收账款
8000元
甲公司1000元
乙公司2000元
……
N公司2000元
4/23/2022 7基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
2、按经济内容分：即按核算和监督的会计对象的具体内容
分类
资产类科目
负债类科目
所有者权益类科目
成本类科目
损益类科目
共同类科目：清算资金往来、货币兑换、衍生工具、
套期工具、被套期项目
4/23/2022 8基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
4/23/2022 9基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
1、存放在企业的现款 1 000元
2、存放在银行的款项 300 000元
3、库存的各种材料 19 000元
4、房屋 900 000元
5、机器设备 800 000元
6、投资者投入资本 1 755 000元
7、购货方拖欠货款 80 000元
8、从银行借入的半年期借款 120 000元
9、库存的完工产品 50 000元
10、企业留存的盈余公积金 75 000元
11、拖欠供货方货款 350 000元
12、尚未完工的产品 150 000元
课堂练习题1：根据下面所给资料，说明每一项资金内
容应属于哪一类会计要素，具体应归属于哪一个会计科
目。
4/23/2022 10基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
四、设置会计科目应注意事项
在实际会计工作中设置二级科目的总账科目较少，只有少数几个，如“固
定资产”等。
形式上的二级科目，不能说就是二级科目，主要看其提供的会计信息的详
细程度是否介于总分类科目与明细分类科目之间。即所提供的信息既区别于
一级科目所提供的信息，又区别于细目所提供的信息。如固定资产一级科目
提供全企业固定资产的原值总额，二级科目提供各部门固定资产原值的总额，
细目提供每一固定资产项目的原值及其实物的数量等等内容。
总分类科目一般由财政部或企业主管部门统一制定，明细分类科目除统一
会计制度中规定设置的以外，各单位可根据实际需要自行设置。
不是所有总分类科目都设置明细分类科目。如“累计折旧”等。
4/23/2022 11基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
一、账户及其设置账户的必要性
二、账户设置原则
三、账户的基本结构
四、会计科目与账户关系
第二节 会计账户
4/23/2022 12基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
账户是对会计对象的具体内容进行分类核算和监督
的一种工具。
设置会计科目只是规定了会计对象具体内容进行分类
核算的项目。而为了全面、连续、系统地记录由于经济业
务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种会计信
息，还必须根据规定的会计科目在账簿中开设账户。
一、账户及其设置账户的必要性
4/23/2022 13基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
二、账户设置原则
1、根据会计制度规定的会计科目设置总账。
2、根据本企业会计要素的具体内容设置明细账。
4/23/2022 14基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
账户的设置原则图示
4/23/2022 15基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
举例
领导专用轿车
车间使用设备
办公所用电脑
一级会计科目
管理用固定资产
生产用固定资产
资产内容 二级会计科目
固定资产
账户
4/23/2022 16基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
① 账户的名称（即会计科目名称）
② 日期（根据记账凭证的日期填写）
③ 凭证号数（账户记录的依据，目的是建立起凭证
与账户、账簿之间的联系）
④ 摘要（概要说明经济业务的内容）
⑤ 左方及其金额和右方及其金额
⑥ 余额
三、账户的基本结构
一般应包括下列内容：
4/23/2022 17基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
账户的一般格式如表所示。
期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额
X X 年
凭证
号数
摘 要 左方金额 右方金额 余额
月
日
表 账户名称 （会计科目）：——
4/23/2022 18基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
账页中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构
4/23/2022 19基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
●为了便于说明和教学的需要，将上列账户基本格式
简化为“丁”字式格式如下图表。表的格式通常称为
三栏式（主要是左方金额、右方金额、余额三栏）。
左方 账户 右方
图
4/23/2022 20基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
账户基本结构的简化形式——T形账户
4/23/2022 21基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
会计账户能够提供的信息：四类
4/23/2022 22基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
四、会计科目与账户关系
1、联系：
A、名称相同
账户与会计科目名称相同
B、分类一致
两者分类标准和结果相同
C、内容相同 两者反映的经济内容相同
4/23/2022 23基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
会计科目与会计账户关系图示
库存现金 库存
现金
4/23/2022 24基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
2、区别
A、工具不同
账户是核算工具，而科目并非工具
B、结构不同
账户具有专门结构，而科目不具备
C、作用不同
账户记录是编制报表的依据，科目则是设置账
户和填制凭证的依据
会计科目=名称
会计账户=名称+账户结构
3、等同
由于账户与科目的名称和内容相同，分类一致，
因而在实际工作中往往不加区别，等同起来使用。
4/23/2022 25基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
小结
经济事项
会计对象
会计科目
账户
会计要素
4/23/2022 26基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
会计要素、会计科目、账户三者的关系
经济事项 记录
确认、计量
会
计
要
素
计
量
属
性
会计科
目和账
户
4/23/2022 27基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
定义：记账方法就是根据一定的原理和规则，采
取一定的计量单位（以货币作为主要的计量），利用
文字和数字来记载经济业务的一种专门方法。
分类：
（1）单式记账法
（2）复式记账法
一、记账方法概述
第三节 借贷记账法
4/23/2022 30基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
（一）单式记账法
1、定义：是指对发生的每一笔经济业务一般只在一个账户上
登记一笔账。
2、特点：
①账户设置不完整，需要什么资料就设置什么账户，登记什么
经济业务。一般只登记现金的收付，债权、债务事项。
②每笔经济业务只记一笔账，即只记一个账户。
③不能按一定的计算公式试算平衡，因而不能用来检查全部记
录是否正确。
因此：单式记账不能全面、系统地反映经济业务的来
龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性和完整性。
4/23/2022 31基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
1、定义：是指对发生的每一笔经济业务，都要用相等的
金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行全面登记的
一种记账方法。
（二）复式记账法
4/23/2022 32基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
2、复式记账的种类
说明：我国企业和行政事业单位会计核算都统一规定只能
采用借贷复式记账法。
4/23/2022 33基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
3、复式记账的重要特点
（1）至少登记在两个相关联的账户中，相关联账
户中登记的金额要相等
（2）要求设置一套完整的账户体系——所有经济
业务都能找到应该记入的相应账户
4/23/2022 34基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
二、 借贷记账法
（一）借贷记账法的产生与演进（了解）
（二）借贷记账法的记账符号（理解）
（三）借贷记账法的账户结构（掌握）
（四）借贷记账法的记账规则（掌握）
（五）会计分录的编制与账户对应关系（掌握）
（六）借贷记账法的试算平衡（理解）
4/23/2022 35基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
（一）借贷记账法的产生与演进
产生
大约起源于13世纪商品经济比较发达的意大利
形成于14世纪末，并逐渐流传于全世界。
演进
借、贷二字最初只表示借贷资本家与贷款人与借
贷人之间的债权、债务关系及其增减变化
随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯
表示各种财产物资增减变化的记账符号。
4/23/2022 36基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
（二）借贷记账法的记账符号
“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方
法。
作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表
示“增加”或“减少”。
说明：我国企业和行政事业单位会计核算都统一规定只能
采用借贷复式记账法。
4/23/2022 37基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
（三）借贷记账法的账户结构
1、记账符号及含义
2、借贷记账法的账户结构
——按六大会计要素进行讲解
4/23/2022 38基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
借贷记账法为“借”、“贷”二字。
借方（左方） ××账户 贷方（右方）
表示增减，但对于六类性质不同的账户具
有不同的含义。
1、记账符号及含义
4/23/2022 39基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
六类账户结构图示
4/23/2022 40基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
对账户结构的理解
资产 负债 所有者权益 = +
增加 增加
减少 减少
4/23/2022 41基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
对账户结构的理解
资产 负债 所有者权益 = +
增加 增加减少 减少 增加减少
期末余额 期末余额期末余额
4/23/2022 42基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
2、借贷记账法的账户结构
——增加额、减少额和期末余额在
账户中的登记方法。
按六大要素账户进行讲解。
4/23/2022 43基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
(1)资产、费用类账户结构
★重要说明：期末将费用类账户当期发生额全部转入
利润类账户后，费用类账户没有期末余额。因此也不会有
下期期初余额。
4/23/2022 44基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
(2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构
★重要说明：期末将收入类账户的当期发生额全部转入利润类
账户后，收入类账户没有期末余额。因此也不会有下期期初
余额。
4/23/2022 45基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
(3)资产负债类双重性质账户结构*
——在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算
负债类会计要素内容的账户。
4/23/2022 46基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
思考：
在已知期初余额、借方发生额和贷方发
生额的情况下，资产类、负债类和所有
者权益类账户如何得出期末余额？
4/23/2022 47基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
（四）借贷记账法的记账规则
【例3-1
】
4/23/2022 48基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
习题讲解
【例3-2】长城公司用银行存款100 000元
偿还前欠某企业账款。
银行存款 应付账款
期初余额600 000 期初余额160 000
（1）800 000 （2）100 000 （2）100 000
4/23/2022 49基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
习题讲解
【例3-3】长城公司用银行存款200 000元
购入一台全新机器设备。
银行存款 固定资产
期初余额600 000 期初余额160 000
（1）800 000 （2）100 000 （2）100 000
（3）200 000 （3）200 000
4/23/2022 50基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
习题讲解
【例3-4】长城公司将资本公积金160 000
元按法定程序转增资本。
实收资本 资本公积
期初余额1 000 000 期初余额240 000
（1）800 000
（4）160 000 （4）160 000
4/23/2022 51基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
习题讲解
【例3-5】长城公司签发并承兑一张面额40 000元，
为期两个月的商业汇票，用以抵付应付账款。
应付账款 应付票据
期初余额160 000
（2）100 000
（5）40 000 （5）40 000
4/23/2022 52基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
链接：汇票图示
4/23/2022 53基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
（五）会计分录的编制与账户对应关系
1、会计分录的含义
2、编制会计分录的基本方法
3、教学中会计分录的内容、格式及书写要求
4、举例
5、会计分录的种类
6、复合会计分录的分解
4/23/2022 54基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和
金额的一种记录形式。
在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。
经济业务
1、应在哪些账户中登记？
2、应登记在账户的哪一方？
3、各账户中登记的金额是多少？
对这些问题进行确认，
并写出一定的记录形式，
即会计分录。
1、会计分录的含义
4/23/2022 55基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
记账凭证图示
李二香
查看原始凭证
4/23/2022 56基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
【原始凭证图示】海城市恒易机电设备有限公司2008
年1月1日接受其主管部门海城市工业局和企业法人海城
市华成机械有限公司投资情况资料见下图：
4/23/2022 57基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
2、编制会计分录的基本方法
【例3-6】收到投资者投入资本800 000元存入银行。
4/23/2022 58基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
3、教学中会计分录的内容、格式及书写要求
4、举例见教材
800 000
800 000
4/23/2022 59基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
【例3-7】长城公司购进原材料30 000元，其中
20 000元货款已用银行存款付讫，其余10 000元
货款尚未支付（暂不考虑增值税）。
借：原材料 30 000
贷：银行存款 20 000
应付账款 10 000
4/23/2022 60基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
【例3-8】长城公司以银行存款60 000元，偿还银
行短期借款40 000元和前欠某单位货款20 000元。
借：短期借款 40 000
应付账款 20 000
贷：银行存款 60 000
4/23/2022 61基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
5、会计分录的种类
简单会计分录
由两个账户组成的会计分录。
复合会计分录
由两个以上账户所组成的会计分录。
借： 原材料 30 000（购入材料总额）
贷：银行存款 20 000（已支付货款）
应付账款 10 000（尚未支付款）
4/23/2022 62基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
6、复合会计分录的分解
【例3-9】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已
用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。
30 000
20 000
10 000
20 000
20 000
10 000
10 000
4/23/2022 63基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
课堂练习题3：
（1）用银行存款30 000元购入不需要安装设备一
台。
（2）从银行提取现金3 000元备用。
（3）从银行取得临时借款300 000元，存入银行。
（4）用银行存款100 000元偿还短期借款。
要求：根据以上经济事项编制会计分录。
4/23/2022 64基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
（六）借贷记账法的试算平衡
1、定义
2、试算平衡的基本方法
3、理解试算平衡的注意事项
4/23/2022 65基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
1、定义
根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计
算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。
库存现金
4/23/2022 66基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
2、试算平衡的基本方法
——六栏式试算平衡表
①发生额平衡法
②余额平衡法
③理解六栏式试算平衡表的注意事项
4/23/2022 67基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
①发生额平衡法
4/23/2022 68基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
②余额平衡法
4/23/2022 69基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
总分类账户发生额及余额试算平衡表
总分类账户发生额及余额试算平衡表
4/23/2022 70基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
必须指出的是：
试算平衡只能确认账户记录是否基本正确，但
不足以说明账户记录完全没有错误。
通过试算平衡无法发现以下错误：
（1）漏记或重记某经济业务
（2）会计分录中的账户错误或方向错误
4/23/2022 71基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
③理解试算平衡的注意事项（1/3）
（1/3）必须是一定会计期间内账户的发生额和
余额的汇总，才会存在上述平衡关系。
•不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。
4/23/2022 72基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
一定期间内的平衡
4/23/2022 73基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
（2/3）必须是一定会计期间内所有账户的发生
额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。
•一部分账户之间不会存在平衡关系。
4/23/2022 74基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
全部账户的平衡
4/23/2022 75基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
（3/3）绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。
在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般
不会存在平衡关系。
银行存款
（1）存入 1 000 （2）支付 500
发生额平衡
4/23/2022 76基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
课堂练习4：
一、资料：某企业本月发生如下经济业务。
（1）收到投资者投入的货币资金投资400 000元，已存入
银行。
（2）用银行存款30 000元购入不需要安装设备一台。
（3）购入材料一批，已入库，买价和运费计15 000元，
货款尚未支付。
（4）从银行提取现金3 000元备用。
（5）从银行取得临时借款300 000元，存入银行。
（6）用银行存款35 000元偿还应付账款。
（7）生产产品领用材料一批，价值12 000元。
（8）用银行存款100 000元偿还短期借款。
4/23/2022 77基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
二、其他资料：该企业三月初有关总分类账户的余额如下：
（1）库存现金 1300元 （2）银行存款 216 000元
（3）原 材 料 2 4 700元 （4）固定资产 460 000元
（5）生产成本 35 000元 （6）短期借款 100 000元
（7）应付账款 50 000元 （8）实收资本 587 000元
三、要求
（1）根据所给经济业务编制会计分录；
（2）根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分
类账户（开设T形账户即可）；
（3）根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额
及余额试算表”。
4/23/2022 78基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
1．根据所给经济业务编制会计分录。
（1）借：银行存款 400 000
贷：实收资本 400 000
（2）借：固定资产 30 000
贷：银行存款 30 000
（3）借：原材料 15 000
贷：应付账款 15 000
（4）借：库存现金 3000
贷：银行存款 3 000
（5）借：银行存款 300 000
贷：短期借款 300 000
（6）借：应付账款 35 000
贷：银行存款 35 000
（7）借：生产成本 12 000
贷：原材料 12 000
（8）借：短期借款 100 000
贷：银行存款 100 000
4/23/2022 79基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
库存现金
4/23/2022 80基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
4/23/2022 81基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
库存现金
4/23/2022 82基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
课堂练习5：
单项选择题
1、在借贷记账法下，所有者权益账户的期末余额
等于（ ）
A 期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
B 期初借方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
C 期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
D 期初贷方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
4/23/2022 83基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
单项选择题
2、借贷记账法的余额试算平衡公式是（ ）
A 每个账户的借方发生额=每个账户的贷方发生额
B 每个账户的借方余额=每个账户的贷方余额
C 全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方
余额合计
D 部分账户借方发生额合计=部分账户贷方发生额
合计
E 全部账户期末借方余额=全部账户期初借方余额
合计+全部账户借方发生额合计
4/23/2022 84基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
多项选择题
3、借贷记账法的记账符号“借”对于下列会计要
素表示增加的有（ ）
A 资产 B 负债 C 所有者权益
D 盈余公积 E 费用
4、采用借贷记账法时，账户的借方一般用来登记
（ ）
A 资产的增加 B 收入的减少 C 费用的增加
D 负债的增加 E 所有者权益的减少
4/23/2022 85基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
判断题
5、收入类账户和费用类账户一般没有期末
余额，但有期初余额。（ ）
6、定期汇总的全部账户发生额的借贷方合
计数平衡说明账户记录完全正确。（ ）
4/23/2022 86基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
看图题
应付账款 实收资本
期初余额160 000
（1）100 000
（2） 40 000
（1）40 000
（3）20 000
期末余额80 000
7、请分别计算以下账户的期末余额和发生额(须写明方向与
金额)。
4/23/2022 87基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
计算题
8、某企业3月31日有关账户的期初余额和本期发
生额情况如下表，请计算每个账户的期末余额：
账户名称 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额
银行存款 200 000
①30 000
②20 000
10 000
应付账款 40 000 50 000
①80 000
②10 000
本年利润 50 000 1 000
销售费用 0
①1 000
②6 000
7 000
4/23/2022 88基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
分录题
9、某公司经济业务如下：
（1）用银行存款30 000元购入不需要安装设备一
台。
（2）从银行提取现金3 000元备用。
（3）从银行取得临时借款300 000元，存入银行。
（4）用银行存款100 000元偿还短期借款。
要求：编制会计分录。
4/23/2022 89基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
第1~8题答案
1、A
2、C
3、AE
4、ABCE
5、×
6、×
7、（1）贷方发生额
40 000
（2）贷方余额40 000
8、
（1）银行存款：借方
余额240 000
（2）应付账款：贷方
余额80 000
（3）本年利润：贷方
余额51 000
以上三题方向对给1分，
金额对给5分。
（4）销售费用：无余
额。这一题给10分。
4/23/2022 90基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
第9题答案
（1）借：固定资产 30 000
贷：银行存款 30 000
（2）借：库存现金 3 000
贷：银行存款 3 000
（3）借：银行存款 300 000
贷：短期借款 300 000
（4）借：短期借款 100 000
贷：银行存款 100 000
返回
4/23/2022 91基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
所谓平行登记法，是指每一笔经济业务，都要根
据会计凭证，既在总分类账上进行总括记录，同时又
要在所属的明细分类账上进行明细记录。
（1）同时登记
（2）同向登记
（3）同额登记
（4）依据相同
1、平行登记法包括以下三个要点：
第四节 总分类账户和明细分类账户的平行登记
4/23/2022 92基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
平行登记图示
例如：企业用银行存款62 000元购入甲材料12 000元，乙材料
40 000元，丙材料10 000元。
银行存款
62 000
原材料
62 000
原材料—甲材料
原材料—乙材料
原材料—丙材料
12 000
40 000
10 000
4/23/2022 93基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
同内容、同方向、同金额 例题：
教材P57
4/23/2022 94基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
2、平行登记举例
★ 注意会计分录编制上的变化。在分录中既要写出总分类
科目，又要写出明细分类科目，以便于分别进行总账和明细账的
登记。
【例】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料，
各为12 000元（40吨）、40 000元（100件）、10
000元（20箱）。货款62 000元尚未支付。
借：原材料—甲材料 12 000
—乙材料 40 000
—丙材料 10 000
贷：应付账款—利民材料厂 62 000
4/23/2022 95基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
借：生产成本—M产品 41 000
—N产品 41 000
贷：原材料—甲材料 18 000
—乙材料 60 000
—丙材料 4 000
“生产成本”——成本类（资产类）账户，核算产品生产过
程中发生的各种耗费。借方登记增加数；贷方登记减少数；
余额在借方。
【例】生产领用甲、乙、丙三种材料，分别为18 000
元、60 000元、4 000元。 假定生产M、N两种产品
各消耗41 000元。
4/23/2022 96基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
3、总账与明细账试算平衡方法——编制试算表
4/23/2022 97基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
账户名称
期初余额 本期发生额 期末余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
库存现金 3
银行存款 1250 443 267 1426
应收账款 632 241 391
其他应收款 1 1
原材料 829 829
生产成本 612 612
库存商品 745 745
固定资产 4500 100 4600
销售费用 5 5
短期借款 500 100 400
应付账款 260 260
应付职工薪酬 50 50 0
应交税费 12 12 0
长期借款 2000 2000
实收资本 5000 700 5700
盈余公积 500
合计 1211 1211
总分类账户的试算平衡表
4/23/2022 98基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
教材P61：第6题答案
1、借：库存现金 200
管理费用 2800
贷：其他应收款——陈东 3000
2、借：其他应收款——陈东 4000
贷：库存现金 4000
3、借：管理费用 5500
贷：其他应收款——张强 5000
库存现金 500
4、借：其他应收款——陈东 2000
——张强 2000
贷：库存现金 4000
5、借：管理费用 6400
贷：其他应收款——陈东 6000
库存现金 400
6、借：其他应收款——陈东 8000
贷：库存现金 80004/23/2022 99基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
总分类账户与明细分类账户的核对表
会计科目
期初余额 本期发生额 期末余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷
方
“其他应收款”总
账
8000 16000 14000 10000
明细账合计 8000 16000 14000 10000
张强 5000 2000 5000 2000
陈东 3000 14000 9000 8000
4/23/2022 100基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法
