项目四 银行存款柜台结算业务
项目引例
飞扬电器股份有限公司（简称飞扬公司）2016年5月9日从
北方贸易公司购进一批乙材料，收到的增值税专用发票上
标明数量10 000千克，单价7元，货价70 000元，增值税
11 900元。采用银行汇票或汇兑方式办理结算。飞扬公司
2016年5月10日从南方贸易公司购进一批甲材料，收到的
增值税专用发票上标明数量5 000千克，单价7元，货价35
000元，增值税5 950元。分别采用银行本票、支票、委托
收款方式和托收承付和商业汇票结算方式据以支付款项。
模块四 汇兑结算业务
模块四 汇兑结算业务
汇兑收款业务办理
汇兑付款业务办理
模块导入
飞扬公司2016年5月9日从北方贸易公司购进一
批乙材料，收到的增值税专用发票上标明数量
10 000千克，单价7元，货价70 000元，增值税
11 900元。对方要求采用汇兑办理结算。飞扬
公司2016年5月27日销售一批E产品给华北贸易
公司，销售部开出的增值税专用发票上标明数
量为10 000千克，单价10元，价格100 000元，
增值税17 000元。要求采用汇兑办理结算。
汇兑付款业务相关知识
汇兑付款办理流程
汇兑付款业务操作
汇兑付款业务办理
汇款人
汇款人开户行 收款人开户行
收款人
①选择汇兑结算方式
②
填
写
汇
兑
凭
证
③
受
理
回
单
④审查后汇款
⑤
收
账
通
知
汇兑结算程序图
返回
汇兑业务办理流程
信、电汇付款岗位工作对照图
汇兑结算方式下付款业务工作过程及岗位
对照图
飞扬公司2016年5月9日从北方贸易公司
购进一批乙材料，收到的增值税专用发
票上标明数量10 000千克，单价7元，货
价70 000元，增值税11 900元。对方要
求采用汇兑办理结算。
汇兑付款业务办理举例
业务一 汇兑结算方式下付款业务办理流程
出纳登记 制单会计
审核会计
银行签章
银行审查 汇兑凭证
第二联
出纳填写
信汇凭证
电汇凭证
填写
汇兑凭证
编制审核
付款凭证
退回
汇兑凭证
登记银行存
款日记账
汇兑凭证
签章
提交银行
汇兑凭证
返回
收款人为个人
汇兑凭证
注明“留
行待取”
字样
留行待取汇款
指定单位收
款人领取，
注明收款人
单位名称
信汇凭收款人
签章支取
第四联信
汇凭证加
盖预留收
款人签章
业务操作流程
不得转汇
汇兑凭证
注明“不
得转汇”
字样
收款人需支取
现金
金额大写栏
先填写“现金”
字样，后填写
金额
返回
业务操作流程
汇
出
行
审
查
内
容
填写事项是否齐全、正确
支取现金，汇款人、收款支取现金，汇款人、收款
人是否均为个人人是否均为个人
签章是否与预留银行签章签章是否与预留银行签章
相符相符
账户内是否有足够的资金账户内是否有足够的资金
返回
业务操作流程
业务操作流程
（1）出纳人员根据协议，填写一式四联
的信汇凭证。（见表4-27至表4-30）或电
汇凭证（见表4-31至表4-34）
业务操作流程
（2）出纳将信、电汇凭证交会计主管，审核
后在第二联加盖银行预留印鉴——财务专用
章；交给单位负责人，审核后加盖银行预留
印鉴——法人名章；
（3）出纳向开户银行即汇出行提交信、电汇
凭证，汇出行受理信、电汇凭证，并认真审
查。
业务操作流程
（4）汇出行审查无误后，及时向汇入银行办
理汇款，并在第一联信、电汇凭证加盖“转讫
”章退给汇款人。如果信、电汇凭证不符合条
件，汇出银行不予办理汇出手续，做退票处理。
（5）出纳将汇出行退回的信、电汇凭证回单
传递给会计制证人员，制证人员审核无误后据
以编制银行存款付款凭证（见表4-35），并将
回单粘贴其后，在付款凭证上签章。
（6）会计稽核人员审核记账凭证及所附原始
凭证并在审核栏签章。
业务操作流程
（7）出纳人员对上述付款凭证审核后在付款
凭证出纳栏下签章。
业务操作流程
业务操作流程
（8）出纳人员根据付款凭证逐日逐笔登
记银行存款日记账，并将记账凭证交由会
计人员登记总账和相关明细账。
（9）出纳人员每日终了结出银行存款日
记账余额。
（10）出纳人员定期将银行存款日记账与
银行对账单相核对，保证账实相符。
相关知识
汇
款
人
委
托
银
行
将
款
项
支
付
给
异
地
收
款
人
信 汇
电 汇
用于异地结算
单位个人结算
网 上 银 行 同城、异地结算
单位个人结算
汇兑凭证记载事项
表明信汇、电汇表明信汇、电汇
字样字样
收款、汇款人收款、汇款人
名称名称
无条件支付无条件支付
的委托的委托
确定的金额确定的金额
汇兑凭证必须
记载事项
委托日期
汇款人签章
汇入地点汇入地点
汇入行名称汇入行名称
汇出地点汇出地点
汇出行名汇出行名称称
欠
缺
其
中
之
一
银
行
不
予
受
理
相关知识
汇兑业务的注意事项
（1）汇兑的委托日期必须是汇款人向汇出银行
提交汇兑凭证的当日。
（2）汇兑凭证记载的汇款人、收款人在银行开
立账户的，必须记载其账号。欠缺记载的，银
行不予受理。
（3）汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人
需要到汇入行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证
上注明“留行待取”字样。
主动办理退汇。
相关知识
汇兑业务的注意事项
（4）汇款转账支付的，款项只能转入单位或个
体工商户的存款账户，严禁转入储蓄和信用卡
账户。经审查确为收款人的合法收入的除外。
（5）汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银
行支取现金的，应在信、电汇凭证的“汇款金
额”大写栏先填写“现金”字样，后填写汇款
金额。
（6）汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证备
注栏注明“不得转汇”字样。
相关知识
汇兑业务的注意事项
（7）汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申
请撤销；汇款人对汇出银行已汇出的款项可以
申请退汇；退汇按《支付结算办法》的相关规
定办理；转汇行不得受理汇款人或汇出银行对
汇款的撤销或退汇。
（8）汇入行对收款人拒绝接受的汇款，应即办
理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知，
经2个月无法交付的汇款应主动办理退汇。
汇兑收款办理流程
汇兑收款业务操作
汇兑结算方式下收款业务办理
收到汇入行转来收账通知
编制、审核收款凭证
出纳登记银行存款日记账
信汇凭证
第四联
电划贷方补充
报单第三联
返回
汇兑收款业务办理流程
汇兑收款岗位工作对照图
汇兑结算方式下收款业务工作过程及岗位对照图
飞扬公司2016年5月27日销售一批E产品
给华北贸易公司，销售部开出的增值税
专用发票上标明数量为10 000千克，单
价10元，价格100 000元，增值税17 000
元。要求采用汇兑办理结算飞扬公司于
2016年5月10日收到开户银行转来的收账
通知，据以办理结算。
汇兑收款业务办理举例
（1）出纳收到汇入行即开户银行转来的收账通知
——信汇凭证第四联或电划贷方补充报单第三联，
根据前期的账簿记录等对其进行认真审查。
（2）确认此款为本单位应收取的款项后，出纳将
收账通知传递给会计制证人员，制证人员审核无误
后据以编制银行存款收款凭证（见表4-36），并将
收账通知粘贴其后，在收款凭证上签章。
业务操作流程
业务操作流程
业务操作流程
（3）会计稽核人员审核记账凭证及所附原始
凭证并在审核栏签章。
（4）出纳人员对上述收款凭证审核后在收款
凭证出纳栏下签章。
业务操作流程
（5）出纳人员根据收款凭证逐日逐笔登记银
行存款日记账，并将记账凭证交由会计人员登
记总账和相关明细账。
（6）出纳人员每日终了结出银行存款日记账
余额。
（7）出纳人员定期将银行存款日记账与银行
对账单相核对，保证账实相符。
