附:SMT成本计算案例研讨
报告人:朱文斌 顾问
(BY朱文斌
)
ERP 制造业企业资源规划
成本会计系统作业简报
一.成本会计系统作业流程图
进货单
总帐会计传票档
销货单
工令缴库单
月结成本档
成本传票底稿档
每月结帐
工令领料单
库存资料档 工令备料档进货时:
借:存货-原料
贷:应付帐款
工令领料时:
借:在制品
贷:存货-原料
工令缴库时:
借:存货-半成
品(成品)
贷:在制品
贷:人工
贷:制费
销货时:
借:应收帐款
贷:销货收入
借:销货成本
贷:存货-半
成品(成品)
1.成品直接原料明细表
2.成品单位成本分析表
3.成品产销存明细表
4.原料进耗存明细表
5.买卖类进销存明细表
6.在制品一览表
7.成本差异分析表
8.销货毛利排行榜
1.损益表
2.资产负债表
3.营业成本分析表
二.成本会计系统作业重点
1.用工令号码来串联工令领料单和
工令缴库单
2.用会计传票中科目结转的勾稽精神
来思考成本移转的过程
3.但是不能做成本传票会计科目立冲帐,
因为串联成本的会计科目并不相同
4.用物质不灭定律->成本不灭定律来思考
成本传票的切立作业与借贷平衡
5.从成品产销存明细表各栏位金额的取得
来看成本传票借贷科目设计勾稽布局
6.举例来说,成本会计传票需要记录那一
些
栏位才能和前端的 仓库单据 1对1勾
稽 ?
7.答案是 :
A.仓库单号
B.单据项次
C.单据类别
D.库存料号
E.异动数量
F.工令号码
8.对于要统计出成品产销存明细表中单一
异动栏位的金额总数,则是通过借方+贷方
金额就可以了
9.缴库时如何通过在制品找到先前领料的
勾稽单据,以产出成品直接原料明细表
?
10.答案是:
A.不要将直接原料明细表用立冲帐的
MODEL 看待,因为存货-原料与
在制品的会计科目并不相同
B.用月结帐 SUM 的观念,分别根据
工令号码计算,直接原料明细表
的
成品金额和在制品原料明细金额
C.在制品传票RECORD需记录领料
料号,工令号码,数量 栏位
D.在制品不需要记录先前领料的
单据号码,因为会有多对多的问
题
11.在制品科目并不需要立帐
12.在制品一览表可以从分类帐会计科目
明细表转变可得
13.在制品科目管理的重点是每一张工令
结案后,就必须针对 工令+料号 的
分类帐借贷余额归零
(一)从工令备料档反建档造出
实际生产COST BOM
实际生产BOM
工令备料档 因为:
1.工程BOM仅能做为工令备料参
考,不能做为实际生产BOM的依据,
其中会有ECN设变以及替代料号
的问题
2.如果管理好工令备料,就等于
管理好工厂现场的领料,所有的
工令领料单的料号都必需和备料
相同
3.通过分析实际生产COST BOM,
我们就可以计算制造业实际成本
COST ROLL-UP 的计算程序,
分别为 1->25->24->23->22->21
->3
(二)从工令号码串联相关的工
令领料单和工令缴库单
工令领料单
工令号码
因为:
1.制造业的实际成本计算时
,100%必须和工令号码保持串联
一贯性
2.因此所有做成制造业成本的单
据,都必须要记录正确的工令号
码
3.我们必须要撰写一支查询程序,
协助成本会计人员以工令号码为
核心,串联工令领料单与工令缴
库单
工令缴库单
(三)库存月结档的数量必须
等于月结成本档的数量
+ 进货单
- 销货单
+ 工令缴库单
月结成本档
成本传票底稿档
- 工令领料单
进货时:
借:存货-原料
贷:应付帐款
工令领料时:
借:在制品
贷:存货-原料
工令缴库时:
借:存货-半成
品(成品)
贷:在制品
贷:人工
贷:制费
销货时:
借:应收帐款
贷:销货收入
借:销货成本
贷:存货-半
成品(成品)
期初库存量
=(库存月结档)
期末库存量
期初成本
因为:
1.数学中有
若A=B,B=C 则 A=C
2.库存月结档是仓管
每月盘点的依据
3.每一张仓库表单,
都会 1T01 对应一张
成本会计传票
4.唯有两者数量相同,
将来才能将成本反写
回仓管的所有表单
(四)成本会计内稽内控的基础
就是每一张表单对应一张传票
进货单
销货单
工令缴库单
成本传票底稿档
工令领料单
进货时:
借:存货-原料
贷:应付帐款
工令领料时:
借:在制品
贷:存货-原料
工令缴库时:
借:存货-半成
品(成品)
贷:在制品
贷:人工
贷:制费
销货时:
借:应收帐款
贷:销货收入
借:销货成本
贷:存货-半
成品(成品)
因为:
系统就是以
会计为导向的系统
2.唯有落实切立一套
帐会计传票,才能确
保成本移转时借贷平
衡
3.前台仓管的每一张
表单都会由后台会计
的一张传票进行数量
与单价的内部稽核
(五)成本会计报表产出来源
图解
进货单
总帐会计传票档
销货单
工令缴库单
月结成本档
成本传票底稿档
每月结帐
工令领料单
库存资料档 工令备料档进货时:
借:存货-原料
贷:应付帐款
工令领料时:
借:在制品
贷:存货-原料
工令缴库时:
借:存货-半成
品(成品)
贷:在制品
贷:人工
贷:制费
销货时:
借:应收帐款
贷:销货收入
借:销货成本
贷:存货-半
成品(成品)
1.成品直接原料明细表
2.成品单位成本分析表
3.成品产销存明细表
4.原料进耗存明细表
5.买卖类进销存明细表
6.在制品一览表
7.成本差异分析表
8.销货毛利排行榜
1.损益表
2.资产负债表
3.营业成本分析表
产生:
1.成品直接原
料明细表
2.成品单位成
本分析表
6.在制品一览
表
产生:
3.成品产销存
明细表
4.原料进耗存
明细表
5.买卖类进销
存明细表
四.料号LEVEL CODE解决捷径
1.对于实际成本计算而言,料号的LEVEL
CODE 是计算 COST ROLL-UP 的先后
顺序指标,1->25->24->23->22->21->3.
2.目前的LEVEL CODE 都必需要由生产
备料重建 COST BOM 后,经过一个
ALOGORITHM 运算后求得.
3.但是这样做需要多花许多时间,所以
可否从制造业ERP前端系统加以管制
就是一种不错的办法.
4.也就是说,计算成本时,将不再需要执行
第一段的重建 COST BOM 与计算
LEVEL CODE 程序码.
3
21
22
23
24
25
1
料号LEVEL
CODE是成本
计算COST ROLL
-UP
的依据!
CODE 的管理,其实就是生产制程的
管理,因此若制造业ERP本身并没有良好的
工程BOM,ECN管理与工令派工管理,
这一个 LEVEL CODE还是必需要重新计算.
6.一般的 LEVEL CODE 计算可以从工令号码
的顺序着手,SMT还必须从生产派工号码
生产派工缴库料号与生产派料的内容开始
思考.
7.其实LEVEL CODE 真正要从库存管理来看
才对.
8.也就是说,通过USER DEFINE原料,半成品,
成品的方法,就已经可以决定 LEVEL CODE.
9.很可惜的是,一些 重工,不良品再投料,成品
再投料,副产品再投料,如果没有适当变换料号,
同时将原先的缴库单改为成本移转的重组单,
几乎就会完全破坏 USER DEFINE LEVEL
CODE 的正确性.
10.所以我们可以了解一套帐实际成本会计
计算的正确性,并不是决定在后端成本
会计传票的切立,而是决定在前端制造业
ERP库存料号的规划与工令开立的方法.
11.许多负责规划前端制造业ERP的顾问,
并不一定会计算成本会计,因此往往造成
前端MRP数量上线,但是后端ERP成本
会计无法上线的遗憾,这也是目前普遍
存在于制造业ERP的商机.
12.所以,要说有解决 LEVEL CODE 的捷径,
一种就是制造业ERP在一开始进行SA
系统分析时,就必须要有懂成本会计的
顾问参与,另外一种就是多花时间重建
COST BOM 与重新计算 LEVEL CODE
的两种方法.
母工令
制单派料
工令缴库单
工令备料
子工令
原来的旧作法
依据工令号码
串联
五.母工令->子工令->生产派工
生产派工
工令领料单
工令缴库单
工令领料单
现在的新作法
依据生产派工
号码串联
如果不增加母
工令,可以用
订单代替母工
令
原料
请采购
工单备料
业务订单
制令单
六.工厂生产出货作业流程图
生产派工
生管计划工单
工厂受订
MRP
品管
检验
仓库
原料入库
工厂派原料及
半成品(派工单号)
工厂生产
MPS
成品进货入库单
(派工单号)
出货
仓库
成品出货
工厂生产线投入
工厂领料
(派工单号)
仓库(原料/半成品出库)
(上一制程半成品)
仓库
半成品入库
工厂生产线产出
半成品进货
入库单(派工单号)
品管检验
品管
检验
仓库
成品入库
(附注).SMT成本计算案例研讨
1.原先的 SMT->AI->DIP 都只有同一个
工令号码,但各制程却有不同的生产
派工号码(工令号码+流水号).
2.对于成品的工程 BOM,倒是有将 成品料号-S
成品料号-A 加以划分,以管理 SMT,AI 制
程
产生的半成品库存.
3.也就是原先的生产料号变化为 A001->L,
现在改变成为 A001-> L-S -> L-A ->L.
4.通过 领料 A001 ,缴库 L-S
然后 领料 L-S ,缴库 L-A
最后 领料 L-A ,缴库 L
统一都对应相同的工令号码,但却对应不同
的生产派工号码,若将生产派工加记缴库料
号
与缴库数量,就可算出半成品的生产成本.
L
L-S
L-A
A001
用料3
用料1
用料2
(SMT原
料领用
)
(AI原料
领用)
(DIP原
料领用)
(原料仓
)
(原料仓
)
(原料仓
)
(原料仓
)
(半成品
仓)
(半成品
仓)
(成品仓
)
思考重点:
,AI,SMT
未开立生产线
子工令,但展
开生产派工,
这样可以结算
成本吗?
思考重点:
,AI,
SMT都是同一
个工令号码!
(SMT生产BOM)
思考重点:
,AI,
SMT却都是不
同生产派工
号码!
领料时,成本传票切立如下:
借 在制品 (料号1 生产派工
:0001001)
借 在制品 (料号 A001生产派工
:0001001)
贷 存货-原料 (料号1生产派工
:0001001)
贷 存货-原料 (料号 A001生产
派工:0001001)
缴库时,成本传票切立如下:
借 半成品 (料号L-S 生产派工
:0001001)
贷 在制品 (料号1 生产派工
:0001001)
贷 在制品 (料号A001 生产
派工:0001001)
贷 人工
贷 制费
也就是说:
当 领料单->成
本传票,就是在
成本会计进行
“调拨＂作业
思考重点:
不易辨别同一工令
号码 L,L-D,
L-S,A001原料投入!
解决方法:
原料领用与半成品缴库,
不能记录工令号码,改为
记录生产派工号码(工令
号码+流水号)即可!
