本节内容
会计凭证
- 会计凭证的意义和种类
- 原始凭证
会计核算方法 P11
经济业务
填制和审核
会计凭证
登记账簿
编制财务
会计报告
设置账户、复式记账
财产清查
成本计算
财务分析
会计凭证的含义 P121
会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，并具有法律效力的书面证明。
账 簿
会计凭证
登记账簿
登记
经济
业务
主要记录经济业务的发生时间、具体内容以及数量、金额等。经办人员必须在上面签名或盖章。
会计凭证的含义 P121
填制和审核会计凭证是整个会计工作的基础和起点。
◆ 记录经济业务的书面证明
◆ 明确经济责任的书面证明
◆ 据以登记账簿的书面证明
◆ 具有法律效力的书面证明
会计凭证的作用 P121
账 簿
会计凭证
登记账簿
登记
经济
业务
A. 提供原始资料、传导经济信息的工具
B. 登记账簿的必要依据
C. 加强经济责任制度的重要手段
D. 审核会计凭证是实行会计监督的条件
会计凭证的种类 P122
会计凭证
记账凭证
原始凭证
会计人员根据审核无误后的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，用来确定会计分录而填制的直接作为登记账簿依据的会计凭证
原始凭证是指经办单位或人员在经济业务发生或完成时取得或填制的，记录经济业务完成情况、明确经济责任的书面证明。
原始凭证绝大部分不是由财会人员填制的，而是由有关单位或本单位有关业务人员填制的。
本节内容
原始凭证
- 概念
- 种类
原始凭证
原始凭证的含义
● 经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。
● 进行会计核算的原始资料和主要依据。
记账凭证
核算
原始凭证
登记
经济
业务
填制程序：经济业务发生时取得或填制
主要内容：载明经济业务具体内容和完成情况
主要作用：进行会计核算的原始资料和主要依据
填制程序：经济业务发生时取得或填制
单位名称
数量
单价
金额
有关人员签章
原始凭证的种类
A. 按来源分类
原始凭证
自制原始凭证
外来原始凭证
B. 按填制手续和内容分类
一次凭证
累计凭证
汇总原始凭证
记账编制凭证
一次凭证
外来原始凭证 P126
外来原始凭证是指在同外单位发生经济往来事项时，从外单位取得的凭证。
销售单位
本单位
外来原始凭证
发票：
各行业单位和个人在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的书面证明。
一般由国家或地方财政部门统一印制。
行业分类
单位
经济内容
财务公章
发票 Invoice
发票的基本联次为三联：
第一联为存根联，开票方留存备查；
第二联为发票联，收货方作为付款的原始凭证；
第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。
增值税专用发票的还包括第四联——抵扣联，收货方作为抵扣税款的凭证。
单位和个人在开具发票时应当一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。
财务公章
企业单位的公章，需凭本单位开具的介绍信和营业执照，到本单位所在地县级以上公安机关登记备案，经公安机关审查后，签发刻制印章通知单或介绍信，到公安机关指定的刻字厂或刻字店刻制。
外来原始凭证
收据：盖有财政票据章的的收付款凭证，一般没有使用发票的场合，都应该使用收据。
原始凭证的种类
A. 按来源分类
原始凭证
自制原始凭证
外来原始凭证
B. 按填制手续和内容分类
一次凭证
累计凭证
汇总原始凭证
记账编制凭证
一次凭证
自制原始凭证 P123
自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务的部门和人员，在办理某项交易或者事项时自行填制的凭证。
填制
确认
监督
核算
一次凭证 P124 single-record document
一次凭证是指填制手续是一次完成的原始凭证。它反映一笔交易或者事项或同时反映若干同类交易或者事项的内容。
外来原始凭证一般均属一次凭证。
一次凭证 P123
领料单：由领用材料的部门或者人员（简称领料人）根据所需领用材料的数量填写的单据。
填制
确认
核算
监督
一次凭证
产品入库单：产品验收入库时填制。一式三联，一联成品库存根，一联交生产部，一联交财务部。
填制
确认
核算
监督
累计凭证 P124 multiple-record document
累计凭证是指一定时期内多次记载同类重复发生的交易或者事项，填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的原始凭证。
为简化手续，平时随时登记发生的交易或者事项，并计算累计数，期末计算总数后作为记账的依据。
累计凭证 P125
限额领料单：在有效期间内（一般为一个月），只要领用数量不超过限额就可以连续使用。
有效期
材料型号
限定额度
填制
确认
监督
监督
汇总凭证 P125 cumulative source document
汇总凭证是根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。
汇总原始凭证只能将同类内容的经济业务汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上，不能将两类或两类以上的经济业务汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上。
汇总凭证 P125
领料单汇总表：每月财务部门根据本月的“领料单”或“限额领料单”填制"领料单汇总表"。
财务填制
确认
监督
汇总凭证
差旅费报销单：差旅费用报销单。出差归来后按照出差期间的费用填写，相关发票附在后面。
填制
出差期间
监督
项目
其他应收款
汇总凭证
汇总报销单：企业自行设计的汇总费用报销单。每项费用的发票等原始凭证必须附在后面。
按用途归类
记账编制凭证 P126
记账编制凭证是根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。
财务部门填制
根据本期间账簿信息编制
原始凭证的种类 P127
按照用途不同分类：
1、通知凭证：指要求、指示或命令企业进行某项经济业务的原始凭证。（罚款通知书、付款通知书、银行进账单等）
2、执行凭证：证明某项经济业务已经完成的原始凭证。（销货发票、收料单、领料单等）
3、计算凭证：对已完成的经济业务进行计算而编制的原始凭证。（产品成本计算单、制造费用分配单、工资计算表等）
汇款信息
与银行的承兑协议
原始凭证的种类
按照格式不同分类：
1、通用凭证：由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。（全国通用的增值税发票、银行转帐结算凭证等）
2、专用凭证：由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。（收料单、领料单、工资费用分配单、折旧计算表等）
本节内容
原始凭证
- 概念
- 种类
- 填制和审核
原始凭证的填制和审核 P128
1、原始凭证的内容
2、原始凭证的填制
3、原始凭证的审核
原始凭证的内容 P129
XX公司
名称
编号
填制日期
填制单位的名称、印章
填制人签章
经济业务内容
接受单位名称
经济业务的数量、单价和金额
原始凭证的内容 P129
原始凭证的名称；
填制凭证的日期和凭证的号码；
填制凭证单位的名称或填制人姓名；
经办人员的签名或盖章；
经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额；
接受凭证单位的名称；
原始凭证的附件。
原始凭证的填制和审核 P128
1、原始凭证的内容
2、原始凭证的填制
原始凭证的填制 P129
原始凭证的填制方法
1、外来原始凭证：
◆ 由其他单位经办人员按要求填制。
2、自制原始凭证：
◆ 经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。
◆ 由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。
◆ 由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如“制造费用分配表”。
手续完备
书写规范
记录真实
内容完整
填制及时
原始凭证的填制要求 P129
明确责任
原始凭证的填制要求 P130
1、业务合法；
2、记录内容、数字真实可靠；
3、凭证内容填写齐全、手续完备，有关人员签章；
4、书写符合有关规定，大、小写金额、数字填写要符合规定；
5、不得随意涂改、刮擦、挖补，更改应采用规定方法予以更正；
6、连续编号，以便日后查考；
7、及时填制并送交财会部门，审核后，据以编制记账凭证。
壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整
原始凭证的填制
【费用】9月6日，采购员王伟预借到北京出差差旅费2500元。
供应部门
采购员
王伟
人民币贰仟伍佰元整
¥
¥2500.—
预借差旅费
2010年9月10日
供应部门领导签字
张三
王伟
李四
2010
09
06
原始凭证的填制
【费用】9月9日，王伟出差回来报销差旅费2300元，其中交通费火车票300元，住宿费2000元。
火车
300
王伟
2010
09
09
采购材料
9
6
9
9
北京
长沙
¥
人民币贰仟叁佰元整
9
6
9
9
长沙
北京
火车
300
2000
2500
200
贰仟叁佰元整
2300
王伟
张三
李四
领导签字
原始凭证的填制
【费用】10月8日，销售业务员XX预借到上海出差洽谈合同的差旅费4000元。
填制“借支单”
【费用】10月10日，XX出差回来报销差旅费3200元，其中交通费飞机票1000元，住宿费2200元。
填制“差旅费报销单”
原始凭证的填制
销售部门
业务员
XX
人民币肆仟元整
¥
预借差旅费
2010年10月10日
销售部门领导签字
XXX
XX
2010
10
08
原始凭证的填制
王伟
10
8
10
10
上海
长沙
2200
¥4000
800
人民币叁仟贰佰元整
3200
飞机
1000
XXX
XX
2010
10
10
洽谈合同
原始凭证的填制
张数
金额
王伟
10
8
10
10
上海
长沙
2200
¥4000
800
人民币叁仟贰佰元整
3200
飞机
1000
XXX
XX
2010
10
10
洽谈合同
装订
张数
原始凭证的填制和审核 P128
1、原始凭证的内容
2、原始凭证的填制
3、原始凭证的审核
原始凭证的审核
从外表形式及内容实质两个方面进行审核：
（一）原始凭证的真实性
（二）原始凭证的合法性
（三）原始凭证的合理性
（四）原始凭证的完整性
（五）原始凭证的正确性
（六）原始凭证的及时性
原始凭证的审核
拒绝办理，及时汇报
补办手续，更正或重填
审核结果
不真实、不合法
不正确、不完整
符合要求
及时办理手续
原始凭证的审核
王伟
10
8
10
10
上海
长沙
2200
¥4000
800
人民币叁仟贰佰元整
2300
飞机
1000
XXX
张伟
2010
10
08
洽谈合同
作 废
