本节内容
制造企业主要经济业务核算
- 筹资过程
- 供应过程
- 生产过程
- 销售过程
- 计算财务成果
- 利润分配
制造企业主要经济业务核算
投资人投入资金
向债权人借入资金
购进固定资产
购进原材料
结转材料采购成本
资金筹集
供应过程
生产过程
销售过程
计算财务成果
利润分配
核算材料费用
核算人工费用
核算制造费用
完工产品生产成本
销售产品，办理货款结算
发生销售费用
计算缴纳销售税金
结转已售产品的成本
营业利润
投资收益
营业外收支
净利润
利润分配 P111
可供分配利润
提取法定盈余公积金
分配给投资者
支付优先股股利
提取任意盈余公积
支付普通股股利
转作资本（股本）
弥补往年亏损
利润分配 P111
1、提取法定盈余公积金和任意盈余公积金；
2、向投资者分配利润；
3*、产生亏损时，弥补亏损。
盈余公积 P111
盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金
法定盈余公积
任意盈余公积
按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积，它的提取比例一般为净利润的10%
公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会决议，可以提取任意公积金。
利润分配 P112 net income apportionment
利润分配
本期减少额：
年末从“本年利润”账户转入的亏损额；
已分配的利润额
期初余额
本期增加额：
年末从 “本年利润”账户转入的净利润
利润分配
用途：权益类账户，核算和监督企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补亏损）后的余额。
结构：
期末余额：
未分配利润额
期末余额：
尚未弥补亏损
利润分配 P112 surplus reserve
盈余公积
本期减少额：
因使用而减少的盈余公积
期初余额
本期增加额：
企业按规定提取的盈余公积
盈余公积
用途：权益类账户，核算和监督企业从净利润中提取的盈余公积和使用情况。
结构：
期末余额：
企业结存的盈余公积
提取法定盈余公积金 P113
盈余公积
本年利润
1、将全年净利润转入利润分配账户；
2、按法律规定提取法定盈余公积金；
3、按公司决议提取任意盈余公积金。
2
利润分配
利润分配-
提取法定盈余公积
1
盈余公积-
法定盈余公积
利润分配-
提取法定盈余公积
盈余公积-
任意盈余公积
利润分配-未分配利润
基本分录
借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润
借：利润分配-提取法定盈余公积
贷：盈余公积-法定盈余公积
借：利润分配-提取任意盈余公积
贷：盈余公积-任意盈余公积
【利润】A企业本年利润总额100万元，按税后净利润的10%提取法定盈余公积，按税后净利润的5%提取任意盈余公积。
净利润： 100X75%=75（万元）
法定盈余公积： 75X10%=（万元）
任意盈余公积： 75X5%=（万元）
借：本年利润 750000
贷：利润分配-未分配利润 750000
借：利润分配-提取法定盈余公积 75000
利润分配-提取任意盈余公积 37500
贷：盈余公积-法定盈余公积 75000
盈余公积-任意盈余公积 37500
利润分配 P111
1、提取法定盈余公积金和任意盈余公积金；
2、向投资者分配利润；
利润分配 P113 liability dividend
应付利润
本期减少额：
向投资者实际支付的现金股利或利润
期初余额
本期增加额：
计算应付给所有者的利润
应付利润
用途：负债类账户，专门用来核算企业分配的现金股利或利润。
结构：
期末余额：
企业应付未付的利润
利润分配 P113
银行存款
1、董事会、股东会决议的利润分配；
2、支付利润给投资者。
2
应付利润
利润分配
1
基本分录
借：利润分配-应付利润
贷：应付利润
借：应付利润
贷：银行存款
利润分配
【利润】经董事会批准，企业决定向投资者分配利润500000元，下个月实际支付款项。
借：利润分配-应付利润 500000
贷：应付利润 500000
【利润】实际将分配的利润转入投资者账户。
借：应付利润 500000
贷：银行存款 500000
利润分配 P114
【利润】年末，将“利润分配”账户其他明细账户余额转入“利润分配-未分配利润”明细账户。
借：利润分配-未分配利润 612500
贷：利润分配-提取法定盈余公积 75000
利润分配-提取任意盈余公积 37500
利润分配-应付利润 500000
利润分配-未分配利润
750000
137500
612500
本年利润转入可分配利润
已分配利润金额
未分配利润
利润分配
1、提取法定盈余公积金和任意盈余公积金；
2、向投资者分配利润；
3*、产生亏损时，弥补亏损。
弥补亏损
亏损即“收不抵支”，指收入减去成本、费用后为负数，反映在会计科目上是“本年利润”的借方余额数。
时间期限
发生亏损时，可以用下一年度的所得弥补；可以逐年延续弥补，最长不得超过五年。
所得税
亏损后五年内，对弥补亏损的利润部分不征收企业所得税。
弥补亏损
产生亏损后
5年以内
（06-10年）
【利润】企业2005年产生亏损：
产生亏损后
5年以外
（10年以后）
以2006年至2010年5个会计年度产生的利润来弥补亏损；
用税前的本年利润来弥补；
弥补后的剩余利润正常交纳所得税。
2011年度开始不得以税前利润来弥补损失；
必须在交纳所得税之后，以净利润来弥补；
经董事会决议，以企业提取的盈余公积来弥补。
弥补亏损
盈余公积
本年利润（亏损）
亏损时，表现为本年利润的借方余额；
1、将亏损额结转到利润分配账户；
2、亏损产生后5年以内，以税前利润弥补亏损；
3、亏损产生后5年以后，以税后利润弥补亏损；
4、董事会决议以盈余公积弥补亏损。
2
本年利润（纳税前）
利润分配-未分配利润
亏损额
1
本年利润（纳税后）
3
4
【利润】某企业2004年亏损100万元，2005年本年利润总额为10万元。
04年：借：利润分配-未分配利润 1000000
贷：本年利润 1000000
05年：借：本年利润 100000
贷：利润分配-未分配利润 100000
【利润】至2009年税前利润弥补后尚有10万元未弥补亏损。2010年实现利润总额10万元，所得税税率为25%。
净利润：100000 X(1-25%)=75000（元）
借：本年利润 75000
贷：利润分配-未分配利润 75000
【利润】经董事会决议，以盈余公积金弥补剩余损失。
借：盈余公积 25000
贷：利润分配-未分配利润 25000
利润分配 P111
1、提取法定盈余公积金和任意盈余公积金；
2、向投资者分配利润；
3*、产生亏损时，弥补亏损。
制造企业主要经济业务核算
投资人投入资金
向债权人借入资金
购进固定资产
购进原材料
结转材料采购成本
资金筹集
供应过程
生产过程
销售过程
计算财务成果
利润分配
核算材料费用
核算人工费用
核算制造费用
完工产品生产成本
销售产品，办理货款结算
发生销售费用
计算缴纳销售税金
结转已售产品的成本
营业利润
投资收益
营业外收支
净利润
实收资本
资本公积
固定资产
无形资产
短期借款
长期借款
财务费用
在建工程
在途物资
应付账款
预付账款
应交税金
原材料
生产成本
制造费用
管理费用
累计折旧
应付职工薪酬
待摊费用
预提费用
库存商品
主营业务收入
主营业务成本
应收账款
预收账款
销售费用
营业税金及附加
其他业务收入
其他业务成本
投资收益
营业外收入
营业外支出
本年利润
提取法定公积
提取任意公积
分配利润
本年利润
盈余公积
应付利润
利润分配
