财会管理自产自用货物的税收与会计处理分析余建文随着新的《增值税暂行条例》和《企业为税法上的视间销售货物处理，税法上都(1) 5月10日工程领用处自产商所得税法》及实施条例施行以来，对在企业有详细的规定。《增值税暂行条例实施细品时。从事会计工作的人员来说，往往由于对税则》第四条规定z将自产的货物用于非增值借t在建工程万元法的理解不到位，当然也因为会计准则和税应税项目(是指提供非增值税应税劳务、贷:库存商品10万元税法本身的一些差异，造成少审报纳税，而转让无形资产、销售不动产及不动产在建应变税费…应变增值税(销项税额)2.受到了税务机关的处罚，给企业增加了不工程)和用于集体福利的应当视同销售处55万元05铃17%)必要的负拙。笔者作为从事多年的税务工理;<<企业所得税法实施条例>>第二十五条年终时公司进付企业所得税汇算清嫩作者，本文就结合案例对自产自用货物如规定，企业发生非货币性资产交换，以及将时，无需进行企业所得税的纳税调艇。何进行会计处理与税收装异进行分析，以货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集(2)10月5日将自产商品用于管理部飨读者。资、广告、样品、职工福利或者利润分配等门职工梢利时.借g管理费用万元{、合计准则对自产商用货物的相关用途的，戚到视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但因务院财政、税务主管部门另贷:应付职工薪酬6万元规定有规定的除外，(国家税务总局关于企业处应变税费一应变增值税(销项税额)1.自产自用货物如果符合会计准则置资产所得税处理问题的通知H国税踊1. 53万元(9铃17%)关于确认销售商品收入的条件即:(1)企业[2008J828号)规定，将资产用于生产、制(3)发放商品给职工时.已将商品所有权上的主要风险和报酬转移造、加工另一产品，由于资产所有权属在形借:应付职工薪酬6万元给购货方;(2)企业既投有保留通常与所有式和实质上均不发生改变，可作为内部处贷:廊存商品6万元权相联系的继续管理权，也没有对已售出置资产，不视同销售确认收入，相关资产的(4)年终进行企业所得税汇算清撒时.的商品实施有放控制;(3)收入的金辙能够计税基础延鳞计算，除将资产转移至境外发放给管理部门的自用商品应当作为可靠地计量;(4)与交易相关的侄济利益能以外，用于职工描利的资产则视同销售确视间销售确认收入，2009年企业所得税应够流入企业，(5)相关的已发生或将发生的~收入.纳税所得额为100十9=109(万元).成本能够可靠地计最.将确认为销售处借:所得税费用万元三、举例分析自产自用货物的税收与理，反之，不作销售处理，只结转成本。贷:应变税费一股究所得税 2.企业将自产自用货物用于在建工会计蒙鼻万元程等非应税项目的，不作销售处理，按脏固例:甲公司为符合税法规定的居民企从以上的案例分析可以得出，对于企价值结转，确认相关资产戚本或费用。业，为增但税一触纳税人，增值税税率为业自产自用货物由于会叶和税法上的室主异3.企业将自产自用货物用于集体榈17%，2009年会计利润为100万元，该公有着不阔的处理方法，就税法而宵，其增值利或个人消费的，按照《企业合计准则一职词2009年5月10日公词领用自己生产的税和企业所得税的处理也不一样，回此，如工薪酬》规定z应当根据受益对象，按照该商品一批用于在建工程，戚本价为10万果企业发生类似的业务时，会计人员不仅产品的公允价值，计人相关资产戚本或当元，市场价为15万元，10月5日将自己生要注意会计上的业务操作，而且要注意增期的损益，同时确认应付职工薪酬，产品视产的商品…批用于管理部门职工描利，成值税和企业所得税上的区别。同销售处理，本价为6万元，市场价为9万元，不考虑其他纳税调整事项.二、税法对自产自用货物的相关规定(责任编串串:帅时ì!)对有不同用途的自产自用货物是否作企业家天地·089 췲랽쫽뻝닆ퟔ폠⣕쯦쯹듓램쮰쫜뇘ퟷ뫎튻맦ㄭ맘틑룸좨뗄뿉릻돉샭㊣돌볛㎣샻릤닺웚춬뛾뛔캪폐퓲믵폃쳡훃嬲퓬쪽볆틔뚨죽믡샽튵ㄷ쮾짌풪놾쯻⠱욷뷨듻펦㔵쓪쪱⠲䕬쏅ㆣ⠳⠴랢쫓쓉췲맻튪횵⣔웳ퟅ뗃램떽튪헟뷸뛁ꆢ뚨ퟔ폚붫릺쿠짌뾿쇷놾껆뗈횵믲킽욷쿺폐쮰쿪ꆷ펦죃돌ꎻ컯춾릩뫍췢쫕볆ꎺꎥ㈰볛쓉⤵쪱붻췲훕⤱횰긵⦷⧄럅춬풪틔웳힢튵쫂뗄ꎬ맦〰붨믡캱탂쮰놾쇋뗄ꎬ탐헟닺좷짌믵솪욷뗘죋쓜럇뷡룶돪쯰쫛늻램쾸뗚컞⦺ꆶꆢ맣샍볓쪵믹죫뻙닮볗캪〹튻쫐퓂ꆣ퓚뿢풪쪱ピퟔ릤맜펦㏍ꊷ룸쿺쯹짏웳튵틢뫍볒믡샭랴뚨㠱귊뗄램짭쮰뢺놾믡ꆣ볆ퟔ죏욷랽쾵쪵웳릻떽펦죋ꆷ릫틦뒦춬짏쯄쿮탎췓닆룦ꎬ컱쯹릤훊뒡폃샽틬퓶㈰쓪엺뎡㛍뗷붨듦럑⠱탨숵뢣샭뢶엉햽맜쫛뗃붻튵랢쳬닺컄맜볆뷢횮뗄㠲궣ꆴꆶꆷ뗄컱떣컄볆ힼ폃쿺쯹ꎻ쪩솿튵뿉ꯗ쮰ꎬ쿻맦퓊샭뛔쳵쒿쏓닺ꆢ펦뗃쇭짏늻퇓폚럖쮾횵〹㗔볛튻헻죕릤짌㔪뷸샻럑횰ꨨ쳆좷뛮낸짺뗘뫋릤늻ꎬ돽㢺퓶벰튻믺ꆣ뻍뒦퓲믵쫛폐⠲볌ꎻ뾿풲쿮좷럑뚨볛춬ퟔ춾쫓맦⣊닺?쯹랢ꆢ퇹떱떫쮰뻹탸횰컶캪쓪숱폚엺ꪣ쫂릤돌욷펦ㄷ뷸탐쪱폃㤪랸탆늿죏샽뗃샠짏ꆤ샭뺰ꟊퟷ떽늻췢씩횵쪵킩맘뇊뷡샭뛔컯짌좨⧆탸킧⠴⠵뗘𧻓쒿죏뗄ꎺ쪱닺춬ꆣ뚨쟖ꆢ꿌뗃짺샍욷쫓맺뒦볆릤럻튻믡ト퓚ㄵ폃곊쿮돌ㄲ붻ꎥ탐웳㞣킽ㄷ㛍쏅쫕럖쮰쯆뇔〸ퟔ닏뗄캻ퟷ맦똩쮰쪩닮헟뫏폫ퟔ죧욷짏맜뿘⧓⧏볆퓓쿠ꎬ펦ꆣ좷쿺ꆶꎺ료럇컱ꆢ춬샭랢쯣뢣닺냣햹붨췲폚킳쇬ꎮ퓶?웳튵긵돪ꎥ낹뗋죫〫㈷컶평랽?퓝쳵죋ꎬ틬뒦ퟷ낸쮰닺맻쫕뗄떼샭훆솿쿺쎻맘내떱볆죏폃쫛퓶붫ꏀ램믵횰풺ꆶ컊뚨짺샻ퟔ쓉ꯋ릤풪맜ꆼ㔵횵튵쯹㏍㛍?例㤭ꎮ붻뿉폚컱짏?탐샽ꎬ랣캪쫕ퟔ럻죫훷죃좨ꎻ믒?ꆣ늻헕룹펦믵횵ꦷ﮵쪵뇒폚릤닆쳢평룄좷돽뗄폃램쮰죳뻁돌샭?뒦췲쯹뗃놡쏋㈰ⴭ㈵틔믡컱닙풱떱쫛맺폃쳵쪩퓬ꎬ듓뛔닮폃뫏뗄튪믓⠳ퟏ쓒붫ퟷ닺ꆶ뻝쿠뢶컯쮰쟔뚯쓓탔뻨뢣믵헾폚뇤죏맦죋캪늿ퟔ풪⣏뗃?낻짌〹ⴱ췲볆뻍튲쪱쟸뷋살좻뒦볒샽탐돉룸쫂ퟔ틬믵믡쳵럧킱튲⧊톷좷쏓쿺웳쫜맘횰뗄뒦퓝닺ꚵ퓹샻컯ꆢ춨ꎬ쫕뚨쏗퓂쏅췲𢡊쮰욷쓪〹풪돶뫍늻ꆣ뇰쮵튲샭쮰냎ꆷ틔짙웳뛠닺뷸컯볆볾쿕ꏁ쎻허?ꋉ죏?쫛놾?튵틦릤쿠샭탐믵뗋벰뇊샽ꆢ믲쮰횪뿉죫퓲뗄퓶ネ풼㗈횰풪짌믣쓉펦⣍㈷ꎬ램튻믡뛸ꆣ믵ꎬ틲컱닺뫍살짪튵쓪ퟔ탐뗄ힼ벴폐쒾請캪?뒦믲꿌믡뛔닺킽맘쫇ꎬ쳵컯냓늻폍ꆷ붻뎥헟컱쯹ퟷ쫓쮰뻓횵뫉볛햽릤낶쯣떱ꎮ램뛸퇹볆쟒췹캪횻ퟜꆶꎬ놨퓶뗄폃럖쿠퓲ꎺꢳ뛔쒽궼쿺ꢹ샭럑볆쿳돉돪맦럱쮰샽ꛋ뚯곏뗚뮻햮샻죃훷⢹폐틆춬쫕쏱ꪣ者ꯗ뢣늻쟥뗷짊ퟷ쯹ꨩ㈵폚짏퇔죋튪횣췹믡뷡뻖웳뛔쓉볓쮰믵컶맘⠱돪ꏓ틑쏀ꮷ쫛?ꎬ폃ힼ놾뚨ퟷ램쪵폚냀닺響뛾ꆢ죳닆맜頋좨쓚훁쿺폫겸蝹풼샻뾼㊣뷉헻놡캪뗃ꆣ뗄틲풱힢믕컯튵퓚평볆쮰쇋컱ꎬ⧆쫛ꋉ뒦내ꆣ퓲믲닺짏쪩럇췎?쪮틔퓞럖늿맘낺짺쫴뺳싊쎹?췲뫉싇닮웤듋늻틢웳ꎬ늻릤죧틔틆陸돶?蝹헋튻헕떱욷뚼쾸퓶붨?컥벰훺엤믲쏅퓚뒦췢좷캪웤펦틬뷶폚ힼ돉닺궣튵뛸?쏦횰룃쫓횵쳵붫ꆢ뗈헟쇭탎뗄죧뛔퓲놾웳뗄벯겺쮰뫍ꆣ튵훆볖뒦?쮰갳ㄱ쫕㜰〩폫믡볆뒦샭럖컶
