镇海职教中心 李雅文
第 组
第 组
第 组
第 组
案例一：为了过赌瘾还赌债，竟然从单位的账上取走了
230万元巨款，小出纳捅出了大漏子，终究难逃法律惩罚。3
月20日上午，曾在房山区市政管理所任出纳的董凤杰被北京
市第一中级人民法院一审以挪用公款罪，判处有期徒刑十五
年。
现年35岁的董凤杰是北京市人。2004年4月至2006年12
月期间，董凤杰利用担任北京市房山区房山市政管理所出纳
员的职务便利，采用欺骗手段，先后44次采用私自填写现金
支票，不在单位账目记载的方式支取现金，将本单位公款人
民币万元用于赌博。2007年1月30日，董凤杰向单位投
案。案发前，董凤杰已向单位归还人民币37万元，尚有人民
币万元不能退还。
案例二： 2004年3月23号青岛市城阳区
某公司仓库保管员张某、黄某窜至本公司仓
库，盗窃两箱牛皮革（价值万元），后销
赃得脏款8000元，被两人挥霍。经法院审理
查明，两名案犯因犯职务侵占罪被城阳区人
民法院分别判处有期徒刑二年。
财 产 清 查 的 方 法
一、财产物资实物的清清查
1、企业的财产物资有哪些？
2、财产物资采用什么方法查？
3、财产物资谁来盘点？
4、盘点后如何处理？
财产清查的方法
一、财产物资实物的清查一、财产物资实物的清查
有有实地盘点法实地盘点法和和技术推算法技术推算法两种，大多采用实两种，大多采用实
地盘点法地盘点法
盘点结束时，填制盘点结束时，填制““盘存单盘存单””，并由盘点人和，并由盘点人和
存货保管人签名或盖章存货保管人签名或盖章
为确定盘盈盘亏，还应根据为确定盘盈盘亏，还应根据““盘存单盘存单””和有关和有关
账簿记录编账簿记录编““账存实存对比表账存实存对比表””
如：产成品、原
材料、固定资产
等
适用于大量成堆，难以
逐一清点的财产物资。
如：露天堆放的煤，沙
石等
案例1：杉杉股份有限公司总务处张
三和仓库保管员李四2008年12月25号对
其布料仓库进行盘点，盘点结果是纯羊
毛精纺面料1500米；纯化纤仿毛面料900
米。材料明细账上的余额是纯羊毛精纺
面料1600米，单价100元/米；纯化纤仿
毛面料950米，单价50元/米。（根据盘
存结果填制盘存单和账存实存对比表）
盘存单
2008 年 12 月 25 日 编号：
盘点人员： 张三 实物保管：李四
账存实存对比表
2008年 12 月 25 日 编号：
会计主管(签章) 复核（签章） 制表（签章）
财产清查的方法
二、货币资金的清查二、货币资金的清查
11、库存现金的清查、库存现金的清查
通过实地盘点的方法，确定库存现金实存数，通过实地盘点的方法，确定库存现金实存数，
再与现金日记账余额核对。再与现金日记账余额核对。
盘点时，出纳人员必须在场，以明确责任。盘点时，出纳人员必须在场，以明确责任。
盘点后根据盘点结果编制盘点后根据盘点结果编制““库存现金盘点表库存现金盘点表
””
财产清查的方法
二、货币资金的清查二、货币资金的清查
22、银行存款的清查、银行存款的清查
采取与银行核对账目的方法采取与银行核对账目的方法————将企业的将企业的““
银行存款日记账银行存款日记账””与与““银行对账单银行对账单””逐笔进行核对逐笔进行核对
二、银行存款的清查
银行存款的清查方法：
企业银行存款日记账
与
银行对账单
核对账目记录
银行对账单
银行存款日记账
使用转账支票购买材料的业务流程：
①购买材料，价税合计2340元
② 签发转账支票2340元付款入账 ③
填
写
进
账
单
④ 划转款项2340元,付款入账
杉杉公司
(购货单位)
杉杉公司
开户银行
吉日企业
开户银行
吉日企业
(销货单位)
企业已付,银行未付
由于核算时间不同而
形成的一方已入账，另一方尚未入
账的会计事项。
企业与银行
企业已收，银行未收
企业已付，银行未付
银行已收，企业未收
未达账项：
银行已付，企业未付
银行对账单
银行存款日记账
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
企业已收，银行未收
企业已收，银行未收
企业已付，银行未付
银行已收，企业未收 银行已付，企业未付
“银行存款日记帐”期末余额130 220元， 对帐单余额1390520
元
银行存款余额调节表
××年12月31日
企
业
企业可支用的银行存款实有数额=？
130 220 139 520
加：企业已收，银行未收 21 600
减：企业已付，银行未付
加：银行已收，企业未收 37 000
减：银行已付，企业未付 14 500
152 720 152 720
（企业已收，银行未收）
（企业已付，银行未付）
（银行已收，企业未收）
130 720元案例2：杉杉公司银行存款日记账期末余额128 500元，银行对账单余额137 800元。
1、企业销售乙产品收货款16 000元（转账支票）；银行未收到单据，未入账。
2、企业支付保险费8 400元（现金支票）；银行未收到单据，没有入账。
3、银行代企业收到嘉华公司款项37 000元，已划入企业存款账上；企业未
收到凭证，未入账。
4、企业销售甲种产品收货款5 600元（转账支票）；银行未收到单据，未入账
5、银行代企业支付水电费14 500元，已从企业存款上划出；企业未收到凭证，
未入账。
128 500 137 800
加：企业已收，银行未收 16 000
减：企业已付，银行未付 8 400
加：银行已收，企业未收 37 000
减：银行已付，企业未付 14 500
151 000 151 000
（企业已收，银行未收）
（企业已付，银行未付）
（银行已收，企业未收）
（银行已付，企业未付） 银行存款余额调节表
2000年3月31日 单位：元
调节后存款余额= 调节前存款余额 －对方已付己方未付+对方已收己方未收
（企业已收，银行未收）
5 600
②调节后的存款余额表明企业可以支用的
银行存款实有数额
调节记录不能作为单位调整账面记录的依据，
待收到有关原始凭证后，再据以作账务处理。
注意：
①调节后的余额相等，一般情况下可以说明
双方账面记录无误，反之则说明记录有差错
作用：
银行对账单
银行存款日记账
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
案例3：杉杉公司 5月份银行存款日记账与银行对账单如下
:
经核对,移动公司2009年度5月31日银行存款日记账的余额为56 000元，银
行转来对账单的余额为74 000元，经过逐笔核对有如下未达账项：
⑴公司收销货款2 000元，已记银行存款增加，银行尚未记增加。
⑵公司付购料款18 000元，已记银行存款减少，银行尚未记减少
⑶接到上海甲工厂汇来货款10 000元，银行已登记增加，公司尚未记增加。
⑷银行代企业支付购料款8 000元，银行已登记减少，公司尚未记减少。
根据以上资料编制“银行存款余额调节表”
银行存款余额调节表
2009年5月31日 单位：元
56 000 74 000
加：银行已收，企业未收 10 000 加：企业已收，银行未收
减：银行已付，企业未付 8 000 减：企业已付，银行未付
2 000
18 000
58 000 58 000
1、企业银行存款日记账与银行对账单的核对，
属于_______核对。 账实
2、企业可以根据“银行存款余额调节表”
作为调整账簿记录的原始凭证。 （ ）×
3、未达账项是造成企业银行存款日记账与
银行对账单余额不等的唯一原因。 （ ）×
4、在记账无误的情况下，银行对账单与企业银行存款
日记账账面余额不一致，是因_____________造成的。 未达账项
5、“银行存款余额调节表”的作用是用来验证银行
与本单位双方所记账目是否正确的唯一依据。 （ ） ×
6、产生未达账项的原因是记账错误，
应采用适当的方法予以更正。 （ ）×
7、调整后的存款余额表明企业可以
支用的银行存款数。 （ ）√
8、企业与银行核对双方账目时，必须注意有无
未达账项，如果发现有未达账项，应据以编
制____________________，检验双方的账面
余额是否一致。
银行存款余额调节表
9、月末企业银行存款的实有余额为银行对
账单余额加上企业已收、银行未收款项，
减去企业已付、银行未付的款项。 （ ）√
10、产生未达账项的原因是双方____________不一致。核算时间
2、记账有误：
双方余额不等的原因：
查找原因，加以更正
清查方法：企业银行存款日记账与银行对账单核对账目记录
1、未达账项
企业已收，银行未收
企业已付，银行未付
银行已收，企业未收
银行已付，企业未付
编制银行存款余额调节表方法：
调节后的存款余额=调节前的存款余额+对方已收己方未收—对方已付己方未付
一、财产物资实务清查
二、银行存款清查
基础
会计
习题
集
