社保入税后的人力资源管理合规
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目录
背景 社保归税 个税新政 人资合规
CONTENTS
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背景
1
3 4
2
两税合并
国地税合并后的清关流程再造。
社保归税职责转变
《国税地税征管体制改革方案》。
社保征收规范变化
规模攀升、区域差异大。
社保统筹制度变化
《关于建立企业职工养老保险基金
中央调剂制度的通知》。
社保征收方式
社保机构征收
登记、申报、核定、
征缴、追欠、查处、
划解（北京、上海、
深圳、青岛、天津、
广西等）
模式一
社保核定、地税
代收
东莞、浙江、安徽、
福建、湖北、等
部分地区存在混合
征收（江苏、厦门）
模式二
地市机关全责征
收
《国税地
税征管体制改革方
案》
税务核定、征缴等
模式三
51社保
合规企业不足30% 入不敷出、贫富不均
2018我某著名企业业社保合规小幅提升。企业在参保及
时性、险种覆盖面上遵守程度较好，但参保基数合规方
面，企业比例呈现两极分化：社保基数完全合规的企业
增加至27%，比上年小幅提升三个百分点；仍然有%
的企业统一按最低基数下限参保。
白皮书认为，企业社保合规已逐步走过“不缴社保”、“迟
缴社保”的阶段，进入“缴了但基数不足”的阶段。随着近
年政策趋严，合规形势严峻，社保基数合规成为企业必
须关注的重点问题。
养老金又双叕告急！
重灾区再添黑龙江、吉林、青海、河北、
辽宁、陕西、天津、湖某省市市，
甚至，黑龙江养老金可支付月数仅剩1个月！
累计结余已经击穿底部！
有数据表明，深圳、广东、北京、四川、江苏、浙江、山
东等地养老金均有大量结余，其中某省市结余6158亿元位
居全国之首
社保统征、箭在弦上
缴费比例不同
城市 养老 医疗 工伤 失业 生育 总比例
缴费基数下
线
缴费基数上
线
深圳 13% % % 1% % 21% 2200 25044
上海 20% % % % % 31% 4279 21396
广州 14% 7% % % % 23% 2100 24654
北京 19% 10% % % % 31% 3387 25401
税务金三
五证合一
税收实名认证
国地税联合稽查
个人税号
信用体系
个税改革
社保归税事在必行
征收
范围
统筹
调剂
监管
力度
执行
能力
在综合背景下，社会保险的征收将会从征收对象、征收
金额、征收险种三个方面进行空前的变革。
不少企业在面临强监管的的情况下被迫做出改革
社保归税
社保政策
社保新政的影响范围
1.社会保险缴纳对象的影响变化，由以前的部分缴纳要改为合规的全
员缴纳
2.新政下缴纳基数的变化，由以前的可按照最低基数缴纳改为
合规的按照工资总额缴纳
3.社保缴纳违规缴纳被查风险、违规成本增加。
社保政策
违规失信后将面临28部委的32项联合惩戒
(一)用人单位未按相关规定参加社会保险且拒不整改的；
(二)用人单位未如实申报社会保险缴费基数且拒不整改的；
(三)应缴纳社会保险费却拒不缴纳的；
(四)隐匿、转移、侵占、挪用社会保险费款、基金或者违规投
资运营的；
(五)以欺诈、伪造证明材料或者其他手段参加、申报社会保险
和骗取社会保险基金支出或社会保险待遇的；
(六)非法获取、出售或变相交保险个人权益数据的；
(七)社会保险服务机构违反服务协议或相关规定的；
(八)拒绝协助社会保险行政部门、经办机构对事故和问题进行
调查核实的；拒绝接受或协助税务部门对社会保险实施监督检
查，如实提供与社会保险相关各项资料的；
(九)其他违反法律法规规定的。
社保政策
社保缴纳对象
《社会保险法》第十条
职工应当参加基本养老保险，由用人
单位和职工共同缴纳基本养老保险费。
无雇工的个体工商户、未在用人单位
参加基本养老保险的非全日制从业人员以
及其他灵活就业人员可以参加基本养老保
险，由个人缴纳基本养老保险费。
公务员和参照公务员法管理的工作
人员养老保险的办法由规定。
全员
全员是指具有劳动合同关系的全体雇员-即法规所讲
职工
其他
人员
个体工商户、非全日制从业人员、灵活就业等
问：假设深圳一家工厂员工总数为300人，2018年11月份之前按照
深圳最低工资标准缴纳社保，且其中有40%的员工申请了，放弃缴
纳社会保险。2019年1月起该长社保成本讲增加多少？（假设社保
基数不变的情况下）
社保政策
社保缴费基数
1.计时工资
6.特殊情况下
支付的工资
5.加班加点工
资
4.津贴和补贴
用人单位直接支付给本单位全部职工的劳动
报酬总额
《劳动和社会保障部 社会保险事业管理中心
关于规范社会保险缴费基数问题的通知》第一
条 关于缴费基数的核定依据
凡是国家统计局有关文件没有明确规定不
作为工资收入统计的项目，均应作为社会保险
缴费基数。
支付给员工的劳动报酬以及其他依据有关规定
支付给员工的工资，不论是否计入成本，不论
按照国家规定是否列入计征奖金税项目的，均
应列入工资总额的计算范围
2.计件工资
3.奖金
《国家统计局关于工
资总额组成的规定》
社保新政
基数下线
缴费基数 企业 金额 个人 金额
养老 2200 % % 176
医疗 % %
工伤 2200 % % 0
失业 2200 % % 11
生育 2200 % %
合计 - % %
基数上线
缴费基数 企业 金额 个人 金额
养老 25044 % %
医疗 25044 % %
工伤 25044 % % 0
失业 2200 % % 11
生育 25044 % %
合计 - % %
上线与下线之间的企业成本差距==元
社保新政
员工部分工资提供发票，冲抵
降低员工月工资标准，提高年终奖
工资部分走现金
员工工资拆分部分工资，部分劳务费，
社保新政
年终奖是否纳入社保缴纳基数？
2016某省市公布某省市机关事业单位基本养老保险经办规程（试行）》（征求意见稿），在养
老保险年度缴费工资申报表填表说明中指出，机关单位（含参公管理的单位）工作人员的个人缴
费工资基数包括：本人上年度工资收入中的基本工资、国家统一的津贴补贴（特区津贴、警衔津
贴、海关津贴等国家统一规定纳入原退休费计发基数的项目）、规范后的津贴补贴（地区附加津
贴，不含节日补贴）、年终一次性奖金。
《深圳经济特区社会养老保险条例》
第四十八条 本条例所称工资总额为用人单位按月发放的劳动报酬。
非按月发放的津贴、项目奖金、年终奖、季度奖等不计入缴费基数
社保新政
新政后社保基数到底怎么算？按哪个缴纳？
缴费标准
1.可以以职工工资总额（辽宁、吉林、河南、浙江
某省市市），
2.也可以为本单位职工个人缴费工资基数之和（北
京、天津、深圳、广西等），
3.某省市范围内应统一为一种核定办法。
1.职工工资收入高于当地上年度职工平均工资
300%的，以300%为缴费基数；
2.职工工资收入低于当地上一年职工平均工资60%
的，以60%为缴费基数；
3.职工工资在300%—60%之间的，按实申报；
4.职工工资收入无法确定时，其缴费基数按当地劳
动行政部门公布的当地上一年职工平均工资确定
社保新政 职工工资总额
工资薪金所得
✓ 个税统计范畴，劳动者获得的现金
与非现金的劳动报酬
工资总额
✓ 统计学范畴，也应用于企业所得税的统计。
✓ 企业所得税法实施条例》“第三十四条，企业
发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。
前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年
度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所
有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包
括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、
加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的
其他支出。
✓ 不包括：职工福利费、教育经费、工会经费
两者之间存在一定的差异，不一定相等，
思考：劳务费属于什么？是否纳入社保缴费基数？
社保新政
个税和社保啥关系
社保新政
社保新政
01
02
03
无
条
件
合
规
1.不
接
受
风
险
2.不
差
钱
某
省
市
2.有
限
合
规
天
塌
了
不
做
大
个
子
专
业
团
队
策
划
和
政
策
做
朋
友
。
3.鸵
鸟
应
对
没
办
法
的
办
法
死
就
死
吧
。
应对策略
用工
模式
交易
结算
薪酬
结构
应对策略
= 工资总额 X
单位工资 X 用工人数
✴调整薪酬结构
➡减少工资部分，增加福利与培训
➡单独福利转化为集体福利
✴组织裂变，灵活用工
➡派遣/外包
➡劳务/小时工/实习/兼职/退休
➡合作（小微/个体）
社保新政
哪些人可以不缴纳社保
退休返聘
人员
实习生 承包商派
遣人员
停薪留职
人员
协保人员
社保新政
哪些人可以不缴纳社保
非全日制
用工
非独立劳动
的兼职人员
劳务派遣
人员
个体户外包
企业业务
灵活就业
人员
社保新政
劳动关系 劳务关系VS
劳动关系一定需要购买社保
社保新政
哪些不缴纳社保-不计算在缴费基数内
（一）根据发布的有关规定发放的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建设和技术改进奖以及支付
给运动员在重大体育比赛中的重奖。
（二）有关劳动保险和职工福利方面的费用。职工保险福利费用包括医疗卫生费、职工死亡丧葬费及抚恤费、职工生活困难补助、文体
宣传费、集体福利事业设施费和集体福利事业补贴、探亲路费、计划生育补贴、冬季取暖补贴、防暑降、婴幼儿补贴（即托儿补助）、
独生子女牛奶补贴、独生子女费、“六一”儿童节给职工的独生子女补贴、工作服洗补费、献血员营养补助及其他保险福利费。（三）劳
动保护的各种支出。包括：工作服、手套等劳动保护用品，解毒剂、清凉饮料，以及按照1963年7月19日劳动部等七单位规定的范围对
接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业，高等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。
（四）有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。
（五）支付给外单位人员的稿费、讲课费及其他专门工作报酬。
（六）出差补助、误餐补助。指职工出差应购卧铺票实际改乘座席的减价提成归己部分；因实行住宿费包干，实际支出费用低于标准的
差价归己部分。
（七）对自带工具、牲畜来企业工作的从业人员所支付的工具、牲畜等的补偿费用。
（八）实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入。
（九）职工集资入股或购买企业债券后发给职工的股息分红、债券利息以及职工个人技术投入后的税前收益分配。
（十）劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费以及一次性支付给职工的经济补偿金。
（十一）劳务派遣单位收取用工单位支付的人员工资以外的手续费和管理费。
（十二）支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用。
（十三）支付给参加企业劳动的在校学生的补贴。
（十四）调动工作的旅费和安家费中净结余的现金。
（十五）由单位缴纳的各项社会保险、住房公积金。
（十六）支付给从保安公司招用的人员的补贴。
（十七）按照国家政策为职工建立的企业年金和补充医疗保险，其中单位按政策规定比例缴纳部分。
个税新政
个税新政
核心 颠覆
个税新政的三大核心
1 分类征收调整为综合与分类相结合，建立新的个人所得项目体系
2 建立个税综合扣除机制，增加六项家庭必备开支扣除（专项扣除附加）
2 引入居民个人和非居民的概念，强化反避税条款
个税新政
■ 征收对象
中国境内的自然人，氛围居民和非居民（这个概念与国际
无关），标准为183天。
■ 纳税人识别号：
中国居民为身份证号码
非中国居民为：由税务机关赋予
个税新政
2011年 2018年
项目 税率 项目 税率
工资、薪金所得 3%-45% 工资、薪金所得 综合所得，超额累进税率
起征点5000
3%-45%
月度申报，年度汇算清缴
个体工商户的生产经营所得 5%-35% 劳务报酬X80%
承包经营、承租经营 5%-35% 稿酬所得（-20%费用）
X70%
劳务报酬所得 20% 特权X80%
稿酬 70%的20%征收 经营所得 5%-35%超额累进税率
季度或年度申报
特用 20% 利息、股息、红利所得 20%
利息、股息、红利所得 20% 财产租赁所得
财产租赁所得 20% 财产转让所得
财产转让所得 20% 偶然所得
偶然所得 20%
特定的其他所得 20%
个税新政
应纳税所得额=月度收入-5000-专项扣除-专项扣除附加-依法其他扣除
个税新政
反避税、违规成
本增加
1.引入居民非居民的
概念
2.关联交
个人与关联方之间的交合独立
交，从而能减少本人或者关联
方的应纳税额。
4.获取不得当税收
个人实施其他不具备合
理商业目的的安排而获
取不当税收利益。
3.分配不均或减少分配
居民个人或居民个人和企业共
同控制的企业在税收明偏低的
地区或国家的企业无合理经营
需要，对应当归属与居民的利
润不做分配或减少分配
重点强调，高收入群体与其关联公司必须进行公平交易
而持有离岸公司的金融账户来避税的做法也不在有效。
个税新政
高收入群体如何避税
董高监、作为重点监控对象，误解
年终奖怎么发
？
2019年年终奖到底怎么发？
没有对比没有伤害
不考虑月度工资的情况下，年终奖14万，大家尝试计算一下年终奖的纳税差别。
年终奖发放时间：2018年12月31日前，
2019年1月1日后 。
140000�12=
，税率25%速算数1005
-1005=33995
税后奖金=140000-33995=106005
140000�12=
，税率10%速算数210
-210=13790
税后奖金=140000-13790=126210
140000元
税率45%速算数15160
-15160=47840
税后奖金=140000-47840=92160
高收入群体
1 董高监，重点监控人群
尽可能合规
2 高收入群体
工资薪金转化为股权、分红、
3 特定岗人员
成为合伙人薪资转经营
4 某类技能岗位
薪资转劳务费用
补充知识
➡独立劳务提供方均不属于和单位有雇佣关系的个人，应该按照那好规定缴纳增值税，同时提供
正规发票，个人无法开具发票的，均可通过税务机关代开的形式开具。
➡小额零星业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的
起征点。
➡ “从事小额零星经营业务的个人”，特指对方为单次收取价款在500元以下的自然人，企业支付
个人款项每次在500元以下的，可以不取得发票。
➡小微企业，月销售额或营业额不超过3万的，季度不超过9万的免征增值税。
➡《个人独资企业合伙人企业企业投资者征收个人所得税的规定》，免征企业所得税，投资者适
用5%-35%计征个人所得税。
➡《个人独资企业合伙人企业企业投资者征收个人所得税的规定》，可采取核定征收方式征收个
人所得税，其中商业行为应税所的利率为5%-20%
➡个税洼地：充分利用各地产业园区的税收优惠和个体小微企业核定征收的的政策（香港员工珠
海横琴，员工福建平潭，西藏起7500免税，退税50%）
合规降本畅想与展望
政策对策
B2C转化为B2B
非全日制劳动众包
外包业务
合伙人、创客
平台+项目
2C到2B
客户
商户 送货员
提供订单
下单
下配货单 抢/接订单
推送任务
配送
送货员和京东平台是什么关系？和商户是什么关系？
送货员的社保以及个税如何缴纳？
美团团包
客户
商户 送货员
提供订单
下单
下配货单 抢/接配送单
物流公司
推
送
任
务
发包配送业务
支付外包服务费
劳务关系
支付劳务服务费
临时用工
•非全日制用工：
双方当事人可以订立口头协议；劳动者可以与一个或者一个以上用人单位
订立劳动合同 ；用工双方当事人不得约定试用期；双方当事人任何一方都
可以随时通知对方终止用工，不向劳动者支付经济补偿；小时计酬标准不
得低于用人单位所在地人民政府规定的最低小时工资标准；非全日制用工
劳动报酬结算支付长不得超过十五日，按照工资薪金所得缴纳个人所得税。
几个典型
1.绿地集团、某省市（合伙人制度）
2.万科、某著名企业（代持/跟投）
3.中原（事业部，项目部全体合伙人）
4.顺丰（合伙人/2类收入）
5.海尔（阿米巴）
所有的公司的目前的操作都或多或少存在一定风险，关键看每个企业的抗风险能力
劳务派遣
•劳务派遣是指由派遣单位（用人单位）与派遣员工订立，向被派遣企业（用工单位）提供劳务，劳动合
同关系存在于用人单位与员工之间，但劳动力给付的事实则发生于员工与用工单位之间。
•用人单位与员工劳动关系成立，故用人单位应缴纳各项社保费用。
•出于效率考虑，用工单位也可以直接为员工缴纳社保，但并不改变派遣单位的法定义务性质。
相关问题：
1、如果发生社保争议，谁来承担责任？
2、如果用人单位和用工单位不在某省市，在哪里缴纳社保和个税？
•集团派遣
不得成立专业派遣单位：《劳动合同法》第六十七条 用人单位不得设立劳务派遣单位向本单位或者所属
单位派遣劳动者。
•公司之间的派遣，看劳动关系情况
—劳动关系保留在原公司，视同关联交易，收取服务费；
—劳动关系转移到新公司，作为正常用工关系。
THANK YOU
