建立水价成本监审系统的思考文 / 李 璐（上海济邦投资咨询有限公司）1998年原国家计划委员会制定了过细的、统一的成本指标径。和建设部制定的《城市供水价格体系，而没有用动态、发展的角管理办法》，确定了城市供水价度来看待每个环节的成本。这就一、对水价成本监审办法的格由供水成本、费用、税金、加导致了水价成本控制失去长期的思考上8～10%利润的构成原则。然延续性和应有的效力。笔者认为首先，《办法》并未提及供而，目前自来水价的平均增幅已运用动态、联系的方法，对《办水企业的服务水平，这导致了供接近7%（包含了水资源费的增法》的部分难点问题进行分析探水企业为控制成本而降低服务质加），大部分供水企业的利润却讨，并在此基础上，构建水价成量，损害消费者的利益。因此，远不到 8%，少数企业甚至出现本监审系统，是合理控制水价成在对水价成本实施监审之前，应亏损现象，导致一些地方的自来本的延续性和应有效力的有效途当首先明确是在何种供水水平下水供应失常。究其原因，主要是成本失控。因此，必须尽快建立水价成本监审系统，促使水价成本能够控制在合理均衡的范围内。2006年，在水价管理体系没有完善的背景下，国家发改委开始对城市供水行业引入市场机制，并就《城市供水定价成本监审办法（试行）》（以下简称《办法》）广泛征求意见，《办法》提出了供水定价成本监审的四点原则，明确了成本的组成和内容，对理顺水价管理体制产生了积极的影响。但是《办法》只图1 投资分类及相应成本分担##水工业市场 2011年第7期31
MARKET市场的成本监审。的投资会增加其他的相关成本。企业自身形成的不合理的其次，发改委在《办法》的例如，大规模投资往往伴随着资超前投资，造成不应增加而增加征求意见函中，将超前投资作为金流短缺，需要大量融资，从的供水成本应由供水企业自身承第一个难以解决、待讨论的重要而产生相应的财务费用；大规担。例如，在供水企业特许经营问题。由此可见，超前投资问题模投资后所形成的固定资产也期结束后的政府回购方式下，投对于水价成本监审相当重要。同需要定期维护，因而需要大量资人很有可能恶意扩大投资，该时，投资超前与否的判定也与供的维护费用。第三，供水企业类投资支出经审核后应由企业自水企业的服务水平密切相关。因为扩容、保护环境、节能降耗身买单。此，笔者有必要对供水企业的服等进行的技术改造投资和扩建而对于供水企业的合理超务水平和超前投资的问题进行分等，一方面能使消费者享受到前投资又应分为两种情况：一种析探讨，以助构建较为完善的水物美价廉的水资源服务，另一是为了节能降耗而进行的技术改价成本监审系统。方面能使供水企业降低供水成造。这种投资从长远来看，不但1、将供水服务水平的监管本，提升经济效益，取得双赢的企业将降低单位供水成本，而且纳入监审体系效果。可以稳定水价，使用户受益。但水价的成本监审意义重大，因此，我们有必要对企业是短期内由于投资巨大可能会增但如果忽视服务水平，单纯从低的投资进行分类，并采用相应方加部分成本，该部分成本应当由监审成本，很有可能会导致供水法确定各类投资的额度和相关成政府承担。这样既可以鼓励企业企业为控制成本，而降低供水服本。同时，根据投资的不同类进行技术创新，又可以让消费者务水平。这是由供水的特性决型，确定新增水价成本的承担对和企业都成为技术创新的受益定的：供水是一种以提供自来水象。者，从而达到双赢的效果。另一为核心产品的环境服务，而供水(1) 投资分类种是由于地方经济发展和城市规服务水平涉及供水的稳定性（如正如前文所述，发改委在模的扩大，即使供水企业的原有水压）、安全性（如水质）、持《办法》的征求意见函中，将超规模和设备满负荷运行，也不能续性（如水储备能力）、服务性前投资作为第一个难以解决、待满足消费者的用水需求，必须进（如提供安装和维修服务）等众讨论的重要问题。因此，本文将行的合理超前投资，以适应扩大多因素。而水价成本的高低会随投资分为常规投资和超前投资。供水范围和供水量、提高供水水供水服务水平的高低而变化：服常规投资是政府或供水企业为满平的需要。这种投资通常会产务水平高，水价成本就会相应变足正常供水需求和日常服务而进生规模效应，而且最直接的受高；反之，水价成本就会相应变行的设备维护、修理、更新和技益人是消费者。因此，由此而低。同时，它会导致投资和监审术改造投资。超前投资既包括增加的成本应当首先由消费者的成本标准不尽一致。因此，要不切实际的、盲目的、过度超承担，若该成本无法通过合理根据不同的服务需求制定相应的前建设的不合理投资，也包括的提价弥补，那么剩余成本应成本监审标准，并将服务水平的供水企业为适应供水范围的扩当由政府通过补贴形式承担。监管纳入成本监审体系进行系统大、供水水平的提高而进行的（如图1）监管。扩容、保护环境、节能降耗等②政府原因导致的超前投资2、对供水企业投资进行分技术改造和扩建等合理的、前自2005年底松花江污染事类处理瞻性的投资。另外，超前投资件以来，由于国家注重了供水的投资规划与成本的形成密切既有可能是因为供水企业原因安全性，各地都有超前投资的倾相关。首先，供水企业的投资所造成的，也有可能是由于政府原向。按照我国目前的供水建设体形成的固定资产将通过折旧进入因造成的。制，供水设施建设规划的主体一企业的管理成本。其次，大规模①企业原因导致的超前投资般是城市人民政府。很多供水设水工业市场 322011年第7期
施建设超前所导致的超前投资，并非供水企业自己的决定，而是由于地方政府的投资规划，由政府干预或政府直接指令所造成的。因此，因政府规划等原因而导致的超前建设所增加的投资成本，应该主要通过政府补贴供水企业的方式，由地方政府来承图2 基于实时服务监管的成本监审体系担。综上所述，投资类型不同，相应的成本分担也不一样。如图1所示。(2) 不同投资额的确定方法超前投资和常规投资的构成不同，因此相应的成本确定方法也不一样。超前投资通常是为了获得未来收益，相应的成本和收益都还未实现，采用历史成本进行评估审核会有时滞效应。因此，笔者建议用收益现值法预测超前投资额，并相应地采用收益现值法中的付现成本对超前投资的相应成本进行初次审核，通过充分的可行性论证相对准确的预测投资额。当超前投资慢慢地转图3 基于投资分类的水价成本监审体系变为常规投资时，再进行实时的成本监审。而对于常规投资所产生的成如图2所示，首先，成本监当发生合理的成本变化时，就本已经实现，且供水企业的收益审部门可以通过实地调研，从供可以进行相应的调价（提价或降也已实现，或者能比较准确地确水企业的稳定性、安全性、持续价）。认。因此，可以用资产评估值核性以及服务性等方面确定某类服2、基于投资分类的水价成定其已经实现的投资，并进行实务水平。然后，基于该服务水平本监审体系时的成本监审。确定相关的监审成本标准和对应由于超前投资和常规投资的的投资额标准。接着，在监审额度不同，相应的成本确定方法二、构建水价成本监审系统过程中，实时关注服务水平有不一样。因此，笔者建议构建基1、基于实时服务监管的水没有发生变化，若发生变化，于投资分类的水价成本监审体系价成本监审体系就要重新确定成本标准和投资（图3）。根据本文将供水服务水平的额标准；若没有发生变化就按如图3所示，基于投资分类监管纳入监审体系的思路，笔者照已确定的成本及投资额标准的水价成本监审体系，首先要通建议构建基于实时服务监管的成进行成本监审。在此基础上，过实地调研及预测，确定该供水本监审体系（图2）。水工业市场 2011年第7期33
MARKET市场的标准与特定的服务水平相联系，一旦供水企业服务水平下降，其相应的成本监审标准也会改变。这样就可以促使企业在维持特定的服务范围内，进一步加强经营管理，提高服务水平，提升服务质量，并进行有效的技术改造，主动节能降耗，既保证了水价不变或保持在较低价位，让消费者受益，又提升了供水企业的盈利空间，达到双赢的效果。图4 水价成本监审系统需要说明的是，引入实时服务监管环节，使该模型具备了动态性。当供水企业服务水平发生变动时，监审成本标准就会发生企业的供水服务水平及范围；然行承担该部分成本；第二，属于变化。从系统论的角度出发，引后，对该供水企业的投资进行分政府原因的超前投资，同样也需入实时监管环节相当于引入了反析：要与事先确定好的建设目标相比馈机制，将使得整个系统更趋向(1) 若该企业的投资类型为较（见图3中的成本监审2），达于稳定；而区分投资类别能够使常规投资，直接进行资产评估，到目标或基本达到目标的由政府得水价成本监审系统具有层次和确定其投资额，并根据常规监审按照审计值对供水企业进行补关联性，一方面增强了水价成本成本体系进行实时成本监审（见贴，未达到目标的由企业自行监审体系的针对性；另一方面使图3中的成本监审3），确定是否承担该部分成本；第三，属于水价成本监审系统的逻辑层次更需要进行水价调整。扩大服务范围、提高服务质量为完善。(2) 若该企业的投资类型为的超前投资，通过实时成本监综上所述，本文所构建的水超前投资，首先要按照收益现值审后，先对水价作相应调整，价成本监审系统，在考虑了特定法对其投资额进行预测；然后，由消费者承担一定的成本，当服务水平下的成本监审标准的同筛选出其超前投资所对应的付现调价不足以弥补超前投资所产时，对投资进行了分类处理，将成本，对超前投资的相应成本进生的成本时，其不足部分由政府超前投资额按照收益现值法进行行初次审核（见图3中的成本监补贴给供水企业。测算，并用付现成本对其进行初审1）。若以上成本超出相应标3、基于服务监管和投资分步成本监审。通过初审后，再对准，应动态调整预测的投资额及类的水价成本监审系统投资活动作进一步分类，并按照相应收入成本指标；若未超出审笔者将供水企业的服务水平不同种类的投资效果，合理地在核标准，就对其超前投资作进一和不同种类的投资分类处理引入消费者、政府和企业之间进行相步区分，看其超前投资的具体项到水价成本监审系统中，并使应的成本分摊，从而达到政府投目属于哪一类。第一，属于技术之有机结合，构建较为完整的资、监管效率齐增，供水企业服改造项目的投资，需要与事先确成本监审系统（图4）。务水平、经济效益齐增，消费者定的节能减排或单位供水成本下如图4所示，该水价成本监受惠度、满意度齐增，三方共赢降的目标进行比较（见图3中的审系统在图3的基础上，引入了的目的。成本监审2），达到目标或基本实时服务监管环节。该模型对每达到目标的由政府按照审计值进一种类型的超前投资都进行了实行补贴，未达到目标的由企业自时的服务监管，确保其成本监审水工业市场 342011年第7期
