（财务内部审计）审计文书和底稿
内部审计流程图
内部审计文书及工作底稿
一、计划类底稿
（一）年度计划
某集团公司审计部 200×年度审计计划
为了做好 200×年度内部审计工作，更好地发挥内部审计在公司经营管理活动
中的作用，根据《内部审计具体准则第 1号——审计计划》规定，制定本计划。
一、年度审计目标
200×年度内部审计工作将以科学发展观为指导，认真贯彻 200×年度公司经营
管理方针，在公司董事会及其审计委员会的领导下，……突出审计重点，积极探
索经营审计和管理审计，进一步完善内部控制评审，积极稳妥地开展部门和分公
司经理的经济责任审计，继续规范财务报表审计，……以促进健全内部控制、强
化公司治理、实现价值增值。
二、具体审计项目
（一）财务报表审计
某商贸有限责任公司、某零售有限责任公司和某酒店有限公司 200×年度财务
报表审计，由审计一处负责实施。200×年度财务报表审计要继续与单位负责人任
期经济责任审计和经营、管理绩效审计相结合，……
（二）经济责任审计
某商贸有限责任公司总经理李某、某零售有限责任公司总经理赵某、某酒店
有限公司总经理林某、集团公司企划部经理金某、人力资源部经理刘某任期经济
责任审计，分别由审计一处和审计二处负责实施。经济责任审计，要在核实被审
计负责人任职期间资产、负债和损益的基础上，分清被审计负责人对所在单位存
在的问题应负的主管责任和直接责任，为公司选拔优秀高级经理人员提供科学依
据。审计二处负责编制经济责任综合审计报告，并于 200×年×月底前上报集团公
司董事会、总裁和人力资源部。
（三）经营和管理审计
某商贸有限责任公司 200×年度经营情况审计、某酒店有限公司和集团公司营
销部 200×年度绩效审计，分别由审计一处和审计三处负责实施。……
（四）内部控制评审
某零售有限责任公司、集团公司企划部和营销部的内部控制评审，分别由审
计一处、二处和三处负责实施。内部控制评审的重点是控制执行是否有效，……
（五）建设项目审计
某展示厅竣工决算、某营业大楼预算执行审计和某生产流水线绩效审计，由
审计四处负责实施。……
（六）专项审计调查
集团公司销售合同执行情况、集团公司应收账款回收情况的专项审计调查，
由审计三处负责实施。……
三、后续审计
考虑 200×年度审计报告下达后，有些部门和公司没有在规定的期限内提出整
改的措施和纠正意见，拟安排对某食品公司、集团财务部实施后续审计，由审计
一处和审计三处负责实施。
四、工作要求
（一）各业务处室要认真落实年度审计计划，如无特殊情况，已安排的审计
项目一般不予以调整。
（二）各业务处室要努力克服审计任务重和内部审计师少的矛盾，严格按照
内部审计准则的规定，认真做好审前调查，编制切实可行的项目审计计划和审计
方案，按时完成年度审计任务。
（三）本计划在执行过程中，如有什么问题，请及时告知办公室，以便及时
调整本计划。
附件：200×年度审计项目计划安排表
某集团公司审计部
二○○×年×月×日
200×年度审计项目计划安排表
序
号
审计项目名称 负责处室
预计起止
日期
预计
审计
天数
1 某商贸有限责任公司（财务、经济责任和经营） 审计一处 ～ 180
2 集团公司应收账款回收情况的专项审计调查 审计三处 ～ 80
3 某展示厅竣工决算审计 审计四处 ～ 150
4 集团公司企划部（内部控制评审、经济责任） 审计二处 ～ 180
5 集团公司应收账款回收情况的专项审计调查 审计三处 ～ 150
6 某营业大楼预算执行审计 审计四处 ～ 100
7
某酒店有限公司（财务、经济责任和管理绩
效）
审计一处 ～ 150
8 集团公司人力资源部经理刘某任期经济责任 审计二处 ～ 190
9 集团公司营销部（内部控制、绩效审计） 审计三处 ～ 130
10 某生产流水线绩效审计 审计四处 ～ 140
11 某零售有限责任公司（财务、控制和绩效审计） 审计一处 ～ 150
12 集团公司财务部后续审计 审计三处 ～ 40
13 某食品公司后续审计 审计一处 ～ 40
（二）项目审计计划
某公司 200×年度财务报表项目审计计划
根据《内部审计具体准则第 1号——审计计划》规定和审计部 200×年度审计
计划，编制本项目计划。
（一）审计目标和范围
1.审计目标：通过对某公司 200×年度财务报表的审计，提出建立健全内部控
制制度的建议，为进一步规范公司治理结构、促进企业健康发展和增值服务。
2.审计范围：200×年度财务报表，包括 200×年度资产负债表、利润表、现金
流量表、权益变动表及其附注。
（二）重要性和审计风险的评估
1.重要性水平：以总资产的 %为会计报表层次的重要性水平，并按此比例
确定账户或交易层次的重要性水平……
2.审计风险：因内部控制不够健全，审计风险评估为较高水平……
（三）审计内容及重点
……
（四）内部审计师及审计时间的分配
项目负责人：×××（CIA，高级审计师）
内部审计师：×××（CIA，审计师）、×××（CPA，高级会计师）、×××（会计
师）、×××（经济师）
审计时间分配：预计自 200×年 2月 15日起至 4月 20日结束，有效工作总日
数为 180天，……
（五）对专家和外部审计工作结果的利用
……
编制人：×××审批人：×××
编制日期：200×年×月×日审批日期：200×年×月×日
（三）审计方案
审计方案
被审计单位名称 ______________索引号 页次
审 计 项 目 名 称 ______________执行人 日期
会计期间或截止日______________复核人 日期
审计目标：
1.……
2.……
…
审计程序和方法 执行人 执行日期 索引号
1.……
2.……
3.……
…
二、通知类底稿
南×集团公司审计部
审计通知书
南审×通〔200×〕×号
关于审计 A有限责任公司 200×年度财务报表的通知
A有限责任公司：
根据集团公司董事会审计委员会的指令和我部 200×年度审计计划，决定派出
审计组，自 200×年×月×日至×月×日，对你公司 200×年度财务报表进行审计。请
予积极配合，并提供有关资料和必要的工作条件。
项目负责人：×××
内部审计师：××××××××××××
附件：1.被审计单位承诺书
2.被审计单位提供资料清单
3.审计文书送达回证
南×集团公司审计部（印章）签发人：×××
二〇〇×年×月×日
附件 1
被审计单位承诺书
集团公司审计部：
贵部派出的审计组对我公司 200×年度财务报表进行审计，并发表审计意见。
为了表示对审计工作的理解、支持和充分的配合，现就有关事项承诺如下：
1.本公司向审计组提供的资产负债表、利润表、现金流量表、权益变动情况
表及其附注和其他相关会计资料是真实、完整的，是按照企业会计准则（企业会
计制度、小企业会计制度）编制的，公允反映了我公司 200×年 12月底的财务状
况和 200×年度经营成果和现金流量。我公司对财务报表的真实性、合法性和完整
性负责。
2.我公司已向审计组提供了所有相关账簿、凭证、证明性文件以及其他重要
文件和会议记录。
3.我公司 200×年度所有经济业务已真实、完整地记录在相关会计账目中，没
有账外账和私存私放单位公款。
4.关联公司交易的有关资料已提交审计组。
5.我公司所有财务承诺、或有事项、期后事项已全部向审计组如实提供，并
已在财务报表或其附注中披露。
6.我公司经济活动遵循了国家法律法规，没有涉嫌违法行为。
7.我公司各项资产完全属实，按照规定提取了必要的坏账和减值准备。
8.我公司对拥有的全部资产享有完全的所有权，以资产提供担保、抵押的情
况已全部披露。
9.……
被审计单位（印章）法定代表人：×××
财务负责人：×××
二〇〇×年×月×日
附件 2
被审计单位提供资料清单
1.营业执照（副本）（复印件）；
2.国、地税登记证（副本）（复印件）；
3.组织机构代码证（副本）（复印件）；
4.外商投资企业批准证书（复印件）；
5.外汇登记证（副本）（复印件）（如未单独核定最高限额，需要复印外汇
登记证有最高限额的一页）；
6.公司章程及财务制度（复印件）；
7.贷款证（原件，现场核对）；
8.外部审计报告（复印件）；
9.资产负债表、利润表、现金流量表、权益变动情况表及报表附注；
10.总账、明细账、凭证（原件，现场审核）
11.银行对账单、余额调节表（复印件）；
12.存货盘点计划及盘点表（复印件）；
13.固定资产盘点计划及盘点表（复印件）；
14.短期投资中各种债券、股票等（原件、现场审核并复印）；
15.长期投资中各种债券、股票等（原件、现场审核并复印）；
16.长期投资中若有联营投资，则被投资单位的营业执照、章程、验资报告、
出资证明、审计报告、有关分红的董事会决议等资料（复印件）；
17.重要房产的产权证明（复印件）；
18.国有土地使用权证（复印件）；
19.商标或专利许可证（复印件）；
20.所有长短期借款合同、抵押或担保合同（复印件）；
21.所有销售合同（复印件）；
22.车辆行驶证、本年度新增固定资产的购置发票（复印件）；
23.关于企业进行清算、分红、对外投资、转让股份等重大事件的董事会决
议及相关部门的批准文件；
24.其他现场临时需要的资料。
附件 3
审计文书送达回证
受送达人
送达地点
发送单位
事由
文书标题及文号 页数 送件人 收件人 收件日期
备注
三、证据类底稿
审计书证粘贴单
提供单位名称________________索引号 页次
审计项目名称________________取证人 日期
会计期间或截止日________________复核人 日期
书
证
粘
贴
处
提供
单位
意见
提供人：提供单位（盖章）：提供日期：
审计记录（签证）单
提供单位名称________________索引号 页次
审计项目名称________________取证人 日期
会计期间或截止日 _______________复核人 日期
日期查阅
资料 名称
内容
（记
录或
摘要）
提供
单位
意见
提供人：提供单位（盖章）：提供日期：
审计观察记录单
被审计单位名称 ________________索引号 页次
观察事项名称 ________________执行人 日期
会计期间或截止日 _______________复核人 日期
观察日期
观察场所
观察人员
观察
过程
及其
结果
被审
单位
意见
经手人：被审计单位（盖章）：日期：
询问记录单
索引号：
被询问人 工作单位 职务
询问事项
询问人 记录人
询问时间
询问地点
被询问人（签章）：日期：
库存现金盘点表
被审计单位名称 ________________索引号 页次
_________________执行人 日期
会计期间或截止日_________________复核人 日期
实有现金 核对账目
金额
货币面额 张数
币别（） 币别（）
项目 金额
盘点日账面余额
加：收入凭证未记账
减：付出凭证未记账
盘点日账面应有余额
盘点日实有现金数额
长款（＋）或短款（－）
长
短
合计
款
原
因
分
析
盘点日现金应有数额
报表日至盘点日现金付出总额
报表日至盘点日现金收入总额
追溯至资
产负债表
日账面
结存额
报表日库存现金应有余额
审计结论
被审计单位负责人：会计部门负责人：出纳：内部审计师：
银行询证函
编号：
××（银行）：
××集团公司审计部正在对本公司××年度财务报表进行审计，按照中国内部
审计准则的要求，应当询证本公司与贵行的存款、借款往来等事项。下列数据
出自本公司账簿记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处
签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符金额。有关询证费用可直
接从本公司××存款账户中收取。回函请直接寄至××集团审计部。
通信地址：
邮编：电话：传真：联系人：
截至年月日止，本公司银行存款、借款账户余额等列示如下：
1.银行存款
账户
名称
银行账
号
币
种
利
率
余
额
起止日期（活期／
定期／保证金）
是否被抵押或质
押或其他限制
备
注
除以上所述，本公司并无其他在贵行的存款。
2.银行借款
账户
名称
币
种
余额
借款
日期
还款
日期
利
率
其他借款
条件
抵（质）押
品／担保人
备注
除以上所述，本公司并无其他来自贵行的借款。
3.担保（如采用抵押或质押方式提供担保的，应在备注中说明抵押或质押
物情况）
被担保人 担保方式 担保金额 担保期限 担保事由 备注
除以上所述，本公司并无其他向贵行提供的担保。
4.尚未支付之银行承兑汇票
银行承兑汇票号码 金额 出票日 到期日
除以上所述，本公司并无其他由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票。
5.已贴现而尚未到期之商业汇票
商业
汇票
号码
付款
人名
称
承兑
人名
称
票面
金额
票面
利率
出票日
到期
日
贴现
日
贴现
率
贴现
净额
除上所述，本公司并无其他向贵行贴现而仍未到期之商业汇票。
6.未完成之已开具而不能撤销信用证
信用证号码 受益人 信用证金额 到期日 未使用金额
除以上所述，本公司并无其他由贵行开具而不能撤销之信用证。
7.未完成之外汇买卖合约
类别
合约
号码
买卖币种
未履行之合
约买卖金额
汇率 交收日期
银行卖予公司
公司卖予银行
除以上所述，本公司并无其他与贵行未完成之外汇买卖合约。
8.存放于银行之有价证券
有价证券名称 数量 金额
除以上所述，本公司并无其他存放贵行之有价证券。
9.其他事项（如无除前面所述外的其他事项，则请填写“无”）
（公司盖章）
年月日
经办人：
结论：1.信息证明无误
（银行盖章）
年月日
经办人：
2.信息不符，请列明不符的详细情况
（银行盖章）
年月日
经办人：
企业询证函
编号：
××（公司）：
××集团公司审计部正在对本公司××年度财务报表进行审计，按照中国内部
审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自
本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签
章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符金额。回函请直接寄至××集
团审计部。
通信地址：
邮编：电话：传真：联系人：
1.本公司与贵公司的往来账项列示如下：
截止日期 贵公司欠 欠贵公司 备注
2.其他事项
本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，
仍请及时函复为盼。
（公司盖章）
年月日
结论：1.信息证明无误
（公司盖章）
年月日
经办人：
2.信息不符，请列明不符的详细情况
（公司盖章）
年月日
经办人：
固定资产折旧验算表
被审计单位名称 ______________索引号 页次
执行人 日期
会计期间或截止日_________________复核人 日期
固定资产原值
本年增
加
本年减
少序
号
固定
资产
类别
折
旧
方
法
年
折
旧
率
年
初
余
额
金
额
平
均
数
金
额
平
均
数
年
末
余
额
应计
折旧
平均
余额
应
提
折
旧
已
提
折
旧
应提
已提
折旧
差异
审
定
数
合计 × ×
审计说明
审计结论
说明：本表应附按类计提折旧明细表；采用工作量法、双倍余额递减法、年数
总和法计算折旧的应另附具体验算记录。
银行存款余额调节表
被审计单位名称 _______________索引号 页次
编制人 日期
会计期间或截止日________________复核人 日期
银行名称及账号 币别
企业银行存款日记账余额 银行对账单余额
单位及内容 企业期后
入账日期
金额 企业入
账日期
单位及内容 银行收、
付日期
金额
加：银行已收、企业尚未入账金额 加：企业已收、银行尚未入账金额
减：银行已付、企业尚未入账金额 减：企业已付、银行尚未入账金额
调节后余额 调节后余额
审计说明
审计结论
财务比率分析表
被审计单位名称 _______________索引号 页次
编制人 日期
会计期间或截止日________________复核人 日期
比率指标 计算公式
上
期
本
期
增减
数
说
明
一、资产质量
总资产周转率 主营业务收入净额／平均资产总额
应收账款周转
率
主营业务收入净额／应收账款平均余额
二、盈利能力
净资产收益率 净利润／平均净资产×100%
总资产报酬率 （利润总额＋利息支出）／平均资产总额×
100%三、债务风险
资产负债率 负债总额／资产总额×100%
已获利息倍数 息税前利润／利息支出
四、经营增长
销售增长率 本年主营业务增长额／上年主营业务总额×
100%资本积累率 本年所有者权益增长额／年初所有者权益×
100%
分析结论
利润表趋势分析表
被审计单位名称 ______________索引号 页次
编制人 日期
会计期间或截止日______________ 复核人 日期
会计报表项目 上期 本期
增减
数
说明
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“–”号填列）
投资收益（损失以“–”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
五、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
分析结论
审计发现记录单
被审计单位名称 ______________索引号 页次
审 计 项 目 名 称 编制人 日期
会计期间_________________复核人 日期
一、审计结论或审计发现问题摘要：
二、审计依据标准：
三、相关风险及影响：
四、审计意见及建议：
五、附件资料
审计发现问题汇总与被审计单位交换意见单
被审计单位名称 ______________索引号 页次
审 计 项 目 名 称 编制人 日期
会计期间_________________复核人 日期
审计组参加人员
被审计单位参加人员
序
号
审计主要问题 审计发现摘要 风险及影响 审计意见及建议 被审计单位意见
与被审计单位交换意见后的处理结果：
年月日
审计标识一览表
标识 含义
B 期初余额与上年审计后报表期末数核对相符
G 与总账核对相符
S 与明细账核对相符
T/B 与试算平衡表核对相符
F/S 与已审会计报表核对相符
# 与原始凭证核对相符
λ 与文件依据核对相符
C 已发询证函
C/ 已收回询证函
∧ 纵栏数字加计，复核无误
< 横栏数字加计，复核无误
* 备注 1
** 备注 2
N/A 无此情况，不适用
审计工作底稿（通用）
被审计单位名称__________________索引号 页次
审计项目名称 编制人 日期
会计期间或截止日_________________复核人 日期
审计工作底稿（通用）
被审计单位名称_________________索引号 页次
审 计 项 目 名 称 编制人 日期
会计期间或截止日_________________复核人 日期
审计
程序
的执
行过
程和
执行
结果
审计
标识
审计
结论
复核
意见
四、结果类底稿
（一）期中审计报告
期中审计报告
B公司管理当局：
我们对贵公司遵循集团公司差旅费和招待费支出制度情况进行审计，现场审
计工作于×月×日开始。我们审阅了贵公司 1至 6月份的差旅费和招待费支出表，
并做了必要的检查测试。我们发现，部分“差旅费和招待费支出表”存在与制度
不相符的事项。尽管这些事项的发生额不是很大，但它表明既定的“差旅费和招
待费”制度没有得到很好执行。具体表现在：
1.乘坐出租车的费用记录没有附原始发票。
2.发生的非差旅和招待费用归集到“差旅费和招待费”项目中。……
3.招待费开支没有说明膳食的种类（早餐、午餐或晚餐），有的仅有一个职
员出席，也没有说明就餐的目的或洽谈业务的性质。……
4.审核“差旅费和招待费”的职员未经授权并由专人负责。
集团公司发布的“……”列示了“差旅费和招待费”支出的有关制度。这些
制度要求公司管理层必须将其传达到所有员工，让所有员工熟悉和理解，并严格
执行。贵公司应该按照制度规定，采取切实有效的措施，认真纠正上述的问题。
我们希望在 200×年×月×日以前接到贵公司的书面答复。
A集团公司审计部（印章）签发人：×××（签字盖章）
二○○×年×月×日
（二）财务审计报告
审计报告
ABC电力有限责任公司：
根据总公司董事会的指令，我部派出审计组，自 200×年×月×日至×月×日，对
贵公司 200×年 12月 31日的资产负债表，200×年度的利润表、股东权益变动表和
现金流量表以及财务报表附注进行了审计。审计的目的是检查会计信息是否真实、
财务报表的编制是否符合企业会计准则的规定。我们依据中国内部审计准则的规
定执行了审计工作。现将审计情况报告如下：
（一）审计结论
我们认为，贵公司与财务报表编制相关的内部控制运行（有效、基本有效或
无效），财务报表的编制（符合、基本符合或不符合）企业会计准则（或企业会
计制度、小企业会计制度等），在所有重大方面（公允、基本公允或不能公允）
反映了贵公司 200×年 12月 31日的财务状况以及 200×年度的经营成果和现金流
量，会计信息（如真实、基本真实或不真实）。审计确认，资产总额……。贵公
司 200×年度财务（符合、基本符合或不符合）国家财经法规的规定，……。
（二）审计发现和决定
1.私存私放单位公款×万元
……。
上述事实不符合（相关文件规定）……。根据（相关文件规定），……。
2.账外固定资产×万元
……。
以上事实不符合（相关文件规定）……。根据（相关文件规定），……。
3.……
（三）审计建议
针对审计中发现的问题，提出以下审计建议：
……（审计建议要有针对性、可操作性，且应该是切实可行的）。
本报告决定和建议部分要求纠正的事项，请贵公司认真研究，采取切实有效
的措施加以落实，并将纠正落实情况于 200×年×月×日前书面函告我部。
附件：⒈资产负债表审前审后对比表（略）
⒉利润表审前审后对比表（略）
电力有限责任公司反馈意见（略）
XYZ电力总公司审计部（印章）签发人：×××
二○○×年×月×日
（三）经济责任审计结果报告
关于 XYZ商贸有限责任公司总经理×××任期经济责任的审计结果报告
ABC集团公司董事会：
根据集团董事会 200×年 1号审计任务建议书，我部派出审计组，自 200×年×
月×日至×月×日，对×××同志任 XYZ商贸有限责任公司总经理期间（200×年 1月 1
日至 200×年 12月 31日）的经济责任进行了审计。XYZ商贸有限责任公司管理层
和×××同志，按要求提供了相关资料，并对其所提供资料的真实性、完整性和合
法性作出了书面承诺。我们依据中国内部审计准则的规定实施审计。现将审计结
果报告如下：
一、被审计单位基本情况
XYZ商贸有限责任公司于 199×年 1月 1日注册成立，为集团所属的全资子公
司，主要经营粮油产品批发和零售。公司在北京、天津、沈阳等地设立 5个批发
公司和 2家零售超市。截止 200×年 12月 31日，财务报表反映资产总额×万元，
负债总额×万元，所有者权益×万元；200×年度主营业务收入×万元。×××自 200×
年 1月 1日起担任 XYZ商贸有限责任公司总经理。
二、审计结果
（一）财务情况
……（主要反映审计前后资产、负债、损益等增减变动情况）
（二）财务绩效情况
……（主要反映企业资产营运能力、偿债能力、发展潜力、完成利润、产品
销售、资本及资金运用效率、经营效绩、职工收入等指标完成情况）
（三）重大经营决策情况
……（主要反映企业产品结构或经营方向调整和对内、对外投资决策以及对
外担保等的科学性、有效性情况）
（四）遵守财经法纪和廉洁自律情况
……（主要反映被审计负责人有无侵占国有及集体资产和违反与财务有关
的廉政规定及其他违法违纪问题等情况）
三、审计发现的主要问题及相关责任（直接责任或主管责任）
（一）私存私放单位公款×万元×××应负直接责任
200×年 3月 5日，XYZ商贸有限责任公司总经理办公会议决定，于 200×年 4
月开始将 A超市 12个柜台和办公楼门面出租收入用于职工福利，租金收入不在
公司财务账上反映，另行设账核算。自 200×年 4月至 200×年 12月，共计收取租
金×万元。自 200×年 5月 1日至 200×年 12月 31日，以现金形式发放给职工作为“五
一节”、“国庆节”“元旦及春节”的职工福利×万元。结余×万元，其中现金×
万元，以出纳员个人名义的银行存单×张，计×万元。
上述行为造成公司减少其他业务收入×万元，违反了《中华人民共和国会计
法》第十六条“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统
一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、
核算”的规定。×××应负直接责任。
（二）……
（三）……
（四）……
（五）……
四、审计结论
审计结果表明，……（根据审计中发现的问题与业绩，结合企业的历史沿革、
发展战略等，对被审计负责人任职期间的经营业绩与经济责任进行综合客观的评
价）
五、审计建议。
1.……
2.……
附件：……（如被审计负责人及其所在企业的反馈意见、审计管理建议书等）
ABC集团公司审计部（盖章）签发人：×××
二○○×年×月×日
（四）内部控制审计报告
内部控制审计报告
ABC集团公司经理室：
根据我部 200×年度审计计划，我们于 200×年×月×日至×月×日，对 XYZ公司
的内部控制进行了审计，审计的目标是确认该公司是否已建立完善的内部控制制
度，控制办法与控制程序的设计是否科学合理，执行是否有效等。现将审计结果
报告如下：
一、会计责任和审计责任
建立健全内部控制并使之有效运行是 XYZ公司管理当局的责任，我们的责任
是在实施审计工作的基础上对XYZ公司内部控制的建立和执行情况发表审计意见。
二、审计结论
我们认为，XYZ公司内部控制还不够健全，特别是货币资金、筹资与投资等
业务的内部控制还没有建立起来，销售与收款、固定资产等业务内部控制的设计
不够科学，不少制度还没有得到贯彻执行。……
三、审计发现的主要问题
（一）内部控制环境较差，公司管理层不够重视
……
（二）内部控制制度不够健全
……
（三）部分内部控制办法和程序设计不够科学，影响有效执行
……
四、审计建议
……
×××集团审计部（印章）签发人：×××
二○○×年×月×日
（五）专项审计调查报告
关于 200×年度某镇镇村两级债务情况的专项审计调查报告
某镇人民政府：
为了摸清我镇镇村两级债务情况，分析形成债务的原因，为镇委、镇政府领
导的决策提供参考，根据镇政府 200×年度第×号会议纪要和我室 200×年度审计计
划，我们于 200×年×月×日至×月×日，对我镇镇村两级债务情况进行了专项审计调
查。本次调查得到了镇政府有关部门和村委会的大力支持和配合。现将审计调查
情况报告如下：
一、我镇镇村两级债务的现状
截止 200×年 12月底，我镇镇村两级债务总额为×万元，其中：镇级债务×万
元；村级债务为×万元，平均每个村债务×万元。村级债务中不良债务为×万元。
二、镇村两级债务的特点
（一）债权人涉及面广。涉及金融机构、单位、个人等。其中金融机构贷款×
万元，单位借款×万元，各种应付款×万元，社会借款×万元，其他欠款等×万元。
（二）欠债用途广。据调查，用于建设农村公路等支出×万元，中小学校舍
建设×万元，兴办企业、改善生产条件等生产性支出×万元，弥补行政经费不足×
万元，……。
（三）分布不平衡。债务多的村达×多万元，少的村仅×万元，……。
（四）借贷行为不规范。表现在借贷程序不规范，未经民主讨论决定，借贷
形式五花八门，……。
三、债务形成的原因分析
（一）镇村包揽经济形成的债务。这类债务主要形成于上世纪 80年代中期
到 90年代初期。这一时期镇政府包揽过多经济管理职能。……
（二）上级“钓鱼”政策形成的债务。上级部门对交通、水利、农业综合开
发等基础设施投资的项目，一般都要求镇村按一定比例配套资金，项目争取得越
多，匹配的资金也越多，……
（三）“普九”达标形成的债务。上世纪 90年代中后期，为改善农村教学
条件，九年义务教育实行硬性达标，而上级配套资金十分有限，大部分依靠镇村
两级自筹，而自筹的主要渠道是向农民集资、向企业摊派、向银行贷款等，各乡
镇为“普九”达标欠债×万元。
（四）清理农村基金会形成的债务。……
（五）镇政府维持正常运转形成的债务。由于镇政府机构庞大，冗员过多，
工资、福利的支出失控，超出了镇政府财力，形成了镇政府负债达×万元。
四、镇村两级债务造成的危害
（一）阻碍农村发展。发展农村经济是农村工作的头等大事，大量的债务对
农村经济的发展产生了较大阻力。……
（二）影响了政权的正常运转。由于镇政府财政困难，债务累累，沉重的债
务压力造成政权运转艰难。……
（三）巨额债务造成农民负担的反弹。……
（四）巨额债务导致政权信用缺失。一是丧失了金融单位的信任。……二是
失去了农民群众的信任。……
五、化解镇村两级债务的建议
（一）加快农村经济发展，增强镇村偿债能力。解决镇村财力薄弱、无钱办
事的问题，根本出路在于发展经济。……
（二）调整职能，完善体制，从根源上解决镇村债务。一是转变镇政府职
能，……二是……三是改革农村公共产品的供给制度……
（三）明晰债权，分类化解债务。镇村债务成因复杂，种类繁多，应该在认
真清理的基础上锁定债务，分类化解。一是追讨有效债权还债。……二是剥离不
合理债务销债。……三是减（停）高息化债。……
（四）加强管理，防止发生新债。一是建立领导责任制，遏制镇村债务。……
二是严格镇村财务及举债管理，严防新债。……三是精简机构人员，减少刚性财
政负担。
特此报告！
某镇人民政府审计室（盖章）签发人：×××
二○○×年×月×日
（六）审计报告征求意见书
××公司审计部
审计报告征求意见书
××公司（被审计单位名称或被审计者姓名）：
根据《内部审计具体准则第 7号——审计报告》第十一条规定，现将我部对
贵公司（经济责任审计可表述为“‘你’或‘您’担任×公司期间任期经济责任”）
的审计报告（征求意见稿）送给你们（被审计者为“你”或“您”，下同），请
你们在收到审计报告之日起×（如 10日）日内提出书面意见，送交我部。如果在
规定期限内没有提出书面意见，视为对审计报告无异议。
附件：审计报告（征求意见稿）
××公司审计部（印章）签发人：×××
二○○×年×月×日
（七）后续审计报告
后续审计报告
ABC电力有限责任公司：
根据我部 200×年度审计计划，我们自 200×年×月×日至×日，对贵公司执行我部 200×年
第×号审计报告情况进行了后续审计。本次审计范围主要包括审计报告中提及的贵公司应当
纠正的事项，目的是检查督促审计意见和建议的有效执行。我们的审计工作是依据中国内部
审计准则进行的。现将审计情况报告如下：
（一）审计结论
我们认为，贵公司对审计报告发现问题比较重视，报告送达后，贵公司专门召开会议进
行专题研究，并责成相关部门予以落实，并于 200×年×月×日将整改落实情况书面报告我部。
截止 200×年×月×日，已纠正……
（二）审计发现的主要问题
1.没有全部执行审计决定。根据《财政违法行为处罚处分条例》规定，贵公司应当将原
在个人存折户上的属于公司出售废旧物资收入和电线杆租金收入×万元、支出×万元、余额×
万元全部转入账内，并按《企业会计制度》规定调整有关账户，但贵公司只将存款余额缴入
公司开户行的账户上，并调整了有关账户。……
2.内部控制制度建立的进度较慢。截止 200×年×月×日，贵公司……
……
（三）审计建议
……
XYZ省电力总公司审计部（印章）签发人：×××
二○○×年×月×日
（八）年度审计工作报告
200×年度审计工作报告
ABC有限公司董事会：
200×年，我部在公司董事会的直接领导下，紧紧围绕公司的经营方针，……。现将 200
×年度审计工作情况报告如下：
一、审计成效
200×年，我部共完成审计项目×个，完成年度计划的×%，查出有问题资金×万
元，促进增收节支×万元，提出审计建议被采纳×条，促进制定内部控制×条。……。
我们的主要做法是：
（一）进一步规范财务审计。……
（二）继续深化经济责任审计。……
（三）努力完善固定资产投资审计。……
（四）积极开展专项审计调查。……
二、存在的主要问题
回顾一年来的审计工作，我们取得了很大成绩，但与董事会的要求还有不少
差距，特别是在新形势下如何进一步发挥内部审计的职能，为实现公司的经营目
标和增加公司的价值服务，还有待于我们去探索、去研究。
（一）绩效审计还没有被提上议事日程。开展绩效审计是内部审计的发
展和方向，但由于……
（二）内部控制审计项目安排较少。200×年度审计计划仅安排内部控制审计
项目×个，而且都是针对下属分公司的，公司本级的内部控制审计还没有被列入
审计视野。……
（三）审计成果的利用还不够理想。……
（四）内部审计师的后续教育时间安排过少，方式有待于改进。……
三、200×年工作思路
200×年，我们将根据董事会的部署，紧紧围绕公司的经营方针，按照……。
建立健全内部审计质量控制体系，不断提高审计工作水平，为实现公司的目标和
促进公司增值服务。
（一）积极探索绩效审计。……
（二）增加专项审计调查在年度审计项目中的比重。……
（三）加强对内部控制的审计。……
（四）加大对审计成果的提炼，充分发挥内部审计的参谋作用。……
（五）积极开展内部审计理论和实务的探索，努力提高内部审计师的业务素
质。……
以上报告妥否？请批示！
ABC有限公司审计部
二○○×年×月×日
