《财务会计学》习题答案:
第一章 总 论
一.单项选择题
; ; ; ; ; ; ; ; ;
二.多项选择题
; 2. ABCD; ; ; ;
; ; ; ; ;
三、判断题
1. 对;2.错;3.错;4.对;5.对;6 错;7..对;8.错;9.错;10.错
第二章 货币资金
一、单项选择题
1—5 DBABC 6—10 DBCAC
二、多项选择题
1．ABCD 2．CD 3．ABCD 4．AB 5．BCD 6．AC 7．ABCD 8．ABCDE 9．ABCDE 10．ABCE
三、判断题
1.错;2.对;3.错;4.错;5.对;6.对;7.错;8.错;9.错;10.对
四、计算及业务处理题
练习一解:
(1)借：现金 800
贷：银行存款 800
(2)借：其他应收款——备用金(李才) 1 000
贷：银行存款 1 000
(3)借：银行存款 10 000
贷：应收账款——甲单位 10 000
(4)借：原材料 100 000
应交税金——应交增值税(进项税额) 17 000
贷：银行存款 117 000
(5) 借：管理费用 1 100
贷：其他应收款——备用金(李才) 1 100
现金 100
(6) 借：银行存款 1 500
贷：现金 1 500
(7) 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
贷：现金 100
(8) 借：其他应收款——李刚 100
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
(9) 借：其他货币资金——银行汇票 12 000
贷：银行存款 12 000
(10) 借：原材料 10 000
应交税金——应交增值税(进项税额) 1 700
银行存款 300
贷：其他货币资金——银行汇票 12 000
(11)借：其他货币资金——银行本票 10 000
贷：银行存款 10 000
(12)借：管理费用 1 500
贷：其他货币资金——信用卡存款 1 500
练习二解:
银行存款余额调节表
项 目 金额 项 目 金额
企业银行存款日记账余额 113 300 银行对账单余额 134 850
加：银行已收、企业未收款 12 300 加：企业已收、银行未收款 11 500
减：银行已付、企业未付款 8 500 减：企业已付、银行未付款 29 250
调节后的存款余额 117 100 调节后的存款余额 117 100
第三章 应收及预付款项
一、单项选择题
1—5 CACDB 6—10 CACDB
二、多项选择题
1．ADE 2．ABC 3．CD 4．ABCDE 5．CDE 6．ABCE 7．ABCE 8．ABC 9．CD 10．BC 三、
判断题
1. 对;2.错;3.对;4.对;5.错;6 错;7..对;8.对;9.错;10.错
四、计算及业务处理题
练习一解:
(1)借：应收账款——甲公司 117 800
贷：主营业务收入 100 000
应交税金——应交增值税(销项税额) 17 000
银行存款 800
(2)借：应收票据 50 000
贷：应收账款——乙单位 50 000
(3)借：应收账款——丙单位 58 500
贷：主营业务收入 50 000
应交税金——应交增值税(销项税额) 8 500
(4)借：银行存款 125 000
贷：应收账款——甲公司 125 000
(5)借：银行存款 57 500
财务费用 1 000
贷：应收账款——丙单位 58 500
(6)借：应收票据——甲公司 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税金——应交增值税(销项税额) 34 000
(7)借：银行存款 51 000
贷：应收票据——乙公司 50 000
财务费用 1 000
(8)到期值＝234 000＋0＝234 000
贴现息＝234 000×9％÷360×45＝2 (元)
贴现净额＝234 000－2 ＝231 (元)
借：银行存款 231
财务费用 2
贷：应收票据——甲公司 234 000
(9)借：应收账款——甲公司 234 000
贷：银行存款 234 000
(10)借：应收票据 1 000
贷：财务费用 1 000
练习二解:
(1)2001 年末应计提的坏账准备为：220 000×5％＝11 000(元)
计提坏账准备前“坏账准备”科目为贷方余额 8 000 元；
应补提坏账准备：11 000－8 000＝3 000(元)
借：管理费用 3 000
贷：坏账准备 3 000
(2)2002 年末应计提的坏账准备为：130 000×5％＝6 500(元)
计提坏账准备前“坏账准备”科目为贷方余额 11 000 元；
应冲回多提的坏账准备：11 000－6 500＝4 500(元)
借：坏账准备 4 500
贷：管理费用 4 500
(3)2003 年 5 月发生坏账损失：
借：坏账准备 30 000
贷：应收账款 30 000
(4)2003 年 9 月，收回已核销的坏账：
借：应收账款 15 000
贷：坏账准备 15 000
借：银行存款 15 000
贷：应收账款 15 000
(5)2003 年末应计提的坏账准备为：100 000×5％＝5 000(元)
计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额
＝30 000－15 000－11 000＝4 000 元；
应补提坏账准备：5 000＋4 000＝9 000(元)
借：管理费用 9 000
贷：坏账准备 9 000
第四章 存货
一、单项选择题
1—5 AABDB 6—10 ACBDB
二、多项选择题
1．ABE 2．ABC 3．ABDE 4．ACD 5．ACD
6．BCDE 7．AB 8．ABCD 9．ABDE 10．ABCDE
三、判断题
1. 对;2.错;3.对;4.错;5.错;6.对;7.错;8.对;9.错;10.错
四、计算及业务处理题
练习一解:
(1)计算购入甲材料实际总成本和单位成本：
5 月 3 日购入甲材料：
总成本=200 000＋1 960＝201 960(元)
单位成本＝201 960÷4 950＝(元)
7 月 13 日购入甲材料：
总成本=126 000(元)
单位成本＝126 000÷3 000＝42(元)
7 月 20 日购入甲、乙材料：
运杂费分配率＝3 000÷(2 500＋2 500)＝(元)
甲材料应负担运杂费＝2 500×＝1 500(元)
乙材料应负担运杂费＝2 500×＝1 500(元)
甲材料总成本＝100 000＋1 500＝101 500(元)
甲材料单位成本＝101 500÷2 500＝(元)
(2)采用先进先出法、加权平均法、后进先出法计算 5 月份甲材料发出的实际成本和月末结存成本：
先进先出法：
200X 年 收 入 发 出 结 存
月 日
摘要
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
5 1 结存 1000 40500
3 购入 5000 201960
1000
5000
40500
201960
9 发出
1000
1800
113940 3200 130560
13 购入 3000 42 126000
3200
3000
42
256560
18 发出
3200
400
42
147360 2600 42 109200
21 购入 2500 101500
2600
2500
42
210700
25 发出
2600
1400
42
166040 1100 44660
1 31 合计 10500 429460 10400 427340 1100 44660
加权平均法
存货单位成本＝（40500＋429460）÷（1000＋10500）＝
本期发出存货实际成本＝10400×＝425048(元)
期末结存存货实际成本＝40500＋429460－425048＝44912(元)
后进先出法：
200X 年 收 入 发 出 结 存
月 日
摘要
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
5 1 结存 1000 40500
3 购入 5000 201960
1000
5000
40500
201960
9 发出 2800 114240
1000
2200
130260
13 购入 3000 42 126000
1000
2200
3000
42
256260
18 发出
3000
600
42
150480
1000
1600
105780
21 购入 2500 101500
1000
1600
2500
207280
25 发出
2500
1500
162700
1000
100
44580
1 31 合计 10500 429460 10400 427420 1100 44580
练习二解:
(1)2001 年年末应计提的存货跌价准备为：
463 000－457 200＝5 800(元)
计提前“存货跌价准备”科目的余额为 4 200 元；
应补提存货跌价准备：5 800－4 200＝1 600(元)
借：管理费用——计提的存货跌价准备 1 600
贷：存货跌价准备 1 600
(2)2002 年年末应计提的存货跌价准备为：
429 000－424 000＝5 000(元)
计提前“存货跌价准备”科目的余额为 5 800 元;
应冲减前已计提的存货跌价准备：5 800－5 000＝800(元)
借：存货跌价准备 800
贷：管理费用——计提的存货跌价准备 800
(3)2003 年 4 月，处理生产中已不再需要，并且已无使用值和转让价值的材料：
借：管理费用——计提的存货跌价准备 7 100
存货跌价准备 4 900
贷：原材料 12 000
2003 年年末应计提的存货跌价准备为：
536 500－734 000＝2 500(元)
计提前“存货跌价准备”科目的余额为＝5 000－4 900＝10；
应计提的存货跌价准备为：2 500－10＝2 600(元)
借：管理费用——计提的存货跌价准备 2 600
贷：存货跌价准备 2 600
练习三解:
(1)借：原材料 54000
贷：应付账款——暂估应付账款 54000
(2)借：原材料——甲材料 40 000
贷：在途物资 40 000
(3)借：原材料——甲材料 51 000
应交税金——应交增值税(进项税额) 8 500
贷：应付票据 59 500
(4)借：预付账款——N 企业 50 000
贷：银行存款 50 000
(5)借：原材料——B 材料 30 000
应交税金——应交增值税(进项税额) 5 100
贷：其他货币资金——银行本票 35100
(6)借：在途物资——S 企业 121 600
应交税金——应交增值税(进项税额) 20 400
贷：银行存款 142 000
(7)借：原材料——A 材料 50 000
贷：应付账款——暂估应付账款 50 000
(8)借：生产成本——基本生产成本 423 000
制造费用 80 000
管理费用 78 000
贷：原材料 581 000
练习四解:
(1)借：原材料——甲材料 80 000
贷：物资采购——甲材料 80 000
借：物资采购——甲材料 5 000
贷：材料成本差异——甲材料 5 000
(2)借：物资采购——甲材料 102 000
应交税金——应交增值税(进项税额) 17 000
贷：银行存款 119 000
借：原材料——甲材料 105 000
贷：物资采购——甲材料 105 000
借：材料成本差异——甲材料 3 000
贷：物资采购——甲材料 3 000
(3)借：物资采购——甲材料 152 000
应交税金——应交增值税(进项税额) 25 500
贷：应付票据 177 500
借：原材料——甲材料 160 000
贷：物资采购——甲材料 160 000
借：物资采购——甲材料 8 000
贷：材料成本差异——甲材料 8 000
(4)借：物资采购 101 800
应交税金——应交增值税(进项税额) 17 000
贷：其他货币资金——银行汇票 118 800
(5)借：物资采购 60 900
应交税金——应交增值税(进项税额) 10 200
贷：应付账款——N 企业 71100
借：原材料——甲材料 60 000
贷：物资采购——甲材料 60 000
借：材料成本差异——甲材料 900
贷：物资采购——甲材料 900
(6)借：生产成本——基本生产成本 100 000
制造费用 20 000
管理费用 18000
贷：原材料 138 000
材料成本差异率
＝[11 800＋(－5 000＋3 000－8 000＋900)]
÷[135 000＋80 000＋105 000＋160 000＋60 000]×100％
＝ 2 700÷540 000×100％＝％
发出材料分摊成本差异：
100 000×％＝500(元)
20 000 ×％＝100(元)
18 000×％＝90(元)
借：生产成本——基本生产成本 500
制造费用 100
管理费用 90
贷：材料成本差异——原材料 690
练习五解:
(1)借：原材料——甲材料 1 500
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 500
(2)借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 680
贷：原材料——乙材料 4 000
应交税金——应交增值税(进项税额转出) 680
(3)借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 404
贷：库存商品——丙材料 1 200
应交税金——应交增值税(进项税额转出) 204
(4)借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 500
贷：管理费用 1 500
借：管理费用 4 680
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 680
借：原材料 100
其他应收款——应收保险赔款 1 000
营业外支出——非常损失 304
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1404
第五章 投 资
一、单项选择题
1、B
[解析]A 企业 2000 年 7 月 1 日投资后每股盈余为 2 元（4×6/12），B 公司宣告分派的股利每股为 3 元，因此，
A 公司每股应收股利中应冲减投资成本 1 元。长期股权投资的帐面价值=20000×10+2000-20000×1=18200 元。
2、B
[解析]上市公司投资时应确认的股权投资差额=500-（960+160÷12×3）×60%=-100÷10÷12×9= 万元，上市
公司 2000 年 12 月 31 日的股权投资差额余额=-100-（）= 万元。
3、A
[解析]因按票面利率计算的“应计利息”是固定的（在借方记录），由于各期应确认的投资收益逐期增加（在
贷方记录），那么各期的折价摊销额也应逐期增加（在借方记录）。
4、A
[解析]应收利息反映的是已到付息期但尚未领取的债券利息。此题的第 1 次付息期是 2002 年 7 月 1 日，因
此，应收利息为 0。
5、B
[解析]A 公司 2002 年应确认的应收股利为 6 万元（60×10%），A 公司应收股利累积数为 16 万元（10+60×
10%），A 公司投资后应得净利累积数为 13 万元（8+50×10%），因此累积冲减成本的金额为 3 万元，由于
已累积冲减了 2 万元，2002 年还需要冲减投资成本 1 万元。因此，2002 年度确认的投资收益为 5 万元。
6、C
[解析]转让该股票的成本 500×（1000×10%+1000×12）÷（1000+1000）=5500 元
7、C
[解析]投资企业于投资当年分得的利润或现金股利，是由投资前被投资单位实现的利润分配得来的，因此
应作为投资成本的收回。
8、D
[解析]长期债权投资成本是指取得长期债权投资时支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用。但实
际支付的价款中包含的已到期尚未领取的利息，作为应收项目单独核算，不构成债券投资的成本；如果实
际支付的价款中包含尚未到期的债券利息，构成长期债券投资成本。并在长期债权投资中单独核算。我国
投资准则规定，购入长期债券所发生的相关费用计入投资成本，但同时又采取了重要性原则，即如金额较
小，可于购入时一次计入损益，通过“投资收益”科目核算如金额较大，计入投资成本，并单独核算，即通
过“长期债权投资—债券投资（债券费用）”核算，于债券持有期间内在确认相关利息收入时摊销，计入投资
损益。因此，长期债权投资科目金额=225 万元。
9、C
[解析]该长期债券投资累计确认的投资收益=600×8%÷12×9-32÷4÷12×9=30 万元。
10、A
[解析]该项股票投资发生的投资损失=（）×20-14×20=12 万元。
二、多项选择题
1、ACDE
[解析]成本法核算下，被投资企业接受实物资产捐赠，投资企业不需进行账务处理；成本法核算下，被投
资企业宣告发放现金股利，投资企业可能确认投资收益；权益法核算下，被投资企业宣告发放股票股利，
投资企业不需进行账务处理；对现金股利，若取得时已计入应收股利，则于收到时冲减应收股利，否则，
于收到时冲减短期投资成本；短期投资持有期间收到的债券利息，若取得时已作为应收项目，则于收到时
冲减应收项目，否则，于收到时冲减短期投资成本，不确认投资收益。
2、ABD
[解析]对于有市价的长期投资，是否应当计提减值准备，可以根据以下迹象判断：（1）市价持续 2 年低于
账面价值；（2）该项投资暂停交易 1 年；（3）被投资单位当年发生严重亏损；（4）被投资单位持续两年
发生亏损；（5）被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。投资单位发生严重亏损
与长期投资计提减值准备无关。因此，选项“A、B 和 D”正确。
3、AB
[解析]被投资单位提取盈余公积，投资方不需进行账务处理，不影响投资收益；被投资单位宣告现金股利，
投资方应在“应收股利”和“长期股权投资”两个账户反映，也不影响投资收益；被投资单位接受现金捐赠，
投资方在“长期股权投资—××公司（股权投资准备”明细科目核算，不影响投资收益的金额；被投资单位实
现净利润和被投资单位发生亏损，投资方应调整“长期股权投资”和“投资收益”两个账户的金额。
4、ABE
[解析]实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利在“应收股利”科目反映；实际支付的价款中包
含的已到期但尚未领取的债券利息在“应收利息”科目反映。上述两项不构成投资成本。
5、ABCE
[解析]对被投资单位提取盈余公积的业务，被投资单位的所有者权益并未发生增减变化，投资单位的长期
股权投资的账面价值不需调整。
6、ABE
[解析]权益法核算下，“被投资企业处置接受捐赠的资产而结转接受捐赠非现金资产资产准备”只是在资本公
积明细科目之间转换，并不影响资本公积总额发生变化；被投资单位用非货币性资产换入长期股权投资不
影响资本公积的变化；权益法核算下，“被投资企业产生的外币资本折算差额”、“被投资单位接受现金捐赠”
和“被投资单位将无法归还的应付账款转入资本公积”三项，投资方应按投资持股比例进行调整，借记“长期
股权投资—××公司（股权投资准备）”科目，贷记“资本公积—股权投资准备”科目。
7、ABC
[解析]短期投资持有期间（不含期末计价）不确认投资收益，应于实际收到时，冲减投资的账面价值，但
已记入“应收股利”或“应收利息”科目的现金股利或利息除外。如果短期投资跌价准备按投资类别或总体计
提，由于跌价准备是按各单项投资市价涨跌相抵销后的下跌净额计提的，无法将其分摊至各单项投资，因
此，处置短期投资时不同时结转已计提的短期投资跌价准备，短期投资跌价准备待期末调整时再予以调整。
8、ABCE
[解析]企业在核算“长期股权投资”时，应设置下的明细账有：（1）投资成本；（2）股权投资差额；（3）
损益调整；（4）股权投资准备。
9、AC
[解析]无论是成本法，还是权益法，“取得长期股权投资时的入账价值”和“计提长期投资减值准备的条件”是
相同的。对被投资单位发生损益和被投资单位接受现金捐赠，在成本法下，投资方无需进行账务处理，但
在权益法下，投资方应按投资持股比例进行调整。对被投资单位宣告现金股利，在成本法下，可能确认为
投资收益，也可能冲减投资的账面价值，但在权益法下，只能冲减投资的账面价值。
10、ABD
[解析]按投资准则规定，投资企业与被投资企业存在控制、共同控制和重大影响时，投资方应采用权益法
核算该长期股权投资。
三、判断题
1、√
[解析]若短期投资跌价准备在处置短期投资时结转，则其金额直接影响转让时的投资收益；若处置时不同
时结转，在期末时也应将其结转，其影响投资收益的金额是相同的。
2、×
[解析]应记入“长期股权投资—××公司（损益调整）”科目，不能确认投资收益。
3、√
4、×
[解析]用成本法核算长期股权投资时，投资企业应当在被投资企业宣告分派现金股利时，按应享有的份额
确认投资收益，或作为投资成本的收回处理；用权益法核算长期股权投资时，收到股利时，应冲减长期股
权投资的账面价值。
5、√
6、×
[解析]在当期短期投资市价高于成本的情况下，若前期存有计提的跌价准备，只需将以前期间计提的跌价
准备冲销；若前期未存有计提的跌价准备，则企业不需进行账务处理。
7、×
[解析]股票投资中已宣告但尚未领取的现金股利应在“应收股利”账户反映，债券投资中已到付息期但尚未领
取的债券利息应在“应收利息”账户反映。
8、√
9、×
[解析]若按投资总体和投资类别计提短期投资跌价准备，当处置某项短期投资时，该项短期投资计提的跌
价准备不能同时结转。
10、×
[解析]应按加权平均持股比例计算。
四、计算及账务处理题
练习一解:
（1）2002 年 9 月 1 日应收利息=400000×4%×6/12=8000 元
借：短期投资—债券投资 403000
应收利息 8000
贷：银行存款 411000
（2）2002 年 9 月 20 日
借：银行存款 8000
贷：应收利息 8000
（3）2002 年 10 月 2 日
借：银行存款 330000
贷：短期投资—债券投资 322400（403000×80%）
投资收益 7600
练习二解:
（1）确定各项短期投资应补提（冲销）金额
单位：元
2000 年 12 月 31 日
项目
成本 市价 已提跌价准备 应补提（冲销）
甲 200000 195000 20000 （15000）
乙 102000 100000 0 2000
丙 80000 81000 0 0
丁 60000 59000 1000 0
戊 292000 262000 20000 10000
合计 734000 697000 41000 （3000）
（2）编制 A 公司期末计提跌价准备和转让短期投资的会计分录：
期末计提跌价准备：
借：短期投资跌价准备—甲 15000
贷：短期投资跌价准备—乙 2000
—戊 10000
投资收益 3000
转让甲公司股票投资：
借：银行存款 78000
短期投资跌价准备—甲 2000（5000÷200000×80000）
贷：短期投资—甲 80000
练习三解:
（1）2002 年 5 月 1 日
应计利息=200000×6%×4/12=4000 元
溢价=207200-200000-4000=3200 元。
每月应摊销溢价=3200÷32=100 元
借：长期债权投资—债券投资（面值） 200000
（应计利息） 4000
（溢价） 3200
投资收益 2000
贷：银行存款 209200
（2）2002 年 6 月 30 日确认应收利息
借：应收利息 6000
贷：长期债权投资—债券投资（应计利息） 4000
（溢价） 200
投资收益 1800
（3）2002 年 9 月 10 日
借：银行存款 6000
贷：应收利息 6000
练习四解:
（1）若乙公司于 2001 年 5 月 2 日宣告分派 2000 年度的现金股利为 500 万元，甲公司 2001 年应确认的应
收股利为 50 万元，甲公司应收股利累积数为 150 万元（100＋500×10%），甲公司投资后应得利累积数为 130
万元（90＋400×10%），因此累积冲减成本的金额为 20 万元，由于已累积冲减了 10 万元，2001 年还需要
冲减投资成本 10 万元。
会计分录：
借：应收股利 50
贷：长期股权投资 10
投资收益 40
（2）若乙公司于 2001 年 5 月 2 日宣告分派 2000 年度的现金股利 200 万元。甲公司 2001 年庆确认的应收
股利为 20 万元，甲公司应收股利累积数为 120 万元，甲公司投资后应得净利累积数为 130 万元，由于应收
股利累积数小于投资后应得净利的累积数，则应使投资成本保持原投资时的成本，由于已累积冲减了 10 万
元，2001 年只能恢复投资成本 10 万元。
会计分录：
借：应收股利 20
长期股权投资 10
贷：投资收益 30
（3）若乙公司于 2001 年 5 月 2 日宣告分派 2000 年度的现金股利 350 万元。甲公司 2001 年应确认的应收
股利为 35 万元，甲公司庆收股利累积数为 135 万元（100＋350×10%）甲公司投资后应得净利累积数为 130
万元，因此累积冲减成本的金额为 5 万元，由于已累积冲减了 10 万元，2001 年应恢复投资成 5 万元。
会计分录：
借：应收股利 35
长期股权投资 5
贷：投资收益 40
练习五解:
（一）编制昌北公司对东方公司长期股权投资相关的会计分录
年度
（1）借：长期股权投资—东方公司 800
贷：银行存款 800
（2）借：长期股权投资—股权投资准备 40
贷：资本公积—股权投资准备 40
（3）借：长期股权投资—损益调整 120
贷：银行存款 120
2、2002 年度
（1）借：应收股利 40
贷：长期股权投资—损益调整 40
（2）借：银行存款 40
贷：应收股利 40
（3）借：长期股权投资—投资成本 560
贷：银行存款 560
借：长期股权投资—股权投资差额 60[560-（2100+300-100+100+100）×20%]
贷：长期股权投资—投资成本 60
（4）借：长期股权投资—损益调整 200（400×40%+200×20%）
贷：投资收益 200
（5）借：投资收益 6（60÷5×6/12）
贷：长期股权投资—股权投资差额 6
3、2003 年度
（1）借：应收股利 60（100×60%）
贷：长期股权投资—损益调整 60
（2）借：应收股利 60（100×60%）
贷：长期股权投资—损益调整 60
（3）借：银行存款 120
贷：应收股利 120
（4）借：长期股权投资—损益调整 300（500×60%）
贷：投资收益 300
（5）借：投资收益 12
贷：长期股权投资—股权投资差额 12
（6）借：长期股权投资—股权投资准备 24（40×60%）
贷：资本公积一股权投资准备 24
4、2004 年度
（1）借：应收股利 132（220×60%）
贷：长期股权投资—损益调整 132
第六章 固定资产
一、单项选择题
分析：第 4 年折旧额=（160000－16000）×2÷15=19200（元）。
分析：企业进行扩建后的固定资产原价等于前固定资产原值加上扩建支出，减去扩建中的收入，
因此该生产线扩建后的原价应为 1750 万元（1000＋800－50）
分析：年折旧额=（180+8+10）÷10=19．80（万元）在获悉租赁期满时将会取得该租赁资产的所
有权的情况下，企业应按该项资产的预计使用年限计提折旧；若租赁期满时不会取得该租赁资产的所有权，
则应按租赁期与资产预计可使用年限孰短计提折旧。
分析：第五年末固定资产已计提完折旧，所以，固定资产账面净值即为其残值。
分析：固定资产成本=50000＋8500＋1000＋1500＋255＋2500=63755（元）
分析：固定资产在出售、毁损、报废时所发生的一切费用、收入等均通过固定资产清理账户，待
清理完毕后再由固定资产清理账户转入营业外收支账户。
分析：企业构建固定资产发生的相关税费，如增值税等应计入固定资产价值，而不允许抵扣。
分析：企业用一笔款项购入多项没有标价的固定资产时，应按各项固定资产市场价格的比例进行
分配，以确定各项固定资产的入账价值。
分析：企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目或作为集体福利的，也应视同销售计算应交
的增值税。
分析：应计提折旧的固定资产包括：房屋和建筑物；在用机械设备．仪器仪表．运输工具；季节
性停用和大修理停用的设备；以融资租赁方式租入的固定资产；以经营租赁方式租出的固定资产。不应提
折旧的固定资产包括：房屋和建筑物以外的．未使用．不需用固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；
已提足折旧继续使用的固定资产；未提足折旧提前报废的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入账的
土地。
二、多项选择题
, C, D 分析：无
, B, C 分析：固定资产发生损坏、技术陈旧或其他经济原因导致其可收回金额低于其账面净值
属于固定资产价值减值。
, B, C, D 分析：现行会计制度规定，自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出为
原价，包括材料费，人工费，劳务费等。企业行政管理部门所发生的费用使整个企业受益，不能列入固定
资产价值，只能作为管理费用。
, B, D 分析：企业固定资产修理费用如果数额不大，发生时，直接计入有关成本费用；如果数
额较大或者发生不够均衡，应当采用预提或待摊的方法，以便均衡各期的成本费用。
, C, D 分析：直线 15 B, C, D 分析：固
定资产修理可以恢复固定资产原有性能，而固定资产改良可以①使固定资产使用年限延长；①使固定资产生
产能力提高；①使产品质量提高；①使产品品种、性能、规格等发生良好的变化；①使生产成本降低；①使
企业经营管理环境或条件改善等。
法和工作量法下，年折旧额=（固定资产原值—净残值）÷预计使用年限（预计总工作量）年数总和法下，
年折旧额=（固定资产原值—净残值）×尚可使用年限/预计使用年限总和双倍余额抵减法下，年折旧率=2/
预计的折旧年限因此，可以看出，只有双倍余额抵减法下不包括固定资产的净残值。
, B, C, 分析：固定资产发生损坏．技术陈旧或其他经济原因导致其可收回金额低于其账面净值
属于固定资产价值减值。
, B, C 分析：根据现行会计制度及税法规定，企业在购进固定资产时所发生的增值税、耕地占
用税、关税、外币借款折算差额等均应计入固定资产价值；当固定资产达到预定可使用状态后，其利息费
用不计入固定资产原值，而是列为财务费用。
, C 分析：双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面余额和双
倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。现行制度规定，实行双倍余额递减法计提折旧的固定资
产，应当在其固定资产折旧年限到期以前两年以内，将固定资产净值扣除预计净值后的余额平均摊销。第
一年应提折旧为 200000×40％=80000（元）第二年应提折旧为（200000－80000）×40％=48000（元），第三
年应提折旧为（200000－80000－48000）×40％＝28800（元），第四年应提折旧为（200000－80000－48000
－28800－8000）÷2=17600（元）。
, C, D 分析：企业因出售、报废、毁损等原因减少的固定资产，要通过“固定资产清理”科目核算，
固定资产清理是核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的
清理费用和清理收入，其借方反映转入清理的固定资产的净值和发生的清理费用，贷方反映清理固定资产
的变价收入和应由保险公司或过失人承担的损失等。企业发生固定资产盘亏时按盘亏固定资产的净值，借
记“待处理财产损溢”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。
盘亏的固定资产报经批准转销时，借记“营业外支出”科目。
三、判断题 21.正确 分析：按历史成本计价，具有客观性和可验证性的特点。因此，它是固定资产
的基本计价标准，也是计提固定资产折旧的依据。
22.错误 分析：固定资产的改良支出属于资本性支出，应计入固定资产的价值。在实际工作中，一般先通
过“在建工程”科目核算，工程完工交付使用后再转入“固定资产”。
23.正确 分析：当固定资产发生价值减值，应根据其可收回金额低于账面净值的差额提取固定资产价值减
值准备，并确认为当期支出，借记“营业外支出——计提的固定资产减值准备”科目，贷记“固定资产减值准
备”。
24.错误 分析：已计提减值准备的固定资产计提折旧时，应按固定资产的账面价值（原值－累计折旧－减
值准备）、预计尚可使用寿命重新计算折旧率、计提折旧额。
25.错误 分析：首先，向其他单位投资转出的固定资产，已经不属于本企业的固定资产，其次，固定资产
折旧是指固定资产在使用过程中，逐渐损耗而消失的那部分价值。所以，该题的表述均不符合。
26.正确 分析：固定资产修理使恢复固定资产原有性能的行为，并不延长固定资产的使用年限或提高其工
作效率，所以其修理支出不应增加固定资产的价值。对自有固定资产改进其质量和功能，属于固定资产改
良，其支出应当增加固定资产价值。
27.错误 分析：对于其他投资单位转入的固定资产，按评估确认的原价记账。
28.正确 分析：无
29.错误 分析：已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后，再
行调整。
30.错误 分析： 计算出处置固定资产的净损益后，不应直接转入本年利润，而应转入营业外收入，最终转
入本年利润。
四、计算及会计业务处理题
31.答案：根据各种情况分别作有关会计分录为：
（1）借：制造费用 3640
贷：生产成本——辅助生产成本 3640
（2）借：预提费用 3200
管理费用 440
贷：生产成本——辅助生产成本 3640
（3）借：待摊费用 3640
贷：应付账款 3640
同时：借：管理费用 910（3640÷4）
贷：待摊费用 910
（4）借：长期待摊费用 3640
贷：银行存款 3640
同时：借：管理费用 280
贷：长期待摊费用 280
32. （1）接受捐赠时：
借：固定资产 45000
贷：待转资产价值 45000
年终：
借：待转资产价值 45000
贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 30150
应交税金--所得税 [45000×33%]14850
（2）报废时：
借：固定资产清理 5000
累计折旧 40000
贷：固定资产 45000
借：营业外支出 5000
贷：固定资产清理 5000
借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 30150
贷：资本公积——其他资本公积 30150
33.答案： 固定资产折旧如下表：
年
份
平均年限法 双倍余额递减法 年数总和法
账 面 净
值
折 旧
率
折旧额 账 面 净
值
折旧率 折旧额 账 面 净
值
折旧率 折旧额
80000 80000 80000
1 65000 20% 15000 48000 40% 32000 55000 5/15 25000
2 50000 20% 15000 28800 40% 19200 35000 4/15 20000
3 35000 20% 15000 17280 40% 11520 20000 3/15 15000
4 20000 20% 15000 11140 6140 10000 2/15 10000
5 5000 20% 15000 5000 6140 5000 1/15 5000
会计分录为：
借：制造费用 15000
贷：累计折旧 15000
34.答案：有关会计处理为：
（1）注销出售固定资产价值：
借：固定资产清理 80000
累计折旧 110000
固定资产减值准备 10000
贷：固定资产 200000
（2）取得清理收入：
借：银行存款 110000
贷：固定资产清理 110000
（3）应交营业税：
借：固定资产清理 5500
贷：应交税金——应交营业税 5500
（4）结转清理净收益：借：固定资产清理 24500
贷：营业外收入——固定资产清理收益 24500
35．答案：
（1） 借：在建工程 2200
贷：待转资产价值 2200
年终：
借：待转资产价值 2200
贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 1474
应交税金--所得税 726
借：在建工程 117
贷：库存商品 100
应交税金――应交增值税（销项税额） 17
借：在建工程 2
贷：应付工资 2
或：借：在建工程 119
贷：库存商品 100
应交税金――应交增值税（销项税额） 17
应付工资 2
借：固定资产 2319
贷：在建工程 2319
（2） 1999 年应计提的折旧额＝（2319-69）×5÷（1+2+3+4+5）＝750（万元）
2000 年应计提的折旧额＝（2319-69）×4÷（1+2+3+4+5）＝600（万元）
2001 年应计提的折旧额＝（2319-69）×3÷（1+2+3+4+5）＝450（万元）
（3） 2002 年 1 至 4 月应计提的折旧额＝（2319-69）×2÷（1+2+3+4+5）×4÷12＝100（万元）
固定资产的账面价值＝2319－（750+600+450+100）＝419（万元）
固定资产出售形成的净损益＝371－419－2＝－50（万元）
（4）借：固定资产清理 419
累计折旧 1900
贷：固定资产 2319
借：银行存款 371
贷：固定资产清理 371
借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
借：营业外支出 50
贷：固定资产清理 50
借：资本公积――接受损赠非现金资产准备 1474
贷：资本公积――其他资本公积 1474
五、思考题
答案略
第七章 无形资产
一. 单项选择题
; ; ; ; ; ; ; ; ;
二. 多项选择题
; ; ; ; ;
; ; ; ;
三. 判断题
1. 错;2.对;3.错;4.对;5.对;6.错;7.对;8.错;9.错;10.错
四.计算及会计业务处理题
练习一解:
借: 无形资产___专利权 82 000
贷: 银行存款 82 000
借:管理费用 8 200
贷: 无形资产___专利权 8 200
练习二解:
借:银行存款 80 000
贷:无形资产 75 000
应交税金__营业税 4 000
营业外收入 1 000
练习三解:
(1) 2 借: 无形资产 500 000
贷: 银行存款 500 000
(2)2 摊销: 借:管理费用 100 000
贷:无形资产 100 000
摊销同 ;此时帐面值: 500 000-200 000=300 000;此时可收回金额: 240 000;应计提减值
准备: 300 000-240 000=60 000;计提减值准备后帐面值: 240 000
(3) 借: 营业外支出 60 000
贷:无形资产减值准备 60 000
(4) 摊销: 借:管理费用 80 000
贷:无形资产 80 000
摊销同 ;此时帐面值=240 000-160 000=80 000;同时 因不利的因素消失,估计
该无形资产的可收回金额为 90 000 元,故应冲回(90 000-80 000=10 000)的减值准备. 此时无形资产帐面值
=80 000+10 000=90 000
(5) 借:无形资产减值准备 10 000
贷: 营业外支出 10 000
(6) 摊销无形资产的剩余价值: 借:管理费用 90 000
贷:无形资产 90 000
(7) 转销无形资产及相关减值准备:
借:无形资产减值准备 160 000
贷:无形资产 160 000
练习四解:
借: 无形资产 405 000
贷: 银行存款 405 000
第八章 流动负债
一、单项选择题
; ; ; ; ; ; ； ; ;
二.多项选择题
; ; ; ; ;
; ; ; ;
三. 判断题
1.对;2.错;3.错;4.错;5.对;6.对;7.错;8.错;9.错;10.对.
四.计算及会计业务处理题
练习一解:
(1)借:原材料 51 000
应交税金——应交增值税_进项税抵扣 8 500
贷:银行存款 59 500
(2)借:固定资产 11 700
贷: 银行存款 11 700
(3)借:待处理财产损失 1 170
贷:原材料 1 000
应交税金——应交增值税（进项税额转出）170
(4)借: 银行存款 175 500
贷：主营业务收入 150 000
应交税金--应交增值税（销项税额） 25 500
(5)自营工程领用时
借：在建工程 23 400
贷：产成品 20 000
应交税金——应交增值税（进项税额转出） 3 400
(6) 借：长期股权投资 46 800
贷：原材料 40 000
应交税金--应交增值税（销项税额） 6 800
(7) 借:应交税金--已交增值税 27 320
贷:银行存款 27 320
练习二解:
(1)借：在建工程 585 000
贷：原材料 500 000
应交税金——应交增值税（进项税额转出） 85 000
借：在建工程 50 000
贷：应交税金——应交消费税 50 000
(2) 借：银行存款 117 000
贷：主营业务收人 100 000
应交税金——应交增值税（销项税额）17 000
借:主营业务成本 50 000
贷:产成品 50 000
借：主营业务税金及附加 10 000
贷：应交税金——应交消费税 10 000
借：在建工程 67 000
贷：产成品 50 000
应交税金——应交增值税（销项税额）17 000
借：在建工程 10 000
贷：应交税金——应交消费税 10 000
借: 应交税金——应交消费税 20 000
应交税金——已交增值税 119 000
贷:银行存款 139 000
(3)借:银行存款 900 000
贷: 其它业务收入 900 000
借：其它业务支出 45 000
贷：应交税金--应交营业税 45 000
借：应交税金--应交营业税 23 680
贷：银行存款 23 680
(4)计算 W 公司城建税=(27320+139 000+23680)*7%=13 300 。
借：主营业务税金及附加 13 300
贷：应交税金--应交城建税 13 300
练习三解:
借：原材料 117 000
贷：应付票据 117 000
借：应收账款 318 000
贷：主营业务收入 300 000
应交税金——应交增值税 18 000
第九章 长期负债
一、单项选择题
; ; ; ; ; ; ; ; ;
二、多项选择题
; ; ; ; ;
; ; ; ;
三、判断题
1. 错;2.对;3.对;4.错;5.对;6.错;7.错;8.对;9.错;10.对.
四、计算及会计业务处理题
练习一解答:
1．2005 年应予资本化的借款费用
累计支出平均数=6000 000×7/12+3000 000×4/12=4 500 000( 元)
专门借款本金加权平均数=10 000 000×9/12+6 000 000×8/12=11 500 000(元)
加权平均利率=（10 000 000×5%×9/12+6 000 000×4%×8/12）/11 500 000×100%=%
2005 年资本化利息=4 500 000×%=209 250（元）
2005 年费用化利息=（375 000+160 000）-209 250=325 750（元）
A 公司 2005 年有关建造固定资产的会计处理如下：
取得借款时：
借：银行存款 16 000 000
贷：长期借款 16 000 000
发生工程支出时：
借：在建工程 9 000 000
贷：银行存款 9 000 000
计息时：
借：在建工程 209 250
借：财务费用 325 750
贷：长期借款 535 000
2．2006 年应予资本化的借款费用
累计支出平均数=9 000 000×7/12+5 000 000×3/12=6 500 000( 元)
专门借款本金加权平均数=16 000 000×12/12=16 000 000 (元)
加权平均利率=（10 000 000×5%+6 000 000×4%）/1 600 000×100%=%
2006 年资本化利息=6 500 000×%=300 625 元）
2006 年费用化利息=（500 000+240 000）-300 625=439 375(元)
A 公司 2006 年有关建造固定资产的会计处理如下：
发生工程支出时：
借：在建工程 5 000 000
贷：银行存款 5 000 000
计息时；
借：在建工程 300 625
财务费用 439 375
贷：长期借款 740 000
= 3 \* GB3 ①工程完工结转时：
借：固定资产 14 509 875
贷：在建工程 14 509 875
练习二解:
A 公司重组日账面债务=4 000 000+4 000 000×10%×=5 000 000（元）
将来应付金额=3 000 000+3 000 000×8%×3+3 000 000×2%×2=3 840 000（元）
其中 3 000 000×2%×2=120 000（元）为或有支出。
两者差额=5 000 000-3 840 000=1 160 000（元）
2000 年 12 月 31 日：
借：长期借款 1 160 000
贷：资本公积--其他资本公积 1 160 000
若 2002 年起没有盈利，则或有支出不付。
借：长期借款 120 000
贷：资本公积--其他资本公积 120 000
第十章 成本费用与收入
一、单项选择题
; ; ; ; ; ; ; ; ;
二、多项选择题
; ; ; ; ;
; ; ; ;
三、判断题
1. 对;2. 错;3.对;4.错;5.对;6.错;7. 对;8. 错;9.对;10.对.
四、计算及会计业务处理题
（1）A 企业账务处理：
A 企业将甲商品交付 W 公司时：
借：委托代销商品 50 000
贷：库存商品 50 000
A 企业收到 W 公司开来的代销清单时：
借：应收账款——W 公司 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税金——应交增值税（销项税额） 17 000
借：主营业务成本 50 000
贷：委托代销商品 50 000
借：营业费用 15 000
贷：应收账款——W 公司 15 000
收到 W 公司汇来的货款 42 800 元（117 000－15 000）时：
借：银行存款 112 000
贷：应收账款——W 公司 112 000
（2）W 公司账务处理：
W 公司收到 A 企业的甲商品时：
借：受托代销商品 50 000
贷：代销商品款 50 000
实际销售甲商品时：
借：银行存款 117 000
贷：应付账款——A 企业 100 000
应交税金——应交增值税（销项税额） 17 000
借：应交税金——应交增值税（进项税额） 17 000
贷：应付账款——A 企业 17000
借：代销商品款 50 000
贷：受托代销商品 50 000
W 公司归还 A 企业货款并计算代销手续费时：
借：应付账款——A 企业 117 000
贷：主营业务收入 15 000
银行存款 112 000
练习二解:(1)在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，企业已经发生的劳务成本预计能够得到全部补
偿，应确认收入，并按相同金额结转成本，不确认利润；
A.借:待转劳务 47 000
贷:原材料 30 000
应付工资 17 000
B.借:应收帐款 80 000
贷:主营业务收入 80 000
C.借:主营业务税金及附加 4 000
贷:应交税金___营业税 4000
D.借:主营业务成本 47 000
贷:待转劳务 47 000
(2).全部不能得到补偿，不确认收入，但应将已经发生的成本确认为当期费用。
A.借:待转劳务 47 000
贷:原材料 30 000
应付工资 17 000
B.借:主营业务成本 47 000
贷:待转劳务 47 000
练习三解:
1.在我国许多公司为了虚增收入及利润,在年度末将产品销售给关联企业,次年初又以产品质量低劣为借口,
产生大额销售退回.本公司此笔业务可能就属于此.
A.借：应收账款——H 公司 585 000
贷：主营业务收入 500 000
应交税金——应交增值税（销项税额） 85 000
B.借：主营业务成本 240 000
贷：库存商品 240 000
C.借:银行存款 575 000
财务费用 10 000
贷: 应收账款——H 公司 585 000
对 H 公司已经作的分录分析发现:H 公司虚增利润 25 万元;多计算应交税金——应交增值税 万元,减少
库存商品 24 万元.,应该调整 2000 年度的帐务如下:
D. 借：库存商品 240 000
应交税金——应交增值税（销项税额） 85 000
_____应交所得税 82 500
利润分配__未分配利润 167 500
贷:银行存款 575 000
2.此笔业务属于提前确认 2000 年度的收入及利润, 多计算应交税金——应交增值税 *17%= 万
元;虚增利润 万元;多计算应交税金_____应交所得税 万元.
公司发生巨大亏损,所以 H 公司不应该将此笔业务确认为当年收入, 虚增利润(130-64)66 万元,多计算应
交税金——应交增值税 万元; 多计算应交税金_____应交所得税 万元
第十一章 所有者权益
一、单项选择题
; ; ; ; ; ; 7D; ; ; .
二、多项选择题
; ; ; 4AC; ;
; ; ; ; .
三、判断题:
1.错;2.错;3.对;4.错;5.错;6.错;7.对;8.错;9.错;10.错
四、计算及会计业务处理题
练习一解:
借:在建工程 500 000
贷:应交税金___所得税 165 000
利润分配――未分配利润 284 750
利润分配――提取法定盈余公积 33 500
利润分配――提取公益积 16 750
练习二解:
(1)借:银行存款 400 000
固定资产 600 000
贷:实收资本 1000 000
(2)A)借:固定资产清理 80 000
累计折旧 40 000
贷:固定资产 120 000
B)借:银行存款 50 000
贷:固定资产清理 50 000
C)借:营业外支出 30 000
贷: 固定资产清理 30 000
(3)借:管理费用 470 000
贷:累计折旧 470 000
(4) 借: 利润分配――提取法定盈余公积 120 000
贷：盈余公积 120 000
借:利润分配――应付普通股股利 50 000
贷: 应付股利 50 000
分析:(1)对利润分配――未分配利润”的累计影响数=(47+3)*(1-33%)-12-5== 万元
(2)实收资本增加 100 万元
练习三解:(a)借：利润分配——提取法定盈余公积金 800 000
贷：盈余公积——法定盈余公积金 800 000
(b)借：利润分配——提取公益金 640 000
贷：盈余公积——公益金 640 000
©借：利润分配——应付优先股股利 800 000
——应付普通股股利 4 200 000
贷：应付股利——优先股股利 800 000
——普通股股利 4 200 000
(d)借：利润分配——提取任意盈余公积金 900 000
贷：盈余公积——任意盈余公积金 900 000
(e) 借：本年利润 8 000 000
贷：利润分配——未分配利润 8 000 000
(f)借：利润分配——未分配利润 7 340 000
贷：利润分配——提取法定盈余公积金 800 000
——提取公益金 640 000
——应付优先股股利 800,000
——应付普通股股利 4 200,000
——提取任意盈余公积金 900 000
练习四解:
（1）调整 2000 年销售收入 ,按规定享受现金折扣=销售货款 1000 000*1%=10000 ,故销售收入冲减
(1000000-10000=990 000
借：以前年度损益调整 990 000
应交税金——应交增值税(销项税额) 170 000
贷：银行存款 1160 000
（2）调整 2000 年销售成本
借：库存商品 600 000
贷：以前年度损益调整 600 000
（3）调整应交所得税
借：应交税金—— 应交所得税 128 700
贷：以前年度损益调整 128 700
（4）“以前年度损益调整”科目余额=（990 000－600 000－128 700）=261 300
借：利润分配——未分配利润 261 300
贷：以前年度损益调整 261 300
（5）资产负债表冲减银行存款 1160 000 元,冲减应交税金 128 700 元,增加存货 600 000 元;利润表冲减收入
1000000 元,成本 600 000 元,财务费用 10000 元,所得税 128700 元.
第十二章 财务会计报告
一、单项选择题
二、多项选择题
;; .ABC; 4AC;
三、判断题
1.错 2.错 3.错 4.错 5.错 6.错 7.错 8.对 9.错 10.对)
四、计算及会计业务处理题
练习一解:
经营活动产生的现金净流量=40+12+4++++10= 万元
练习二解
(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”=800 000(1+17%)+40 000-(340000-100000)=776000;
(2)“支付给职工以及为职工支付的现金”=20000
(3)“支付的所得税款”=7600
(4)“购买商品、接受劳务支付的现金”=300 000-(400 000-100 000)-(117 000-585 000)=468 000
练习三解:
购买商品、接受劳务支付的现金（Y）＝［（本期购入原材料＋燃料+其他低值易耗品）×增值税率］+［主
营业务成本＋（期末存货余额－期初存货余额）］－制造车间生产及管理人员的工资及福利费－制造车间
折旧费及大修理摊销费用－（应付票据期末余额－应付付票据期初余额）－（应付账款期末余额－应付账
款期初余额）－（预付账款期初余额－预付账款期末余额）－以非现金资产清偿债务而减少的应付账款和
票据]。
（Y）=75++（34－8）－30+12=
练习四解:
销售商品提供劳务收到现金＝当期主营业务收入×（1＋增值税税率）+当期其他业务收入×（1＋增值税税
率）+当期收回前期核销的坏账－销售折扣与折让－（应收账款期末余额－应收账款期初余额）－当期核销
的坏账－（应收票据末余额－应收票据期初的余额）－应收票据贴现的利息－以非货币性资产抵偿债务而
减少的应收账款和应收票据。
销售商品提供劳务收到现金=280++（27－6）+（100－40）－2－1=
借：经营活动产生的现金流量
――销售商品、提供劳务收到的现金 4 056 000
财务费用（应收票据贴现利息） 10 000
坏账准备（当期核销的坏账） 20 000
贷：主营业务收入 N（“利润表”中本期发生额） 2800 000
应交税金－增值税－销项（据 N 计算） 476 000
应收票据 210 000
应收账款（期初余额减期末余额） 600 000
练习五解:
(一)根据上述资料编制会计分录
(1)借:银行存款 2 323 200
贷: 实收资本 2 323 200
(2) 借：原材料 1 000 000
应交税金――应交增值税(进项税额) 170 000
贷：应付帐款 1170 000
(3) 借: 银行存款 300 000
贷：短期借款 300 000
借:财务费用 30 000
贷：银行存款 30 000
(4)借:长期投资 117 000
贷: 原材料 1 00 000
应交税金――应交增值税(进项税转出) 170 000
(5) 借：生产成本 100 000
制造费用 60 000
在建工程 46 800
贷：原材料 200 000
应交税金――应交增值税(进项税转出) 6 800
(6) a）借：生产成本 200 000
管理费用 50 000
在建工程 150 000
贷：应付工资 400 000
b）借：生产成本 28 000
管理费用 7 000
在建工程 21 000
贷：应付福利费 5 6000
(7) 借：制造费用 40 000
管理费用 20 000
贷：累计折旧 60 000
(8) 借: 生产成本 100 000
贷:制造费用 100 000
借:产成品 428 000
贷: 生产成本 428 000
(9) 借：银行存款 1 170 000
贷：主营业务收入 1000 000
应交税金――应交增值税(销项税额) 170 000
借：主营业务成本 200 000
贷：库存商品 200 000
(10)借：管理费用 3 000
贷：坏帐准备 3 000
(11)借：银行存款 800 000
贷：长期借款 800 000
借：财务费用 80 000
贷：长期借款 80 000
(12)借：长期债券______面值 100 000
贷：银行存款 100 000
借：长期债券_______应计利息 10 000
贷:投资收益 10 000
(13) 借：长期股权投资 400 000
贷：投资收益 400 000
借:现金 24 000
贷：长期股权投资 24 000
(14) 借：待处理财产损益 20 000
贷：产成品 20 000
(15) 借：固定资产 200 000
贷: 银行存款 200 000
(16)借: 长期借款 100 000
贷：银行存款 100 000
(17) a）借：固定资产清理 30 000
累计折旧 20 000
贷：固定资产 50 000
b）借：营业外支出 30 000
贷：固定资产清理 30 000
(18)借:长期投资 80 000
累计折旧 30 000
贷：固定资产 100 000
资本公积 10 000
(19)借：无形资产 200 000
贷：银行存款 200 000
借：管理费用 40 000
贷：无形资产 40 000
(20)借：应收账款 117 000
贷：其它业务收入 100 000
应交税金――应交增值税(销项税) 17 000
借：其它业务支出 50 000
贷：原材料 50 000
(21) a） 借：所得税 330 000
贷：应交税金――应交所得税 330 000
b）借：应交税金 100 000
贷：银行存款 100 000
(22) a）借：主营业务收入 1000 000
投资收益 410 000
其它业务收入 100 000
贷：本年利润 1510 000
b）借：本年利润 840 000
贷：主营业务成本 200 000
其它业务支出 50 000
管理费用 120 000
财务费用 110 000
营业外支出 30 000
所得税 330 000
(23)a）借：利润分配――提取法定盈余公积 100 000
贷：盈余公积――法定盈余公积 100 000
b）借：利润分配----应付普通股股利 200 000
贷： 应付股利 200 000
(24)a）借：利润分配――未分配利润 300 000
贷：利润分配――提取法定盈余公积 100 000
利润分配――应付普通股股利 200 000
b）借：本年利润 670 000
贷：利润分配――未分配利润 670 000
(二)编制相关的报表
表 12－1 科目余额表
编制单位: 金芙蓉股份有限公司 2003 年 12 月 31 日 单位：元
科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额
现金 24 000 短期借款 300 000
银行存款 3 884 200 应交税金 290 800
短期投资 0 应付账款 1 170 000
应收账款 117 000 应付工资 400 000
减：坏账准备 3 000 应付福利费 56 000
原材料 650 000 应付股利 69500
库存商品 208 000 长期借款 780 000
待处理财产受益 20 000 法定盈余公积 100 500
长期股权投资 683 000 实收资本 2 323 200
固定资产 50 000 利润分配(未分配利润) 500 000
累计折旧 -10 000 资本公积 10 000
在建工程 216 800
无形资产 160 000
合计 6 000 000 合计 6 000 000
利 润 表
表 12－2
编制单位：金芙蓉股份有限公司 2003 年度 单位：元
项 目 行次 本月数 本年累计数
一、主营业务收入 1 1000 000
减：主营业务成本 4 200 000
主营业务税金及附加 5 0
二、主营业务利润(亏损以“–”号填列) 10 800 000
加：其它业务利润(亏损以“–”号填列) 11 50 000
减：营业费用 14 0
管理费用 15 120 000
财务费用 16 110 000
三、营业利润(亏损以“–”号填列) 18 620 000
加：投资收益(亏损以“–”号填列) 19 410 000
补贴收入 22 0
营业外收入 23 0
减：营业外支出 25 30 000
四、利润总额(亏损总额以“–”号填列) 27 1 000 000
减：所得税 28 330 000
五、净利润(净亏损以“–”号填列) 30 670 000
资产负债表
表 12-3
编制单位：金芙蓉股份有限公司 2003 年 12 月 31 日 单位：元
资 产 行次 期末数 负债和所有者权益 行次 期末数
流动资产： 流动负债
货币资金 3908200 短期借款 300 000
短期投资 0 应付票据 0
应收票据 0 应付账款 1 170 000
应收股利 0 预收账款 0
应收利息 0 应付工资 400 000
应收账款 117 000 应付福利费 56 000
坏账准备 3 000
其它应收款 0 应付股利 69 500
预付账款 0 应交税金 290 800
应收补贴款 0 其它应交款 0
存货 858 000 其它应付款 0
存货跌价准备 0
待摊费用 0 预提费用 0
一年内到期的长期债权投资 0 预计负债 0
其它流动资产 0 一年内到期的长期负债 0
流动资产合计 4880200 流动负债合计 2 286 300
长期股权投资 683 000 长期负债
长期债权投资 长期借款 780 000
长期投资合计 683 000 应付债券 0
固定资产： 长期应付款 0
固定资产原价 50 000 专项应付款 0
减：累计折旧 10 000 递延税款贷项 0
固定资产净值 40 000 负债合计 780 000
工程物资 0 所有者权益：
在建工程 216 800 实收资本(股本) 2 323 200
固定资产清理 资本公积 10 000
固定资产合计 256 800 实收资本净额
无形资产及其它资产 盈余公积 100 500
无形资产 160 000 其中：法定公益金 33 500
长期待摊费用 20 000 未分配利润 500 000
无形资产及其它资产合计 160 000 所有者权益合计 2 933 700
资产总计： 6000000 负债和所有才权益总计 6 000 000
利润分配表
表 12-6
编制单位： 2003 年 度 单位：元
项 目 行次 本年实际 上年实际
一、净利润 1 670 000
加：年初未分配利润 2
其它转入 4
二、可供分配的利润 8 670 000
减：提取法定盈余公积 9 67 000
提取法定公益金 10 33 500
提取职工奖励及福利基金 11
提取储备基金 12
提取企业发展基金 13
利润归还投资 14
三、可供投资者分配的利润 16
减：应付优先股股利 17
提取任意盈余公积 18
应付普通股股利 19 69 500
转作资本(或股本)的普通股股利 20
四、未分配利润 25 500 000
练习六解: （1）借：经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金 1076 000
应收帐款 468 000
贷：主营业务收入 1200 000
应交税金——增值税（销） 204 000
应收票据 140 000
（2）借：主营业务成本 700 000
应交税金——增值税（进）108 800
贷：经营活动现金流量——购买商品支付的现金 514 800
存货 60 000
应付帐款 234 000
（3）借：应交税金 155 200
贷：经营活动现金流量——支付各项税费 155 200
（4）借：管理费用 100 000
营业费用 20 000
财务费用 30 000
贷：坏帐准备 20 000
累计折旧 40 000
长期借款 16 000
经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金 74 000
经营活动产生的现金净流量==33(万元)
