企业诊断与绩效评估Chapter 4企业危机预警反应能力
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企业危机预警反应能力
章前导读
第一节 国外与台湾危机预警制度之探讨
第二节 国内外金融危机预警度之实施
第三节 利用财务信息增加预警的反应力
第四节 平衡计分卡在财务危机分析之应用
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章前导读1/2
「毋恃敌之不来，恃吾有以待之」此业已指出事前预备妥当的重要性。而事前预备妥当的落实与否，则在于危机预警系统的是否建立。建立早期预警系统旨在及早侦知企业异常状况，俾及时做好因应的举动。
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章前导读 2/2
这就有若病人若有发烧、心跳加快、呼吸急促的症状时，即意味着病人可能存在着某些潜在的疾病，需要透过各种检验程序，以确定病症与病灶之所在。基本上，发烧与心跳加快为人体遭受细菌攻击时的必然反应，是为重要的危机预警机制，这也就是护士小姐常会先为病人测量体温、血压和脉搏的原因。
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第一节 国外与台湾危机预警制度之探讨
危机预警之重要性
危机预警制度的目的与功能
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危机预警之重要性1/2
企业危机预警系统又称为早期预警系统(early warning system, EWS)，预测企业失败与经营绩效评估之机制。
早期的企业危机预警系统，系使用财务比率来建置企业预测经营成败之功能。站在整体产业观之，危机预警制度主要系针对金融体系来设置，以侦测金融机构的财务健全情形。
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危机预警之重要性2/2
在金融机构方面，可透过金融预警系统来强化企业内部控制、人力资源管理，与会计稽核等内部管理机制，藉以健全企业流动性、安全性、资本适足性、效率性、收益性与成长性等财务基本结构，进而掌握业务经营实况。最后再透过企业内部自我稽查，来改进内部控制并提升企业经营绩效。
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危机预警制度的目的与功能
建立企业或金融危机预警制度的主要目的，在于及早发现问题银行，期能适时实行合宜防范措施及解决方案，其功能包括五项：
健全内部控制及改进
内部稽查绩效
配合实施企业
风险管理机制
预防银行或
企业倒闭
强化金融
检查功能
执行金融管理
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第二节 国内外金融危机预警制度之实施
美国金融危机预警制度
英国、加拿大与日本的金融危机预警制度
台湾金融危机预警制度之演进
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美国金融机构种类众多，监督管理机构亦随之繁杂，主要金融监督管理机构则有五个。
美国财政金融司
联邦住宅贷款
银行理事会
联邦准备银行
国家信用社管理局
联邦存款保险公司
美国金融危机预警制度1/6
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美国金融危机预警制度2/6
美国财政金融司：系使用异常评等制度(anomaly severity ranking system)，此时金融机构系依据资本大小、分支机构数量、营业地区等条件，来区隔分类，再分别比较衡量评估。
评估报告有三种形式，即绩效报告、财务结构报告，与银行复查报告，分别分析各季的金融机构财务情况变动情形。
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美国金融危机预警制度3/6
联邦存款保险公司：其整体的监控系统，系透过于1977年所制定的实时预警系统(just a warning system, JAWS)为之，经由季报表检验金融机构每季的重要财务比率变化情形，及其与临界值之差异，若检测出问题金融机构即迅速纠正，俾使金融机构问题不致恶化。
预警系统特色为各金融机构的财务比率，系透过统一格式的申报表格来填具，藉以排除各机构对财务比率在解释与计算上的差异。
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美国金融危机预警制度4/6
联邦存款保险公司于1985年更扩大监视系统，为延伸性监测系统(extended monitoring system, EMS)，延伸性监测系统更包括四个子系统：
(1)资产适足性、资产质量、管理质量、获利性、流动性系统
(2)银行绩效汇总报告
(3)报表稽核支持子系统
(4)统一筛选系统
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美国金融危机预警制度5/6
国家信用社管理局：
系专责监理信用合作社与管理存款保险基金二者，而透过六项财务比率值，针对受检单位给予例行性的评等，所给定的五项预警信号，即：特优、良好、尚可、劣、不满意。
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美国金融危机预警制度6/6
联邦准备银行：
将银行资产分为六个等级，若单一银行的财务状况落入1%以内时，即列入需要分析改善之问题银行。此外，复使用多项财务比率来评比银行。对于资产总额不足三亿美元者，其财务比率得分若低于各项检查比率值达10%者，即列入问题银行，须进一步追踪调查。至于资产总额高于三亿美元者，其综合得分若一旦低于25%时，亦列为问题银行。
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英国、加拿大与日本的金融
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联邦住宅贷款银行理事会使用月监督系统(monthly monitoring system, MMS)：系由各地区检查单位透过计算机连线作业方式，将相关月数据传送到华盛顿或相关工作站，此时亦依资产规模大小将金融机构区分为五类。
财务信息系统(finance information system, FIS)：将理事会所辖机构之财务资料每半年给定评等一次，并和同群机构相比较，若评等为最后两级(即D、E两级)时，即视为问题金融机构。
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英国、加拿大与日本的金融
危机预警制度2/5
英国的金融危机预警制度：
英国虽为世界上金融制度发达的国家，然延至1979年4月方制定「1979年银行法」(Banking Act 1979)，制定由英格兰银行监理所有收受存款机构的法源。1980年始实施金融预警措施，并采用三项预警指标：
资本适足性
资产流动能力
外汇持有风险
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英国、加拿大与日本的金融
危机预警制度3/5
加拿大的金融危机预警制度：
加拿大联邦金融监理机构包括财政部、中央银行、存保企业，以及金融机构监理局(OSFI) 。于1994年修订金融机构监理局法，加强相关金融机构董事会的连带责任，藉由场外监控与实地检查的运作，以力求金融机构之稳健经营，俾进行金融监理改革。
使用CAMEL评等制度，透过金融机构申报的财务数据，以及金融检查人员查询受检单位的经营状况，针对检查结果欠佳机构，公布机构观察名单，做到及早监控与管理。
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英国、加拿大与日本的金融
危机预警制度4/5
日本金融危机预警制度：
日本地区金融机构的监管机制，系由大藏省银行局与日本银行负责，其预警系统对于金融机构，系透过财务与业务比率，来作为规范之指标，共有九项重要指标。
主管机构藉由上述资料的分析，对于银行期中、年底，与全年度的营业状况，应可充分了解，并可及早挑选出财务比率异常的金融机构，俾具备预警机制。
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英国、加拿大与日本的金融
危机预警制度5/5
台湾地区金融危机预警制度之演进：
综观台湾地区金融机构主管机关，计有财政部、中央银行、中央存保公司三大部门。
财政部
中央存保公司
中央银行
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台湾地区金融危机预警制度1/3
财政部：
为台湾地区各级金融机构之主管机关，针对台湾地区金控公司、票券公司，与商业银行等金融机构，逐月填具的通报数据，区分流动性、安全性、资本适足性、效率性、收益性五大类，以及成长性和公益性两个子项目，来分析金融机构各项业务的健全程度
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台湾地区金融危机预警制度2/3
中央银行：
中央主管机关得随时派员，或委托适当机关(通常为中央银行)，或令地方主管机关派员，检查银行或其他关系人之业务、财务及其他相关事项，或令银行或其他关系人于限期内据实提报财务报告、财产目录或其他数据及报告。财政部遂根据此一规定，参酌票券金融管理法第六十五条、保险法第一百四十八条，以及其他相关法规，来委托中央银行检查台湾地区金融机构业务
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台湾地区金融危机预警制度3/3
中央存款保险公司：
中央存款保险公司实行近似于美国联邦准备银行的CAMELS制度，亦即将金融检查所采用之财务比率，按照其属性，细分成资本适足性(capital adequacy)、资产品质(asset quality)、管理能力(management capability)、获利性(earning)、流动性(liquidity)、市场风险敏感性(sensitivity to market risks)，与其他因素等七项，而透过每个子项目的第一个英文字母，合并成为CAMELS(骆驼们)的信用评级准则，以建立一套台湾地区适用的评等机制
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第三节 利用财务数据增加预警的反应力1/2
影响企业体的预警反应能力的因素甚多，常用的方式之一则是透过财务资料的健全性，来提升企业体的危机预警反应能力。
一旦企业体能够使其各项财务信息，做出具体、明确、且透明化的表达，即可使得企业体在面对企业危机的警示讯号之时，能够具有可操作的反应平台。而论及利用财务数据来增加预警的反应力，常用的方式包括：
作业基础成本制度
消费者获利贡献度分析
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利用财务数据增加预警的反应力2/2
作业基础成本制度
消费者获利贡献度分度
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现有成本会计制度，对于成本分析仅虑及最初的购买成本支付，并未纳入企业活动中其他价值的链接。以现阶段会计上所发展出来的作业基础成本制度(activity-based costing system, ABC制度)，遂可透过更具果效的方式，来认定作业基准成本，并将此一成本分摊至产品之上，且按照个别产品对于附带成本活动之需求，来进一步分摊作业基准成本。
作业基础成本制度1/6
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作业基础成本制度2/6
作业基础成本制度五大特点：
能提供更正确的成本管理机制
能提供企业整体的经济价值评价
能降低企业资产的闲置或浪费情形
能配合实质绩效
能与目标相互搭配达成持续改进的目标
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作业基础成本制度3/6
作业基础成本制度优点：
作业基础成本制度较传统方法，更能有效衡量绩效内涵。传统的投资报酬率之计算即无法如作业基础成本制度般地如此精密。传统的分析厥专注于变动所导致的影响分析，例如，存货成本虽可拆开估计，然仍有部分间接及质量成本隐藏在库存品之中，无法被正确衡量。
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作业基础成本制度4/6
再者，作业基础成本制度有利于分析各种投资机会，依据优先次序来处置，亦即其可依据成本高低来划分作业的等级，俾使企业可在成本效益分析做出正确的决策。在成本被区分成有价值与无价值者的同时，吾人便可杜绝无谓的资源浪费。
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作业基础成本制度5/6
作业基础成本制度的目标：
可更加仔细地分析企业危机的预警反应能力，并将分析聚焦在各项变动对企业活动和作业流程的冲击影响之上。
针对企业危机的预警反应能力，建立起一共同的语言、管理活动，与作业流程，并协助企业经理人与企业员工，对于计划中的变动所产生的冲击影响，抱持更美好的期望。
透过稽核程序并和过去实绩相比较，以确认该项流程所能达到的价值。
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作业基础成本制度6/6
作业基础成本制度的分类：
单位水平作业(unit-level operation)，系以个别单位来执行。
批次水平作业(batch-level operation)，则强调一批一批地被加工生产制造。
产品水平作业(product-sustaining operation)，系提供能力去生产特别的产品。
生产设施作业水平维持(facility-sustaining operation)，则是维持一个制造厂所需要的基本制造能力。
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在企业皆积极迈向顾客导向的同时，强调重视「质量」化产品或服务，积极争取顾客的认同，提高顾客满意度业已成为共识，从而衡量消费者获利贡献度(customer account profitability, CAP)益趋重要。
例如，联邦快递(Federal Express)则提出，顾客100%的满意度系来自于消费者意识到企业符合100%的质量水平。宝碱(P&G)企业则宣称，该企业中的所有员工皆持续地致力于去了解、满足，并超越顾客的期望。
消费者获利贡献度分析1/4
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消费者获利贡献度分析2/4
消费者获利贡献度的关键特色：
广义或狭义的焦点：消费者获利贡献度可使用在全体顾客的宏观整合层次中，亦可使用在个别顾客的微观层次。
多重交易：消费者获利贡献度系偏重在一个顾客的多重交易之上，而非单一性交易。
多种产品：消费者获利贡献度系偏重在单一顾客购买多种产品，而非众多顾客购买单一产品，亦即置焦点在「单一顾客」之上。
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消费者获利贡献度分析3/4
特定顾客成本：消费者获利贡献度系偏重在和顾客攸关的成本，而非特定的产品、服务、部门等作业成本。
全面价值链：消费者获利贡献度可藉由潜在成本的分析，来探究企业价值链中的每一个层面。
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消费者获利贡献度分析4/4
发展顾客获利力信息的挑战：
企业皆有兴趣探究以消费者获利贡献度估计消费者受益与成本之问题，亦即探究消费者收益分析和成本分析之议题。在进一步探索顾客收益的过程中，有以下四项挑战：
如何发展出一个可资信赖的顾客收益与成本的计算方法。
如何确认出消费者未来的下游成本。
如何具体表现出一个跨时期的分析视野。
如何区分消费者成本的不同驱动因素。
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第四节 平衡计分卡在财务危机分析之应用1/2
财务与平衡计分卡各构面指标
顾客面之重点指标
内部流程面之重点指针
学习及成长之重点指标
财务面之重点指标
应用非财务绩效指标的原因
财务与非财务绩效指标的整合
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收益成本成长策略
增加顾客对产品之价值感受
增加顾客之
满意度
发展新产品
产品交叉销售
发展策略性技术或研究
取得策略性信息
销售组合扩充
收入增加
策略面
顾客面
内部程序面
学习与成长
财务面
加强员工新技术之训练
图4-1策略与平衡计分卡之结合
平衡计分卡在财务危机分析之应用2/2
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