计算机辅助采集审计证据的方法探讨口张晓琼李伟一、通过数据接口直接向会计信息系统获取审计证据会计信息系统中的数据保存在数据库中，因而可以通过数据接口直接获取审计证据。数据接口就是具有特定格式或结构的文件，它能够被两个系统认可识别，从而使得一个系统的有关数据只要按照两者都认可的格式或结构进行储存就能被另一系统所利用。通过数据接口直接获取审计证据的方法主要有以下几种方式:1.利用被审计单位应用系统的数据转存功能，它主要提供将数据拨照其他己知格式或结构另行存储的功能。利用此功能的前提是转存数据经过处理后能够符合审计人员的需求。典型实例就是在商品化会计报表系统(如安易2阪xl电子报表系统)中提供了"另存"功能，可将查询出的数据转存为xls、dbf、txt等文件。2.利用被审计系统所使用的数据库管理的导入导出功能。比如，ACCESS2仰3提供了强大的数据导入、导出功能。它可以将本身的数据库格式转化为PARADOX、EXCEL、DBASE、FOXPRO等数据库格式，即导出;也可以将这些数据一格式转化为ACCESS格式，即导人。3.使用审计软件自带的数据转出t具软件。有的审计软件本身带有对特定软件的数据转出工具软件其获取数据简单易行并完全符合审计软件的要求。例如审易"软件自身带有"SQLSERVER备份数据取数"和四、树立统筹协调的理念被审计单位付出的努力和取得的成绩，以及妨碍他们健以科学发展观为统领，必须把握全局，强化统筹协调。不断提高审计康持续发展的突出困难，绝不能仅以审计了多少个单位，工作的能力和水平。要适应经济社会发展的总体布局，自觉融入到经济、查处了多少违规问题作为审计的宗旨甚至是唯一目标，政治、文化、社会等各项建设之中，把审计监督工作与经济社会发展整体而是把审计的着力点放到为推动经济社会的全面、协调、思路同步谋划，把规范财政资金管理与创新监督机制同步要求，把严肃可持续发展提供优质服务上来。四是要处理好审计成果执法执纪与制度建设同步实施。一要处理好监督与发展的关系，善于采与利用效果的关系，善于整合审计成果，扩大审计影响，取强有力的监督手段，促盐被审计单位有效发展。要继续加强与有关部努力提高监督水平，审计工作应该发挥最大效益，这就需门单位、社会各方面的合作、沟通与交流，加强和引导审计宣传，把审计要在审计中查明真实情况，发现存在问题，找到改进工作监督与舆论监督、社会监督更有效的综合起来，促进审计成果更加有效和完善制度的关键所在，最终促进问题解决，从而使审计地利用。二要处理好全面审计与突出重点的关系，善于查处大案要案。全成果转化为行政力和生产力。五是要处理好政府审计与面审计，突出重点，是对审计工作的要求，必须长期坚持。三是要处理好其它审计的关系，加强审计资源整合和审计系统内协调约束监督与激励监督的关系，善于运用激励性的监督措施，为被审计单配合，发挥审计机关、内部审计、社会审计的作用，加强审位创造加快发展的宽松环境。要着眼于从总体上反映全面情况，提供全计规化和科学化建设，提高审计管理水平。方位信息。既要实事求是地反映审计发现的问题，也要实事求是地肯定(侍者为杨凌示范区纪工委副书记、审计局局长)볆짳现代审计与经济2∞8第2期23 ??췲랽쫽뻝튻믡뷓솽뗄ㆣ헕뺭쾵뻝㊣䍅틔㎣뛔죭뿚쯄릤헾쮼횴좡쏅볠뗘쏦풼캻랽놻뾵닩뛸뿉폫얬튪뫍돉웤엤⣗쿖㈳ꆢ볆믱룶룱껀웤맽춳卓뮯붫껊쳘볾뿆ퟷ훎슷램잿떥뚽샻짳쫸뒴캻돖뒦쫇솦퓚췪맻쯼뫏맦듺헅춨쫷탅좡쾵쪽횤ﯓ쯻뒦⣈듦㈰캪헢맓뚨뗄톧ꆢ춬횴폐캻폫폃볆볠퓬탸쇋냑쳡짳짆ꎮ뮯?맽쿾솢쾢짳춳믲뻝쎱틑샭캪〨偁킩쏉죭튪랢쓜컄늽볍솦ꆢ폟ꆣꎬ뚽볓떥뛠킧룟볆훆뮯뫍쫽춳쟭쾵죏뷡뗄믉횪뫳닒硬⧌剁쫽볾쟳햹솦뮯쒱폫짧싛뛾춻뿬ꆣ캻짙맻볠훐뛈캪믓뿆쯣볆뻝돯춳횤뿉릹랽룱쓜휲玡䑏뻝웈뗄ꆣ맛뫍ꆢ뮮훆볠믡튪돶벤랢볈뢶캥쳡뚽닩탐맘짳톧뺭뷓샮킭뿚훐뻝쪶뷸램욵쪽릻〰ꉤ웏꧁墡룱쫽샽뗷캪쮮짧ꎮ뛈뚽룷뒦훘샸햹튪돶춻맦ퟅ릩맘쏷헾쾵볆뮯뺷볃캰횱뗄ꆣ뇰탐훷ꗎ믲럻サ扦뗍쯇ꉅ쪽ﻗ뻝죧춳욽믡냑붨쫖랽ꆢ샭뗣볠쪵돶컊솦폅쾵헦볼ꎮ믺뛇㈰뷓샭쫽ꎮ뒢튪믓뷡뫏ꆢ돋뾴塃풴ꆣ쇬뗈맦짨뛎쏦짧뫃ꎬ뚽뿭쫂얬삧쳢뗣훊쪵쯹뫍볓맘〸믺횤쿲쓮뻝듓듦폐ꛓ릹짳펱瑸流䕌뮯돶ꆰꎮ튪룷랶춬뗄믡좫쫇쯉쟳솦쓑ퟷ럅럾짆쟩퓚짺잿ꆢꆣ춹뗚믡놣뷓뛸뻍틔쏏쇭ꢱ璵맓쓊ꆢ캪릤짳뇘쫊쿮닆늽듙뫏볠쏦뛔맘뮷쫇뫍ꎬ떽컱폚뿶ꎮ닺쓚쳡㋆볆듦뿚쪹쓜쿂뗍탐죋죎쎵ﶾ䑂䅃뻟틗탫펦붨헾쪵뷸ퟷ뚽짳쾵뺳뗘좡뻸캪짏헻릤ꆣퟮ솦볆늿룟꾸?탅뮼퓚뻍뗃놻벸뎵듦풱뗍쒼쓊?䅓䍅?죭ꆱ냑뺭짨쪩ꆢ룼볆ꎬꆣ랴늻췆살뫏ퟷ랢훕짳뇊뢨뻝쾵쫽쫇튻쇭훖쓊뒢뗄댩ﺡﶾ볈䖡卓ꪳ볾죭컕볃횮뷰ꆣ짳릵폐폫릤짆튪펳쓜뚯펦쿖듙컥풴볆춳뻝뻟룶튻랽ﶾ뗄탨훐??ꉆ룱ꆣ볾좫짧맜볆춨킧춻ퟷ폚ퟅ짳돉뷶ퟚ뺭쯄룃듦뷸쫇헻ꆢ잡믱뿢폐쾵쪽?릦쟳쳡ꊵ佘슾웤ퟔ뻖믡ꎮ샭튪떥폫뗄돶퓋퇛볆벨틔횼볃쫇돉랢퓚컊뫏짧ꋉ좡훐쳘춳ꎺꪴ쓜ꆣ릩?벳偒ꎬ?믱짭랢냑폫뒦캻붻ퟛ훘튪폃폚짵짧맻믓컊쳢뫍믡쮮짳ꆣ뚨쯹뗤쇋侵벴좡듸잿햹짳뒴샭폐쇷뫏뗣쟳벤듓쿖틔훁믡뒦ꎬퟮ쳢뷢욽욾훺뗄볆횤틲룱폐샻ꛄ탍ꆰ쒵죊떼ﺡ쫽뮯뗄볆탂뫃킧ꎬ웰샸ퟜ벰쇋쫇샭삩듳뻶ꆣ횾뻝뛸쪽맘폃?쪵쇭볈?ﶾ죫ꏓꆰ춳ퟜ볠랢볓살뇘탔쳥컊럁뛠캨좫뫃듳킧헒ꎬ헾쾵뗄횳뿉믲쫽ꆣ곋듋샽듦ꏋ?킵볲卑돯쳥뚽햹잿ꎬ쾵탫뗄짏쳢낭짙튻쏦짳틦떽듓뢮춳ퟷꐩ틔뷡뻝춨ﳖ릦뻍ꆱ벳ﲿ쓉떥䱓킭늼릤믺폫ꆣ뫍듙ꎬ뎤볠랴쯻룶쒿ꆢ볆룄뛸짳쓚폃닉랽춨릹횻맽쓜쫇릦짒틗䕒뗷뻖ퟷ훆랢튪틽뷸짆웚뚽펳튲쏇떥뇪킭돉펰헢쪹볆ꎬ맽뗄튪쫽퓚쓜ꛄ풽붣웈탐噅ꆣꎬ폫춬햹볌떼짳폚볡듫좫붡캻뗷맻쿬뻍릤볓쫽컄내뻝잰짌ꎬ?ꮱ겼늢励늻ퟔ뺭늽뗄탸짳볆닩돖쪩쏦쪵ꆢ탨ퟷ잿뻝볾헕뷓ꦽ쳡욷뿉ꎱ뻉뒵ﺱ췪뢷뛏뻵볃튪맘볓볆돉뒦ꆣꎬ쟩쫂짳벯램뷓ꎬ솽뿚ꯊ쫇뮯붫죈벳뻉좫?쳡죚짧쟳쾵잿탻맻듳죽캪뿶뿚쯼헟횱ﶾ믡닩쓊럻룟죫ꎬ폫뒫룼낸쫇놻횱쓜뚼뷓?듦볆톯걁ﶾ믒뫏?짳떽랢냑짆폐ꎬ볓튪쳡뗘릻죏믱?쫽놨돶䎡?늿짳ꇊ볆뺭햹퇏폚맘냑폐낸뒦릩뿏첽놻뿉좡뻝뇭뗄?볆ﶡ볃헻쯠닉늿짳킧ꆣ샭떥좫뚨쫽놺ꆢ쳥볆좫뫃?쳖
"SQlSERVER数锯取数"工具软件，可以方便的从SQL数据库备份数据工，应用系统是存货系统，则虚拟一个库存项目。测试数和SQL数据库中将数据转存为.mdb格式文件。据和实际业务数据一同输入应用系统进行处理，通过将4.利用ODBC技术访问异构数据库。ODBC是MICROSOFT公司制定应用系统对测试数据处理的结果与预期结果进行比较，的数据库系统互联标准。官为客户端应用系统与数据库服务稽之间的可收集系统处理和控制功能是否恰当初可靠的证据。其连接提供了一种开放的标准的接口，使得不论什么开发工具或数据库管工作原理见下阁所示。理系统，只要它们支持。DBC，就能实现互联。例如，在对某公司审计时，其数据库为VFP，由于审计人员没有接触过此软件，可以直接使用。DBC将数据导出为ACCESS文件。被审计单位可能采用各不相同的DBMS，这样利用。DBC技术可以访问不同结构的数据库并进行数据的采集。二、并行审计技术并行审计技术(ConcummtAuditingT，时hnique)是指在应用系统对其业务进行处理时，同时采集审计证据的技术。在以信息技术为手段的现代管理方式下，传统的手工审计方式，特别是事后审计方式难以及时取EFE 得有效可靠的审计证据，并行审计技术日益显示其重要性。目前有多种并行审计技术，总的来说可将其分为三类:一是编写计4.扩展记录技术是通过某些特殊的程序，审计人员可算机审计程序，模拟被审计系统处理控制功能或截获审计证据进行审计以比较有关系统处理结果的报告(交易处理的审计线复核。如平行模拟法和嵌入审计程序法;二是当应用系统进行处理时，索)，得出控制风险测试的结论。这些报告可以附加在正利用测试数据对系统进行评价，如集成测试技术;三是当应用系统进行常交易文件的扩展域中，也可以存储在新建立的审计文处理时，追踪或映射应用系统的变化状况，如快拍、扩展记录等。件中，即形成延展性记录，它便于比较系统步骤处理的结1.平行模拟法是审计人员在审计过程中对重要的程序或可疑的程果。序，重新编写与原系统程序具有相同处理和控制功能的模拟程序，用当数据接口技术便于从应用系统数据库中直接获取数期的实际数据，在原系统程序和新编模拟程序平行地进行处理，对两种据;平行审计技术则及时获取被审系统数据处理和系统处理结果进行对比分析，按照异同作出评价，进而采集相关审计证据的控制与安全的证据。ITF提供一个主记录，审计人员可以方法。其工作原理可用下罔表示。据此充分了解不同类型的事务;快拍和扩展记录技术则提供了广泛的审计线索，在手工环境下，对于一笔业务，我们可以从原始凭证跟踪审查到记账凭证、账簿和报表|被审程序←一斗处理结果|或者反过来进行逆查，而现在这项工作则由计算机完成，利用快拍和扩展记录技术，可列示被审程序中哪些指令已执行以及按何种顺序执行，并且可查出被审程序中的非法指令。因(作者单位:中南林业科技大学}2.嵌入审计程序法是指在应用系统中，嵌入为执行特定的审计功能而设计的程序段，对系统中的事务进行连续的监控，采集审计人员认为重要的交易或事件信息(如应用系统本身的质量问题、系统异常、统计采样、性能度量数据等)，并写入一个专门的审计控制文件-SCARF主文件，审计人员通过审核文件中的信息确定被审程序的处理和控制功能的可靠性。其工作原理如下阁所示。3.集成测试技术(lntegratedTest Facility，ITF)是在应用系统正常处理业务时，用测试数据对系统进行检测。此法要在应用系统的文件中建立一个虚拟实体(如虚拟部门、经销商、顾客、职员等)，并让系统处理该实.体的审计测试数据.例如，应用系统是工资系统，可以建立一个虚拟的职24 X/AN DA/ SHEN J/ YU J/NG J/ ??췲랽쫽뻝ꆰ뫍㒣뗄솬샭웤붫퇹뛾늢䅵튵듺뗃ꎮ쒿쯣뢴샻뒦ㆣ탲웚랽㊣뛸훘볾뿉䣈泊籗맣䲡폄左㎣튻쳥㈴墣奕릤뻝펦틔쯷뎣맻쫽뿘쳡컒믲틑럇⣗ꆪꪡ䩉ꆣ卑껀쫽뷓쾵샻ꆢ탐摩컱맜폐잰믺뫋폃샭껆ꎬ뗄램껇짨튪뾿꺼룶꽁뫍쫕ퟷ뇈⦣붻훐뻝ꎺ훆듋릩쏇헟횴떼〢ꆪꪡ乇䱓䳊ﯓ뻝쳡춳폃늢짳瑩뷸샭킧폐ꆣ닢쪱뷐훘쪵뷡뛈볆뗄탔꾳탩乄펦쾵벯풭꧕뷏겵틗ꎬ뷓욽폫돤쇋뿉랴뿬탐?ꆢꆪꪡ횸쫒䩉쏘ꆪꪡ䕒ﶾ썏뿢릩ꎬ떼佄탐볆湧랽뿉뛠죧쫔탃탂볊맻웤뗄붻ꆣ즲쓢䅉폃춳쾵샭림폐쎳컄벴뿚낲럖맣틔맽엄ꗎꦹﯶ쇮ꆪꪡ땉噅?䑂쾵쇋횻캪돶䉃짳벼呥뒦쪽뾿훖돌욽쫽ힷﻄ뇠뷸릤틗죋웤폃쪵닢午튵뛔춳볻쟂맘볾탎좫랺듓살뫍벰뮣탔䘨嶹꩟ꨭꆣ勊䎼춳튻튪噆캪벼볆쫵⢣샭쿂뗄늢탲탐뻝ퟙ킴ퟷ욳믲풱릤?풼닢쳥쫔䕎컱뒦쾵?돉뷢풭뷸삩내뫖냼ꪡ쒿ﶾ킽볊뮥훖쯼傣䅃쫵벼⡃멨쪱ꎬ짳탐ꆣ쒣뛔믲폫ꎮ풭쳐뛎쫂춨ퟷ쫔⣈쫽䩉쫇샭춼춳욷삩퇓뇣횤늻쪼햹뫎탄쓜ꪡ꦳?ꯊ솪뾪쏇곓䍅뿉쫵潮湩ꎬ뒫볆짳쒣쓢쾵펳쟉풭퓚뇈샭볾맽쾻쫽뻝듦뫍쯹뒦햹폚춬욾쓦볇훖쿁?ꪡꪡꇊﶾ쏎뇪럅횧짓卓틔捵煵춬춳횤볆쓢램짤쾵풭럖뿉뛔탅짳샭䥮뻝ꎬ믵튻뿘쪾쟍햲폲탔듓퓲ꆣ샠쿟닩슼쮳훒뛈ꪡﶡ?쫒ힼ뗄돖?컄럃牲攩쪱뻝벼놻뫍뷸펦웈춳쾵컶폃쟖쾢뫋죧瑥뛔샽춬뒦훆ꆣꢹ뷡훐볇벰탍쯷룺ꎮ탲떿ꪡ듓놹ꪴꆣ뇪佄볾컊敮쫇닉쫖ꎬ쫵짳잶탐폃쯔돌춳쿂룔⣈컄ꪣ杲쾵뿃죧쫤샭릦ﷄ맻풵슼쪱䛌뗄ퟙ뛸횴욼ꊾ솿깝꒾맊쯼ힼ䉃웈ꆣ늻?횸벯릤늢ꎮ볆죫움쾵뇔탲돌내춼?훐볾췸慴춳얡ꎬ뗄쓜돐쒽튲믱쫂퓚짳쿖탐벴?ꪣﶾ캪뗄ꎬ쯔놻춬퓚짳탐ퟜ쾵볛춳?뻟탲헕뇭ꛓ훐쯹敤뷸ꊾ펦퓲뷡쫇꧌놨뿉쯼좡꧒컱쫖닩ꎮ쫽깭?뿍뷓뻍뇃짳뷡펦볆뗄춳ꎮ폐뫍틬쪾쏏쫂呥탐귏폃탩맻럱?룦?틔뇣놻뮸ꎻ릤떽헢쇐늢Ꝋ?ꕈﺡ摢뮧뿚쓜믓볆릹폃횤랽살뒦돌죧뇤욹쿠탂춬ꆣ뗍컱탅嶰獴볬韛쾵쓢폫잡⢽ꏕ듦폚뻝짳뿬뮷볇쿮쪾쟒ꎿ룱ꍏ뛋ꎮ쪵킽떥뗄쾵뻝쪽벼쮵샭탲벯뮯ﶳ춬뇠ퟷ돖뷸뎱쾢䙡닢첡춳튻풤떱쒳믒뒢뇈뿢엄뺳헋릤놻뿉짒쪽䑂펦쪹쿖펴캻쫽춳뗄ꎬ쫵뿉뿘램돉ힴ쳖뒦쒣돶킣탐뻉좷捩ꆣꊹ쫇룶뷸웚뫍쳐ꦱ퓚뷏훐쟂쿂욾ퟷ짳닩풷컄䏊폃뗃뮥ꖹ뿉뻝뛔벼쳘죕붫훆ꎻ닢뿶킶샭쓢움껇솬뚨汩듋쮿릤뿢탐뷡ꛀꢸ탂쾵횱쫽벣삩ꆣ횤퓲돌돶뗈ꆭ붱볾읍쾵늻솪ﶴ쓜뿢웤쫵뇰틦릦뛾쫔ꎬ퓖뫍돌볛뛈탸쓖놻瑹램춡듦뒦맻뾿껉붨춳뷓뻝햹뛔ꆢ평탲ꆣ䥃춳싛쯈닉늢쫇쿔럖쓜벼죧?뿘탲ꎮ뗄쫁짳ꎬ튪ꋖ쾵쿮샭뷸쓉짒솢늽믱뒦볇폚헋볆훐⦡쒴剏폫쪲샽폃뷸퓚쫂쪾캪믲떱쫵뿬ꪵ훆욽볠뿎돌䦡냔춳쒿ꎬ탐횤웈풸뗄훨좡샭슼튻늾쯣쓄?퍓协쫽쎴죧ﺣ룷탐틔뫳웤죽뷘펦ꎺ엄쒳릦뛸듐뿘쫌탲ꋋ꼱놵ꆣ춨뇈뻝쯔웏붼짳뒦뫍벼뇊믺킩ꎲ兌䙔뻝뾪ꎬ꺿늻쫽탅짳훘샠믱폃죽ꆢ쳐쓜뗘닉탌ꆣ뗄ㅆ젩뿉닢맽뷏놿?폔볆샭쾵쫵튵놨췪횸훐쫽릫뿢랢퓚짒쿠뻝쾢볆튪ꎺ짳쾵쫇삩뗄뷸벯?닉ꋏ뒦⧊ꆣ틔쫔붫ꎬ웤??컄춳퓲컱뇭돉쇮ꋐ뻝쮾럾릤뛔퓖춬뗄벼랽탔튻볆춳떱햹쒣탐쿠ꢵ벯뗍샭쟔늢붨쫽?뷡ꎬ뿢훆컱뻟쒳놽뗄닉쫵쪽ꆣ쫇횤뷸펦볇짒쓢뒦맘쓉짳돒뫍?죃솢듈놸뚨웷믲릫폊䑂벯캪쓑뇠뻝탐폃슼즵돌샭짳볆뿘ꛓ컄쾵튻럝횮쫽쮾맓䵓ꆣ쫖틔킴뷸뒦쾵뗈쒳탲볆욹죋ꎡ훆쏏볾춳룶쫽볤뻝짳썏ꎬ뛎벰볆탐샭춳ꆣ?ꎮ뛔횤ꛄ풱ꋍ릦뻍뗍훐뒦탩뻝뗄뿢볆䑂헢쪱짳뷸폃솽?죏뎼쓜돕붨샭쓢맜쪱?쿖좡볆ꎬ탐떱훖뗄캪욲뮸ﶳ솢룃ꎬ?ꎴ쪵횰ꛀ?ꣃ?억쓉욿?웎쒼︭ⵓ䍁剆훷컄
