第三篇 财政收入
• 第七章 财政收入概述
• 第八章 税收原理
• 第九章 税收的经济效
• 第十章 税收制度
• 第十一章 国际税收
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第七章 财政收入
财政收入的含义和分类
财政收入规模
财政收入结构
【知识点提示】财政收入来源结构、影响财政收入规模的因素
【重难点提示】税收成为财政主要来源地原因、财政收入的各种
结 构
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动态角度
第一节 财政收入的含义和分类
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静态角度
•作为一个过程
• 它是政府凭借各种权力(包
括政治权力和财产权力)，
利用各种手段，从微观经济
主体那里取得一定量社会产
品的一种活动或过程，是财
政分配活动的第一阶段或基
础环节。
•一定的货币资金
•即政府为履行其职能的需
要而占有的以货币表现的
一定量的社会产品价值，
主要是剩余产品价值。
一、财政收入的含义
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以是否纳入国家预算为标准，我国的财政收入
预算内收入
预算外收入
制度外收入
政府收入（广义（广义
的财政收入）的财政收入）
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二、财政收入的分类
（一）按财政收入形式分类
（二）按财政收入的管理方式分类
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三、财政收入的原则
（一）发展经济、广开财源原则
（二）兼顾各方利益原则
（三）区别对待、合理负担原则
（四）兼顾公平与效率原则
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第二节 财政收入规模
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一、财政收入规模变化的一般趋势
（一）财政收入规模变化的一般趋势
绝对规模会随着财源的扩大而保持上升的势头。
相对规模也呈现出逐步上升的趋势。
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年 份 绝对规模/亿元 相对规模/%
1978 1
1980 1
1985 2
1990 2
1995 6
1997 8
1998 9
2000 13
2001 16
2002 18
2003 21
2004 26
2005 31
2006 39
2007 51
2008 61
2009 68
2010 83
2011 103
我国财政收入的变化趋势
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（二）财政收入规模的衡量指标与标准
1．财政收入规模的
衡量指标
2．财政收入
规模的衡量标准
效率标准 公平标准
绝对量指
标
绝对量指
标
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二、影响财政收入规模的因素
财政收入规模财政收入规模
影响因素影响因素
BB
CC
DD
AA
经济发展水
平和生产技
术水平
政府职能范围
分配政策和
管理体制
价格因素
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第三节 财政收入结构
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财政收入的结构 是指财政收入的组成要素以及各
要素在收入中所处的地位。
一、财政收入的形式结构（我国）
财政收入
税收收入
国有资产
收益
债务收入 其他收入
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（一）税收收入（政治权力）
税收的特征
强制性
无偿性
固定性
税收收入是国家凭借政治权力，按照法定标准和
程序，强制地无偿地取得的财政收入，包括国家税法
规定的各种税收。
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税收收入
•税收是国家主要财政收入的原因：
• 1）政府在为社会提供公共产品的同时，必然要寻
求一种能够补偿其所付出成本的途径和方法，而且这
种补偿必须是强制的，这一特点恰好与税收的强制性
特征相吻合。
• 2）只有财政收入的稳步增长才能保证政府职能及所
开展活动的稳定性和连续性，而税收的固定性、无偿
性特征恰好可以满足这一要求。
• 3）政府在经济运行的过程中必然要进行一定程度的
宏观调控，而税收恰好是政府进行宏观调控的有效政
策工具。
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国有资产收益是指政府以资产所有者的身份从国
有资产的经营性或非经营性收入中取得的税后利润、
股权转让、国有资产使用费等形式的收入。
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（二）国有资产收益（资产所有权）
国有资产收益
经营性国有资产收益
（主要部分）
非经营性国有资产收益
（极少部分）
资源性国有资产收益
（重要组成部分）
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（三）债务收入（国家信用）
债务收入
国内债务收入
主要形式是国债
国外债务收入
主要形式是外国政府和国际金融组织
的借款、发行国外债券等
债务收入是政府以国家信用的方式取得的一种收
入。即通过有借有还的有偿形式来组织财政收入，是
财政收入的特殊形式。
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（四）其他收入
其他收入其他收入
BB
EE
CC
DD
AA
规费收入
使用费收入
罚没收入
捐赠收入 专项收入
其他收入是指除税收收入、国有资产收益和债务
收入等形式以外的一些杂项收入。
二、财政收入的价值构成
C+V+Ｍ
C是补偿生产资料消耗的价值部分
V是新创造的价值中归劳动者个人支配的部分
直接来源于V的财政收入：①直接向个人征收的税。②直接向个人收
取的规费收入(如户口证书费、结婚证书费、护照费等)和罚没收入等。
③居民购买的政府债券。
间接来源于V的财政收入有：①生产销售烟酒、化妆品等产品的消费
税中，包含个人工资收入等转化。②服务行业和文化娱乐业等企事业
单位上交的税收，其中一部分是通过对的再分配转化来的。
M是新创造的价值中归社会支配的剩余产品
价值部分
M是财政分配的主要对象，是财政收入的主要来源。增加其的方法：扩
大生产、减少生产资料消耗、提高劳动生产率
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三、财政收入的部门结构
财政收入
来源于
第一产业
的主要收入
来源于
第二产业
的主要收入
来源于
第三产业
的主要收入
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第九章 税收的经济效应
【知识点提示】税收对宏观经济的作用机制、税收的
经济增长效应和周期稳定效应、税收的收入效应和替
代效应、投资效应、劳动供给效应、储蓄效应和收入
分配效应 、税收乘数、拉弗曲线、自动稳定器、相机
抉择等内容。
【重难点提示】税收的收入效应和替代效应。
第一节 税收宏观经济效应
第二节 税收微观经济效应
第四节 税收的经济效应
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税收的经济效应
税收的经济效应
税收的宏观经济
效应
税收的经济增长
效应
税收的周期稳定
效应
税收的微观经济
效应
第一节税收宏观经济效应
税收的周期稳定效应3
税收的经济增长效应2
税收对宏观经济的作用机制1
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税收的宏观
经济效应
税收的经济增
长效应
主要包括
税收的周期稳
定效应
税收的宏观经济效应是指政
府的税收政策及其手段对经
济增长和经济稳定的影响。
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一、税收对宏观经济的作用机制
1.税收可以调节社
会总供给和社会
总需求的平衡关
系，从而稳定物
价、促进经济平
衡发展。
3.税收可以调节
收入、实现公平
分配。
税收的税收的
作用作用
2.税收可以调节
产业结构，优化
资源配置，促进
经济增长。
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仅有定量税的
税收乘数
税收乘数是负
值，说明国民
收入与税收变
动相反，即均
衡收入随税收
增加而减少，
随税收的减少
而增加。
税收乘数
分为:
同时包括定量
税与比例税的
税收乘数
同时包括定量
税与比例税的
税收乘数要大
于包括定量税
的税收乘数
税收的宏观经济效应的作用机制是通过税收乘数效
应来实现的。
机制——税收乘数效应
Y=C+I+G
C=a+cYd
Yd=Y-T
C=a+c(Y-T)
Y=a+c(Y-T)+I+G=a+cY-cT+I+G=(a-cT+I+G)/
(1-c)
求对税收的偏导数，得到税收乘数=-c/(1-
c)
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二、税收的经济增长效应
3.税负容易转
嫁。
税制结构的调整。税制
结构是指构成税收制度
的各个税种在社会再生
产中的分布状况及相互
之间的比重关系。
税收的经济增长效应主要通过以下税收的经济增长效应主要通过以下
实现的实现的
宏观税负水平。也称为
宏观税率或税收比率，
是指一国税收收入总额
占国内生产总值的比率。
（一）宏观税负水平与经济增长
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1.拉弗曲线
税率
税
收
收
入
O
D E
A
C B
禁区
拉弗曲线
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拉弗曲线的经济学含义：
A：高税率不一定能取得高
收入，而高收入也不一定要
实行高税率。
B：取得同样多的税收
收入可以采取两种不同
的税率。
C：税率、税收收入和经济
增长之间存在着相互依存
相互制约的关系，从理论
上说应当存在一种兼顾税
收收入与经济增长的 最优
税率。
因此，适度的宏观税赋水平是促进经济增
长的一个条件。
2．西方的经验解释：马斯顿的经验分析
• 世界银行经济学家凯思·马斯顿选取了具有可
比性的20多个国家的经验数据，对税率的高
低对经济增长率的影响进行了研究。其基本
结论是：一国的低税收比率对提高本国的经
济增长率具有积极的促进作用。
（二）税制结构与经济增长
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税制结构是指构成的比重关系税收制度的各个税种在
社会再生产中的分布状况及相互之间。
（1）过去几十年里:
经济发达国家基本上以直接税为主
发展中国家则以间接税为主
（2）这说明了什么：
①税制结构由经济发展水平决定，不同发展水平国家
用不同税制解决问题。
②间接税有利于发展中国家解决经济问题；
直接税有助于发达国家解决经济问题。
间接税有助于促进经济增长的原因
1）间接税能够筹集较为充裕的税收收入，为政
府增加有利于经济增长的支出提供必要的资
金来源。
2）间接税有利于储蓄和投资。
3）世界各国的税制改革趋势证明间接税有助于
促进经济发展。
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三、税收的周期稳定效应
税收是调节社会总供给与总需求关系、调节收入分配关
系的重要手段。税收的周期稳定效应主要通过自动稳定机
制和相机抉择机制来实现的，如图所示。
图 税收的周期稳定效应作用图
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（一）税收的自动稳定器作用
1）当经济衰退时，国民产出水平下降，个人收入减少；在税率
不变的情况下，政府税收会自动减少，留给人们可支配收入也
会自动的少减少一些，从而使消费和需求也自动地少下降一些。
2）当经济繁荣时，失业率下降，人们收入自动增加，税收
会随个人收入增加而增加，可支配收入也就会自动地少增加
一些，从而使消费和总需求自动地少增加一些。
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（二）税收的相机抉择机制
相机抉择的税收政策是指当经
济形势发生变化时，政府根据自身
的判断，有针对性地选择相应的税
收政策，以作用于经济，包括税收
的增加、减少或是同时辅以政府支
出规模的增减。。
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税收的通货紧缩效应是通过税收政策的需
求效应和供给效应体现的，并通过税收的
增减变化来实现。。
（三）税收的通货紧缩效应及
其局限性
第二节 税收微观经济效应
一、税收的收入效应和替代效应
（一）税收的收入效应
税收的收入效应是指因政府征税或增税将纳
税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的
收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。
图 税收的收入效应
（二）税收的替代效应
税收的替代效应是指税收对纳税人在商品购买
方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税
或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品
的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买
量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或
轻税商品替代征税或重税商品。
图 税收的替代效应
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税收的储蓄效应包括两个方面：一是税收对
家庭储蓄的影响，二是税收对整个国民储蓄
的影响。前者是微观层面的，而后者是宏观
层面的。
二、税收的储蓄效应
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投资是增加资本或资产的活动。
对纳税人而言，投资总是与实现
一定的利益目标相联系的。税收
的投资效应是税收对纳税人投资
行为的影响。
三、税收的投资效应
投资是经济增长的重要决定因素，而投资决策
是由投资的净收益和投资的成本决定的。税收
对投资的影响，同样是通过替代效应和收入效
应来实现的。
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税收对劳动供给的影响，主要表现为对劳动的收入
效应和替代效应。收入效应是指征税后减少了个人
可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费
水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。替代效
应是指由于征税使劳动和闲暇的价格发生变化，劳
动收入下降，闲暇价格降低，促使人们选择闲暇以
替代工作。
四、税收的劳动供给效应
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税收支出也是影响收入分配的重要工具。
五、税收的个人收入分配效应
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