第五章：政府预算执行
政 府 预 算
第五章 政府预算执行
政府预算收入的执行
国库制度
政府预算支出的执行
政府预算调整
政府财政信息管理
什么是国库？
国库是国家财政资金的出纳保管机构，负责办理预算
收入的收纳、划分、留解和预算支出的拨付业务。
1．独立国库制
2．委托国库制
3．银行制
我国的国库
我国国库业务由中国人民银行及其分支机构经理。
原则上一级财政设立一级国库。
中央设立总库
省 、自治区 、直辖市设立分库
省辖市、自治州设立中心支库
县和相当于县的市、区设立支库
国库制度改革
1998年新一届政府成立后，财政部开始全面系统
地研究国库集中收付制度。当时，财政性资金缴
库和拨付方式，是通过征收机关和预算单位设立
多重账户分散进行的。
世界上多数市场经济国家的财政国库管理制度，
是实行国库单一账户——TSA和财政集中收付。
2001年由国务院确定几个有代表性的部门率先进
行财政国库管理制度改革试点。
2007年是推进国库集中收付制度改革的关键一年。
目标
逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以
国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。
“四不变”
不改变预算单位的预算执行主体的地位
不改变预算单位资金的所有权和使用权
不改变部门、单位财会人员的财务管理、会计核算等职责
管理权限、职能
不改变人民银行国库局的职责、职能
改革的实质
改变的只是预算资金的拨付方式和程序
国库集中收付制度
国库集中收付制度是指由财政部门代表政
府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金
均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的
制度。
（
一
）
国
库
单
一
账
户
体
系
国库单一账户 (财政部门在中国人民银行开设)
零余额账户（财政部门、预算单位—商业银行）
预算外资金财政专户（财政部门—商业银行）
小额现金账户（财政为预算单位开—商业银行）
特设专户（经国务院和省级政府批准或授权）
国库单一账户
财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，按
收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行
明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。
国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算
和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并
用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进
行清算，实现支付。
财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设
的账户。用于财政直接支付和财政授权支付及
清算，该账户无余额过夜，故称零余额账户。
零余额账户
财政部门零余额账户，用于财政直接支付业务，
并与国库单一账户清算。
预算单位零余额账户：用于财政授权支付业务,并
与国库单一账户清算
预算外资金财政专户
财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，
设置收支分类账。
用于记录、核算和反映预算外资金收支活动，
并用于预算外资金日常收支清算。
小额现金账户
财政部门在商业银行为预算单位开设小额现金账
户。
用于记录、核算和反映预算单位的零星支出活动，
并用于与国库单一账户清算。
特殊（设）账户
经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开
设的特设专户
用于特殊资金的支付和与国库单一账户清算
预算收入缴款依据
税收执行计划
企业利润缴库计划
政府性收费和基金计划
预算收入缴款方式
直接缴库：由预算单位或缴款人按法律法规规
定，直接将收入缴入国库单一帐户。
集中汇缴：由征收机关和依法享有征收权限的
单位按法律法规的规定，将所收取的应缴收入
汇总直接缴入国库单一帐户。
集中汇缴流程图
预算收入缴库的划分
划分是指国库对于收纳入库的预算
收入，按照预算管理体制规定的收入级
次和分成比例，划分并计算中央和地方
各级预算收入。
预算收入缴库的报解
报解是在划分收入的基础上，按规定
程序将各级预算收入库款分别报解各级国
库，相应增加各级国库的存款。
预算收入的退库
预算收入退库就是在政策允许的范围
内，将已入库的预算收入退还给原缴款单
位或缴款人。
退
库
的
范
围
技术性差错退库
结算性退库
政策性退库
提留性退库
财政部规定或专项批准的其他退库项目
退库业务流程
预算单位 国库科 支付中心
日报或回单登记
接收入账
国库科入账
退款通知书
退款清算确认
清算回单发送
支付中心入账
代理银行 清算银行
退库通知录入
凭证打印发送
回单登记回单登记
预算拨款原则
按预算计划拨款
按事业进度拨款
按规定的支出用途拨款
按预算级次拨款
财政直接支付
由财政部门开具支付令，
通过国库单一账户体系，
直接将财政资金支付到
收款人（即商品和劳务
供应者）或用款单位账
户。
财政授权支付
预算单位根据财政授
权，自行开具支付令，
通过国库单一账户体
系将资金支付到收款
人账户。实行财政授
权支付的支出
预算支付方式
g直接支付
g授权支付
物品、服务
采购支出
特别紧急
的支出
工资支出 工程采购支出
零星支出 不足5万元
的购买支出
不足20万元
的基建支出
快点儿！
咳！
直接支付业务流程
预算单位 国库科 支付中心
用款申请录入
申请审核上报
用款申请审定
用款申请接收
直接支付凭证
汇总清算单打印
国库科签章后发送
支付凭证确认
入账通知书国库科入账
划款审请 确认划款清算
清算回单发送
支付中心入账单位入账
代理银行 清算银行
直接支付流程
…
...
汇总
申请支付申请
一级
预算单位
汇
总
审
核
申
请
财政部门
国库执行机构
汇总直接拨付申请书
支付
回
单
申请单回联支付凭证回联入帐通知
支
付
申
请支付
凭
证直接
支
付
通
知
书
支
付
凭
证
直
接
支
付
通
知
书
基层
预算单位
二级
预算单位
供应商
人民银行
代理行分行
回单
清算
入
帐
通
知
入帐通知 入帐通知
授权支付业务流程
预算单位 国库科 支付中心
支付凭证录入
支付凭证
审核发送
支付凭证确认
国库科入账
划款审请 确认划款清算
清算回单发送
支付中心入账
代理银行 清算银行
授权清算额度授权支付额度
授权支付日报支付中心入账
授权支付流程
财政部门
国库执行机构
代理银行分行
基层单位
人民银行
供应商
二
级
单
位
一级单位
授权
支付令
用款计划
批复用款计划
授
权
支
付
通
知
授
权
支
付
到
帐
通
知
授权支付到帐通知 授
权
支
付
到
帐
通
知
授权支付凭证
授
权
支
付
凭
证
授
权
支
付
凭
证
授权支付通知
付
款
授
权
支
付
回
单
分支机构
分支机构
分支机构
供应商
付款供应商
用款计划
用
款
计
划
清算
政府采购
政府采购也称公共采购，是指各级国家机关、
事业单位和团体组织使用财政性资金采购依法
制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准
以上的货物、工程和服务的行为。
政府采购的意义
节约财政资金
促进廉政建设
符合市场经济要求
加强宏观调控
政府采购的模式
集中采购模式
是指本级政府各部门及下级政府的采购由本级所
设的集中采购机构统一实施。
分散采购模式
分散采购是集中采购模式的对称，指采购由各采
购需求单位自己进行。
政府采购的方式
公开招标
是指招标人以招标公告的方式邀请不特定的法人或者其他
组织投标。
邀请招标
是指招标采购单位依法从符合相应资格条件的供应商中随
机邀请三家以上供应商，并以投标邀请书的方式，邀请其
参加投标。
竞争性谈判
指采购人通过与多家供应商进行分别谈判后，从中确定中
标供应商并授予合同。
单一来源采购
询价
指采购单位发出询价单，对供应商提供的报价进行对比，
并确定中标供应商
公开招标方式的主要采购程序：
应在财政部指定的媒体（《中国财经报》、
《中国政府采购网》等）发布招标公告、中标
公告；编制招标文件；成立评标委员会；发售
招标文件；接收投标；开标；评标；定标等。
邀请招标的主要采购程序：
向特定供应商发出投标邀请书；编制招标文
件；成立评标委员会；发售招标文件；接收投
标；开标；评标；定标等。
竞争性谈判的主要采购程序：
成立谈判小组；制定谈判文件；确定邀请参
加谈判的供应商名单；谈判；确定成交供应商。
询价的主要采购程序：
成立询价小组；确定被询价的供应商名单；询
价；确定成交供应商。
政府采购的程序
1、确定采购需求
2、选择采购方式
3、签订采购合同
4、履行采购合同
5、效益评估
政府采购相关网站
预算调整
预算调整是指经立法机构批准的本级
预算，在执行中因特殊情况需要增加支出
或者减少收入，使原批准的收支平衡的预
算总支出超过总收入，或者使原批准的预
算中举借债务的数额增加的部分变更。
预算调整的方法
全面调整
局部调整
局部调整方法
动用预备费 预算的追加追减 经费流用 预算划转
政府预算信息化管理
财政部1999年下半年开始着手规划建立“政府财政
管理信息系统”,
2001年初完成初步设计，下半年开始试点。
2002年初，国务院决定将财政部规划建立的“政府
财政管理信息系统”定名为“金财工程”
什么是金财工程？
以覆盖各级政府财政管理部门和财政资金使用部门的
大型信息网络为支撑
以细化的部门预算为基础
以所有财政收支全部进入国库单一帐户为基本模式
以预算指标、用款计划、采购定单以及财政政策实施
效果评价和宏观经济运行态势跟踪分析为预算执行的
主要控制机制
以出纳环节高度集中并实现国库现金有效调度为特征
以实现财政收支全过程监管、提高财政资金使用效益
为目标
金财工程的建设内容
“金财工程”---以应用为中心，以网络为支
撑，以安全为保障
业务应用系统
信息网络系统
安全保障系统
财政业务应用系统
共12个业务管理系统
预算管理系统
国库支付管理系统
总账管理系统
现金管理系统
工资发放管理系统
国债管理系统
政府采购管理系统
固定资产管理系统
收入管理系统
财政经济景气分析系统
标准代码系统
外部接口系统
信息网络系统
建立纵横向三级网
络系统
本级局域网
纵向连接各级财政
部门的广域网
横向连接同级各预
算单位、国库、银
行、税收等相关职
能部门的城域网
安全保障系统
按照高可靠性和高标准的故障恢复能力，建立完善的
备份与恢复系统。做好现场备份、同城备份及异地备
份。待“电子签名”等具备法律依据，可以采用无纸
化的网上支付及收缴时，采用实时模式灾难恢复技术，
建立一个高度可靠和高度可用的系统。
回想过去的一年，心中“五味俱全”
最高兴的是，各级领导对财政信息化工作越来越重视、越
来越支持。县市区财政局今年全部完成机房改扩建工作就
可以充分说明这一点。
最受鼓舞的是，信息化服务财政改革发展的领域越来越广
泛、越来越深入，已全面渗入部门预算、集中收付、非税
征管、资产管理等工作。可以说，如果没有信息技术的支
撑，没有信息中心的配合，很多工作会受到影响甚至无法
开展。
最担忧的是，随着财政业务应用越来越多、财政专网覆盖
越来越广，对安全建设提出了更高的要求，但是我局信息
系统安全基础建设比较滞后，越来越难以适应日益发展的
工作需要，越来越难以应对日益严峻的安全形势。
最尴尬的是，金财工程是“烧钱工程”，不仅要花钱而且
要持续花钱，不花工作被动，花了领导被动。
最无赖的是，信息中心的职能到现在全省还没有统一，金
财办形同虚设，信息化建设监管力不从心，服务象小工被
吆喝，劳动象义工被忽视。
复习思考题
1、试述我国政府预算执行的组织体系。
2、简述我国预算收入的缴库方式。
3、预算支出的拨款方式有哪两种，适用的情
况是什么？
4、如何理解政府采购的涵义，有哪些主要的
方式？
5、简述国库集中收付制度改革的主要内容。
6、什么是金财工程？简述金财工程的建设内
容。
谢谢！
