商贸分院会计教研室 徐冬茹
企 业 会 计 核 算
股市上涨欣喜万分
交不起学费而神情
拿到工资开怀大笑
交易失败极度沮丧
神秘？
神奇？
究竟是什么让他们神情不一，
情绪不同?
货币资金核算
货币资金：企业在生产经营过程中以货币形态存在的资金。包括：
库存现金
银行存款
其他货币资金
库 存 现 金
现金
广义：库存现金、银行存款、其他货币资金
狭义 ：库存现金
一、现金管理
二、现金核算
三、现金清查
现 金 管 理
（一）钱账分管，会计、出纳分开
（二）建立现金交接手续，坚持查库制度
（三）遵守库存现金限额
（四）遵守规定的现金使用范围
（五）严格现金的存取手续
（六）备用金的管理
（一）钱账分管，会计、出纳分开
管钱的不管账，管账的不管钱
出纳员和会计员互相牵制，互相配合，互相监督
收取现金与签发收据应分别专人负责。
(二）库存现金限额
库存现金限额由开户单位以其日常零星开支量为依据，向开户银行提出计划，由开户银行审批。
一般单位的库存现金限额相当于其3至5天的日常零星开支量；边远地区或交通不便地区的单位，其库存现金限额可以适当增加，但最多不得超过15天的日常零星开支。
（三）现金收支、存取的规定
不准“白条顶库”；
不准谎报用途套取现金；
不准用银行账户代其他单位和个人存入和支取现金；
不准“公款私存”，设置“小金库”等。
不准坐支；
提取现金应写明用途；
特殊情况的采购需用现金时，应向银行提出申请，经
开户行审核后支付现金。
（四）现金开支范围：
职工工资
个人劳动报酬
根据国家规定发给职工个人的各种奖金
支付给职工劳保、福利
出差人员携带的差旅费
向个人收购农副产品
结算起点以下的零星开支（1000元）
（五）备用金的管理
1、临时性备用金(也称非定额备用金)，临时性备用金是一次借用，实报实销的。
2、定额备用金。财会部门对经常需要使用备用金的部门核定备用金定额，并按定额拨付备用金，定额备用金使用后，报销时，财会部门按核准报销的金额付给现金，补足备用金定额。
现 金 核 算
1、现金的总分类核算
2、现金的序时核算
企业应当设置“ 现金日记账 ”
有外币现金的企业，应当分别按人民币和外币 设置现金日记账。
“ 现金日记账 ”由出纳员按照业务发生顺序逐日逐
笔登记，要求：日清月结
例1：2007年5月1日，零售库存商品数件，价税
1 000元，增值税170元，收到现金。
根据发票等编制会计分录：
借：库存现金 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费——应交增值税（销项税额）170
例 题
例2：2007年5月1日，将现金1 170元存入银行。
根据现金缴款单回单，编制“现金付款凭证”，会计分录：
借：银行存款 1 17
贷：库存现金 1 170
例 题
例3：2007年5月2日，签发现金支票从银行提取现金
5 000元备用。
根据现金支票存根，编制“银行存款付款凭证”，会计分录为：
借：库存现金 5 000
贷：银行存款 5 000
值得注意的是，为了避免重复编制凭证和记账，在编制收付款凭证时，凡同时涉及银行存款和库存现金的收付业务，只编制付款凭证，不编制收款凭。证。
例 题
例4：2007年5月8日，采购部李华出差，预借差旅费
3 000元，出纳员以现金支付。
根据借款单编制“现金付款凭证”，会计分录：
借：其他应收款——李华 3 000
贷：库存现金 3 000
例 题
例 题
例5、2007年5月26日，购买办公用品800元，以现金支付。
根据购货发票编制会计分录：
借：管理费用 800
贷：库存现金 800
企业在日常经营过程中会频繁地发生小额零星支出，可以建立定额备用金制度，以满足企业内部经常使用现金的部门和人员日常零星开支的需要。企业备用金的会计处理，一般可通过“其他应收款—备用金”或“备用金”科目进行。
除 出纳人员每日终了时的现金清查外，企业还应由财产清查人员对库存现金进行定期或不定期的盘点清查。清查的主要方法是实地盘点，将库存现金的实有数与账面数进行核对。盘点结束后，应根据盘点结果，及时填制“库存现金盘点报告表”,并由清查人员和出纳人员签名或盖章。
三、库存现金清查及其核算
现金账面数与实际数的不一致称为现金溢缺。当实际库存金额大于账面数时，为长款；当实际库存金额小于账面数时，为短款。
1.查明原因前：
现 金 待处理财产损溢
调增 调减 盘亏 盘盈
三、库存现金清查及其核算
营业外收入
待处理财产损溢
盘亏转出
盘盈转出
无法查明
其他应付款
应支付
管理费用
其他 应收款
赔偿
无法查明
例6：清查库存现金时，发现短缺500元，原因待查。
根据库存现金盘点报告单，编制会计分录：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
贷：库存现金 500
例 题
借：其他应收款——郭静 500
贷：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
例7、查明上述现金短缺为零售商品时出纳员少收货款造成，经批准应由出纳员郭静赔偿损失。
例 题
例 题
例8：清查库存现金时，发现溢余200元，原因待查。
根据库存现金盘点报告单，编制会计分录：
借：库存现金 200
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200
贷：库存现金 100
营业外收入 100
例9：查明上述溢余中，其中100元为出纳员郭静的私人款项，由郭静收回，另外100元原因无法查明，作当期损益处理。
例 题
×年2月2日从银行提取现金9 000元，
以备发放工资。
2. 200×年2月3日用现金发放工资9 000元。
实 践 业 务 题
3. 200×年2月4日管理人员张小红出差，预借差旅费3 000元，以现金付讫。
4. 200×年 2月5日用现金支付办公用品费800元。
实 践 业 务 题
5. 2月13日，张小红出差回来，报销差旅费2200元，退回现金800元。
6. 2月13日，将现金800元送存银行。
所有业务登记在现金日记账
实 践 业 务 题
0
0
0
0
3
2
0
0
0
0
6
3
1
0
0
0
0
8
9
本月合计
0
0
0
0
7
0
0
0
0
8
银行
存款
存款
6
8
0
0
0
0
8
其他应收款
报销差旅费
5
8
0
0
0
0
7
0
0
0
0
8
管理
费用
付办公费
4
5
0
0
0
0
5
1
0
0
0
0
0
3
其他应收款
借差旅费
3
4
0
0
0
0
5
4
0
0
0
0
0
9
应付
工资
发工资
2
3
0
0
0
0
5
3
1
0
0
0
0
0
9
银行
存款
提现
1
2
0
0
0
0
5
4
期初余额
1
2
分
角
元
十
百
千
万
分
角
元
十
百
千
万
分
角
元
十
百
千
万
日
月
结存
支出
收入
对方
科目
摘 要
凭证
号数
×年
现金日记账
第 n页
课本P35有误
